Организации, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, входной НДС учитывают в расходах (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК).
Сделать это можно одним из способов:
- включить в стоимость приобретенных основных средств и нематериальных активов (подп. 3 п. 2 ст. 170 НК, письма Минфина от 04.10.2005 № 03-11-04/2/94, от 04.11.2004 № 03-03-02-04/1/44, ФНС от 19.10.2005 № ММ-6-03/886);
- выделить в отдельную статью затрат при покупке товаров, работ, услуг и других материальных ценностей (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК, письма Минфина от 18.01.2010 № 03-11-11/03, от 02.12.2009 № 03-11-06/2/256, от 04.11.2004 № 03-03-02-04/1/44).
Если имущество, работы или услуги нельзя учесть в расходах при упрощенке, то и входной НДС по ним в налогооблагаемых расходах не признавайте (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК).
Когда списать
Если входной НДС учтен в стоимости имущества, основных средств и нематериальных активов, спишите его в расходы в составе этой стоимости.
Учли входной НДС по отдельной статье затрат – отразите его в расходах, если:
- налог уплачен поставщику (п. 2 ст. 346.17 НК);
- стоимость товаров, работ, услуг, к которым относится НДС, списали в расходы (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК, письма Минфина от 07.07.2006 № 03-11-04/2/140, от 29.06.2006 № 03-11-04/2/135).
Например, входной НДС по сырью и материалам, которые используете в производстве, спишите в тот момент, когда ценности оприходовали на склад и оплатили поставщику (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК).
Входной НДС по товарам для перепродажи включите в состав расходов по мере их реализации при условии, что их уже оплатили поставщику. При этом не имеет значения, оплатил покупатель товары или нет. Под реализацией в данном случае подразумевают, что покупателю передали право собственности на товары.
Об этом говорится в письмах Минфина от 23.09.2019 № 03-11-11/73036, от 17.02.2014 № 03-11-09/6275 и ФНС от 18.03.2014 № ГД-4-3/4801.
Входной НДС по приобретенным работам или услугам спишите в тот момент, когда такие работы или услуги выполнили и оплатили исполнителю (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК).
Документы
Подтвердить уплату НДС могут платежные поручения, расходные кассовые ордера и другие документы с выделенной суммой налога (письмо Минфина от 31.05.2007 № 03-07-11/147).
Для учета входного НДС в составе расходов также нужны документы, которые подтверждают его сумму (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК). Например, счета-фактуры от поставщиков, накладные с выделенной суммой НДС, акты и т. д. Если с продавцом заключили соглашение о невыставлении счетов-фактур, входной НДС включите в расходы на основании платежных документов, чеков, бланков строгой отчетности.
Главное условие – сумма НДС в таких документах должна быть выделена.
Об этом сказано в письме Минфина от 05.09.2014 № 03-11-06/2/44783.
Как автоматически выделить входящий НДС в КУДиР
Источник: enterfin.ru
Как оприходовать накладную с ндс при усн
УСН | НЕ ДЕЛАЕМ ОШИБОК
Барбой А. Я.,
налоговый консультант, аудитор, лектор профессиональных семинаров
«Входной» НДС без счета-фактуры
С недавних пор, по письменному соглашению сторон сделки, счета-фактуры по авансовым платежам, полученным в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) от покупателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, не выставляются. Как заключить такое соглашение? Подпункт 1 п. 3 ст.
169 НК РФ в новой редакции расширил список ситуаций, при возникновении которых плательщики НДС могут не составлять счета-фактуры для своих покупателей. Напомним, что ранее в этот список входили лишь операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии со ст. 149 НК РФ.
С началом действия изменений плательщики НДС могут не составлять счет-фактуру при реализации налогооблагаемых товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав организациям и физическим лицам, не являющимся плательщиками НДС. В частности, к таковым относятся и организации, применяющие УСН. При этом есть очень важное и существенное условие.
Продавец товара (исполнитель работ, услуг) – плательщик НДС счета-фактуры может не выставлять в адрес покупателя либо заказчика работ, услуг лишь при наличии обоюдного письменного соглашения, подписанного сторонами сделки. И в самом деле, в соответствии с п. 1 ст.
169 НК РФ счет-фактура является документом, на основании которого покупатель имеет право сумму налога на добавленную стоимость, предъявленную продавцом товаров (работ, услуг, имущественных прав), принять к вычету в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ. «Упрощенцы» же не имеют такой возможности. Поэтому, принимая во внимание обновленную норму пп. 1 п. 3 ст.
