Как оформить учетную политику ИП

У Индивидуального предпринимателя (ИП) есть обязанность вести бухгалтерский учет своей деятельности. Эта обязанность определена законодательством и регламентируется Федеральным законом от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организаций».

Понятие учетной политики

Учетная политика является одним из важнейших документов, которым руководствуется ИП при ведении бухгалтерии. Она определяет принципы, методы и порядок учета, а также правила составления и представления отчетности. Учетная политика ИП должна быть разработана и утверждена самим предпринимателем и включает такие вопросы, как:

Зачем ИП нужна учетная политика?

Учетная политика позволяет ИП систематизировать и стандартизировать бухгалтерский учет своей деятельности. Она помогает предпринимателю адекватно оценить свои финансовые ресурсы, контролировать движение денежных средств и оптимизировать налоговые показатели.

Настройка налоговой учётной политики

С помощью учетной политики ИП также может управлять своими долгосрочными и краткосрочными обязательствами, анализировать финансовые результаты своей деятельности и принимать на их основе решения по развитию бизнеса.

Как разработать учетную политику для ИП?

При разработке учетной политики ИП необходимо учесть следующие моменты:

1. Юридический статус предпринимателя.
2. Виды и характер деятельности.
3. Особенности налогообложения.
4. Объем и структура операционных и финансовых операций.
5. Индивидуальные особенности бизнеса предпринимателя.

При составлении учетной политики ИП желательно обратиться к профессионалам — бухгалтерам или юристам, имеющим опыт ведения бухгалтерии для ИП. Они смогут предоставить все необходимые рекомендации и помочь привести бухгалтерский учет в соответствие с требованиями законодательства.

Контроль со стороны государства

Государственные органы имеют право проверять ИП на соответствие его учетной политики требованиям законодательства. В случае выявления нарушений ИП может быть привлечен к ответственности, вплоть до штрафов или ликвидации.

Таким образом, учетная политика является неотъемлемой частью бухгалтерского учета для ИП. Она позволяет предпринимателю систематизировать и эффективно управлять финансовыми ресурсами своего предприятия, а также быть готовым к проверкам со стороны государственных органов.

• Построение аккордов в фа-диез мажорной тональности
• Как найти адрес электронной почты на основе ФИО и номера мобильного телефона?
• Как можно сделать караоке трек из обычной песни?
• Хватит ли боксового кулера для охлаждения процессора Intel Core 2Quad Q9550, если использовать без разгона
• Меня девушка зовут в клуб, а я не хочу (((Не охото. Тем более я её не видел неделю. Как поступить?
• Что можно заменить в ноутбуке?

• Какое высшее учебное заведение было открыто в Москве в 18 веке?
• Где будет проходить в 2018 г. Чемпионат Мира

Источник: irobot-spb.ru

Ввод новой организации в 1С 8.3 и настройка учетной политики

Как грамотно оформить учетную политику организации, нововведения в 2021 году

В некоторых ситуациях организация вправе отразить ту или иную хозяйственную операцию вариантом, отличным от закона, но предусмотренным им.

В таком случае, компания обязана отразить выбранный способ в учетной политике и соблюдать правила ведения налогового и бухгалтерского учета.

В данной статье мы расскажем о том, как грамотно оформить учетную политику и о нововведениях, которые вступят в силу в 2021 году.

Что такое учетная политика организации

Правилами налогового и бухгалтерского учета предусмотрено несколько вариантов отражения некоторых хозяйственных операций. Таким образом, организация, выбирая удобный для нее способ учета, должна отразить это в учетной политике.

Вот некоторые примеры таких операций:

• учет амортизационной премии основных средств организации
• метод расчета амортизации – линейный или нелинейный
• правила расчета первоначальной величины резервного фонда для плановых отпусков сотрудников
• выбрать бланк первичных документов

Иными словами, учетная политика – это внутренний документ, в котором обусловлены выбранные способы учета хозяйственных операций, а также форма первичных документов. Подобный документ становиться еще одним руководством в деятельности бухгалтера.

