Как не превысить порог по УСН

Количество налогов, подлежащих уплате, напрямую связано с налоговыми рисками субъекта предпринимательства. Чем меньше налоговых обязательств, тем ниже вероятность возникновения спора с фискальными органами. Налоговые риски УСН подразумевают возможное привлечение к ответственности в связи с нарушением правил расчета, перечисления налогов и сборов, срыва сроков отчетности или несоблюдением введенных законодательством ограничений для упрощенцев.

Утрата права на применение упрощенного спецрежима

Переход на УСН накладывает на субъекты коммерческой деятельности ограничения по размеру выручки за каждый отчетный период. До 2017 года применялась практика ежегодного изменения предельной величины дохода за год путем индексации утвержденного лимита в 60 млн. руб. при помощи коэффициентов-дефляторов. Временно действие этой нормы было заморожено.

Размер предела по новым правилам увеличен до 150 млн. в год. Сравнивать величину доходов с лимитом надо поквартально. Если по истечении одного из квартальных интервалов ограничение по сумме выручки будет превышено, право на применение спецрежима автоматически утрачивается. Право пользоваться льготами УСН может быть потеряно и в ситуации, когда не соблюдена максимальная норма по численности наемного персонала – она не должна превышать значения в 100 человек.

Риски могут быть обусловлены сложностями переходного периода при возвращении с УСН на общий режим налогообложения. Проблема заключается в обеспечении правильного расчета обязательств по НДС и определении плательщика. В период применения спецрежима счета контрагентам выставлялись без НДС.

После утраты права на использование УСН появляется необходимость включения в стоимость услуг и товаров НДС. Компромиссный вариант – договориться с покупателем и откорректировать прописанные суммы в договоре и счетах с последующей доплатой. Если этот вариант не удалось реализовать, придется перекрывать разницу в ценах самому предпринимателю.

Риски начисления пеней и штрафов

Начисление пени – инструмент принуждения субъектов предпринимательства к своевременному исполнению ими обязательств по уплате авансовых платежей и сумм исчисленного налога. Пеня рассчитывается за каждые сутки просрочки (ст. 75 НК РФ) по дату, которой произошло погашение задолженности перед бюджетом.

Система штрафов применяется к субъектам предпринимательства в таких ситуациях:

• неправильный расчет налога, подлежащего уплате;
• непреднамеренное или умышленное занижение налогооблагаемой суммы;
• срыв сроков представления налоговой декларации.

В случаях с занижением налогооблагаемой базы к упрощенцам применяются наказания в форме штрафов. Эта мера актуальна и для ситуаций с обнаружением ошибок в расчете налоговых обязательств. Величина штрафа зависит от размера недоплаченного налога. По нормам п. 1 ст. 122 НК РФ штраф для упрощенцев будет равен 20% от суммы доначисленного налогового обязательства.

При наличии фактов умышленного занижения налоговой базы размер штрафа увеличивается до 40%.

Задержки при сдаче декларации – основание для назначения штрафа в сумме, равной 5% от величины налогового обязательства, которое не было погашено в срок. Ставка штрафа рассчитывается за каждый месячный интервал. Итоговое значение штрафной санкции не может превышать порог в 30% от суммы просроченного платежа. Минимальный лимит штрафа установлен на уровне 1000 рублей.

К ответственным должностным лицам могут применяться штрафы в диапазоне сумм от 300 до 500 рублей. Мера наказания применяется при доказанности вины работника (ст. 15.5 КоАП). Дополнительные налоговые риски обусловлены выявлением недочетов в налоговом учете при очередной проверке контролирующими органами.

Источник: buhguru.com

Нужен рост? Поднимите лимиты по УСН минимум в два раза

Чтобы стимулировать развитие отечественного легпрома и удовлетворить кадровый голод, который тормозит развитие отрасли, нужно поднять зарплаты швей до 150 тысяч. Только такая мера сделает профессию престижной. И чтобы это стало возможным, надо увеличить лимиты по упрощенной системе налогообложения (УСН), которую используют большинство компаний. Надо повысить численность персонала предприятия — до 200 человек, и лимит по УСН — до 600 млн. Это и даст рост.