169 НК РФ, а также учитывая, что организации, применяющие УСН и имеющие право на освобождение от обязанностей плательщика НДС, этот налог к вычету не принимают, а значит, не нуждаются в получении от продавца товаров (работ, услуг, имущественных прав) такого документа, как счет-фактура. В связи с этим продавец может своим покупателям – неплательщикам НДС – не выставлять счет-фактуру. Но в случае отсутствия должным образом оформленного обоюдного письменного согласия сторон организация-продавец (исполнитель) обязана составить счет-фактуру в соответствии со ст. 169 НК РФ в общем порядке.
СОВЕТ АВТОРА Если покупатель, применяющий УСН, планирует в ближайшее время перейти на общий режим налогообложения либо у него существует риск утраты права применения УСН, то не рекомендуем давать поставщику согласие на невыставление им счета-фактуры.
Как составить соглашение?
Если стороны только планируют заключить договор, то условие о несоставлении счетов-фактур целесообразно включить в текст договора на стадии подготовки его проекта. Ну а в том случае, если договор о реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав уже заключен, к этому договору можно оформить дополнительное соглашение, в котором необходимо указать на согласование сторонами факта несоставления продавцом (исполнителем) счетов-фактур (например, применение покупателем/заказчиком УСН). Также в соглашении необходимо обозначить перечень документов, которыми будет подтверждаться факт реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав.
ПОЗИЦИЯ МИНФИНА Письменное согласие сторон на несоставление налогоплательщиком счетов-фактур может быть оформлено и в электронном виде, если оно подписано электронной подписью или иным аналогом собственноручной подписи. — Письмо от 21.10.2014 № 03-07-09/52963.
Дополнительное соглашение № 1
к договору купли-продажи от 17.09.2015 № 35 г. Москва 07 октября 2015 г.
- в договор купли-продажи от 17.09.2015 № 35, заключенный между Сторонами, внести следующие изменения:
- — пункт 3.4 договора изложить в следующей редакции: «3.4. Продавец отгрузку товара оформляет товарной накладной. В отношении товара, отгруженного по настоящему договору, Продавец не выставляет в адрес Покупателя счет-фактуру в связи с тем, что Покупатель применяет упрощенную систему налогообложения (УСН)»;
На практике организации-«упрощенцы» сталкиваются еще и с проблемой учета «входного» НДС, который появляется при покупке товарно-материальных ценностей у организаций-плательщиков НДС. А проблема состоит в том, что данный налог у этой категории организаций включается в цену покупки и впоследствии относится на расходы.
Учет «входного» НДС
В бухгалтерском учете в соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ и согласно п. 6 ПБУ 5/01 НДС отражается в стоимости товарно-материальных ценностей, т. к. этот налог у данной категории налогоплательщиков является невозмещаемым. Поэтому на всю цену покупки с учетом НДС в бухгалтерском учете дается запись:
Дебет 10 Кредит 60.
Однако на практике многие бухгалтеры в целях сближения бухгалтерского учета с налоговым учитывают «входной» НДС отдельно от цены покупки на счете 19 «НДС по приобретенным ТМЦ». Конечно, это действие не является нарушением, но и не поможет достичь сближения с налоговым учетом. Это связано с тем, что в бухучете вся стоимость приобретения с учетом НДС списывается на расходы независимо от оплаты ТМЦ в соответствии с п. 93 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28.12.2001 № 119н. В налоговом же учете «входной» НДС можно списать на расходы только после оплаты ТМЦ. Таким образом, в связи с тем, что правила списания «входного» НДС на расходы для бухгалтерского и налогового учета различны, лучше при УСН выделять его только в налоговом учете.
При этом обращаем внимание на один важный момент. В любом случае, независимо от того, выделяем в бухгалтерском учете НДС на счете 19 или не выделяем, учитываем его в стоимости покупки. Поэтому рекомендуем вести аналитический учет по расчетам с поставщиками на счете 60 общей суммой, с учетом НДС. Это необходимо делать для того, чтобы на основании данных бухучета можно было отследить погашение задолженности перед поставщиками.
Что касается документального подтверждения суммы «входного» НДС, то всегда основным документом была счет-фактура. Однако теперь достаточно обоюдного соглашения о невыставлении счета-фактуры, кроме этого документа подтверждающими документами могут быть и платежные документы, и кассовые чеки, и бланки строгой отчетности. Главное, чтобы в этих документах была выделена сумма НДС, ибо реквизиты этих документов при отнесении НДС, уплаченного поставщику, на затраты для целей налогообложения должны быть записаны в Книге учета (письма Минфина РФ от 08.09.2014 № 03-11-06/2/44863, от 05.09.2014 № 03-11-06/2/44783).
ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ
Особые правила учета налога на добавленную стоимость «упрощенцы» должны соблюдать при осуществлении операций коммерческого посредничества по договорам комиссии, поручения, агентским соглашениям.
На практике довольно-таки часто в расходах учитывается не весь НДС. В таком случае величина этого налога определяется расчетным путем и отражается в бухгалтерской справке-расчете. Для простоты заполнения Книги учета в графе 2 можно показать реквизиты только этой справки, не перечисляя всех подтверждающих документов, но это в случае, если в самой бухгалтерской справке-расчете отражены сведения обо всех подтверждающих документах, имеющихся в наличии (накладных, платежных документах).
В налоговом же учете при УСН «входной» НДС по купленным ТМЦ следует отражать как самостоятельный расход в момент списания стоимости покупки без учета НДС. Это следует на основании того, что в перечне расходов, учитываемых в налоговой базе при УСН, «входной» НДС идет отдельным пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
Поэтому подчеркиваем, что записывать его в Книге учета доходов и расходов «упрощенцы» должны не вместе со стоимостью ТМЦ, а отдельной строкой, т. к. в этом случае «входной» НДС является самостоятельным расходом. В противном случае будет допущена ошибка, которая, конечно же, не приведет к искажению налоговой базы, однако при неоднократном повторении подобных ошибок проверяющие могут наложить штрафные санкции в размере от 10 000 до 30 000 руб. (ст. 120 НК РФ). При этом напомним, что списать на расходы в налоговом учете стоимость ТМЦ можно только после оприходования и оплаты.
Если же оплачена не вся партия приобретенных ТМЦ, а лишь часть, то и величину налога нужно признать в расходах также частично. При этом сумму налога, относимую на затраты, можно определить расчетным путем, применяя ставки налога 18/118 и 10/110. Расчет необходимо подтвердить бухгалтерской справкой-расчетом.
Ситуация первая. О том, как правильно отразить в бухгалтерском и налоговом учете «упрощенца» приобретение производственных материалов, товаров, работ и услуг.
Пример 1.
ООО «Стандарт» применяет УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». Организация занимается производством мебели.
15 мая 2015 года у ООО «Восток», поставщика материалов, была приобретена партия ДСП стоимостью 177 000 руб. с учетом НДС 18% – 27 000 руб. в соответствии с договором, в котором стороны выразили обоюдное согласие на невыставление поставщиком в адрес покупателя счета-фактуры. В этот же период материалы были оприходованы, а 20 мая были переданы в производство. При этом организация 14 мая оплатила поставщику за поставленные материалы только 50% – 88 500 руб.
В соответствии с принятой учетной политикой организация учитывает входной НДС в бухгалтерском учете без применения счета 19 «НДС по приобретенным ТМЦ», в стоимости материалов.
Рассмотрим порядок отражения НДС в налоговом и бухгалтерском учете организации-покупателя, применяющей УСН.
Поскольку ООО «Стандарт» погасило только часть задолженности перед поставщиком, бухгалтером организации произведен расчет суммы НДС, относящейся к оплаченной стоимости материалов. Расчет отражен в бухгалтерской справке-расчете.
В Книге учета доходов и расходов соответствующей записью 20 мая была показана в затратах стоимость материалов без НДС – 75 000 руб. (177 000 руб. – 27 000 руб. : 2 ). Отдельной строкой показан НДС в размере 13 500 руб. (27 000 руб. : 2).
В бухгалтерском учете были даны следующие бухгалтерские записи:
| 10 | 60 | 177 000 | Оприходованы приобретенные материалы |
| 20 | 10 | 177 000 | Материалы списаны в производство |
| 60 | 51 | 88 500 | Оплачено 50% от стоимости материалов |
Бухгалтерская справка-расчет, оформленная по этой операции, будет выглядеть так:
Общество с ограниченной ответственностью «Стандарт»
Бухгалтерская справка-расчет № 58
20 мая 2015 года
14 мая 2015 года ООО «Стандарт» оплатило часть приобретенных у ООО «Восток» материалов (ДСП) в размере 88 500 руб. (платежное поручение от 14.05.2015 № 198). Поставка материалов состоялась 15.05.2015 на общую сумму 177 000 руб. с учетом НДС 18% – 27 000 руб. (накладная от 15.05.2015 № 229). «Входной» НДС с оплаченной стоимости материалов равен 13 500 руб. (88 500 руб. х 18/118).