Услуги по ведению бухгалтерского учета предоставляются компаниям в соответствие с нормативно-правовыми актами законодательного характера, учитывая особенности организации, которые отражены в учетной политике.

Учетная политика для ведения бухгалтерского и налогового учета

Если компания зарегистрирована как юридическое лицо, то согласно 3-го пункта ПБУ 1/2008 должна сформировать учетную политику в целях ведения бухгалтерского учета. При этом, соблюдать правила, прописанные в документе, должны и головной офис, и филиалы, и подразделения, и представительство организации.

При этом важна грамотность составления учетной политики, чтобы она смогла обеспечить выполнение следующих фактов:

Одним из важнейших элементов учетной политики для целей бухгалтерского учета является рабочий план счетов. Организация вправе выбрать те счета из числа утвержденных Министерством финансов, которые будет использовать в своей деятельности.

Что касается налогового учета, то компания имеет право на выбор существующих способов отражения операций, если они допускаются Налоговым кодексом Российской Федерации. Что также закрепляется в учетной политике.

Ответственный за составление учетной политики

Правил на данный повод не существует, поэтому это может сделать любой сотрудник организации. Важно, чтобы составленная учетная политика грамотно отражала все аспекты нужд предприятия.

Например, в маленьких организациях, ответственным за составление важного документа может стать главный или единственный бухгалтер таганрог. А в больших организациях и холдингах это поручают руководителям или привлекают аудиторов.

По каким требованиям оформляется учетная политика

Как таковых жестких требований к оформлению учетной политики организации не предусмотрено законом. ПБУ 1/2008 указывает лишь на то, что необходимо утвердить учетную политику организационно-распорядительным документом (приказом или распоряжением).

Как показывает практика, то многие фирмы издают приказ об утверждении учетной политики, подписанный директором.

При этом, обязательно соблюдение всех норм:

• номер приказа
• дата
• подпись руководителя, утверждающего приказ
• содержательная часть должна включать список ответственных лиц за его исполнение

Информативная часть самой политики отражается в самом приказе или оформляется приложением. В частности налоговая политика и бухгалтерская оформляются разными документами.

Если, в случае налоговой проверки инспектору не предоставляют должным образом оформленную учетную политику, то отражение хозяйственных операций в учете признается неверным, что в результате может стать причиной для начисления штрафных санкций. Чтобы избежать глупых ошибок, доверяйте организацию важных документов специалистам, предоставляющим, в частности бухгалтерские услуги. Которые тщательно следят за изменениями законодательных норм.

Утверждение учетной политики

Применение учетной политики начинается со дня создания компании и до окончания налогового или отчетного периода. По истечению времени, политика либо корректируется и оформляется новым приказом, либо остается прежней и действует по умолчанию.

Что касается сроков утверждения учетной политики, то они разные для каждой цели:

• для ведения бухгалтерского учета политика утверждается в течение 90 дней, начиная с момента создания компании, а применяется с момента внесения записи в ЕГРЮЛ.
• для ведения налогового учета, то в части НДС политика утверждается до окончания первого квартала, а применяется со дня создания. В части налога на прибыль – сроки утверждения не указаны, а применяется до конца текущего налогового периода.

Стоит отметить, что допустимо внесение изменений в учетную политику и в середине отчетного или налогового периода при наличии существенного основания:

• в результате появления новых операций или вида деятельности организации
• в результате поправок в законодательных актах
• в результате разработки более эффективного способа ведения хозяйственной деятельности – для бухгалтерского учета

Что нового ждем в 2021 году

Нововведения, которые вступят в силу с начала 2021 года, должны быть отражены должным образом в учетной политике организации.