Об этом говорили в «Колледже петербургской моды», где встретились малые и средние предприятия легкой промышленности Петербурга и подвели итоги года, и кроме того поучаствовали в опросе, который проводил Союз производителей изделий легкой промышленности (СПИЛП). Вопросы касались рынка труда, прогнозов и доверия СМИ.

Что нужно сделать, чтобы рост действительно начался? Прежде всего привлечь кадры и изменить лимиты по упрощенной системе налогообложения — повысить порог по УСН, на которой работает большинство предприятий — в два раза, и это сразу даст возможность платить достойные зарплаты и привлечь кадры, а значит, повысить производительность труда и достичь нужных показателей как в обороте, так и прибыли.

Платите больше — и люди потянутся

Справка «СДП»: Предельные величины доходов для применения УСН составят: для обычных ставок (6% – «доходы» и 15% – «доходы минус расходы») – 188,55 млн рублей (в 2022 году – 150 млн рублей); для повышенных ставок (8% – «доходы» и 20% – «доходы минус расходы») – 251,4 млн рублей (в 2022 году – 200 млн рублей). Остальные показатели, которые обязана соблюдать организация на УСН, такие как численность персонала и стоимость основных средств, не меняются — до 130 человек (по данным 1С).

В текущей ситуации, когда на рост оборота предприятий легпрома существенно повлиял госзаказ, и рост в отрасли составил 40,6%, сохранение существующих зарплат означает исчезновение швей в Петербурге в течение года. «Если швеям не начнем платить нормально, через год швей не останется. Это ударит по потребительскому рынку», — отмечали участники встречи. Средняя зарплата швеи по данным рекрутинговых сайтов составляет 53 тысячи рублей.

«У ресторанов этот лимит уже поднят до 2-х млрд рублей (общепит также освободили от НДС — Ред.), — говорит Николай Хохряков, владелец группы компаний Pompa (женские пальто). — И у нас все хорошо со средними сетями общепита. Мое предложение, сделать в легпроме также. Надо повысить численность персонала предприятия — до 200 человек, и лимит по УСН — до 600 млн».

Налоговая при превышении лимитов — по обороту или по численности, предписывает переход на основную систему налогообложения (ОСНО) с уплатой НДС. «Но компании, которые работают по УСН, — поясняет Николай Хохряков, -закупали сырье и материалы без НДС. При переходе на ОСНО у них происходит увеличение налогового платежа в 7 раз. И первый платеж на ОСНО будет равен налоговым платежам за 3-4 года. Предприниматели в текущей экономической обстановке на это не пойдут», — уверен предприниматель.

Чтобы платить какому-нибудь конструктору больше, рассказывали на встрече, надо чтобы оборот предприятия составлял 1 млрд рублей, и тогда подъем зарплаты, например, до 200 тысяч рублей будет не заметен, и на вакансию потянутся люди из регионов. «При существующих лимитах на УСН это невозможно. Если в легкой промышленности увеличат лимиты в пять раз, легкая промышленность и вырастет в пять раз», — говорит владелец «Помпы».

Сегодня «девочка», которая приходит работать швеей, но при этом ничего не умеет — в голове держит цифру 80 тысяч. Ей надо предложить 100 тысяч для начала, чтобы быть конкурентноспособным. Нет другого способа сделать профессию престижной. И это касается всех секторов промышленности, уверен Николай Хохряков, который сам когда-то работал швеей.

У нас утрачен престиж рабочих специальностей — «модно быть проституткой, моделью, блогером, а швеей — не модно». Модной ее можно сделать, только подняв зарплаты, согласились участники встречи.

Обсуждаемый рост

Рост легпрома в Петербурге на 40,6%, отмеченный в справке КППИТ, определили госзаказ на изделия для армии и рост стоимости сырья, сделали вывод участники встречи. Рост сектора без госзаказа составил примерно 2 — 4%. Отмечали также увеличение числа дизайнеров в городе и молодых марок одежды, которые появились за последние пару лет.

Гособоронзаказ — это случайность, отмечали также представители отрасли, сегодня он есть, завтра исчезнет, а отрасли все равно нужно развиваться. Поэтому ориентироваться необходимо на потребности потребительского рынка.

