Как оплатить больничный при УСН

Напомним, что «упрощенцы»-работодатели наряду с обязательными страховыми взносами также могут уменьшить авансовые платежи и налог на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности (далее — пособия) (пп. 2 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

К вычету принимаются только те суммы указанных пособий, которые фактически выплачены работнику. При этом, по нашему мнению, такие пособия должны быть выплачены именно в том отчетном (налоговом) периоде, за который исчислен уменьшаемый авансовый платеж (налог).

Кроме того, пособие принимается к вычету только в части, не покрытой страховыми выплатами по договорам добровольного страхования. Ведь платежи (взносы) по данным договорам также уменьшают авансовые платежи и налог при УСН (пп. 2, 3 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Это правило действует с 1 января 2013 г.

Подробнее об этом читайте в разд. 8.1.4 «Как уменьшить сумму налога (авансового платежа) при УСН на платежи (взносы) по договорам добровольного личного страхования своих работников на случай их временной нетрудоспособности».

Новый порядок оплаты больничного

Для исчисления и выплаты пособий работникам, которые заключили трудовые договоры с организациями (индивидуальными предпринимателями), применяющими УСН, необходимо пользоваться положениями ст. ст. 14, 15 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

Напомним, что до 2010 г. применялся Федеральный закон от 31.12.2002 N 190-ФЗ «Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан». Он утратил силу с 1 января 2010 г. (п. 16 ст. 36 Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ).

Итак, рассмотрим условия, при соблюдении которых авансовый платеж (налог) может быть уменьшен на сумму рассматриваемых пособий (пп. 2 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ):

1) пособие по временной нетрудоспособности не должно быть связано с несчастными случаями на производстве и профессиональными заболеваниями. Указанное ограничение прямо установлено в Налоговом кодексе РФ с 1 января 2013 г.;

2) пособие выплачивается за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя.

Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается за счет средств работодателя за первые три дня временной нетрудоспособности работника. Начиная с четвертого дня временной нетрудоспособности пособие выплачивается за счет средств ФСС РФ (п. 1 ч. 2 ст. 3 Закона N 255-ФЗ).

Подробнее узнать о порядке назначения, расчета и выплаты пособий по временной нетрудоспособности вы можете в разд. 8.3.1 «Пособие по временной нетрудоспособности» Практического пособия по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, а также в разд. 14.1 «Пособие по временной нетрудоспособности: получатели, финансирование, продолжительность выплаты» Практического пособия по НДФЛ.

Электронные больничные 2023

Указанные положения действуют с 2011 г. (п. 2 ст. 1, ст. 4 Федерального закона от 08.12.2010 N 343-ФЗ). До 2011 г. работодатель оплачивал первые два дня временной нетрудоспособности (п.

1 ч. 2 ст. 3 Закона N 255-ФЗ).

До 2010 г. пособие по временной нетрудоспособности указанным работникам выплачивалось за счет следующих источников:

— если плательщик налога при УСН по собственной воле уплачивал взносы за работников в ФСС РФ, то оплата больничных производилась полностью из средств Фонда (ст. 3 Закона N 190-ФЗ);

— если работодатель-«упрощенец» взносы не уплачивал, то из средств ФСС РФ оплачивалась часть пособия в размере не более одного МРОТ за месяц, а в части превышения — из средств работодателя (ст. 2 Закона N 190-ФЗ).

Таким образом, авансовый платеж (налог) может быть уменьшен на выплачиваемые работникам за первые три дня временной нетрудоспособности пособия, не связанные с несчастными случаями на производстве и профессиональными заболеваниями. При этом сумма пособия не уменьшается на сумму исчисленного с нее налога на доходы с физических лиц (Письмо Минфина России от 11.04.2013 N 03-11-06/2/12039).

До 2013 г. действовало аналогичное ограничение на уменьшение авансовых платежей и налога, хотя Налоговым кодексом РФ оно прямо не предусматривалось. Однако это следовало, в частности, из п. 5.9 Порядка заполнения налоговой декларации по УСН (утв. Приказом Минфина России от 22.06.2009 N 58н).

Вместе с тем контролирующие органы по-разному подходили к решению вопроса о том, в каком размере пособия включались в состав вычета.