Рассмотрим основные изменения:

• все организации, использовавшие налоговый режим ЕНВД в связи с его прекращением должны выбрать другую систему налогообложения, заявление о переходе необходимо подать в налоговый орган не позднее 31 декабря 2020 года
• изменение лимитов характеристик, таких как численность сотрудников и доход, позволяющих применять упрощенную систему налогообложения
• по желанию организация с января может применять федеральный стандарт учета основных средств, вместо старого ПБУ 6/01
• снижение ставок с января по налогу на прибыль и страховых взносов для IT-компаний
• изменение требований в оформлении путевых листов

Источник: fenix-glavbuh.ru

Как составить учетную политику организации?

Учетная политика объединяет информацию о постановке и ведении бухгалтерского, налогового, делового документооборота компании. Ответственность за разработку, применение учетной политики лежит на главном бухгалтере или лице, выполняющем его функции. Формирование порядка документооборота производится при участии ответственных лиц структурных подразделений, а юридическую силу документ приобретает после утверждения его руководителем. Предлагаем узнать как можно составить учетную политику организации, какие положения она включает и из каких частей состоит.

получить бесплатную консультацию

Главная страница » Блог » Как составить учетную политику организации?

Учетная политика объединяет информацию о постановке и ведении бухгалтерского, налогового, делового документооборота компании. Ответственность за разработку, применение учетной политики лежит на главном бухгалтере или лице, выполняющем его функции. Формирование порядка документооборота производится при участии ответственных лиц структурных подразделений, а юридическую силу документ приобретает после утверждения его руководителем. Предлагаем узнать как можно составить учетную политику организации, какие положения она включает и из каких частей состоит.

На основе чего формируется учетная политика организации?

Учетная политика организации формируется на основании правил, изложенных в:

• ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» (для целей бухгалтерского учета);
• Налоговом кодексе (для целей налогообложения прибыли).

Поэтому учетная политика включает в себя как минимум два понятия – бухгалтерская учетная политика и налоговая. Посмотрим, какие определения дают ей нормативные документы:

«Под учетной политикой организации понимается принятая ею совокупность способов ведения бухгалтерского учета — первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности» (п.2 ПБУ 1/2008).

«Учетная политика для целей налогообложения — выбранная налогоплательщиком совокупность допускаемых настоящим Кодексом способов (методов) определения доходов и (или) расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика» (ст.11 НК).

Как видим, принципиальных различий нет, и суть одна и та же. Что бухгалтерская, что налоговая учетная политика – это перечень выбранных организацией способов ведения учета (бухгалтерского и налогового), когда такое право выбора у нее есть.

Создание учетной политики в организации

В этой статье мы подробнее остановимся на учетной политике для целей бухгалтерского учета. ПБУ 1/2008 не содержит детальных инструкций, как ее составить и не дает готовых формулировок. Мы можем найти только перечень необходимой для раскрытия информации (п.4 раздела II) и принципы формирования (п.5 раздела II).

Что входит в учетную политику:

• рабочий план счетов;
• формы первичных учетных документов, документов для внутренней отчетности;
• формы регистров бухгалтерского учета;
• порядок проведения инвентаризации;
• способы оценки активов и обязательств;
• правила документооборота и технология обработки учетной информации;
• порядок контроля за хозяйственными операциями;
• другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.

Как именно будет описана вся эта информация – личное дело организации.

При составлении учетной политики включайте в нее только правила по тем операциям, которые на данный момент встречаются в организации. Например, если у вас нет нематериальных активов или финансовых вложений, и в ближайшем будущем это тоже не запланировано, то и писать об этом ни к чему.

Почему? Возможно, что к тому моменту, когда в организации появятся наконец-то эти операции, правила учета поменяются. Или вообще – выбранный заранее вариант не подойдет. А вот если вы заранее методы не выбрали, то при появлении новых операций описать правила их отражения можно в момент появления. И это не будет считаться изменением учетной политики (п.10 ПБУ 1/2008).

