Как оформить НДС в кс 2 для УСН

Gera_cl все записи автора Вопрос: Добрый день. Наша организация работает по УСН. Договор с заказчиком на выполнение работ был подписан на сумму без НДС. Сметы, предоставленные заказчиком, – с НДС. На уровне директоров заказчик и подрядчик договорились в КС-2 по итогу после НДС ставить понижающий коэффициент.

Но сметчик заказчика в КС-2 ещё применяет понижающие коэффициенты 0,94 к НР и 0,9 к СП. Правомерно ли это?
Ответ: В вашей ситуации, когда заказчик и подрядчик о чём-то договариваются на уровне директоров, уже становится трудно делать выводы о правомерности каких-либо действий. Но в принципе, согласно существующим руководящим документам, всё правильно: для организаций, работающих по упрощенной системе налогообложения, к нормативам накладных расходов применяется коэффициент 0,94 (письмо Госстроя России от 27 ноября 2012 года № 2536-ИП/12/ГС), а нормативы сметной прибыли применяются с коэффициентом 0,9 (письмо Федерального агентства по строительству и жилищно-коммунальному хозяйству от 18 ноября 2004 года № АП-5536/06).

Акты выполненных работ КС-2, КС-3

Вопрос: Здравствуйте, подскажите, пожалуйста, мы работаем по упрощённой системе налогообложения, я составляю ресурсные сметы с включением в итогах компенсации НДС при УСН по формуле (МАТ+(ЭМ-ЗПМ)+НР*0,1712+СП*0,15)*0,18, но с недавних пор Заказчик требует убрать компенсацию НДС при УСН, ссылаясь на то, что компенсация прописана в накладных расходах. На основании какого документа Заказчик требует убрать компенсацию НДС при УСН? У меня «ГРАНД-Смета» версии 7.3.3 с базой ТЕР по Краснодарскому краю в редакции 2014 года. Спасибо!

Ответ: Так вы не у нас, а у своего заказчика и спросите, на основании какого документа он теперь выдвигает такие требования. Причём интересно, почему это началось только «с недавних пор», как вы говорите. Перечень статей затрат накладных расходов в строительстве уже больше десяти лет назад был приведён в МДС 81-33.2004 в Приложении 6 – соответственно, если раньше ваш заказчик принимал указанный расчёт компенсации НДС при УСН, то нет причин, чтобы «с недавних пор» что-то изменилось.

Источник: www.liveinternet.ru

Акт по форме КС-2 как повод для начисления НДС

Если в актах по форме КС-2 указаны работы, соответствующие отдельным этапам работ, выделенным в договоре подряда, при подписании таких актов происходит реализация работ и подрядчик должен исчислить с этой реализации НДС.

Карточка дела

Реквизиты судебного акта

Межрайонная ИФНС России № 45 по г. Москве

Суть дела

Компания в качестве подрядчика осуществляла строительство домов. Ежемесячно она составляла акты выполненных работ по форме КС-2 и справки о стоимости работ по форме КС-3, но при этом НДС со стоимости работ не исчисляла. Поскольку сдача отдельных этапов работ договором не была предусмотрена, компания полагала, что НДС подлежит начислению только после сдачи объекта строительства и подписания акта приемки законченного строительством объекта по форме № КС-11. А акты КС-2 являются лишь подтверждением выполнения промежуточных работ и оформляются исключительно для расчетов между подрядчиком и заказчиком.

Как сделать акты формы КС2, КС3 из локальной сметы

Однако налоговики посчитали, что акты КС-2 подтверждают выполнение и приемку отдельных этапов работ. Соответственно, на основании этих актов компания должна была исчислять НДС со стоимости реализованных работ.

В результате налоговики доначислили компании НДС и привлекли ее к ответственности за неуплату налога по п. 1 ст. 122 НК РФ. Компания обратилась в суд.

Решение судов

Суды трех инстанций поддержали налоговиков. Они указали, что согласно п. 1 ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из следующих дат: день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг) или день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Порядок сдачи и приемки работ по договору строительного подряда регулируется ст. 753 ГК РФ. В соответствии с п. 1 этой статьи заказчик, получивший сообщение подрядчика о готовности к сдаче результата выполненных по договору подряда работ либо, если это предусмотрено договором, выполненного этапа работ, обязан немедленно приступить к его приемке.