Верите ли вы СМИ

По кругу участники встречи отвечали на вопрос «Верите ли вы СМИ?». Ответы были такие — «СМИ я не верю абсолютно. Информацию черпаю у коллег, в интернете, которую фильтрую и перепроверяю, а также в профессиональных чатах и группах, некоторых профессиональных изданиях», — рассказывали руководители петербургских швейных предприятий.

«РБК подает полезную информацию», — отмечали они. «Деловой Петербург» также читают иногда. Телевидению — однозначно доверия нет, его часто смотрят без звука.

Отдельно было сказано, что производственники из легпрома доверяют порталу для малого бизнеса «Свое дело плюс» (автор портала поблагодарила их за это — Ред.).

Посмотреть СМИ, посмотреть в интернете, потом сравнить и сделать свои выводы — таким был основной вывод. «По каждому из нас информация есть в интернете, — сказал Николай Хохряков, — на сайтах в налоговой и СБИЗ. Вот ехал сюда и посмотрел, что у компании BTK Group оборот вырос до 6 млрд рублей», — отметил владелец Pompa.

Реклама и продажи

Бюджет на рекламу и маркетинг составляет примерно 4-7% от бюджета компании, но в отдельных случаях до 10%, а вся реклама давно ушла в интернет, но Google в 2022 году из России ушел, а Яндекс стал в 4 раза дороже — он собрал здесь доходы от рекламы в Googlе и своей.

«Те компании, которые продвигаются на потребительском рынке, для них важны социальные сети«, — отметил Николай Хохряков. — Легпрому прежде всего помогал Инстаграм* (принадлежит компании Meta, признанной экстремистской, и запрещен в РФ), потом Телеграм и ВКонтакте. 500 тысяч рублей на рекламу в Интернете могут дать достаточно серьезный эффект. Съемки с моделями — фото и видео — для продвижения в сетях сейчас обходятся заказчикам от 50 тысяч рублей за съемку.

Цепочки по доставке информации должны в легпроме стать более эффективными и информация должна «вываливаться» на потребителя в сети, настаивал предприниматель. «Такую рекламу может делать одна девушка с айфоном — одна снимает, другая выкладывает», — сказал он.

Коллаборации с крупными «интересными проектами и медийными личностями» Ирина Миронова, директор Модного дома «Леди Шарм», признала также очень полезной.

Неоднократно на встрече вспоминались московские рынки «Садовод» и «Китай город». Продукция для них якобы «шьется в Московской области», а система «Честный знак» эту продукцию чаще всего не замечает, говорили представители легпрома, которые испытали значительные трудности при внедрении и использовании «Честного знака» в 2021-2022 годах.

Кстати. В Петербурге УСН — 7% и заработная плата с налогами входит в затраты. А при ОСНО заработная плата и налоги являются базой для начисления НДС. И сумма уже 40% от оборота, а не 7%. Поэтому реально увеличение налога получается в 7 раз.

Пр переходе же надо заплатить НДС на сырье и материалы, купленные ранее и лежащие на складе. Скажите кто заплатит в 7-8 раз больше, чтобы попытаться вырасти в 2-3 раза, спрашивает бизнес. Очевидно, что очень небольшое количество людей. И еще персонал «подгребается» компаниями, работающими на оборонку.

Источник: svoedeloplus.ru

Ограничения по выручке при УСН в 2021 — 2021 годах

Не успели еще компании полностью ознакомиться с революционными налоговыми изменениями, которые уже вступят в силу в 2021 году, на пороге очередной законопроект, вносящий изменения по УСН. Как поменяется порядок применения УСН в 2021 году?

На сегодняшний день Госдумой принят законопроект № 905506 (пока не передан на рассмотрение Правительству РФ), который позволяет большему числу компаниям и ИП применять УСН. С этой целью разработан новый порядок применения повышенных ставок при достижении упрощенцами определенной величины доходов и средней численности работников.

Сейчас упрощенец теряет право на применение УСН как только его доходы достигнут 150 млн рублей или средняя численность работников окажется больше 100 человек.

В 2021 году такие компании и ИП не потеряют право на применение УСН при определенных условиях.

Новые ставки единого налога при УСН

По общему правилу, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 1 до 6 процентов в зависимости от видов предпринимательской деятельности и отдельных категорий налогоплательщиков (п.1 ст.346.20 НК РФ).

