Как оплатить торговый сбор ИП

В 2014 году в НК РФ была введена глава 33 о торговом сборе. Устанавливается он на территории муниципальных образований и городов федерального значения местными законами. Пока обязанности по уплате торгового сбора есть только у московских налогоплательщиков. Учет торгового сбора по правилам не так прост. Рассмотрим его подробнее.

Кто платит

Платят сбор компании и ИП, занимающиеся торговлей, используя для продаж, как движимое имущество, так и недвижимость. Плательщиком признается организация или предприниматель, если они хотя бы раз в квартал занимались видом деятельности, подпадающим под налогообложение этим сбором (п. 1 ст. 411, ст. 412 НК РФ).

В Москве это торговля на стационарных объектах без торговых залов, за исключением АЗС; нестационарная торговля; развозная и разносная продажа товаров; стационарная торговля в объектах с торговыми залами; организация рынков для розничной торговли.

Если налогоплательщик не подал заявление в ИФНС об открытии торговли, по которой должен платиться сбор, это считается серьезным нарушением, рассматривается как отсутствие постановки на учет в ИФНС.

ТОРГОВЫЙ СБОР как рассчитать, кто платит и за ЧТО?

Кто освобожден от уплаты сбора (п.2 ст.411 НК):

уплачивающие единый сельхозналог;
ИП, оформившие патент.

Кроме того, по закону Москвы № 62 «О торговом сборе» от 17.12.2014 (п. 2 ст. 3) освобождены от уплаты:

почта;
автономные учреждения;
казенные организации;
бюджетные учреждения и др.

На основании п.1 ст.3 закона № 62 льготы (освобождение) от уплаты в Москве предоставлено в т.ч. для следующей деятельности:

розница по вендинговым (торговым) автоматам;
различные ярмарки (выходного дня, специализированные, региональные);
продажи на розничных рынках;
разносная торговля в автономных, бюджетных и казенных учреждениях.

Торговый сбор: налоговый и бухгалтерский учет

Торговый сбор в бухгалтерском учете, как любой другой сбор или налог, начисляется по счету 68, к которому открывается дополнительный аналитический субсчет, например, «Сб».

Торговый сбор, в зависимости от применяемых налоговых систем, может либо зачитываться в налог на прибыль или налог при УСН, уменьшая их, либо будет входить в расходы, без включения в налоговую базу. Бухгалтерские проводки в разных случаях будут отличаться.

Общие правила учета торгового сбора

Уплачивается сбор до 25 числа следующего за отчетным кварталом месяца. Уменьшить налог на прибыль или УСН можно только за счет уже уплаченного сбора, причем в тот же региональный бюджет. Не получится зачесть сбор одного региона в бюджет другой территории. Для компаний, зарегистрированных по торговому сбору в одном субъекте, и уплачивающих региональную часть налога из прибыли или по «упрощенке» в другом регионе, зачета не происходит.

Общая система налогообложения

П. 19 ст. 270 НК РФ прямо запрещает учитывать торговый сбор в расходах, уменьшающих налогооблагаемую прибыль. В то же время, часть налога на прибыль, уплачиваемую в местный бюджет можно уменьшить на перечисленный в тот же бюджет торговый сбор (п. 10 ст. 286 НК РФ):

Что такое торговый сбор и кто его должен платить?

Налог на прибыль = (База по налогу х 17%) – Торговый сбор

Если результат после такого уменьшения отрицательный, то значение налога к уплате принимается равным нулю, а остаток торгового сбора в части превышения переносится на следующий квартал того же налогового периода. На следующий год перенести суммы торгового сбора, уплаченные по итогам прошедшего налогового периода, нельзя.

Для начала надо проверить, выполняются ли требования для зачета сбора, а именно:

по итогам отчетного периода получена прибыль;
налог и сбор уплачиваются в один и тот же бюджет (местный);
сбор уплачен до даты уплаты авансового платежа/ налога на прибыль (например, сбор уплачен 24 октября, а налог на прибыль – 28 октября).

Бухгалтерские проводки по начислению торгового сбора будут следующими:

Д44 К68/Сб – начислен сбор,
Д68/Сб К51 – в бюджет уплачена причитающаяся сумма сбора.

Налоговый учет торгового сбора для тех, кто ведет учет по ПБУ 18/02, предусматривает, что сбор войдет в постоянные налоговые обязательства (ПНО). ПНО возникнет из-за того, что по бухчету расход начислится, а по налоговому учету — нет:

Д99/ПНО К68/Налог на прибыль – отражено ПНО с суммы торгового сбора.

