Вопрос: Религиозная организация (храм), применяющая упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов», не ведет коммерческую деятельность и существует на пожертвования от физических лиц. Расходами храма являются заработная плата, страховые взносы, материальные расходы на хозяйственные нужды для храма и на приобретение церковной утвари, пожертвования на благотворительность и оплата услуг банка. Отражаются ли данные расходы в книге учета доходов и расходов? Обязана ли организация сдавать бухгалтерскую отчетность в налоговые органы?
Ответ: Пожертвования, полученные религиозной организацией, не облагаются налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН, поэтому в книге учета доходов и расходов их отражать не нужно. Но также и расходы, понесенные за счет необлагаемых доходов, не должны отражаться в книге учета доходов и расходов. Так как доходы у религиозной организации отсутствуют, то, по нашему мнению, она может не сдавать бухгалтерскую отчетность в налоговые органы.
Учет ОС на УСН «Доходы — Расходы»
В.И.Суколенова
ЗАО «Сплайн-Центр»
Региональный информационный центр
Сети КонсультантПлюс
18.05.2016
Источник: enterfin.ru
Целевые взносы при усн — законодательство и судебные прецеденты
пониженные тарифы ко всему фонду оплаты труда, в том числе финансируемому за счет бюджетных целевых средств, которые уже включают в себя средства на оплату страховых взносов, а, следовательно, учреждение необоснованно удерживало средства бюджетного финансирования, выделенные на оплату страховых взносов. Доводы заявителя о том, что он не получает средства на уплату страховых взносов по полному тарифу, ничем не подтверждены. При таком положении суд пришел к выводу о необоснованном применении заявителем при исчислении страховых взносов пониженного тарифа, установленного пунктом 8 части 1 статьи 58 Закона N 212-ФЗ. Федеральным законом от 03.12.2011 N 379-ФЗ, вступившим в силу с 01.01.2012, часть 1 статьи 58 Закона N 212-ФЗ дополнена пунктом 11, согласно которому в течение переходного периода право на применение пониженных тарифов страховых взносов имели некоммерческие организации (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), зарегистрированные в установленном законодательством Российской Федерации порядке, применяющие УСН и осуществляющие в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания граждан, научных
взносов – 0 %. При этом доходы от реализации услуг в рамках этой деятельности должны составлять не менее 70 % от общей суммы доходов за отчетный период. При исчислении базы УСН в доходы включались поступления из местного бюджета, средства обязательного медицинского страхования (далее -ОМС), иное целевое финансирование.
В решении Фонд неосновательно исключил их из состава доходов, в результате заявитель утратил право на применение УСН и льготной ставки страховых взносов. Решение незаконно, т.к. полученные по линии ОМС и из бюджета являются формой оплаты и нет основания для их исключения из состава доходов. По п.п. 1 п. 1 ст.
Учет доходов и расходов при УСНО
346.15 НК РФ при определении объекта обложения УСН не учитываются доходы, указанные в ст. 251 НК РФ, в том числе, доходы полученные медицинскими организациями в форме ОМС за оказание медицинских услуг застрахованными лицами (т.1 л.д. 9-13, т.8 л.д. 2-6, 16-20). Фонд возражал против заявленных требований, ссылался на установленные проверкой обстоятельства (т.
7 л.д.
доходов, которые отражены налогоплательщиком в представленной налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. При определении налоговой базы по единому налогу по УСН доход от продажи недвижимого имущества был исчислен налогоплательщиком в сумме 24137322, т.е. уменьшен на 6041500 рублей, которые, по мнению ИП Сукачевой A.M., не являются суммой дохода, поскольку получены ею в качестве целевых взносов от покупателей и в дальнейшем были переданы в кассу ДНП «Владимирская слобода» по заявлениям покупателей. Однако, как правомерно установлено судом первой инстанции, вышеуказанный довод налогоплательщика не основан на законе. В целях применения УСН пунктом 1 статьи 346.17 НК РФ предусматривается возможность уменьшения полученного дохода в случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет предварительной оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав. При этом, доходы уменьшаются на сумму возврата в том налоговом (отчетном) периоде, в котором произведен возврат. В материалах судебного дела имеются предварительные договоры купли-продажи земельных участков,
средствам целевого бюджетного финансирования и отнесена налогоплательщиком к доходам, подлежащим налогообложению по УСН. Заявителем представлен расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на ОПС в Пенсионный фонд РФ (форма РСВ-1) за 2011 год, из которого следует, что сумма доходов, определяемая в соответствии со ст. 346.15 НК РФ, составляет 2 223 543 руб. 36 коп.