Формы первичных учетных документов

Как видно из списка выше, одной из составляющих учетной политики является утверждение форм первичных учетных документов. Законом №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» организации предоставлено право использовать по желанию – типовые формы, утвержденные Госкомстатом, или собственные формы.

Можно использовать и формы, рекомендованные ФНС – УПД (универсальный передаточный документ) и УКД (универсальный корректировочный документ). Но и те, и другие, и третьи утвердить в учетной политике. Все используемые вами бланки нужно распечатать и приложить. Как это выглядит на практике?

Рабочий план счетов в учетной политике организации

План счетов и инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н, содержат счета, которые используются для ведения бухгалтерского учета. Синтетические счета из Плана изменению не подлежат, а субсчета можно использовать свои.

Чем может отличаться рабочий план счетов в учетной политике организации от Плана счетов:

• В Рабочем плане счетов должна быть детализация по субсчетам, в зависимости от особенностей деятельности. Причем субсчета могут быть не только первого, но и второго, третьего и сотого порядка. Все зависит от ваших потребностей в детализации учета и возможностей их осуществления.
• В Рабочем плане счетов может не быть счетов, которыми организация не пользуется, например, 15, 16, 23, 29, 40 и т.д.
• Кроме того, если бухгалтерии нужно составлять какие-либо внутренние отчеты, например, для принятия управленческих решений, то это также нужно учитывать в рабочем плане счетов.

Рабочий план счетов обычно имеет вид таблицы, например, такой:

Правила документооборота

Правила документооборота – это документ, в котором прописано, кто и какие первичные документы составляет, в скольких экземплярах, как они оформляются, когда, кто и кому их передает, кто их подписывает и т.д. И если в крошечной организации отсутствие данных правил еще можно попытаться оправдать, ссылаясь на ненужность и бюрократию, то в крупной компании без утвержденного порядка концов не найти.

Все-таки ведение бухучета основано на документах, и составляться они должны своевременно, при совершении хозяйственной операции или сразу после нее. Правила документооборота не позволят кому-то «забыть» про документы.

Правила документооборота оформляются как приложение к учетной политике или как отдельное положение, на которое дается ссылка.

Как выглядят правила документооборота? Это объемная таблица, форму которой можно подсмотреть в «Положении о документах и документообороте в бухгалтерском учете», утвержденном Министерством финансов СССР от 29.07.1983 г. №105 (не отменено и действует в части, не противоречащей действующему законодательству).

В Положении дан просто пример формы, который вы можете отредактировать под свои нужды. Вот как это может выглядеть.

Порядок контроля, технология обработки информации и инвентаризация в учетной политике

Еще три вопроса, которые не обходит стороной создание учетной политики в организации, но обсуждать которые мы подробно не будем:

1. Порядок контроля за хозяйственными операциями: зависит от оргструктуры компании и ее размеров:

В крупной организации создается, например, служба внутреннего аудита, которая функционирует согласно Положению о внутреннем контроле.

«Правила внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни установлены в Положении о правилах внутреннего контроля от 10 декабря 2016 года №10, а также в Положении о службе внутреннего контроля от 10 декабря 2016года №11».

На малом предприятии контроль осуществляет сам руководитель или его заместитель, а конкретные обязанности и мероприятия по контролю прописываются в должностной инструкции. В учетной политике же достаточно указать, на кого возлагаются обязанности по контролю.

1. Технология обработки учетной документации: в учетной политике нужно указать, ведется бухгалтерский и налоговый учет вручную, с помощью специальной программы или комбинированно (программа + дополнительные регистры, составляемые вручную).

Именно выбранная технология обусловливает, какие регистры будут считаться утвержденными для применения – составляемые вручную или формируемые бухгалтерской программой, или и те, и другие. Кроме того, перечень регистров и их образцы приводятся в отдельном положении или приложении к учетной политике.