На дату уменьшения налога на сумму сбора делается проводка на сумму уплаченного торгового сбора:

Д68/Налог на прибыль К99/Условный расход по налогу

Сбор начисляется последним днем отчетного периода, до полного закрытия месяца и подведения окончательных итогов, поэтому трудно бывает определить, будет ли налог к уплате по прибыли, или сформируется убыток. Наиболее рациональный способ — применять промежуточный счет/субсчет.

Те, кто не применяет ПБУ 18/02, к 76 счету открывают дополнительный субсчет, специально введенный в рабочий план счетов для торгового сбора (в нашем случае — «Сб»).

В этом случае учет торгового сбора (проводки) будет таким:

Д76/Сб К68/Сб – начислен сбор,
Д68/Сб К51– сбор уплачен платежным поручением с расчетного счета в банке,
Д68/Налог на прибыль К76/Сб – сбор зачтен в уменьшение налога на прибыль.

Компаниям, применяющим ПБУ 18/02, для налогового учета торгового сбора целесообразно открыть новый субсчет к счету 09 в отложенных налоговых активах (ОНА), тогда при начислении на счет 09 сформируется актив для налога на прибыль:

Д09/Сб К68/Сб – начислен сбор, сформирован отложенный налоговый актив,
Д68/Сб К51– уплачен торговый сбор,
Д68/Налог на прибыль К09/Сб – отражено уменьшение налога на прибыль на сумму торгового сбора в ОНА.

Предприниматели на ОСН

ИП вправе не вести бухгалтерский учет, заполняя при ОСН только книгу учета доходов и расходов для начисления налога на доходы физических лиц. Уплаченный в течение отчетного года торговый сбор он может зачесть в счет начисленного за этот же налоговый период НДФЛ (по ставке 13%) при условии, что ИП ведет торговлю там же, где платит НДФЛ, т.е. по месту своей постановки на учет (п. 5 ст. 225 НК РФ).

Учет при УСН

При объекте «доходы минус расходы» торговый сбор включается в уменьшающие налоговую базу расходы (пп. 22 п.1 ст. 346.16 НК). В книгу учета доходов и расходов (КУДиР) по УСН он вносится в 1 раздел.

Бухгалтерские проводки буду обычными:

Д44 К68/Сб — начислен торговый сбор.
Д68/Сб К51 – сбор перечислен в бюджет.

При объекте «доходы» уменьшить налог по УСН торговый сбор может только при выполнении следующих условий:

Налогоплательщик встал на учет, подав заявление по сбору.
И торговый сбор, и УСН платятся в один региональный бюджет.
Сбор уплачен в отчетном периоде, за который исчисляется «упрощенный» налог
При ведении нескольких видов бизнеса уменьшается не весь налог, а только часть налога по УСН, относящаяся к деятельности, по которой платится сбор. В этом случае требуется вести раздельный учет доходов и расходов по разным видам деятельности.

Если условия не выполняются, сбор нужно отразить только в бухгалтерском учете, на налоговые обязательства «упрощенца» он не повлияет. Проводки для таких случаев:

Д44 К68/Сб — начислен торговый сбор в бухучете.

Д68/Сб К51 – сбор уплачен. Уменьшения налога по УСН в данном случае нет, в КУДиР расход не включается.

Если условия для уменьшения «упрощенного» налога выполняются, то рекомендуется ввести дополнительный субсчет к счету 76 для сбора — бухгалтерские проводки будут такие:

Д76/Сб К68/Сб – начислен торговый сбор,
Д68/ Сб К51 – уплачен сбор,
Д68/УСН К76/Сб – сбор уменьшил налог по упрощенной системе налогообложения.

В КУДиР торговый сбор включается в отдельный раздел 5.

Если сбор меньше, чем требуется заплатить налога по «упрощенке», то он полностью войдет в налог по УСН, тем самым уменьшая налоговые обязательства. Если же сбор превысит сумму налога по УСН, то возникшая разница на следующий налоговый период не переносится, а остаток сбора относится на расходы:

Д44 К76/Сб – отнесена оставшаяся часть сбора на расходы в бухучете.

Как видно из приведенных вариантов, чтобы верно отразить сбор в учете, необходимо детально разобраться не только с начисляемой суммой, но и дополнительными условиями, именно от них будет зависеть, как правильно учитывать сбор.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Источник: spmag.ru

Уплата торгового сбора в 2023 году

В 2023 году рассчитываться с бюджетом по торговому сбору можно как по новой схеме (ЕНП), так и по-старому, подавая отдельные платежные поручения. До 2024 года действует переходный период.

Для уплаты торгового сбора через единый налоговый платеж используйте общий КБК 182 01 06 12 01 01 0000 510.

Обратите внимание, что уведомление об исчисленных суммах торгового сбора заполнять не нужно, так как в уведомлении о постановке на учет плательщика сбора по форме № ТС-1 указывается квартальная сумма к уплате. Именно на основании этих данных ФНС списывает деньги со счета.

