С 1 января 2021 года на проценты по вкладам граждан, размещенных в российских банках, начисляется НДФЛ. Рассмотрим порядок его расчета и уплаты.
НДФЛ с вкладов с 2021 года: условия и принципы начисления
В соответствии со ст. 2 Закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ в Налоговом Кодексе РФ появилась новая статья 214.2, которая вводит НДФЛ с процентов по вкладам физических лиц. Начисляться налог будет по особому алгоритму.
По итогам налогового года ФНС (на основании информации, полученной из банков), выясняет, сколько у человека было в налоговом периоде депозитов, на которые начислялись проценты по ставке более 1% годовых. Не важно при этом, открыты были депозиты в одном банке или в нескольких – налоговая база по НДФЛ на вклады определяется по всем счетам в совокупности.
Депозиты по ставке не более 1% не попадают в расчет. Кроме того, не учитываются проценты, начисленные на денежные средства, размещенные на счетах эскроу (п. 1 ст. 214.2 НК РФ). Льгот по НДФЛ с вкладов в банки не предусмотрено: его уплачивают все категории граждан.
Как использовать банковский вклад?! Депозит как АКТИВ инвестора. Вся правда про депозиты
Резиденты и нерезиденты уплачивают налог по единой ставке 13%.
Налоговики определяют сумму налога следующим образом:
- Вначале выясняют, сколько процентов начислено по вкладу в налоговом периоде.
Примечательно, что не имеет значения при этом сумма депозитных средств. Распространена точка зрения, что под НДФЛ вклады 1 млн. рублей и ниже не попадают, но это не так — в новых нормах НК РФ, введенных Законом № 102-ФЗ, не указан размер минимальной суммы депозита, облагаемой налогом.
Кроме того, следует иметь в виду, что:
- проценты, выплаченные по валютным счетам, пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ на день фактического получения дохода (изменение размера вклада в валюте, вызванное курсовыми колебаниями, при исчислении НДФЛ не учитывается);
- если проценты зачисляются кредитно-финансовой организацией в счет пополнения того же вклада в течение года (осуществляется рекапитализация), то доход, представленный такими процентами, учитывается при расчете НДФЛ в году, в котором произошло его зачисление на вклад (письмо Минфина от 20.11.2020 № 03-04-07/101287).
- Затем рассчитывается необлагаемый процентный доход (НД) по формуле:
НД = КС х 1 000 000, где:
КС — ключевая ставка ЦБ РФ на начало налогового периода.
Собственно, сюда и «запрятан» тот активно обсуждаемый общественностью миллион для начисления НДФЛ с вкладов физических лиц. Он никак не соотносится с суммой депозита, на доход по которому начисляется налог.
- Далее на положительную разницу между начисленными в налоговом периоде процентами и необлагаемой суммой процентного дохода начисляют НДФЛ по ставке 13%. Если разница нулевая или отрицательная, то налог не платится.
Если депозитов было несколько, то все проценты, полученные по ним в течение года суммируются: НДФЛ с вкладов физических лиц, как мы уже отметили выше, считается совокупно по всем вложениям.
Как избежать уплаты налога с банковского вклада: разберем на примерах
Первый год, в котором по приведенным выше правилам будут облагаться НДФЛ вклады — 2021-й.
Рассмотрим далее конкретные примеры расчета налога. Учтем, что на 01.01.2021 года ключевая ставка ЦБ РФ действует в размере 4,25% (Информация Банка России от 18.12.2020).
НДФЛ на вклады физических лиц с 2021 года: примеры расчета
Пример 1
У физлица в банке открыт один вклад на сумму 1 400 000 рублей с процентной ставкой 4,5% годовых, действовавшей в течение всего 2021 года.
По итогам 2021 года на депозит начислено 63 000 рублей процентного дохода в соответствии с указанной ставкой:
1 400 000 х 4,5% = 63 000 руб.
Не облагаемый налогом процентный доход (НД) в 2021 году составил:
1 000 000 х 4,25% = 42 500 руб.
Определяем налоговую базу — считаем разницу между доходом по вкладу и НД:
63 000 — 42 500 = 20 500 рублей.
Проценты на вклады облагаются НДФЛ по ставке 13%. Налог составит:
20 500 х 13% = 2 665 руб.