«В качестве регистров бухгалтерского учета использовать регистры, формируемые бухгалтерской компьютерной программой «1С: Бухгалтерия 8 ред. 3.0». Формы указанных регистров приведены в приложении №3 к настоящему приказу».

1. Порядок проведения инвентаризации. В учетной политике по инвентаризации должны найти отражение частота и сроки проведения инвентаризации.

Итак, общие вопросы мы с вами осветили.

Теперь более подробно пройдемся по некоторым способам оценки активов и обязательств в бухгалтерском учете.

Учет основных средств в учетной политике

Как ни одна компания не обходится без основных средств, так и создание учетной политики в организации не обходится без соответствующего раздела. Что именно в него вносить, нам подскажет ПБУ 6/01.

1) Определяем, что будет учитываться в качестве основных средств, т.е. устанавливаем стоимостной лимит признания объекта основным средством.

В п.5 ПБУ 6/01 есть оговорка – если объект можно считать основным средством, но он стоит меньше предела, предусмотренного ПБУ (сейчас 40 тыс. руб.), то его можно учитывать как материально-производственные запасы. Независимо от срока службы.

2) Заводится или нет инвентарная карточка на арендованный объект и присваивается ли инвентарный номер (п.14 Методических указаний по учету основных средств, написано «рекомендуется»).

3) Из чего формируется первоначальная стоимость ОС (фактические затраты или закупка+монтаж)

4) Порог существенности для учета основных средств, состоящих из нескольких частей. Например, если вы устанавливаете в бухгалтерском учете сроки полезного использования основных средств по Классификатору, то критерием существенности может быть попадание частей объекта в разные амортизационные группы (например, лифтовое оборудование и инженерные сети в многоэтажном здании).

5) Проводится ли в организации переоценка. Если да, то когда (ежегодно или раз в сколько-то лет), что (какие именно группы основных средств, например, здания) и как переоценивается (путем индексации или прямого пересчета по рыночным ценам).

6) Способы начисления амортизации основных средств. Обычно выбирается один способ для всех основных средств, но любители «изюминки» могут установить разные способы для групп однородных объектов. Частота начисления амортизации (ежемесячно, раз в год или другой период).

7) Определение срока полезного использования основных средств. Обычно устанавливают, что срок будет определяться на основании Постановления Правительства от 01.01.2002 №1, которое используется в налоговом учете.

8) Учет выбытия недвижимости. Недвижимость выбывает из состава основных средств в момент подписания акта приема-передачи, а доходы и расходы от продажи надо признавать на дату перехода к покупателю права собственности (дата государственной регистрации). До момента перехода права собственности недвижимость может учитываться на счете 01 «Выбытие ОС» или 45 «Товары отгруженные».

Учет материалов в учетной политике

Материалы – еще один вид активов, которые встретятся в любой организации. Особенно вдумчиво должен прописываться учет материалов в учетной политике, если сфера деятельности – производство. Итак, какие моменты должно предусматривать создание учетной политики в организации:

1) Является ли единой методология учета материалов и товаров, или они отличаются.

2) Формирование стоимости МПЗ по фактической себестоимости – на счете 10 (41 для товаров) или 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей». Или формирование себестоимости по цене поставки.

3) Учет транспортно-заготовительных расходов (ТЗР). Первый момент – отражение затрат по содержанию заготовительно-складского аппарата. Они могут включаться в состав ТЗР или списываться в состав текущих расходов. Второй момент – порядок списания самих ТЗР. Например, при их небольшом удельном весе, сразу в состав текущих расходов.

4) Оценка МПЗ при отпуске в производство или на сторону. Первый момент – выбранный способ списания будет применяться ко всем группам МПЗ или для каждой из групп будет установлен свой метод. Второе – выбор собственно самого метода списания (себестоимость единицы, средняя – взвешенная или скользящая, ФИФО). Или МПЗ сразу списываются на текущие расходы.