Вся эта сумма отражена страхователем в составе доходов, определяемых в целях применения ч. 1.4 ст. 58 Федерального закона № 212-ФЗ (код строки 435, 436 раздела 4 Расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам). Исходя из указанной пропорции доля, определяемая в целях применения льготы, определена налогоплательщиком в размере 100% (код строки 437). Вместе с тем, родительская плата не может быть учтена в составе доходов, определяемых в целях применения ч.1.4 ст.58 Федерального закона № 212-ФЗ, поскольку не относится к доходу, полученному от предоставления образовательных услуг. Как следует из Книги учета доходов и расходов организации, применяющей УСН на
вида экономической деятельности (прочей деятельности в области спорта) в сумме 7 770 231,86 руб.. При этом заявителем в общую сумму дохода не включены субсидии, полученные от Министерства молодежной политики и спорта РБ, в размере 9 000 000 руб. и целевые поступления от Фонда Социальных целевых программ РБ в размере 195 928 000,00 руб.. Из представленных страхователем документов, следует, что сумма 28 832 285,91 руб. (стр. 4 таб. 3 расчета формы 4-ФСС), отражающая фонд оплаты труда организации за 2014 год, на который начислены страховые взносы по льготной ставке 0%, составляет величину, в несколько раз превышающую сумму налогооблагаемых доходов 7 770 234,86 руб., полученных организацией от основного вида экономической деятельности по УСН (согласно ст.346.15 НК РФ) и взятую страхователем за 100% при предъявлении права на льготу. Таким образом, страхователь применил льготную ставку 0% к общему фонду оплаты труда, соответственно должен заявить и общую сумму доходов, то есть по строке 1 таблицы
книги СНТ СН «Солнышко» за период с **/**/**** по настоящее время; • Регистры и карточки учета основных средств СНТ СН «Солнышко» за период с **/**/**** по настоящее время; • Бухгалтерская и финансовая отчетность (бухгалтерский баланс, отчет о -финансовых результатах, отчет о целевом использовании средств, пояснения к бухгалтерскому балансу, пояснения к бухгалтерской отчетности) СНТ СН «Солнышко» за период с **/**/**** по настоящее время; • Налоговая отчетность и налоговые регистры (сведения о среднесписочной численности работников, налоговые регистры по налогу на доходы физических лиц, расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), расчет по страховым взносам; налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН , Книга учета доходов и расходов организации и ИП, применяющих УСН, регистры учета и поступления целевых средств) СНТ СН «Солнышко» за период с **/**/**** по настоящее время; • Статистическая отчетность СНТ СН «Солнышко» за период с **/**/**** по настоящее время; •
Источник: nalogcodex.ru
Облагаются ли ЕСН выплаты работникам, произведенные из средств целевых поступлений?
Некоммерческая организация, применяющая УСН (объект налогообложения — «доходы»), осуществляет предпринимательскую деятельность. Зарплата работникам выплачивается из средств целевых поступлений на уставную деятельность и из средств, полученных от предпринимательской деятельности. Облагаются ли ЕСН выплаты работникам, произведенные из средств целевых поступлений?
Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 30 октября 2007 г. № 03-04-06-02/203 Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу уплаты единого социального налога организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения, с выплат за счет средств целевых поступлений и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с п. 2 ст. 346.11 Кодекса организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, не является плательщиком единого социального налога, но является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование
в соответствии с законодательством Российской Федерации.
При этом источники финансирования выплат, производимых в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам, не имеют значения.
Таким образом, если организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, выплачивает заработную плату работникам в том числе из средств целевых поступлений, то такие выплаты не облагаются единым социальным налогом, но на них начисляются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в общеустановленном порядке.
Также по этой теме:
- Книги по этой тематике
- Другие статьи по этой тематике
Ранее просмотренные страницы
Источник: dis.ru