В заключение добавим, что для обоснования вычета налогоплательщик должен иметь документы, подтверждающие:

— наличие основания для выплаты пособия (например, листок временной нетрудоспособности работника);

— факт выплаты пособия (например, расходный кассовый ордер).

На это обращают внимание и контролирующие органы (Письма Минфина России от 01.09.2006 N 03-11-04/2/181, УФНС России по г. Москве от 20.01.2009 N 19-11/003082).

Таким образом, при соблюдении всех перечисленных условий вы вправе уменьшить налог (авансовый платеж) за налоговый (отчетный) период на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.

Напомним, что расходы на выплату пособий в сумме с обязательными страховыми взносами и платежами по договорам добровольного страхования работников на случай временной нетрудоспособности, а также фиксированными платежами в ПФР и ФФОМС, уплаченными работодателем — индивидуальным предпринимателем, уменьшают авансовый платеж (налог) не более чем на 50% (абз. 5 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

СИТУАЦИЯ: Уменьшали ли до 2013 г. сумму налога (авансового платежа) при УСН с объектом налогообложения «доходы» пособия по временной нетрудоспособности, выплаченные работникам за четвертый и последующие дни болезни (за счет ФСС РФ)?

До 2013 г. абз. 2 п. 3 ст. 346.21 НК РФ не содержал прямого указания на то, в каком размере включаются в состав вычета выплаченные пособия по временной нетрудоспособности. Поэтому было неясно, имели ли право налогоплательщики уменьшать авансовые платежи (налог) на сумму пособий, возмещаемых за счет ФСС РФ, т.е. выплаченных работникам за четвертый и последующие дни болезни.

Напомним, что сумму обязательных страховых взносов, подлежащую уплате в ФСС РФ, работодатель уменьшает на пособия, выплаченные работникам за четвертый и последующие дни болезни (ч. 2 ст. 15 Закона N 212-ФЗ).

Контролирующие органы давали неоднозначные разъяснения по этому вопросу.

Так, финансовое ведомство указывало, что сумма «упрощенного» налога (авансового платежа) может быть уменьшена только на сумму пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных за счет средств работодателя (Письма Минфина России от 19.07.2012 N 03-11-06/2/90, от 16.09.2010 N 03-11-06/2/146, от 13.12.2011 N 03-11-06/2/169, от 14.11.2011 N 03-11-11/282, от 24.10.2011 N 03-11-06/2/146).

ФНС России, напротив, указывала, что пособие, выплаченное работнику за счет средств ФСС РФ, принимается к вычету (Письмо от 15.06.2011 N ЕД-4-3/9475). При этом чиновники отмечали, что п. 3 ст. 346.21 НК РФ содержал исчерпывающий перечень условий применения данного вычета:

— пособие должно быть фактически выплачено работнику;

— общая сумма вычета не могла превышать 50% суммы налога (авансового платежа по налогу).

Как подчеркивала налоговая служба, иных требований, в том числе ограничений, касающихся источника выплаты пособия, данная норма не устанавливала.

Отметим, что контролирующие органы в такой ситуации по-разному подходили и к вопросу определения размера взносов на ОСС, включаемых в общий состав вычета. В связи с этим независимо от избранного налогоплательщиком подхода фактически налог уменьшался на одни и те же суммы.

СИТУАЦИЯ: Уменьшали ли до 2013 г. сумму налога (авансового платежа) при УСН с объектом налогообложения «доходы» доплаты до фактического заработка к пособиям по временной нетрудоспособности?

Напомним, что до 2013 г. абз. 2 п. 3 ст. 346.21 НК РФ не содержал прямого указания на то, в каком размере включались в состав вычета выплаченные пособия по временной нетрудоспособности. В связи с этим вопрос о возможности уменьшения суммы авансовых платежей (налога) на доплаты до фактического заработка к выплаченным работникам пособиям был неоднозначен.

Финансовое ведомство давало по данному вопросу противоречивые разъяснения.

Так, в Письме от 06.02.2012 N 03-11-06/2/20 Минфин России указал, что такие доплаты превышают размер пособия, выплачиваемого за счет средств работодателя в соответствии с Законом N 255-ФЗ, а потому не уменьшают сумму налога.