Допустим, что у того же гражданина в течение 2021 года в другом банке действовал еще один депозит в сумме 3 000 000 рублей, на который начисляются проценты по ставке 3,5% годовых.
Рассчитаем по данному депозиту проценты за 2021 год:
3 000 000 х 3,5% = 105 000 руб.
Облагаемая НДФЛ база по двум вкладам составит:
63 000 + 105 000 – 42 500 = 125 500 руб.
Затем рассчитаем НДФЛ:
125 000 х 13% = 16 250 руб.
Пример 2
Рассмотрим вариант, когда вклад составляет менее 1 000 000 рублей.
У физлица действует депозит в сумме 900 000 рублей в 2021 году. Ставка по нему составляет 4,5% годовых.
Начисленные за 2021 год проценты составят:
900 000 х 4,5% = 40 500 руб.
Это меньше, чем необлагаемая сумма процентного дохода (42 500 рублей), соответственно, база для НДФЛ с процентов по вкладам физических лиц в данном случае отсутствует. Налог уплачивать не нужно.
Но, вместе с тем, если у человека, к примеру, есть 2 вклада, на каждом из которых лежит по 900 000 рублей под те же 4,5%, то основания для налогообложения его процентного дохода возникнут. Начисленные проценты в этом случае составят:
(900 000 + 900 000) х 4,5% = 81 000 руб.
Это больше необлагаемой суммы дохода (42 500 руб.). Разница между процентами и НД составит налогооблагаемую базу, на которую будет начислен НДФЛ с процентов по вкладам физических лиц:
(81 000 – 42 500) х 13% = 38 500 х 13% = 5 005 руб.
Как платить НДФЛ со вкладов?
Физлицу не нужно декларировать НДФЛ с доходов по вкладам вне зависимости от его суммы и беспокоиться о самостоятельном исчислении налога. Банк не позднее 1 февраля следующего за отчетным года проинформирует ИФНС о соответствующем процентном доходе вкладчика, а уплатить налог гражданину предстоит на основании специального уведомления, полученного из налоговой инспекции, которая исчислит рассматриваемый НДФЛ.
Впервые совершить уплату НДФЛ на банковские вклады, исчисленного по процентным доходам за 2021 год, российским гражданам нужно будет в 2022 году не позднее 1 декабря 2022 года.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Источник: spmag.ru
О налогообложении доходов по вкладам и счетам
В связи с внесением изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации», изменяется порядок налогообложения доходов по вкладам и счетам физических лиц:
- Отменяется уплата НДФЛ с процентных доходов, полученных в 2021-2022 годах, который необходимо было бы уплатить в 2022-2023 годах. Напоминаем, ранее с 2021 года налогообложению подлежали доходы в виде процентов, полученных по вкладам и счетам, превышающие сумму, рассчитанную по формуле: 1 000 000 рублей * ключевая ставка ЦБ на 01 января отчетного периода. Непосредственно сумма вклада или остаток на счете не являются объектами налогообложения.
- С 2023 года меняется механизм расчета налога: ранее использовалась ключевая ставка ЦБ на 01 января, теперь будет использоваться максимальная ключевая ставка ЦБ, действовавшая на первое число каждого месяца в течение года. В случае, если Вами получены доходы в виде процентов по вкладам и счетам свыше произведения = 1 000 000 рублей * максимальное значение ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в указанном налоговом периоде, то с суммы превышения необходимо будет заплатить налог на доходы физических лиц в размере 13%.Например: в 2023 году Ваши вклады и счета принесут Вам доход 200 000 рублей. Ключевая ставка: на 01 января 2023 = 12%, 01 мая = 14%, 01 ноября = 10,5%, для расчетов используем максимальную. Так из Ваших заработанных 200 000 рублей вычитаем 140 000 рублей (необлагаемая сумма налогом при сумме вклада 1 000 000 рублей и ключевой ставке 14%). Остается 60 000 рублей. Эта сумма и будет облагаться подоходным налогом 13%. Сумма налога составит 7 800 рублей. Соответственно Ваш доход с учетом налогообложения составит 192 200 рублей.
- В случае если Ваш совокупный доход составит более 5 млн рублей в год (включая заработную плату, доходы по вкладам, счетам и пр.), ставка налога составит 15% (только с суммы превышения).