При уплате торгового сбора в 2023 году в прежнем порядке оформляют платежное поручение на уплату именно торгового сбора. Отдельное платежное поручение формируют на каждый объект сбора. Уплачивая сбор за недвижимость, укажите ОКТМО муниципалитета по месту расположения павильона. Уплачивая сбор по месту расположения фирмы, посмотрите код ОКТМО в уведомлении о постановке на учет.

Чтобы торговый сбор зачислили на верный счет, правильно указывайте в поручении код бюджетной классификации (поле 104). По назначение платежа выбирают соответствующий КБК (основной платеж, пеня или штраф). КБК для торгового сбора не изменились. Они одинаковы и для ИП, и для юрлиц.

Источник: www.berator.ru

Торговый сбор в РФ

Торговый сбор введен в 2015 году (411-41, 33 НК РФ) для торговых организаций Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя. В свою очередь, Правительство столицы выпустило закон No62 и начало реализовывать этот местный налог на практике. В других городах
федерального значения муниципалитеты пока своим правом не воспользовались. То есть, сбор за торговлю, сегодня актуален только для Москвы.

Что это такое? Кто
обязан платить, и для кого это необязательно?

Сбор за торговлю: кто платит?

Итак, платить сбор обязаны коммерческие организации и ИП, которые работают в Москве по ОСНО или УСН, ведут оптовую или розничную торговлю с использованием стационарных и мобильных объектов недвижимости.

Взимается с каждого торгового объекта поквартально. Право владения, размеры (до 50м2), ассортимент, объемы выручки — не учитываются (только для помещений более 50 м2).
Наличие или отсутствие торговых залов не учитывается.
Насчитывается на объекты с момента начала их торгового использования до момента прекращения эксплуатации. Регулярность работы не учитывается – уплатить придется, если вы использовали объект всего один раз.
Может отличаться по размеру в разных админокругах столицы.

Важно! Уплата сбора, задолженностей, штрафов, и процентов допускается в тех муниципалитетах России, где сбор установлен законодательством (2.417 НК РФ).

Кто может не платить?

коммерческие организации, занимающиеся выпуском сельхозпродукции и промышленным рыболовством (ЕСХН);
ИП, торгующие в розницу и использующие ПСН (стоимость патента – до 6% потенциального годового дохода);
ярмарочные павильоны на розничных рынках;
объекты религиозных общин (торговля ведется на выделенных организации территориях);
организации сферы быта (прачечные, химчистки, мастерские ремонта и обслуживания, парикмахерские, салоны красоты) площадью до 100 м2 (товарная выкладка — до 10% от всей площади);
торговля в музеях и кинотеатрах (выручка не должна превышать выручку от билетов);
книжные, газетные и журнальные киоски (выручка – более 60%).

Важно! От сбора может быть освобожден любой коммерческий объект, если он ни разу за квартал не использовался для ведения торговых сделок.

Особые случаи

Практика показывает, что некоторые виды и объекты торговли не вполне отвечают выделенным категориям налогообложения. Таких «спорных» объектов много, и Минфину периодически приходится давать разъяснения владельцам по обязательности уплаты или неуплаты сбора.

Должны платить

владельцы выставочных павильонов и шоу-румов – там не просто демонстрируются товары, но также ведется торговля и принимается оплата за покупки;
коммерческие компании, которые продают и выдают товары через офис (без торгового зала) – сбором облагаются все объекты, где ведется торговля;
фирменные магазины компаний, продающих товары собственного производства – это розничная торговля;
автосервисы, торгующим запчастями – это розница, которая облагается налогом.

Не должны платить

интернет-магазины – они не используют реальные объекты для ведения сделок;
компании, занимающиеся недвижимостью – по ОКВЭД не является торговлей;
точки общественного питания, продающие продукцию собственного производства — объекты общепита имеют право продажи товаров на вынос;
компании, продающие сельскохозяйственную и рыболовецкую продукцию собственного производства – если используют ЕСХН;
открытые временные (сезонные) точки – отсутствует объект торговли;
базы и склады товарной продукции – по НК должны платить, но в законе №62 для них не установлена ставка, поэтому пока не облагаются.

Постановка на учет

Итак, объект должен облагаться торговым сбором, если используется для совершения торговых сделок. Как только он появился у вас, его необходимо поставить на учет в ФНС.

Как это делается?

В течение 5 дней с начала использования, вам следует направить в налоговый орган уведомление (ТС-1 форма).
В документе указывается вся необходимая информация, которая влияет на определение размера сбора.
Налоговая должна изучить документы и выдать вам свидетельство в пределах 5 дней.

Важно! При изменении параметров объекта, влияющих на размер сбора, также следует сразу известить сотрудников фискальной службы (ТС-2). Все изменения в сумме платежа или отмена сбора будут зависеть от даты получения налоговыми инспекторами уведомления.

