Отчетность по налогу на доходы физических лиц включает в себя отчетность налогового агента-работодателя — справку 2-НДФЛ, расчет по форме 6-НДФЛ, а также налоговую декларацию, которую представляют сами физлица – форму 3-НДФЛ. В ходе камеральной проверки или налогового мониторинга инспекторы ИФНС могут заметить расхождения, противоречия или несоответствия между предоставленными отчетами, выявить ошибки, о чем и запросят пояснения у налогового агента. Как ответить на подобное требование налоговой инспекции рассмотрим далее.
Как написать пояснение в налоговую по НДФЛ
Получив от ИФНС требование о предоставлении пояснений, ответить на него нужно в течение 5 дней (п.3 ст. 88, п. 2 ст. 105.29 НК РФ). На сегодня не предусмотрена ответственность за неисполнение такого требования. Но с 1 января 2017 года вступят в силу изменения в Налоговый кодекс, в которых пояснениям уделено особое внимание: согласно статье 129.1 НК РФ, за непредставление пояснений по требованию, налоговики будут вправе оштрафовать налогоплательщика на 5000 рублей, а при повторном игнорировании требования штраф вырастет уже до 20 000 рублей.
В отчетность закралась опечатка или иная ошибка технического характера. По этой причине могут возникнуть самые различные расхождения в любой отчетности. Например, в справке 2-НДФЛ сумма начисленного и удержанного НДФЛ не соответствует перечисленному в бюджет налогу либо неверно указана сумма дохода, налоговых вычетов и т.п. В пояснении нужно указать, что причиной стала именно техническая ошибка и приложить исправленную отчетность. Пояснения в налоговую по НДФЛ. Образец:
Руководителю ИФНС России № 77 по г. Москве
от ООО «Альянс»
ИНН 7701111111/КПП 770000000
ОГРН 12345678910111
Пояснения
В ответ на ваше требование № 0001-222-33/123 от 15.04.2016 г. сообщаем следующее:
в представленной нами справке по форме 2-НДФЛ за 2015 год на Сидорова И.И. допущена техническая ошибка, в результате которой возникло расхождение между суммами исчисленного и перечисленного налога. НДФЛ с дохода Сидорова И.И. был перечислен в бюджет своевременно и в полном объеме.
Исправленная справка 2-НДФЛ за 2015 год на Сидорова И.И. представлена в ИФНС 18.04.2016 (копию прилагаем).
Приложение: копия справки 2-НДФЛ за 2015 год на Сидорова И.И.
Генеральный директор Петров В.В.Петров
Письменное пояснение в налоговую по НДФЛ может понадобится при расхождении между справкой 2-НДФЛ и декларацией 3-НДФЛ.Такая ситуация возможна, если сотрудник компании подал сам за себя декларацию о доходах, в которой указана не только зарплата по основному месту работы, но и доходы, полученные им от других источников. У ИФНС же могут возникнуть подозрения о «серых» зарплатных схемах в компании и неуплате НДФЛ. Поскольку сообщать о всех своих источниках дохода сотрудник вам не обязан, то укажите это в пояснении и подтвердите достоверность своей отчетности. Образец:
Руководителю ИФНС России № 77 по г. Москве
от ООО «Альянс»
ИНН 7701111111/КПП 770000000
ОГРН 12345678910111
Пояснения
В ответ на ваше требование № 0001-222-33/456 от 19.04.2016 г. сообщаем следующее:
в представленной нами ранее справке по форме 2-НДФЛ за 2015 год на Смирнова П.П. отражены доходы, полученные за 2015 год в размере 670 000 руб. Указанные данные о доходе, выплаченном Смирнову П.П. в ООО «Альянс», являются достоверными. Информацией об иных источниках дохода Смирнова П.П. ООО «Альянс» не располагает.
Генеральный директор Петров В.В.Петров
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Источник: spmag.ru
Образец пояснительной записки в налоговую по требованию по НДФЛ
Содержание
- Для чего используется пояснительная записка
- Пояснительная записка по справкам НДФЛ
- Пояснительная записка по декларации УСН
- Пояснительная записка по убыткам
- Пояснительная записка по НДС к возмещению
- Ошибки в составлении пояснительной записки
- Ответственность за непредставление пояснительной записки
- Ответы на распространенные вопросы
Часто бывают ситуации, когда налоговая инспекция требует каких-либо пояснений, по тем показателям, которые организация или предприниматель представили в отчетности. При камеральных проверках налоговый инспектор оправляет требование, указывая срок на исполнение требование – 5 рабочих дней (НК РФ п.3 ст.88, п.6 ст.6.1). В статье расскажем про образец пояснительной записки в налоговую по требованию, дадим инструкции по заполнению.