Частые вопросы
Доходы по каким сберегательным продуктам облагаются новым налогом?
Иконка PlusIcon Иконка PlusIcon
Доходы по вкладам и текущим счетам (в т.ч. накопительным счетам и счетам банковских карт), за исключением:— доходов по вкладам и счетам в рублях РФ, ставка по которым составляет не более 1% за весь налоговый период;— доходы по счетам эскроу.
Налог будет взиматься с остатка на счете или вкладе?
Иконка PlusIcon Иконка PlusIcon
Нет, сумма вклада или остаток на счете в банке не являются объектами налогообложения. Налогообложению подлежат только доходы в виде процентов, полученных по вкладам и счетам, превышающие сумму, рассчитанную по формуле: 1 000 000 рублей * максимальная ключевая ставка ЦБ, действовавшая на первое число каждого месяца в течение года.
Если вклад в иностранной валюте размещен под ставку менее 1%, будет ли взиматься налог?
Иконка PlusIcon Иконка PlusIcon
Да, т.к. исключению из налогооблагаемых доходов подлежат только процентные доходы по рублевым вкладам (остаткам на счетах), процентная ставка по которым в течение всего года не превышает 1%. Аналогичной нормы для процентных доходов по вкладам (остаткам на счетах) в иностранной валюте Налоговый кодекс РФ не содержит. Если у Вас вклад в иностранной валюте доходы по нему пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России и включаются в общий доход для целей налогообложения.
Будет ли банк автоматически удерживать налог на доходы по вкладам и счетам?
Иконка PlusIcon Иконка PlusIcon
Банк не является налоговым агентом по данному виду налога. Налог нужно будет оплатить самостоятельно на основании уведомления из налоговой службы.
Как узнать какую сумму налога нужно будет заплатить?
Иконка PlusIcon Иконка PlusIcon
Налоговая служба направит соответствующее уведомление по почте, также как и информацию о налоге на недвижимость или транспорт. Информацию о сумме налога на доходы по вкладам и счетам к уплате можно будет также посмотреть в личном кабинете ФНС.
Когда нужно будет заплатить налог на доходы по вкладам и счетам?
Иконка PlusIcon Иконка PlusIcon
Напоминаем, налог за 2021- 2022 год не уплачивается. Необходимо уплатить налог на доход по вкладам и счетам за 2023 год до 01.12.2024.
Предусмотрены ли льготы при начислении налога на доходы по вкладам и счетам?
Иконка PlusIcon Иконка PlusIcon
Для всех категорий физических лиц исчисление налога осуществляется по единой схеме.
В каком случае налоговая ставка будет увеличена и составит 15%?
Иконка PlusIcon Иконка PlusIcon
С 2021 года если совокупный доход клиента за год составит более 5 млн рублей, то к доходу сверх 5 млн рублей применяется ставка 15%.Например: в 2023 году совокупный доход составит 5,5 млн рублей. Сумма налога составит: 5 млн*13%+0,5 млн*15% = 650 тыс+75 тыс = 725 тыс.
Источник: www.rshb.ru
Проценты предпринимателя по вкладам в банках
Размещая свободные денежные средства во вкладах в банках, индивидуальный предприниматель получает проценты. Нужно ли их включать в доход, облагаемый «упрощенным» налогом? Ответ — в нашем материале.
Читаем Налоговый кодекс
На УСН при определении объекта налогообложения учитываются доходы от реализации и внереализационные доходы (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Проценты, полученные по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам, относятся к внереализационным доходам (п. 6 ст. 250 НК РФ).
Получается, что по общему правилу проценты по банковским вкладам бизнесмен должен включить в состав облагаемых «упрощенным» налогом доходов.
Но в главе 26.2 НК РФ есть положение, которое освобождает доходы предпринимателей, перешедших на УСН, от уплаты НДФЛ. Это прямо предусмотрено в п. 3 ст. 346.11 НК РФ. В этой норме есть исключение: НДФЛ придется заплатить с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. 2 и 5 ст. 224 НК РФ. Согласно п. 2 ст. 224 НК РФ к доходам по вкладам в банках применяется ставка НДФЛ 35% (п. 2 ст.
224 НК РФ). Выходит, что проценты по банковским вкладам должны облагаться НДФЛ.
