В нем нужно прописать причину инвентаризации, состав комиссии, проверяемое имущество и обязательства, дату начала и окончания инвентаризации. 3. Материально ответственные лица сдают председателю комиссии расписки, что на начало инвентаризации все необходимые документы сданы в бухгалтерию, а ценности оприходованы или списаны (абз. 3 п. 2.4 Указаний № 49) Ревизия имущества и обязательств Ивентаризационные описи Члены комиссии проверяют фактическое наличие имущества и основных средств (подсчитывают, взвешивают и т. д.). И результаты записывают в инвентаризационные описи (п.
Организация применяет УСН с объектом налогообложения «доходы». Являются ли излишки по результатам инвентаризации материалов объектом налогообложения?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:Стоимость излишков материалов, выявленных организацией в ходе проведения инвентаризации, включается в состав внереализационных доходов, учитываемых при УСН. Такой доход определяется на дату проведения инвентаризации и исходя из рыночной оценки выявленных материалов.
Ответ подготовил:Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТЛазарева Ирина
Контроль качества ответа:Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТаудитор, член МоАП Мельникова Елена
5 октября 2015 г.
*(1) Согласно ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» организации, применяющие УСН, не освобождены от ведения бухгалтерского учета.
Налоговый учет при выявлении испорченных товаров и недостачи
Просмотр полной версии : КАК оприходовать лишние товары. Вопрос таков,учредитель имеет товар без доков. Либо сделать инвентаризацию,и выявить якобы излишки.
Инвентаризация при УСН проводится, если вы заметили, что у вас портится товар или откуда-то появился новый, или вдруг подозреваете своих сотрудников в воровстве и пр. Она также необходима для контроля за деятельностью компании. В малых предприятиях, в основном, проводят инвентаризации время от времени или по происшествию какого-то чрезвычайного события. Лучше проводить инвентаризацию регулярно.
Излишки при инвентаризации
Такие факты подлежат отражению в бухгалтерском учете. Вопрос о том, как оприходовать излишки при инвентаризации, рассмотрим в этой статье. Инвентаризационная комиссия в ходе инвентаризации должна соблюдать указания Минфина РФ по порядку ее проведения и учета результатов, оприходованию излишков и действий в отношении недостач.
Зачастую инвентаризация сопровождается выявлением неучтенных излишков. Это могут быть как основные средства, так и товарно-материальные ценности или нематериальные активы. После сличения инвентаризационной комиссией фактических данных с данными учета следующим действием является утверждение руководителем результатов инвентаризации путем издания соответствующего приказа. Результатом выполнения этого приказа должно стать приведение данных бухгалтерского учета в соответствие с фактическими, установленными в ходе инвентаризации сведениями.
Учет излишков при инвентаризации – извольте получить доход
В соответствии с законодательством в определенных случаях предприятие обязано производить пересчет своего имущества: средств и их источников. В ходе инвентаризации может быть установлено несоответствие указанного количества имущества в бухгалтерском учете предприятия фактическому наличию его на местах хранения и эксплуатации. Рассмотрим, как считаются излишки при инвентаризации основных средств, порядок отражения основных фондов, выявленных инвентаризацией. Периодичность и последовательность инвентаризации основных фондов на предприятии закреплена в его учетной политике.
Все это прописано в учетной политике. Правильно ли я делаю. Поэтому предприниматель должен разработать его самостоятельно и закрепить в учетной политике. По общему правилу излишки, выявленные при инвентаризации, учитываются в составе внереализационных доходов по УСН.
«1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0): как при УСН учитывать излишки товаров, выявленные при инвентаризации (+ видео)?
Видеоролик выполнен в программе «1С:Бухгалтерия 8» версия 3.0.65.91.
В бухгалтерском учете выявленные при инвентаризации расхождения подлежат регистрации в том отчетном периоде, к которому относится дата, по состоянию на которую проводилась инвентаризация (ч. 4 ст. 11 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»). Излишек имущества приходуется по рыночной стоимости, увеличивая финансовые результаты организации (п. 28 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утв. приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н, п. 29 – 30 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утв. приказом Минфина России от 28.12.2001 № 119н).
В целях налогового учета при применении УСН учитываются доходы от реализации и внереализационные доходы (ст. 346.15, п.п. 1, 2 ст. 248, ст. 249, ст.
250 НК РФ).
Стоимость излишков материально-производственных запасов (МПЗ) и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации, признаются внереализационным доходом (п. 20 ст. 250 НК РФ). Доход признается на дату поступления (выявления) имущества (п. 1 ст.
346.17 НК РФ).
Доходы, полученные от реализации излишков товаров, выявленных в результате инвентаризации, также должны учитываться в доходах при УСН.
Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом «доходы минус расходы», уменьшают полученные доходы на расходы, в том числе на расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Расходы по оплате стоимости товаров учитываются в составе расходов после фактической оплаты и по мере реализации указанных товаров (п. 2 ст.
346.17 НК РФ).
По мнению Минфина России, высказанному в письме от 24.05.2013 № 03-11-06/2/18968, организация с объектом «доходы минус расходы» также вправе уменьшать доходы на сумму расходов по оплате товаров (в виде стоимости излишков товаров.
Если же организация продает материалы, полученные при демонтаже основных средств, то при реализации указанных материалов стоимость, по которой они отражены в учете, не уменьшает налоговую базу при УСН (письмо Минфина России от 31.07.2013 № 03-11-06/2/30601). При этом необходимо учитывать внереализационные доходы в виде стоимости МПЗ, полученных при демонтаже ОС (п. 13 ст. 250 НК РФ) и доходы от реализации таких МПЗ.
