Порядок уменьшения зависит от того, перечислили страховые взносы в фиксированном размере досрочно или нет.
Вариант 1. Сумма была перечислена в составе ЕНП и учтена в счет исполнения обязанности по уплате страховых взносов.
Чтобы обязанность считалась исполненной, необходимо:
– наступление срока уплаты страховых взносов;
– подача декларации или уведомления (не требуется для фиксированных взносов);
– на дату срока уплаты страховых взносов есть достаточное положительное сальдо ЕНП.
ФНС разъясняет, что по фиксированным страховым взносам срок уплаты – один раз в год (два раза – для ОПС с превышения дохода в 300 тыс. руб.), поэтому при использовании данного варианта (без подачи заявления о зачете) действует следующий порядок:
– по фиксированным платежам за 2022 год, уплаченным в 2022 году, можно уменьшать УСН или ПСН по соответствующим периодам 2022 года;
– по фиксированным платежам за 2022 год, срок уплаты которых приходится на 9 января 2023 года (3 июля 2023 года), которые будут погашены в 2023 году, можно уменьшать УСН или ПСН по соответствующим периодам 2023 года;
– по фиксированным платежам за 2023 год, срок уплаты которых приходится на 9 января 2024 года, можно будет уменьшать УСН или ПСН по соответствующим периодам 2024 года.
Вариант 2. ИП уплатил страховые взносы досрочно и хочет уменьшить на эту сумму налоги по УСН или ПСН в периоде уплаты.
Уплаченную сумму можно зачесть в счет исполнения предстоящей обязанности. Для этого следует подать заявление о зачете с указанием, что уплачены именно страховые взносы. Сделать это поможет Готовое решение: Как заполнить заявления о возврате (зачете) денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета (КонсультантПлюс, 2023).
При этом не нужно подавать никаких дополнительных документов по УСН и ПСН – уменьшение сумм налогов к уплате можно будет просто учесть в декларации или снизить сумму уплаты в уведомлении (или, как раньше, уплатить меньше по платежному поручению).
ФНС отмечает, что при отсутствии заявления будет применяться первый вариант.
На заметку: разобраться с уплатой страховых взносов ИП в 2023 году помогут следующие материалы в СПС КонсультантПлюс:
Источник: www.elcode.ru
Эксперт пояснил, как ИП уменьшить УСН с дохода и/или ПСН на страховые взносы
Для начала напомнил историю проблемы, сделав гиперссылки на предыдущие публикации в тг-канале по этим темам:
«До введения ЕНС и проблемы то не было: ИП платили страховые взносы и уменьшали УСН с дохода и/или ПСН на фактически уплаченные взносы.
После введения ЕНС этот простой как угол дома процесс превратился в квест, про него мы писали здесь и здесь.
31 июля принят закон 389-ФЗ и стало можно уменьшать УСН с дохода и ПСН на взносы без их уплаты. Но возникла непонятная ситуация со взносами 1% свыше 300 т.р. за 2023 год – если строго следовать букве закона, то их можно брать к уменьшению лишь в 2024 году».
И «вот 25 августа налоговики выпустили письмо: индивидуальные предприниматели при исчислении налога за отчетные периоды 2023 года имеют право на уменьшение налога по УСН и/или по ПСН на страховые взносы, исчисленные в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. рублей, за расчетный период 2023 года, уплата которых должна быть осуществлена не позднее 01.07.2024».
Итак, в 2023 году ИП может уменьшить налоги по УСН с дохода или по ПСН на:
– взносы за себя за прошлые годы (как фиксированные, так и 1%), уплаченные в 2023 году;
– взносы за себя за 2023 год в фиксированной сумме (неважно уплачены или нет);
– взносы за себя за 2023 год в размере 1% с дохода свыше 300 т.р. (неважно уплачены или нет).
«При наличии работников ИП также может уменьшить налоги по УСН с дохода или по ПСН и на суммы взносов за работников, уплаченные в текущем году, но в целом не более, чем на 50% (тут никаких изменений нет)», – дополнил Евгений Колупаев.
И в формате «вопрос-ответ» остановился еще на двух пунктах.
– Надо ли пересчитывать налог за 1-2 кварталы 2023 года?
– Это не обязательно. Расчеты были сделаны по действовавшим на тот момент правилам, менять ничего не нужно.
– Как посчитать налог УСН с учетом вычета по взносам за 9 месяцев 2023 года?
– Сосчитать сумму всех вычетов по взносам за 9 месяцев по новым правилам (см. выше) и учесть ее к вычету из налога по итогам 9 месяцев. Получившуюся сумму налога за минусом ранее заявленных в 1,2 кварталах сумм налога показать в уведомлении за 3 квартал.
«Для ООО никаких изменений нет», – добавил в конце автор поста.
Источник: bnkirov.ru
Нововведения по уменьшению упрощенной и патентной систем налогообложения на суммы фиксированных страховых взносов
Межрайонная ИФНС России №2 по Свердловской области сообщает. Ранее индивидуальные предприниматели могли уменьшить налог по УСН и/или ПСН только на фактически уплаченные в соответствующем налоговом периоде страховые взносы. Федеральный закон № 389-ФЗ изменил этот порядок, и теперь для уменьшения налога на страховые взносы не требуется иметь переплату на ЕНС или представлять заявление о зачете.
Теперь ИП вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) на сумму фиксированных страховых взносов и сумму страховых взносов по ставке 1% с доходов, превышающих 300 тыс. рублей, подлежащих уплате в налоговом периоде применения УСН либо в календарном году периода действия патента.
Сумма страховых взносов, на которые налогоплательщик уменьшил налог (авансовые платежи по налогу) по УСН и/или налог по ПСН за налоговый период 2023 года, повторно не учитывается при уменьшении налога (авансовых платежей по налогу) по УСН и/или налога по ПСН за налоговый период 2024 года.
Сроки уплаты индивидуальными предпринимателями страховых взносов не изменились.
Источник: ksk66.ru