Позиция финансистов
Минфин России считает, что проценты по банковским вкладам, получаемые индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН, в рамках данного специального режима не облагаются. Такие проценты облагаются НДФЛ в порядке, предусмотренном ст. 214.2 НК РФ.
При этом финансисты отмечают, что данный порядок применяется независимо от того, как был заключен договор с банком — от имени индивидуального предпринимателя или нет. Такая позиция содержится в письмах Минфина России от 22.06.2017 № 03-11-11/39337, от 25.04.2017 № 03-11-11/24735, от 06.04.2017 № 03-11-11/20411, от 12.08.2016 № 03-11-11/47400, от 01.04.2016 № 03-11-11/19326, от 04.09.2014 № 03-11-06/2/44294.
Как видите, по мнению специалистов финансового ведомства, проценты по банковским вкладам облагаются НДФЛ. Но на практике может случиться так, что у предпринимателя будет отсутствовать облагаемый НДФЛ доход.
Дело в том, что по доходам в виде процентов по банковским вкладам налоговая база по НДФЛ определяется как превышение процентов, начисленных по условиям договора, над процентами, рассчитанными исходя из ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на 5% (п. 1 ст. 214.2 НК РФ).
То есть, если проценты по вкладу не превышают ставку рефинансирования, увеличенную на 5%, облагаемого НДФЛ дохода у предпринимателя на УСН не возникает. Таким образом, в этом случае он не должен платить НДФЛ. А нужно ли бизнесмену в такой ситуации включить сумму полученных процентов в налоговую базу по «упрощенному» налогу?
К сожалению, Минфин России данный вопрос не рассматривал.
Мнение судов: нет НДФЛ — плати «упрощенный» налог
Как показывает практика, налоговики на местах облагают в рамках УСН проценты по вкладам в ситуации, когда договор с банком заключен от имени индивидуального предпринимателя, и при этом проценты вписались в установленный ст. 214.2 НК РФ предел.
Арбитры в этом вопросе поддерживаются проверяющих. Пример — Определение Верховного суда РФ от 16.04.2018 № 301-КГ18-3007. В этом деле была рассмотрена следующая ситуация.
По результатам камеральной проверки декларации по УСН налоговики обнаружили занижение предпринимателем налоговой базы на сумму полученных процентов по договору банковского вклада. В результате они доначислили налог по УСН и пени. Предприниматель обратился в суд.
Суды трех инстанций поддержали налоговиков. Логика их рассуждений была следующей. В рассматриваемой ситуации бизнесмен заключал договоры банковского вклада как предприниматель. Об этом свидетельствует указание в договоре номера и даты свидетельства о регистрации в качестве предпринимателя, а также скрепление подписи печатью.
Кроме того, деньги во вклад перечислялись с расчетного счета предпринимателя, и на этот же счет зачислялись проценты. Согласно выписке из ЕГРИП одним из видов деятельности бизнесмена является предоставление займов. В ходе проверки установлено, что эта деятельность носила систематический характер. Исходя из этого, суды пришли к выводу, что проценты по вкладам в банках получены бизнесменом в рамках его предпринимательской деятельности.
Судебные инстанции указали, что законодатель исключил из объекта налогообложения по УСН только доходы, НДФЛ по которым исчисляется по ставке 35%. К ним относится сумма превышения процентов по договору над ставкой рефинансиро-вания Банка России, увеличенной на 5%. Проценты, которые не превышают указанную величину, НДФЛ не облагаются. Следовательно, они под исключение, предусмотренное п. 3 ст. 346.11 НК РФ, не подпадают.
На УСН учитываются внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ. Таковыми признаются, в частности, доходы в виде процентов по банковским вкладам. Поскольку проценты, полученные предпринимателем, не превысили предел, установленный ст. 214.2 НК РФ, они подлежат налогообложению в рамках УСН как внереализационные доходы предпринимателя.
Верховный суд с доводами судов согласился.
К аналогичным выводам пришел и АС Поволжского округа в постановлении от 17.10.2017 № Ф06-25330/2017. Он тоже указал, что так как бизнесмен заключал договоры банковского вклада (депозита) с указанием статуса индивидуального предпринимателя, следовательно, полученные им доходы в виде процентов подлежат налогообложению единым налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН.
Источник: www.eg-online.ru