5) По какой цене учитывать тару: по фактической себестоимости или по учетным ценам (виды учетных цен — по договорным ценам, фактической себестоимости прошлых периодов, планово-расчетным ценам, средней цене группы). Многооборотная залоговая тара – будет она у вас учитываться на счете 10/4 (или 41/3 для торговли) или 002 за балансом.

6) Формирование стоимости товаров для торговых организаций: затраты по заготовке и доставке товаров до центральных складов до момента передачи их в продажу – учитываются как расходы на продажу или включаются в фактическую себестоимость товаров.

7) Учет товаров в организациях розничной торговли – по покупной цене или по продажной (с учетом наценки).

8) По какому принципу учитывается товар – по видам (сортам) (подходит для способов списания по средней) или по партиям (подходит для способов списания по стоимости единицы и ФИФО).

9) Порядок формирования и восстановления резерва под снижение стоимости материальных ценностей: когда создается (на каждую отчетную дату, если формируется промежуточная отчетность, или на конец отчетного года), в каком разрезе (под конкретный вид материалов или группу), куда восстановить (отнести в состав доходов или уменьшить величину расходов). Или резерв не создается.

Учетная политика затрат на производство

Это один из самых важных разделов учетной политики, который мы также рассмотрим. Здесь важно разграничить расходы по основной деятельности и прочие расходы, перечислить, какие расходы являются прямыми, и каким образом будут списываться общехозяйственные расходы. Итак, продолжаем создание учетной политики в организации, формируется учетная политика затрат на производство:

1) Распределение расходов между основной и прочей деятельностью (это обычно прописывается в разделе, посвященном доходам). Если деятельность по предоставлению имущества во временное пользование, предоставлению прав за пользование объектами интеллектуальной собственности, участие в уставных капиталах других организаций является основной, то это нужно отметить.

2) Методы учета затрат – распределяются ли расходы между конкретными видами продукции. Какие счета для учета затрат используются -20, 21, 25, 26. Если расходы распределяются, то что выбрано в качестве базы для распределения расходов – пропорционально прямым статьям затрат, зарплате основного производственного персонала, стоимости отпущенных в производство материалов, нормативным расходам или ваш вариант. Как списываются общехозяйственные расходы — распределяются между видами продукции или в полном объеме списываются на счет 90 «Продажи».

3) Оценка незавершенного производства: по прямым статьям затрат, по фактической себестоимости (проводится инвентаризация), по стоимости сырья, материалов, полуфабрикатов, по нормативной себестоимости.

4) Если есть вспомогательное производство, то необходимо определиться – учитываются затраты по нему на счете 23 (обычно если есть отдельные подразделения) или на счете 25 (вспомогательные производства отдельно не выделены). Если затраты собираются по счету 23, то указать метод, с помощью которого они распределяются по видам продукции (желательно аналогичный для распределения общепроизводственных расходов).

Готовая и отгруженная продукция в учетной политике

И последний раздел учетной политики, который мы рассмотрим в статье – учетная политика готовой и отгруженной продукции. Предусмотрите следующие вопросы:

1) На каком счете учитывается выпущенная продукция – 43 или 40 «Выпуск продукции», и каким образом она оценивается – по плановой или фактической себестоимости. Сохраняйте преемственность, выбирайте тот же способ, что при оценке незавершенного производства.

2) Порядок создания резерва под снижение стоимости готовой продукции: периодичность создания и корректировки, принцип создания (по группам или в разрезе учетных единиц), порядок восстановления. Этот пункт в целом аналогичен тому, который мы выше рассмотрели для материалов и товаров, и желательно, чтобы правила по ним совпадали.

3) Методика списания коммерческих расходов: распределяются между реализованной и нереализованной продукцией или полностью списываются в состав расходов.

Кто должен занимать созданием учетной политики?

Создание учетной политики в организации – процесс кропотливый и крайне ответственный. Лучше всего, чтобы занимался этим опытный профессионал.