20 мая 2015 года ООО «Стандарт» списывает на расходы для целей налогообложения по УСН стоимость оплаченных материалов без НДС в размере 75 000 руб. (88 500 руб. – 13 500 руб.) и отдельной строкой «входной» НДС – 13 500 руб. в соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 346.16 и пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.
Главный бухгалтер (подпись) Иванова Г. Н.
ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ
Для «упрощенцев» налог, исчисленный и уплаченный в бюджет при выполнении обязанностей налогового агента, является «входным» НДС. Попутно отметим, что учет «входного» НДС в бухгалтерском учете по приобретаемым объектам основных средств имеет принципиальное значение для всех без исключения «упрощенцев» независимо от объекта налогообложения.
Ситуация вторая. Налогоплательщик приобретает объект основных средств.
Напомним, что в налоговом учете при УСН «входной» НДС, уплаченный поставщику при приобретении основного средства, включается в первоначальную стоимость объекта. А это значит, что списывается налог вместе с расходами на покупку объекта по мере его оплаты, ввода в эксплуатацию и подачи документов на госрегистрацию, если таковая предусмотрена законодательством РФ (пп. 1 п. 1, пп.
1 п. 3 ст. 346.16; пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). При этом затраты признаются ежеквартально, равными долями в первый год эксплуатации объекта (п. 3 ст.
346.16 НК РФ и п. 8 ПБУ 6/01).
В Книге учета доходов и расходов для цели налогообложения затраты на покупку основных средств отражаются вместе с «входным» НДС, и отдельной строкой этот налог не выделяется.
Поскольку в бухгалтерском учете «входной» НДС для «упрощенцев» также невозмещаем, его нужно включать в первоначальную стоимость объекта ОС (п. 8 ПБУ 6/01). В результате не имеет смысла ни для целей налогового учета, ни для целей бухгалтерского учета выделять «входной» НДС на счете 19. Поэтому в бухгалтерском учете все затраты, связанные с приобретением объекта ОС, вместе с НДС нужно собирать на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», а после ввода в эксплуатацию их следует перенести на счет 01 «Основные средства», что будет свидетельствовать о том, что объект принят в эксплуатацию. После этого оплаченная первоначальная стоимость основного средства отражается в разделе 2 Книги учета.
Обращаем внимание еще и на необходимость ведения аналитического учета по расчетам с поставщиками основных средств на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», для того чтобы по данным бухгалтерского учета отслеживать оплату объектов, участвующих в производственном процессе.
ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ
В связи с тем, что «входной» НДС включается в стоимость основного средства, необходимо иметь документальное подтверждение на всю первоначальную стоимость вместе с НДС.
Документами, подтверждающими первоначальную стоимость, в частности, могут быть: договор с поставщиком основных средств, платежные документы, товарная накладная, счет-фактура или обоюдное письменное согласие сторон о невыставлении поставщиком счета-фактуры. Далее ввод объекта ОС в эксплуатацию необходимо подтвердить актом приемки-передачи основного средства, составленным по форме ОС-1, утвержденной постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 № 7, либо форма документа может быть разработана самостоятельно и утверждена руководителем организации.
Пример 2.
ООО «Сигма» применяет УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». 25 августа 2015 года общество приобрело и оплатило деревообрабатывающий станок стоимостью 607 700 руб., в т. ч. НДС – 92 700 руб. Станок ввели в эксплуатацию 07 сентября 2015 года.
«Входной» НДС (92 700 руб.) бухгалтер организации учла в первоначальной стоимости объекта. 07 сентября на дату ввода объекта в эксплуатацию бухгалтер отразила всю цену (607 700 руб.) в графе 6 раздела 2 Книги учета доходов и расходов, а в разделе 1 Книги учета расходы на покупку основного средства будет списывать по частям: 30 сентября и 31 декабря 2015 года по 303 850 руб. (607 700 руб. : II квартал), ибо срок полезного использования объекта ОС установлен свыше 15 лет (пп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Эти расчеты рекомендуем зафиксировать в бухгалтерской справке-расчете.