Однако ранее ведомство высказывало противоположную точку зрения (Письмо Минфина России от 18.09.2008 N 03-11-04/2/141): сумма доплаты уменьшает авансовый платеж, но не более чем на 50%.

Отметим, что с учетом положений Закона N 255-ФЗ доплаты до фактического заработка не являются пособием по временной нетрудоспособности. Поэтому включение таких сумм в состав вычета, по нашему мнению, было неправомерно.

Понравилась статья? Добавь ее в закладку (CTRL+D) и не забудь поделиться с друзьями:

Источник: studopedia.ru

Больничный лист во время отпуска

Отпуск – это период, предназначенный для отдыха и восстановления сил работника. Но случается, что во время отпуска человек заболевает, а значит, имеет право на больничный. Как совместить два этих кадровых события, как оплатить больничный лист во время отпуска, что делать с отпускными днями, которые работник не отгулял из-за болезни? Эти и другие вопросы мы разберём в нашей публикации.

Работник должен отгулять все дни ежегодного отпуска

Начнём со статьи 124 ТК РФ, которая устанавливает следующее правило: в случае временной нетрудоспособности ежегодный оплачиваемый отпуск должен быть продлён или перенесён на другой срок. В данном случае применяется императив, то есть продление или перенос дней отпуска обязательны и не требуют согласия работодателя.

Обратите внимание: в ТК РФ речь идёт только об ежегодном оплачиваемом отпуске, а не о других его видах (учебном, за свой счёт, декретном, по уходу за больным членом семьи). Однако работодатель может по своему желанию установить в локальном трудовом акте дополнительные гарантии.

Как подтвердить факт заболевания в отпуске

О том, что работник, находясь в отпуске, заболел, надо сообщить работодателю (п. 18 правил, утверждённых НКТ СССР 30.04.1930 N 169). Каким образом это сделать, не регламентируется, на практике достаточно позвонить на работу, отправить СМС или написать на электронную почту работодателя.

При этом статья 124 ТК РФ остаётся в силе, даже если работник не сообщил о болезни и продлил свой отпуск без согласования с работодателем. Так, в определении ВС от 4 октября 2013 г. по делу № 2-991/12 указывается, что отсутствие уведомления не может быть основанием для увольнения работника, если он не вышел на работу после отпуска в ранее установленный срок.

Конечно, лучше так не делать, даже если Трудовой Кодекс на стороне работника. Ведь работодатель рассчитывает на то, что сотрудник выйдет из отпуска вовремя, особенно когда его должностные обязанности возложены на другого человека, который работает с двойной нагрузкой.

Но одного уведомления работодателя недостаточно, надо оформить больничный лист. И вот с этим могут возникнуть сложности, если в отпуске работник находился за границей. Медицинские документы, полученные за рубежом, должны быть заменены на российский листок нетрудоспособности (п. 17 приказа Минздрава России от 23.11.2021 № 1089н).

Если страна пребывания входит в список участников Минской Конвенции, то достаточно гербовой печати на документах о болезни и их нотариально заверенного перевода на русский язык. Если же справка о болезни выдана на территории других государств, то её надо заверить в российском консульстве либо в консульстве этой страны на территории РФ. Для государств, подписавших Гаагскую конвенцию, заменой консульского заверения может стать апостиль (его получить легче).

А теперь разберёмся, как оформить продление или перенос отпуска в связи с больничным. Порядок действий в этих ситуациях различается.

Как продлить отпуск из-за больничного

Продление отпуска в случае болезни специально не регламентируется, то есть от работника не требуется писать заявление. Сотрудник просто выходит на работу позже, с учётом количества дней, которые он болел. Не нужно издавать и кадровый приказ о продлении. Тем не менее, никто не запрещает такие документы оформлять, нарушением закона это не является.

Пример формулировки заявления о продлении отпуска из-за болезни:

«Находясь в ежегодном оплачиваемом отпуске с 1 августа 2022 года по 14 августа 2022 года, я заболел. Период временной нетрудоспособности — с 1 по 5 августа 2022 года. На основании п.1 статьи 124 Трудового кодекса РФ прошу продлить мой отпуск на 5 дней. Приложение: листок нетрудоспособности от 1 августа 2022 года № 223 3452 342».

На основании заявления работника оформляется кадровый приказ, но, повторимся, это необязательно.