Для чего используется пояснительная записка
Пояснительная записка должна быть оформлена как правило в письменном виде, к ней должны прилагаться подтверждающие документы. Итак, если вам пришло письмо из налоговой с требованием предоставить пояснения, это означает, что инспектора что-то в отчете не устроило. В основном, рассылку требований производят при камеральных проверках. «Камералку» проводят при помощи спецпрограмм в автоматическом режиме.
Рассмотрим случаи, когда налоговый орган вправе потребовать пояснения:
- Если в представленной декларации выявлены ошибки, либо расхождения между сведениями налоговой с данными в отчете;
- Если в уточненной декларации сумма налога меньше, чем в исходной;
- Если представлена декларация по налогу на прибыль с убытком.
Когда в налоговых отчетах в самом деле содержаться ошибки, то организации и предприниматели могут сразу направлять уточненную декларацию, а не пояснительную записку (НК РФ 81, п.1, ст.81).
Любая пояснительная записка пишется в свободной форме, строгих бланков для ее написания нет. Подается записка на бумаге, одним из способов:
- лично, обратившись в канцелярию налоговой;
- по почте.
Пояснительная записка по справкам НДФЛ
По справкам 2-НДФЛ проводить камеральные проверки налоговые органы не имеют право, так как справки эти ни расчетом ни декларацией не являются. Однако при их проверке могут возникнуть неточности и ИФНС может потребовать пояснение. Налоговая может потребовать объяснить причину расхождения сумм начисленного, удержанного и уплаченного НДФЛ сотрудника, либо если выявились ошибки при представлении вычета, либо когда сумма уплаченного НДФЛ в текущем году меньше НДФЛ предыдущего года.
Пояснительная записка по декларации УСН
Требование о предоставлении пояснений по декларации УСН связано, в основном, с расхождениями данных о сумме дохода в отчете с поступлениями на расчетном счете организации. Налоговые органы в настоящее время имеют доступ к расчетному счету организации либо предпринимателя. И в случаях, когда итоги в инспекции и итоги в декларации расходятся, это требует пояснения. Такие расхождения в суммах могут быть связаны с поступлениями на расчетный счет, которые не учитываются при расчете дохода компании, например возврат платежа от поставщика, помощь учредителей организации, займы и др.
Пояснительная записка по убыткам
Когда налоговики требуют пояснения по убытку в декларации, необходимо обосновать причину его возникновения. Следовательно, нужно представить документальное подтверждение доходов и расходов, разъяснить как происходил расчет, а так же обосновать возникновение этого убытка. Для документального подтверждения подходят выписки из бухгалтерских регистров, договора с поставщиками, договора с клиентами и др.
Чем тщательнее вы подготовите пояснение, тем меньше дополнительных вопросов возникнет у налоговой.
Пояснительная записка по НДС к возмещению
Как и при проверке других деклараций, если налоговики выявляют ошибки в декларации по НДС, они требуют представить пояснения. Как правило, если подается НДС декларация к возмещению, налоговая требует дать пояснения. Если вы сдаете НДС-декларацию в электронном виде, то и пояснения по ней вы обязаны представить электронно. А пояснения, подаваемые в другом виде, будут признаны непредставленными. (НК РФ п.3ст.88).
Ошибки в составлении пояснительной записки
Для того, чтобы избежать возможных ошибок при составления пояснения нужно четко понимать что именно требует от вас налоговая. Так как четких требований по составлению записки нет, задача упрощается, однако следует запомнить несколько моментов:
- Как и любой исходящий документ, вы должны зарегистрировать записку под определенным номером;
- Пояснение должно содержать наименование органа, куда вы направляете эту записку. Это должен быть налоговый орган по месту регистрации организации или ИП;
- В записке должен быть указан номер требования, которое прислала вам налоговая;
- В тексте записке желательно выделять разделы, подразделы, пункты и подпункты;
- Должным образом должны быть оформлены приложения к записке.
Если в отчете указанная налоговиками ошибка действительно существует, но она не влияет на конечный результат и не занижает налоговую базу, организация или предприниматель могут сделать следующее: в пояснительной записке указать, что «указанная ошибка не занижает налоговую базу и не уменьшает платежи в бюджет, правильным считать значение _______», либо сразу подать уточненную декларацию.
Ответственность за непредставление пояснительной записки
Ответы на распространенные вопросы
Вопрос №1. «Нужно ли уведомлять налоговую о том, что уведомление нами получено?»
Да, действительно в настоящее время в некоторых случаях налоговиков следует уведомить о том, что вы получили требование (письмо ФНС РФ NЕД-4-15/1071 от 21.01.2015).
Вопрос №2. «Наша налоговая инспекция прислала требование о предоставлении пояснений, на котором отсутствует печать. Правомерно ли это?»
Правомерно, на требованиях, представленных ИФНС, печать налогового органа может отсутствовать (письмо ФНС РФ NЕД-3-2/2739 от 15.07.2015).