В бухгалтерском учете приобретение объекта основных средств отражается следующим образом:
| 08 | 60 | 607 700 | Отражено приобретение станка |
| 60 | 51 | 607 700 | Произведена оплата станка |
| 01 | 08 | 607 700 | Станок введен в эксплуатацию |
Все разногласия по выбору варианта ведения учета всегда можно урегулировать учетной политикой. Представим фрагмент приказа об учетной политике:
Порядок списания на расходы сумм входного НДС
1. Установить, что суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные поставщикам материалов, товаров, работ и услуг, включаются в стоимость этих материалов, товаров, работ и услуг по правилам, установленным пп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ.
2. Суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные по импортным товарам, материалам, работам и услугам в таможенные органы отдельными платежными поручениями, учитываются отдельной строкой как самостоятельный вид расходов согласно пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
При этом НДС, уплаченный на таможне по импортным товарам, предназначенным для перепродажи, учитывается в составе расходов по мере реализации этих товаров в соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.
Источник: buhpressa.ru
Особенности принятия расходов в УСН: «входной» НДС
Вопрос N 2. Как “упрощенцу” списывать “входной” НДС в бухучете
Сумму “входного” НДС “упрощенцам” положено учитывать в стоимости покупки (пп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ). То есть нужно формировать одну запись:
Дебет 10 (08, 20, 25, 26, 41, 44…) Кредит 60 (76)
отражена стоимость покупки, включая “входной” НДС.
Однако “упрощенцы” с объектом налогообложения “доходы минус расходы” часто стремятся к тому, чтобы выделять “входной” НДС на счетах бухучета отдельно. Ведь по ряду покупок, прежде всего материалов, товаров, работ и услуг, такой налог нужно показать в книге учета отдельной строкой. И чтобы сблизить данные бухгалтерского и налогового учета, некоторые бухгалтеры считают, что целесообразно “входной” НДС выделять отдельно на счете 19 “Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям”.
Однако, на наш взгляд, это вряд ли чем поможет. Судите сами. Моменты списания покупок в бухгалтерском и налоговом учете разные. Так, материалы по общему правилу можно списать при УСН, когда ценности оприходованы и оплачены поставщику (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
В бухучете же нужно ждать, когда они будут отпущены в производство (п. 93 Методических указаний, утвержденных Приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н). При этом факт оплаты для бухучета не важен. По товарам моменты списания также могут различаться из-за оплаты их поставщику – для налогового учета это обязательное требование (пп. 2 п. 2 ст.
346.17 НК РФ).
То есть расходы в бухгалтерском и налоговом учете формируются в разные моменты времени. НДС, соответственно, тоже должен списываться в разное время. Поэтому целесообразно так настроить программу, чтобы вести отдельный учет НДС только в налоговом учете. Если НДС выделять и в бухучете, можно только сильнее запутаться.
Пример. Учет “входного” НДС “упрощенцем”
ООО “Елена”, применяющее УСН с объектом “доходы минус расходы”, в апреле 2014 г. закупило партию товара – 450 штук стульев стоимостью 1180 руб. за единицу, в том числе НДС – 180 руб. Во II квартале была реализована вся партия, а именно:
- в апреле – 175 стульев;
- в мае – 120 стульев;
- в июне – 155 стульев.
30 июня 2014 г. поставщику оплачена только половина приобретенных ценностей. Остальная часть будет оплачена в III квартале. В апреле бухгалтер сделал следующие записи в бухгалтерском учете:
Дебет 41 Кредит 60
531 000 руб. (1180 руб. x 450 шт.) – отражена стоимость приобретенных товаров, включая “входной” НДС;
Дебет 90, субсчет “Себестоимость продаж”, Кредит 41
206 500 руб. (1180 руб. x 175 шт.) – списана стоимость товаров, реализованных в апреле.
В следующих месяцах были сделаны проводки:
Дебет 90, субсчет “Себестоимость продаж”, Кредит 41
141 600 руб. (1180 руб. x 120 шт.) – списана стоимость товаров, реализованных в мае;
Дебет 90, субсчет “Себестоимость продаж”, Кредит 41
182 900 руб. (1180 руб. x 155 шт.) – списана стоимость товаров, реализованных в июне.
В налоговом учете на конец II квартала (30 июня) бухгалтер списал стоимость только тех реализованных ценностей, которые были оплачены поставщику, выделив при этом НДС. Итого на расходы было списано 265 500 руб. (1180 руб. x 450 шт. x 50%), из них:
- 225 000 руб. (1000 руб. x 450 шт. x 50%) – стоимость товаров без учета НДС;
- 40 500 руб. (180 руб. x 450 шт. x 50%) – сумма НДС по товарам.