Как перенести отпуск из-за больничного

В статье 124 ТК РФ также указано, что в случае болезни отпуск или его часть может быть перенесена на срок, определяемый работодателем с учётом пожеланий работника. В этом случае работник должен написать заявление о переносе отпускных дней.

Когда писать заявление? Вообще-то лучше заранее согласовать этот вопрос с работодателем, а заявление подать сразу же, появившись на работе. Дело в том, что если работодатель не будет знать, что работник хочет перенести оставшийся отпуск, а не продлить его, могут возникнуть непредвиденные ситуации.

Например, будет ограничен доступ к рабочему месту, потому что работодатель посчитал, что работник остался дома, догуливая отпуск. Или сложится ситуация, аналогичная рассмотренной в апелляционном определении Красноярского краевого суда от 11.04.2018 № 33-4718/2018.

В этой истории работник вовремя вышел из отпуска, в течение которого болел, полагая, что сможет количество дней болезни отгулять позже. Однако работодатель не получал заявления о переносе, поэтому издал приказ о продлении отпуска, о чём работник узнал только к концу рабочего дня. Посчитав, что здесь нарушен Трудовой кодекс, сотрудник обратился в суд. Судебная инстанция не нашла в действиях работодателя нарушений, потому что работник не представил ни заявления о переносе, ни письменного возражения против продления отпуска.

Пример формулировки заявления о переносе дней отпуска из-за болезни:

«Находясь в ежегодном оплачиваемом отпуске с 1 августа 2022 года по 14 августа 2022 года, я заболел. Период временной нетрудоспособности — с 1 по 5 августа 2022 года. На основании п.1 статьи 124 Трудового кодекса РФ прошу перенести 5 дней моего отпуска на период с 12 по 16 сентября 2022 года. Приложение: листок нетрудоспособности от 1 августа 2022 года № 223 3452 342».

Если желаемые даты переноса дней отпуска согласованы с работодателем, издаётся соответствующий приказ. Но если стороны не могут прийти к согласию по срокам переноса, работнику остаётся только продлить свой отпуск, то есть выйти на работу позже.

Как считать дни продления

В правилах, утверждённых НКТ СССР 30.04.1930 N 169 указывается, что срок возвращения из отпуска автоматически удлиняется на соответствующее количество дней, в течение которых работник болел.

Единого подхода к тому, что считать «соответствующим количеством», нет. При этом есть статья 120 ТК РФ, которая устанавливает, что нерабочие праздничные дни, приходящиеся на период ежегодного оплачиваемого отпуска, в число календарных дней отпуска не включаются.

В старых письмах ведомств, например, ФСС от 05.06.2007 № 02-13/07-4830 и Росструда от 27.12.20.07 № 5339-6-1, указывалось, что должны учитываться все календарные дни болезни, в том числе, выходные и нерабочие праздничные.

Однако сейчас тот же Роструд придерживается другого мнения. Так, если больничный лист во время отпуска выпадал на нерабочие праздничные дни, то их нельзя учитывать в количестве дней продления. Например, в вопросе, заданном ведомству, приводились такие сроки.

Больничный во время отпуска пришёлся на период с 27 апреля по 10 мая, то есть из 14 календарных дней болезни 2 дня (1 и 9 мая) являются нерабочими праздничными. На какое количество дней в этом случае продлевать отпуск — на 14 или на 12? На это чиновники отвечают, что отпуск продлевается только на 12 дней, то есть без учёта праздников.

А вот какой пример с праздничным нерабочим днем приводит Роструд, если он выпадает на дни продления.

Работник вышел в отпуск с 24 октября по 30 октября 2022 год. В отпуске он заболевает и оформляет больничный в период с 24 октября по 31 октября 2022 год, то есть на 8 календарных дней. На сколько дней продлевается отпуск, если на период продления выпадает праздничный нерабочий день 4 ноября?

Ответ ведомства таков: в соответствии со статьей 120 ТК РФ нерабочие праздничные дни, приходящиеся на период ежегодного оплачиваемого отпуска, в число календарных дней отпуска не включаются. Исходя из этого, отпуск продлевается на 7 календарных дней.