Вопрос №3. «Если наша организация проигнорирует требование налоговой и не представить пояснения, могут ли нас оштрафовать?»
Штраф за отказ представлять пояснения налоговая вам начислить не имеет право. Однако предоставить объяснения в ваших же интересах, т.к. на основании расхождений между данными декларации и налоговиков, вам могут доначислить налоги или платежи, а это уже сложнее.
Источник: online-buhuchet.ru
Ответ на требования о предоставлении документов ч.3
В продолжение рубрики статей ответ на требования о предоставлении документов (часть 1 и часть 2) произведем обзор ряда требований налоговой инспекции.
Налоговые инспектора требуют экономическое обоснование убытков в декларации по налогу на прибыль (декларации по УСН)
Ни для кого не секрет, что при отражении убытков предприятия в налоговой декларации, налоговые инспектора присылают требования о предоставлении пояснений.
У налоговой службы нет права оценивать экономическую эффективность ведения бизнеса, а только экономическую оправданность затрат. Большинство бухгалтеров все же придерживаются правила — лучше показать 3 копейки к уплате, чем потом тратить время на оправдания.
Если у Вас все в порядке, и Вы готовы подтвердить убыток — так и отписывайтесь: регистры в очередной раз тщательно проверены, пропущенных доходов, неотраженных в учёте не выявлено, все расходы экономически обоснованны и документально подтверждены. В случае убытков в промежуточной отчетности, укажите, что результат будет нивелирован в последующие периоды. Стоит Вам признаться в неверном определении расходов — требования пойдут одно за другим.
Налоговые инспектора требуют пояснить расхождения по данным декларации и сумм прошедших по расчетному счету
Как правило такие требования приходят предпринимателям, находящимся на упрощенной системе налогообложения — «Доходы» и «Доходы минус расходы» — в сентябре, октябре, ноябре. Например, в текущем 2020 году, проверяют декларации за 2019 год, требования рассылаются в указанный период.
Для тех кто не знал. Налоговые инспектора сравнивают доходы, отраженные в декларации по УСН с явными отклонениями сумм, прошедших по расчетному счету. Тоже касается и расходов. В виду большого количества налогоплательщиков проще направить соответствующее требование и уже позже вникнуть в суть соответствующих расхождений.
Не рекомендуем привлекать внимания к соответствующим расхождениям, особенно при не отражении полученных доходов. При явных расхождениях проверка может быть более пристальной и детальной.
Идентичная проверка налогооблагаемой базы проводится ежеквартально при сравнении выручки в декларации по налогу на прибыль и доходов, отраженных в декларациях по НДС.
Налоговые инспектора требуют данные по сотруднику организации
Часто на практике встречаются требования относительно работника налогоплательщика. Запрашивают трудовой договор, приказы о приеме на работу, увольнении, поощрении работника, отправок в командировку, должностную инструкцию, штатное расписание, справки 2-ндфл, табель учета рабочего времени, контактные данные и т.д.
Отвечать на данные требования можно по-разному — все зависит от описательной части требования и статей, на которые ссылаются налоговые инспектора. На практике такие требования встречаются при выездных налоговых проверках и вне рамок налоговых проверок, когда инспекторов интересует само физическое лицо.
Пример. Требование не касается деятельности организации, в которую оно направлено, а касается лишь работника налогоплательщика. При выявлении фактической работы и официального трудоустройства в другой организации, инспектора пытаются доказать, что данное физическое лицо не могло быть директором и учредителем ООО «Ромашка». Либо более простое объяснение — сотрудник организации и по совместительству директор ООО «Ромашка» просто скрывается.
Налоговые инспектора требуют документы трехлетней давности
Осенью-зимой 2020 года налоговики активно будут рассылать требования о предоставлении документов и информации, чтобы пояснить деятельность Вашей компании за 2017 год.
В данном случае идет речь о закрытии налоговиками 2017 года. Любая выездная налоговая проверка охватывает 3-х летний период. В рассматриваемом случае, налоговые инспектора при вынесении решений о проведении выездных налоговых проверок в 2021 году не смогут проверять 2017 год. Таким требованиями налоговые инспектора будут побуждать предпринимателей к добровольной уплате налогов за 2017 год. То же касается и соответствующих приглашений в налоговую инспекцию для беседы.
Ну и частая практика налоговых инспекторов — ряду юридических лиц и индивидуальных предпринимателей до 31.12.2020 года будут вручены решения на проведение выездной налоговой проверки за 2017-2019 год.
Действующий предприниматель и автор блога Garant.ooo. В бизнесе уже более 8 лет. До этого работал в налоговой инспекции. Отлично знаю работу бизнеса, как со стороны предпринимателя, так и со стороны налоговых органов. Очень надеюсь, что мои статьи помогут вам в вашем непростом предпринимательском деле.
Источник: garant.ooo