На заметку. При каких покупках “входного” НДС не возникает
1. Продавец не является плательщиком НДС. Это значит, что ваш контрагент работает на специальном налоговом режиме, собственно, как и вы. Это может быть УСН, ЕНВД, патент или ЕСХН. Продавцы на спецрежимах не начисляют НДС с реализации и не выписывают счета-фактуры (п. п. 2 и 3 ст. 346.11, абз.
3 п. 4 ст. 346.26, п. 11 ст. 346.43 и п. 3 ст. 346.1 НК РФ).
2. Реализация в силу закона не подлежит налогообложению (освобождена от НДС). Такие случаи перечислены в ст. 149 НК РФ. К ним, например, относятся:
- осуществление банками банковских операций (за исключением инкассации);
- услуги по проведению техосмотра транспорта;
- услуги архивных организаций по использованию архивов.
В этом случае не будет как “входного” НДС, так и счета-фактуры. Правда, до 2014 г. счета-фактуры по таким операциям продавец должен был выставлять с пометкой “Без налога (НДС)”. Однако с 1 января 2014 г. данный порядок отменили благодаря поправкам в п. 5 ст. 168 НК РФ.
3. Компания освобождена от исполнения обязанностей плательщика НДС. Данная льгота предусмотрена ст. 145 НК РФ. Ею могут воспользоваться фирмы и предприниматели с небольшими оборотами по реализации. Общая сумма их выручки за три предшествующих последовательных календарных месяца не должна превысить 2 млн руб. без учета НДС.
При этом заметьте: в данном случае продавец все же обязан выписать счет-фактуру с пометкой “Без налога (НДС)” (п. 5 ст. 168 НК РФ).
Выводы и уточнения
Резюмируя все вышесказанное можно сделать следующие выводы:
- В общем порядке, компания, которая осуществляет экономико-хозяйственную деятельность на УСН, выплачивать НДС не должна. Упрощенная система подразумевает, что единый налог спецрежима налогообложения уже содержит НДС. Однако в этом правиле есть исключения.
- При приобретении товаров, материалов, использовании услуг или работ организации, осуществляющей деятельность на общем режиме налогообложения, компания на УСН должна оплатить НДС в составе общей суммы расходов.
- Если компания, работающая на УСН, самостоятельно выставляет счет-фактуру с выделенной суммой НДС, то она обязана произвести эту выплату в бюджет государства. По перечисленным платежам потребуется сдать отчетную документацию в территориальное отделение ФНС. Для этого нужно заполнить налоговую декларацию за квартал, в котором был выставлен счет-фактура и перечислен НДС в бюджет.
- Можно согласовать выставление счета-фактуры с контрагентом и обойтись без этого документа. Согласование должно быть оформлено письменно.
- Компании, применяющие УСН «доходы минус расходы», не освобождаются от обязательств налогового агента.
- Организации, осуществляющие финансово-хозяйственную деятельность, должны учитывать НДС и другие расходы и доходы в специализированной Книге. Эти данные используются для расчета налоговой базы. За отсутствие КУДиР в 2021 году предусмотрено применение штрафных санкций (для ООО – 10 000 рублей, для ИП – 200 рублей).
- НДС за импорт товаров, а также входящий налог для учитывается в расходной части при вычислении налоговой базы.
- Сумма НДС не должна быть включена в стоимость ценностей, которые были приобретены. Налог, образуемый таким способом, прописывается в КУДиР выделенной строкой. Исключением будет приобретение нематериальных активов или основных средств. В этом случае прописать стоимость следует полностью.
- Законодательно компания на упрощенной системе налогообложения не является плательщиком НДС. В связи с этим входной налог учесть при расчете расходной части для вычисления налоговой базы не удастся. При этом неважно выставляла компания счет-фактуру или нет.
Каждый налогоплательщик обязан выставлять счет-фактуру при отгрузке товара, осуществлении услуг или производстве работ. В нем выделяется сумма НДС. Однако вместо счета-фактуры с недавних пор компаниями может использовать универсальный передаточный документ (УПД).
Чтобы он стал аналогом счета-фактуры, необходимо присвоить ему статус 1 (проставляется левом верхнем углу документа). Если компания на УСН получает УПД, он также является основанием для отражения входного НДС в учете. Счета-фактуры может не быть только в том случае, если сотрудник компании действовал как частное (подотчетное) лицо.