В случае если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов. Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от видов предпринимательской деятельности и отдельных категорий налогоплательщиков(п.2 ст.346.20 НК РФ).

Для компаний, которые превысили лимиты в части доходов на 50 млн рублей и средней численности на 30 человек, применяются повышенные ставки единого налога.

Порядок перехода на УСН

Для перехода на упрощённую систему налогообложения предприятия обязаны руководствоваться статьями 346.12 и 248 НК РФ.

В Налоговом кодексе чётко регламентирован порядок определения выручки предприятия за девять месяцев текущего года для перехода на спецрежим. Следовательно, коммерсанты в целях перехода на упрощёнку учитывают следующие виды доходов:

При определении максимального размера выручки необходимо исключить налоги, которые предъявлены приобретателю работ, имущественных прав, услуг и товаров. Эти правила учёта доходов в целях перехода на УСН являются общими.

Переход на УСН при совмещении нескольких режимов налогообложения

Если на спецрежим намерена перейти компания, совмещающая несколько систем налогообложения, например, ОСНО и ЕНВД, то для отдельных видов деятельности максимальный размер выручки, определяющий возможность перехода на спецрежим, необходимо исключить доход, полученный по ЕНВД, и определить только выручку от деятельности, связанной с ОСНО.

Переход на УСН при применении ЕНВД

Отметим, что НК РФ не регулирует порядок определения максимального размера доходов для перехода на упрощёнку предприятиями, ведущими деятельность исключительно в режиме ЕНВД. Отсюда следует, что в таких случаях предельный лимит выручки рассчитывать не нужно. Такой вывод можно сделать на основании статьи 346.12 НК РФ и разъяснений Минфина России, содержащихся в Письме от 05.10.2010 г. N 03-11-11/255.

Правила применения повышенных ставок единого налога

Правила применения повышенных ставок единого налога зависит от применяемого объекта налогообложения при УСН.

I вариант. Для налогоплательщиков, применяющих УСН с объектом налогообложения в виде доходов.

Налоговая ставка, начиная с квартала, в котором доходы компании превысили 150 млн рублей, но не более чем на 50 млн рублей, и (или) средняя численность работников превысила 100 человек, но не более чем на 30 человек, устанавливается в размере 8 процентов.

II вариант. Для налогоплательщиков, применяющих УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов.

Налоговая ставка, начиная с квартала, в котором доходы компании превысили 150 млн рублей, но не более чем на 50 млн рублей, и (или) средняя численность работников превысила 100 человек, но не более чем на 30 человек, устанавливается в размере 20 процентов.

Важно! В случае если налогоплательщик применяет одновременно УСН и ПСН, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения, учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам.

Ограничения применения УСН

В Налоговом кодексе есть ещё одно ограничение по предельному размеру выручки, которое относится для всех плательщиков УСН. Речь идёт о превышении предельного лимита доходов, которое влечёт за собой потерю права использования спецрежима. Если по результатам деятельности налогового или отчётного периода доходы юрлица превысили порог 150 млн руб, коммерсант утрачивает право применять УСН. Причём ему необходимо перейти на другой режим налогообложения уже с начала того квартала, в котором допущено превышение.

В ст. 346.19 НК РФ чётко определены понятия для применения УСН:

• налоговый период – это календарный год
• отчётный период – это 1, 2 и 3 кварталы

Предельный лимит доходов равный 150 млн руб, влияющий на применение спецрежима, не изменялся уже три года. Соответственно, чтобы не выйти за рамки ограничений, предусмотренных законодательными актами, коммерсанты на УСН, должны регулярно контролировать свои доходы не только по итогам календарного года, но и каждый отчётный период.

Как рассчитать повышенную ставку единого налога?

Впервые законопроектом вводится плавный режим слета с УСН. Это касается тех плательщиков, кто превысит лимит по доходам не более чем на 50 млн. рублей или по средней численности не более чем на 30 человек.

Такое превышение уже не чревато автоматическим переходом на общую систему налогообложения.

ПРИМЕР № 1.

по итогам 9 месяцев 2021 года превысила лимит выручки на 20 млн рублей и составила 170 млн рублей.