Учтите , что подача уведомлений – дело добровольное. Но если вы не сделаете это самостоятельно и своевременно, вас ждут проблемы : объект рано или поздно будет зарегистрирован принудительно, вы получите крупный штраф и будете лишены права на налоговую компенсацию.

Как подать уведомление?

ИНН (идентификатор плательщика) и КПП (код причины постановки);
код ФНС, куда предоставляется документ;
вид документа (N ТС-1 или -2);
наименование компании или ФИО ИП;
ОГРН (номер госрегистрации юрлица) или ОГРНИП (номер регистрации ИП);
контактные данные заявителя (телефоны, электронная почта);
подпись заявителя, реквизиты подтверждающего документа и дату заполнения.

Дополнительно должны быть указаны ставки сбора согласно нормативным документам муниципалитета, размер сбора, сумма (если есть) и код налоговой льготы.

Полученные документы уполномоченный орган исполнительной власти должен обработать в течение 4-5 дней, передать их в ФНМ и выдать заявителю свидетельство.

Важно! Чтобы снять свой объект с учета, необходимо подать аналогичное уведомление по форме ТС-3. Документ будет изучен, проверен, и объект удалят из реестра плательщиков.

Ставки сбора

для магазинов до 50м 2 — 54.000 руб./квартал в Москве, 27.000 руб. – МКАД, 18.900 – за МКАД;
для магазинов до 150м 2 — 54.000 руб. + 60 рублей/м 2 свыше 50м 2 в Москве, 27.000 руб. + 55 руб./м 2 дополнительной площади – МКАД, 18.900 + 50 руб./м 2 – за МКАД;
павильоны, палатки, киоски – 81.000 руб. в Москве, 40.500 руб. – МКАД, 28.350 руб. — за МКАД;
автолавки, тележки – 40.500 руб.;
вендинговые автоматы – 4.900 рублей/шт.

Расчет торгового сбора

Согласно законодательству, каждый плательщик сам рассчитывает сумму сбора для каждого объекта, который использует для торговли.

При расчете следует учитывать ряд нюансов:

Оплата производится за тот квартал, в ходе которого был зарегистрирован объект торговли.
Сумма сбора — это: ставка по конкретному виду деятельности Х величина объекта. Для объектов до 50 м 2 размер сбора будет равен ставке, установленной муниципальной властью, для объектов более 50 м 2 – ставке с учетом расположения, умноженной на количество «лишних метров».
Если площадь торговли изменилась, необходимо произвести перерасчет суммы сбора в квартале, когда объект был увеличен/уменьшен.
Если владелец объекта приостановил работу или не использовал объект для торговли, необходимо уведомить об этом налоговую инспекцию. После возобновления торговли, объект необходимо будет повторно поставить на учет.
Платежи вносятся до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Платеж направляется на счет ФНС, где вы регистрировали объект.

Компенсация сбора

быть собственником объекта;
работать по ОСНО (включаются в затраты) или УСН (снижение налоговой базы);
уплачивать и налоги, и сборы в один муниципальный бюджет.

Штрафы

За соблюдением порядка уплаты сбора в Москве следит ИФНС, а за легальностью работы объектов торговли в столице — Департамент экономической политики. Он выявляет новые объекты торговли, изучает их и передает информацию налоговикам, которые контролируют своевременность внесения платежей и штрафуют нарушителей.

Если вы не подали своевременно уведомление об открытии объекта торговли и работаете без свидетельства, Департамент отправит в налоговую Акт выявления незарегистрированного объекта, а та оштрафует вас на 10% от суммы полученного за это время дохода, но не менее, чем на 40.000 рублей (116 НК РФ).

Если у вас есть основания считать, что ваш объект внесли в список незарегистрированных ошибочно, а штраф выписан с нарушением закона, вы можете обжаловать решение ФНС в пределах 20 суток.

Чтобы правильно оформить уведомление на регистрацию торгового объекта, быстро получить свидетельство, корректно рассчитать размер торгового сбора, своевременно внести платеж избежать ненужных неприятностей, обратитесь за помощью в компанию «Центр бухгалтерского обслуживания (ЦБО) Бизнес Партнер». Наши экономисты и юристы обеспечат вашему бизнесу юридическую и финансовую безопасность, грамотный контроль документооборота и налогообложения, что позволит гарантированно исключить
риски штрафных санкций.

бухгалтерское обслуживание в Москве
получить налоговый вычет 3ндфл
услуги бухгалтера недорого
бухгалтерский учет Wildberries

Начните сотрудничество с бесплатной индивидуальной консультации. Просто заполните заявку и консультант свяжется с вами!

Источник: profnalog.ru