Похожие статьи
- Объект налогообложения НДС
- НДС при УСН
- НДС при импорте
- Когда надо платить НДС при УСН?
- УСН расходы принимаемые для налогообложения 2017
НДС при УСН
Расходы на покупку ОС и НМА в период работы на упрощенке списываются по п.3 ст.346.16 и пп.4 п.2 ст.346.17 НК (письмо Минфина от 12.11.2008г.
А именно после их ввода в эксплуатацию и оплаты поставщику равными долями ежеквартально. Первоначальная стоимость ОС и НМА в учете на УСН определяется по правилам бухгалтерского учета (ПБУ 6/01 и ПБУ 14/2007).
В бухучете в первоначальную стоимость включаются невозмещаемые налоги. На УСН налог на добавленную стоимость возмещаемым не является, поэтому входной НДС по основным средствам и нематериальным активам включается в первоначальную стоимость.
Это же касается и расходов на доставку транспортом самой организации-покупателя (пп.23 п.1 ст.346.16, п.2 ст.346.17 НК).Списывать товары на УСН на расходы можно только тогда, когда выполнены все 3 условия (п.2 ст.346.17 НК):
- Поставка произведена, т.е. товары оприходованы.
- Стоимость товаров оплачена их поставщику.
- Приобретенные товары реализованы конечному покупателю.
Оплата реализованных товаров покупателем роли не играет. 6. Как включать в расходы НДС по товарам на упрощенке Если ваши поставщики и подрядчики являются плательщиками НДС, то при продаже вам своих товаров их обязанностью будет начисление и уплата НДС. Т.е. вы получаете товары по стоимости вместе с НДС (10% или 18%). Добросовестный поставщик выпишет вам не только накладную, но и счет-фактуру. Или не выпишет, если в договоре вы договорились о невыставлении счетов-фактур.
Как правильно учитывать в расходах входящий ндс при усн
Следовательно, необходимо отслеживать количество и номенклатуру реализованного товара, что не так сложно, если товар отгружается оптом, и практически нереально для малых предприятий при розничной торговле. Особенно, если при этом товар облагается разными ставками налога. И так, как мы выяснили, существует два мнения по включению сумм входного НДС в расходы:
- 1 – только по мере реализации товара – официальная позиция Минфина;
- 2 – после оплаты и оприходования товара не дожидаясь момента его реализации.
Как было сказано выше, против второго способа выступают чиновники и, в случае проверки, придется уже в суде урегулировать этот вопрос.К сожалению, судебной практики до сих пор нет по данному вопросу, поэтому исход судебного дела предугадать не представляется возможным.
Оприходование товара от ооо с ндс реализация через ип на усн
Являясь по своей сути косвенным налогом НДС, когда дело касается специальных режимов, освобожденных от уплаты данного вида налогов, принимается к учету как обычный вид расхода. Ведь именно в расходах должен учитывать входной НДС плательщик упрощенного налога.
Касается это не всех упрощенцев, а только тех, кто применяет УСН – доходы минус расходы. Напомним, что полный и закрытый перечень расходов для данного вида налогоплательщиков приведен в первом пункте 346.16 статьи Налогового кодекса, в числе которых и НДС, уплаченный поставщикам.
И, несмотря на то, что условия, при которых расходы принимаются к учету все названы в статье 346.17 этого же Кодекса, и эти условия не содержат каких-либо дополнительных ограничений, или оговорок, при наличии которых НДС принимается к вычету, тема — входной НДС при УСН по прежнему вызывает много обсуждений и вопросов.Например, транспортные услуги по доставке товаров отражаются в составе расходов в налоговом учете на УСН после того, как они фактически оказаны и оплачены. 3. Поступление товаров на УСН Перед тем, как перейти к особенностям налогового учета на УСН, посмотрим особенности по проводкам в ситуациях, когда купили и продали товар на УСН.
Поступивший от поставщика товар приходуется на счет 41 «Товары», который предназначен для обобщения информации о наличии и движении товарно-материальных ценностей, приобретенных в качестве товаров для продажи. Дебет 41 – Кредит 60-1 – поступление товаров на УСН Эта проводка делается на основании товарной накладной (ТОРГ-12) на всю сумму, включая НДС. Отдельно он не выделяется.