Предположим, что по итогам 2021 года выручка компании составила 190 млн рублей.

Начиная с 1 июля 2021 года (т.е. в 3 квартале 2021 года, когда превышен лимит), компания будет применять ставку 8 % (объект «Доходы»). За 4 квартал 2021 год компания также будет применять ставку 8%.

Единый налог при УСН по итогам 2021 года нужно исчислить по следующей формуле:

Единый налог при УСН по итогам года = Облагаемая база за 6 месяцев ? 6% Облагаемая база за 6 квартал ? 8%

По какой ставке будет платить единый налог компания в следующем году?

В том случае если превышены лимиты, но не более чем на 50 млн рублей (то есть доход находится в диапазоне от 150 млн до 200 млн рублей), то компания будет платить единый налог при УСН по повышенной ставке 8%. По этой же ставке будут рассчитываться авансовые платежи по единому налогу. По условиям примера № 1 компания будет платить единый налог по ставке 8%.

Вернуться к обычным ставкам единого налога компания сможет при условии, что будут соблюдены лимиты в части доходов и численности работников. Например, если по итогам налогового периода, доходы компании не превысят лимит в 150 млн рублей, то по итогам налогового периода единый налог при УСН рассчитывается по ставке — 6 %.

В случае переплаты единого налога в связи с уплатой авансовых платежей по ставке 8 % сумма переплаты будет засчитываться в счет уплаты будущих платежей по УСН. Несмотря на то, что в проекте закона данное правило не прописано, здесь действует общий порядок зачета (возврата) излишне уплаченного налога.

А теперь изменим условия предыдущего примера.

ПРИМЕР № 2.

по итогам 9 месяцев 2021 года превысила лимит выручки на 20 млн рублей и составила 170 млн рублей.

А по итогам 2021 года выручка компании составила 240 млн рублей.

Начиная с 1 октября 2021 года (т.е. в 4 квартале 2021 года, когда превышен лимит для применения УСН), компания утрачивает право на применение УСН и платит налоги в соответствии с общим режимом налогообложения.

Когда сможет компания вернуться опять на УСН? При желании компания опять может применять УСН, но не ранее, чем через год после слета с упрощенки и при условии соблюдения лимитов для перехода на этот режим.

То есть если компания слетела с УСН в 2021 году, то вернуться на этот режим она сможет не ранее 2022 года.

При этом пределы для перехода на УСН останутся прежними. В том случае если компания решила с 2021 г. применять УСН, то она должна подать уведомление в налоговую инспекцию о переходе на УСН в срок не позднее 31 декабря 2021 г.

Например, если компания в 2021 г. применяла метод начисления по налогу на прибыль, то необходимо выделить расходы, оплаченные, но не признанные в налоговом учете в 2021 г. (по причине отсутствия «первички» от контрагента).

Для того, чтобы перейти на УСН с 2021 г., доходы (от реализации и внереализационные доходы без НДС и акцизов) компании за 9 месяцев 2019 г. не должны превышать 112,5 млн руб., стоимость ее основных средств на 1 октября 2021 г. не должна превышать 150 млн руб., а средняя численность — не более 100 человек (ст. 346.12 НК РФ).

Напомним, что средняя численность рассчитывается в порядке, определенном в Приказе Росстата от 22.11.2017 г. № 772.

Оборот ИП при Патентном режиме

Максимальный оборот ИП при использовании патентов в 2021 году составляет 60 млн. рублей в год. За оборот компании принимается суммарная выручка от всех видов деятельности ИП.

При превышении разрешенного оборота предприниматель вправе выбрать одну из следующих систем налогообложения: УСН, ОСН. При потере права на использование патентной системы ИП переводится на выбранный режим с начала налогового периода.

Необходимо оговориться, что право выбора частные предприниматели получили только с 2021 года, ранее они автоматически переводились на общую систему налогообложения.

Целесообразно ли применять повышенную ставку единого налога 20%?

В связи с рассмотрением данного законопроекта вызывает вопрос целесообразности применения «льготной» ставки при слете с упрощенки компаниям, применяющим объект «Доходы, уменьшенные на величину расходов» (ставка 20%).