Важно: в табеле учёта рабочего времени по форме № Т-12 надо кодом «Б» отразить дни болезни по больничному, а кодом «ОТ» — дни отпуска без учёта дней болезни и дни продления. Необходимо также внести соответствующие изменения в график отпусков.

Уверены, что именно вам нужно разбираться в нюансах?
Отдайте весь бухучет и кадровый учет профессионалам. Финансовые гарантии

Если ребёнок заболел в период отпуска родителя

Продление или перенос отпуска в связи с больничным листом по уходу за ребёнком не допускается. Но если ребёнок не выздоровел до конца ежегодного отпуска родителя, то работник может оставаться дома и продолжать уход за больным. В этом случае сотрудник выйдет на работу после закрытия больничного листа по уходу за ребёнком. Причём оплачивают пособие по уходу только за дни после окончания отпуска.

Здесь есть важный нюанс: из пункта 50 приказа Минздрава от 23 ноября 2021 года № 1089н следует, что листок нетрудоспособности при болезни ребенка в период ежегодного отпуска родителя не выдаётся. Он оформляется только с даты, когда работник должен был выйти из отпуска. Если больничный открыть раньше, то есть в период отпуска, есть риск, что ФСС признает это нарушением. В таком случае дни болезни ребёнка, выпавшие на отпуск, лучше оформить справкой, если она нужна для предъявления, например, в школе.

Выводы

1. Если работник ушёл на больничный во время ежегодного оплачиваемого отпуска, то он может продлить отпуск на количество дней болезни. О болезни и продлении отпуска надо сообщить работодателю.
2. Работник, который болел в отпуске, может выйти из него вовремя, в таком случае он имеет право на перенос соответствующего количества отпускных дней. Период, когда можно отгулять эти дни, должен быть согласован с работодателем.
3. Перенос или продление отпуска в связи с болезнью ребёнка не допускается. Но если ребёнок не выздоровел до окончания отпуска, родитель вправе оставаться ухаживать за ним на основании листка нетрудоспособности.
4. Дни болезни, которые приходятся на нерабочие праздничные дни, не включаются в число дней, на которые продлевается отпуск.
5. В случае переноса части отпуска из-за болезни на другой период надо пересчитать сумму выданных отпускных. При продлении отпуска такой необходимости нет.

Расчёт зарплаты и кадровый учёт

Спасибо!

Ваша заявка успешно отправлена. Мы свяжемся с вами в ближайшее время.

Источник: www.regberry.ru

Уменьшение налога на сумму выплаченного больничного за первые 3 дня в «1С:Бухгалтерии 8»

Организации и ИП с наемными работниками, применяющие УСН с объектом «доходы», имеют право уменьшить налог, уплачиваемый при применении УСН на сумму пособия по временной нетрудоспособности, выплаченную работнику за счет работодателя (за первые 3 дня болезни).

Как в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) при УСН «доходы» уменьшить налог на сумму выплаченного больничного за первые 3 дня?

В программе «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0) уменьшение исчисленной суммы налога (авансового платежа) по УСН выполняется автоматически при условии, что в настройке плана счетов переключатель «Учет расчетов с персоналом» установлен в положение «По каждому работнику». При этом не имеет значения, производится расчет зарплаты непосредственно в программе «1С:Бухгалтерия 8» (ред.

3.0) или проводки загружаются из другой программы (с расчетом по каждому сотруднику). Сумма, которая уменьшает налог, рассчитывается исходя из процента выплаты зарплаты, который определяется как отношение выплаченных сумм к начисленным за месяц суммам по каждому сотруднику, которому было выплачено пособие по временной нетрудоспособности. Расчет производится при выполнении обработки «Закрытие месяца» регламентной операцией «Расчет расходов, уменьшающих налог УСН».

Если в программе «1С:Бухгалтерия 8» переключатель «Учет расчетов с персоналом» установлен в положение «Сводно по всем работникам», то для уменьшения налога по УСН на сумму пособия по временной нетрудоспособности, выплаченную работнику за счет работодателя (за первые 3 дня болезни), создайте документ «Запись книги доходов и расходов УСН» (в разделе «Операции»), в котором на закладке «IV. Расходы, уменьшающие сумму налога» заполните табличную часть в колонке «Больничные».

Источник: www.vdgb.ru