Если есть другие затраты, связанные с приобретением товаров, то проводка по их отражению будет та же самая, т.е. К невозмещаемым налогам в нашей ситуации относится и «входной» НДС, т.е. в отличие от организаций на общей системе налогообложения, на УСН товары в бухгалтерском учете приходуются по сумме, включающей НДС. Ниже на практическом примере это видно. В отличие от материалов, для товаров есть свое правило. В торговых организациях затраты по заготовке и доставке товаров до центральных складов (баз) могут не включаться в фактическую себестоимость товаров, а учитываться отдельно, как расходы на продажу на счете 44 (п.13 ПБУ 5/01)
Обратите внимание, что в налоговом учете на УСН в фактическую себестоимость товаров включаются только затраты на приобретение их у поставщика. Все остальные расходы, даже если они непосредственно связаны с приобретением материалов, учитываются как отдельные виды расходов, по своим правилам
Пошаговая инструкция
01 апреля Организация на УСН (доходы-расходы) получила от поставщика акт на оказание услуг по ежемесячному абонентскому обслуживанию программы ЭВМ за период с 01.04.2021 по 31.03.2022 на сумму 12 000 руб. (в т. ч. НДС 20%).
Услуги полностью оплачены поставщику.
Согласно учетной политике Организации, расходы по длящимся услугам признаются по мере потребления этих услуг исходя из стоимости, общего срока оказания и количества дней в текущем месяце.
Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF
| Дата | Дебет | Кредит | Сумма БУ | Сумма НУ | Наименование операции | Документы (отчеты) в 1С |
| КУДиР | ||||||
| Отражение в учете услуг по абонентскому обслуживанию | ||||||
| 01 апреля | 60.01 | 60.02 | 12 000 | Зачет аванса | Поступление (акт, накладная, УПД) — Услуги (акт, УПД) | |
| 97.21 | 60.01 | 12 000 | Учет расходов будущих периодов | |||
| Списание расходов будущих периодов за апрель | ||||||
| 30 апреля | 26 | 97.21 | 986,30 | Списание расходов будущих периодов | Закрытие месяца — Списание расходов будущих периодов | |
Итоги
Применяя упрощенную систему налогообложения, налогоплательщик сталкивается с вопросом учета в расходах НДС по товарам, материалам, основным средствам или нематериальным активам. По каждому виду перечисленных объектов существует особая специфика отнесения на расходы. Кроме того, для того чтобы учесть в расходах входной НДС, необходимо соблюсти несколько условий, основными из которых являются: принятие на учет и оплата. Что касается списания в расходы НДС по товарам, то во избежание споров с налоговыми органами желательно воспользоваться разъяснениями Минфина РФ и списать его в расходы после реализации товаров. В книге учета доходов и расходов входной НДС необходимо отражать отдельной строкой.
Tags: актив, бухгалтер, налог, НДС, расход, УСН
Списание расходов будущих периодов за апрель
Для автоматического ежемесячного учета затрат на абонентское обслуживание запустите процедуру Закрытие месяца регламентная операция Списание расходов будущих периодов в разделе Операции — Закрытие месяца.
Проводки по документу
Документ формирует проводку:
- Дт Кт 97.21 — учет затрат на абонентское обслуживание пропорционально количеству дней текущего месяца в составе общехозяйственных расходов за месяц.
Записи в регистры УСН
Документ формирует движения по регистру Книга учета доходов и расходов (раздел I):
- регистрационную запись по расходам УСН на сумму абонентского обслуживания за месяц.
Аналогично принимаются в расходы услуги по абонентскому обслуживанию каждый месяц до списания всей суммы.
Книга учета доходов и расходов
Сумма услуг, приходящаяся на текущий месяц, отражается в КУДиР. Входящий НДС выделен отдельной строкой.
- Режим печати НДС — Выводить отдельной строкой.
См. также:
- Как в программе 1С учесть длящиеся услуги по подписке?
- Покупка программного обеспечения при УСН Доходы — Расходы
- [24 и 25.02.2021 запись] Декларация по УСН за 2021 в 1С
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Похожие публикации
- УСН 15%, покупка длящихся услуг с НДС в 1С При принятии в расходы на УСН15% РБП от поставщиков 1С…
- Переход с УСН (Доходы) на УСН (Доходы — Расходы) У вас нет доступа на просмотр. Чтобы получить доступ: Оформите…
- НМА при переходе с УСН доходы на УСН доходы-расходы Добрый день! ООО имеет на сч 08 НМА. В текущем…
- ИП без работников, страховые взносы с дохода свыше 300 тыс. при переходе с УСН доходы-расходы на УСН доходы ИП без работников с 01.01.2021г. переходит с УСН (Д-Р) на…
Источник: zethouse.ru