То есть ставка такая же, как и у налога на прибыль. При этом перечень расходов при УСН (в отличие от налога на прибыль) закрыт (п.1 ст.346.16 НК РФ). Но компания тогда будет платить НДС, в отличие от повышенной «упрощенной» ставки. Но в части НДС компания может осуществлять операции, подпадающие под действие ст.149 НК РФ либо под 0% ставку. Тогда компании нужно просчитать выгодно или нет применять повышенную ставку УСН.

Для принятия выбора в пользу того или иного режима налогообложения компаниям необходимо провести анализ структуры возможных расходов с учетом процента оплаты, поскольку на практике приобретенные товары, работы, услуги могут оплачиваться в рассрочку. Следует еще учесть, что применение даже повышенной ставки УСН позволит компании быстрее списать стоимость основных средств и нематериальных активов.

В то же время такой плавный переходный период позволит компаниям не в экстренном режиме осуществлять переходные процедуры, а заранее подготовиться к общей системе налогообложения, например, пересмотреть условия договоров с контрагентами в части НДС.

Помимо новых ставок и лимитов УСН, в 2021 году упрощенцам следует учесть еще часть изменений, которые вступят в силу.

Совмещение ПСН с другими режимами налогообложения

Совмещать ПСН с другими режимами налогообложения можно. Но и в этом вопросе нужно учитывать ограничения.

Так, если у вас патент на определенный вид деятельности из тех, которые разрешены для ПСН в регионе, применять для него другие системы налогообложения нельзя. По другим видам деятельности, то есть по тем, которые не переведены на ПСН, можно применять общий режим или один из двух специальных – УСН или ЕСХН.

При совмещении режимов налогообложения для каждого из них нужно будет вести раздельный учет.

К примеру, главная проблема при совмещении ПСН и общей системы – это раздельный учет НДС.

НДС, полученный от поставщиков по деятельности, которая ведется на общем режиме налогообложения, можно принимать к вычету при начислении НДС. Тот налог, который поступил по деятельности, ведущейся по патенту, к вычету не принимают. А «общий» НДС нужно делить между режимами пропорционально выручке.

Так же, раздельно, нужно учитывать расходы на зарплату, страховые взносы и другие расходы. То есть расходы, понесенные на ПСН, не могут учитываться в ОСН. А для работы на ПСН важно еще и не превысить лимит допустимых доходов.

Аналогично и при совмещении с УСН и ЕСХН. И при таком совмещении главное — соблюсти лимиты выручки.

А в том, как определять для этого доходы, имеются некоторые тонкости, которые разъясняет Минфин.

Новые правила списания объектов основных средств с 2021 года

С 2021 года для упрощенцев ввели преференции в части списания основных средств. Благодаря действию Федерального закона от 29.09.2019 г. № 325-ФЗ упрощенцы быстрее смогут списывать расходы на приобретение недвижимости.

Напомним, что сейчас списание на расходы стоимости приобретенной недвижимости возможно, если помимо оплаты и ввода в эксплуатацию, имеется факт подачи документов на государственную регистрацию (пп.1 п.1 ст.346.16 НК РФ, п.3 ст.346.16 НК РФ).

Начиная с 2021 года, для признания расходов в виде стоимости основных средств не нужно дожидаться подачи документов на государственную регистрацию права собственности (п.3 ст.346.16 НК РФ в редакции Федерального закона № 325-ФЗ).

Лимит доходов для перехода на УСН

Одним из основных требований, предъявляемых для перехода и применения УСН для юрлиц, является ограничение по предельному размеру доходов. Организация имеет право перейти на упрощёнку только в том случае, если по результатам деятельности за девять месяцев того года, когда она извещает фискальные органы о переходе на спецрежим, выручка не превышает 112.5 млн руб.

Ежегодно до 31 декабря текущего года предельный лимит выручки подлежит индексации. Для этого определяется коэффициент-дефлятор, установленный на следующий год. Напомним, что три года 2017—2019 предельный лимит выручки не индексировался на коэффициент-дефлятор согласно Федерального закона № 243-ФЗ от 3 июля 2021 г.

Таким образом, предельные доходы предприятия для перехода с 2020 года на УСН не могут превышать 112.5 млн руб.

Источник: warvisual.ru