Сдача результата работ подрядчиком и приемка его заказчиком оформляются актом, подписанным обеими сторонами. При отказе одной из сторон от подписания акта в нем делается отметка об этом и акт подписывается другой стороной (п. 4 ст. 753 ГК РФ).

Для приемки выполненных подрядных строительно-монтажных работ производственного, жилищного, гражданского и других назначений применяется форма № КС-2 «Акт о приемке выполненных работ». Форма № КС-3 «Справка о стоимости выполненных работ и затрат» используется для расчетов с заказчиком за выполненные работы и заполняется на основании данных формы № КС-2. Составление и подписание сторонами акта о приемке выполненных работ по форме № КС-2 подтверждают, что работы приняты заказчиком в соответствии с договорными обязательствами, без претензий.

Суды указали, что результатом выполненных по договору подряда работ может быть законченный капитальным строительством объект в целом или выполненный этап строительных работ. Проанализировав положения договоров подряда, они пришли к выводу, что данными договорами предусмотрена поэтапная сдача работ. Работы по договорам были разбиты на циклы.

Под циклом понималась часть выполняемого подрядчиком объема работ, предусмотренного договором, содержащая технологически связанные виды работ, поименованные в детальном понедельном графике выполнения работ. В договоре указано, что подрядчик обязан выполнять работы в объеме и сроки, устанавливаемые договором и графиком производства работ. Акты КС-2, подписанные сторонами договора, содержат в себе циклы с перечнями видов работ, аналогичные циклам, предусмотренным договором.

В результате суды пришли к выводу, что компания должна была исчислять НДС на дату подписания актов о приемке выполненных работ по форме КС-2.

Они отвергли довод компании о необходимости начисления НДС только после подписания акта по форме КС-11. В договоре в качестве первичного документа, подтверждающего выполнение работ, назван акт по форме КС-2. А в отношении акта по форме КС-11 в договоре указано, что данный акт лишь свидетельствует о завершении выполнения подрядчиком работ по строительству объекта в объеме, предусмотренном договором. Поэтому ссылка компании на данный документ является необоснованной.

Специалисты налогового ведомства указали следующее. В соответствии с п. 2 ст. 740 ГК РФ договор строительного подряда может быть заключен либо на строительство объекта в целом, либо на выполнение отдельных строительных (монтажных, пусконаладочных) и иных неразрывно связанных со строящимся объектом работ.

Согласно письму Минрегиона России от 24.11.2009 № 39196-ИП/08 если обязательством подрядчика по договору строительного подряда являлось строительство объекта, то результатом работ будет построенный объект капитального строительства. Если же обязательством подрядчика было выполнение определенных строительных работ, то результатом будет выполнение таких работ. При этом результат выполненной работы должен в момент передачи заказчику обладать свойствами, указанными в договоре, и соответствовать показателям, указанным в технической документации. Учитывая эти разъяснения, налоговики пришли к выводу, что объектом обложения НДС могут быть:

• результат выполненных по договору работ, свидетельствующий о законченном капитальном строительстве объекта в целом;
• результат выполненного этапа строительных работ (если определение этапа работ предусмотрено в договоре);
• результат выполненных монтажных, пусконаладочных и иных неразрывно связанных со строящимся объектом работ.

Во всех этих случаях подрядчик должен не позднее пяти календарных дней со дня передачи объекта (выполненных работ) выставить в адрес заказчика счет-фактуру на основании соответствующих первичных документов (актов).

Налоговики также отметили, что если объем работ, указанный в акте КС-2, не является определенным договором результатом работ, данный акт не свидетельствует о передаче подрядчиком и приемке результата работ заказчиком.

Источник: www.eg-online.ru

Кратко

На этом сайте можно заполнить и распечатать формы, документы и бланки для организаций и частных лиц.

За последний месяц сайт посетили 159,619 человек, было создано 160,887 документов.

Формы

Вопросы и ответы

Источник: formz.ru