В «1С:Бухгалтерия 8» инвентаризация товаров отражается одноименным документом, а оприходование выявленных излишков – документом Оприходование товаров (раздел Склад). Документ Оприходование товаров можно заполнить на основании документа Инвентаризация товаров.
Поскольку при применении УСН с объектом «доходы минус расходы» ситуация с расходами спорная, а оприходование МПЗ и прочего имущества может отражаться по разным основанием (например, при безвозмездном получении), то по умолчанию в поле Расходы (НУ) документа Оприходование товаров устанавливается значение Не принимаются.
Если организация принимает решение признавать для целей налогообложения при УСН расход в виде стоимости излишков товаров, выявленных при инвентаризации, то пользователь должен в явном виде указать значение Принимаются в поле Расходы (НУ) в каждой строке табличной части документа Оприходование товаров.
В этом случае при проведении документа, отражающего продажу излишков товаров, в регистре Книга учета доходов и расходов (раздел I) формируются движения, где признаются расходы для целей УСН.
Оприходование излишков при инвентаризации основных средств
Все это прописано в учетной политике. Правильно ли я делаю. Поэтому предприниматель должен разработать его самостоятельно и закрепить в учетной политике. По общему правилу излишки, выявленные при инвентаризации, учитываются в составе внереализационных доходов по УСН.
Таким разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 15 марта г. Рекомендация: Как отразить в бухучете и при налогообложении излишки, выявленные в ходе проведения инвентаризации.
При расчете единого налога излишки имущества, выявленные при инвентаризации, учитывайте в составе внереализационных доходов. Это следует из абзаца 3 пункта 1 статьи Рыночную стоимость имущества включайте в состав доходов при расчете единого налога на дату оприходования излишков, то есть в момент завершения инвентаризации составления акта инвентаризационной комиссии или на дату составления годовой бухгалтерской отчетности т.
При последующей продаже выявленных излишков в состав доходов нужно будет включить выручку от их реализации п. Об этом, в частности, сказано в письме Минфина России от 5 июля г. Ситуация: можно ли распределять между разными видами деятельности доходы в виде стоимости излишков, выявленных при инвентаризации. Организация применяет общую систему налогообложения и платит ЕНВД. Излишки имущества будут использоваться в обоих видах деятельности.
Организации, применяющие ЕНВД, должны вести раздельный учет доходов и расходов п. Поэтому если организация может однозначно установить принадлежность доходов в виде стоимости излишков, выявленных при инвентаризации, к деятельности на ЕНВД, то с таких внереализационных доходов платить налог на прибыль не надо.
Если же полученные доходы невозможно отнести непосредственно к деятельности либо на ОСНО, либо на ЕНВД, то при расчете налога на прибыль стоимость излишков учтите в доходах в полном объеме.
Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 15 марта г. Для этого сумму таких расходов нужно распределить пропорционально доле доходов на общем режиме в общем объеме доходов организации. Однако эта работа очень трудоемкая. Если бухгалтер решил от нее отказаться, то сумма налога на прибыль будет завышена.
Налог нужно будет рассчитать со всего дохода в виде стоимости излишков без уменьшения на какие-либо расходы. Никаких санкций за это организации не грозит. Ситуация: Нужно ли платить налог на прибыль с излишков, выявленных при инвентаризации.
Организация занимается розничной торговлей и является плательщиком ЕНВД. Применение ЕНВД освобождает организацию от уплаты налога на прибыль с доходов, которые получены в рамках деятельности, переведенной на специальный налоговый режим абз. Оприходование излишков имущества, которое используется в розничной торговле, не выходит за рамки этой деятельности. Поэтому доходы, выявленные по результатам инвентаризации, в расчет налога на прибыль не включайте.
Аналогичная точка зрения выражена в письмах Минфина России от 23 октября г. Если выявленные излишки относятся к деятельности, не облагаемой ЕНВД, то с их стоимости налог на прибыль заплатить придется.
Все права защищены. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:. Новые кассовые чеки, в которых все запутались. Энциклопедия ККТ. Ответы на вопросы Бухгалтерский учет Излишки выявленные в ходе инвертаризации.
Излишки выявленные в ходе инвертаризации.
Рекомендация: Как отразить в бухучете и при налогообложении излишки, выявленные в ходе проведения инвентаризации УСН При расчете единого налога излишки имущества, выявленные при инвентаризации, учитывайте в составе внереализационных доходов.
Новости по теме. Госдума добавила бухгалтерам новые полномочия. ИП должны вести бухучет. С 7 мая Минфин отменил промежуточную бухотчетность. С 6 августа меняется ПБУ Учетная политика организации. Закон о бухучете изменился 19 июля.
Правовая база. Налоговый кодекс Гражданский кодекс. Опрос недели.
Какими приложениями Вы чаще пользуетесь? Рекламодателям Контакты Официальные представители. Политика обработки персональных данных. Мы в соцсетях. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь! Пароль отправлен на почту Ввести. Введите эл. Неверный логин или пароль.
Зарегистрируйтесь или войдите через соцсети! Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт.
Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет — установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
Advocatus54.ru
Какие документы нужны для налоговой, чтобы определить сумму недостачи? — инвентарные ведомости;- акты, подтверждающие недостачу;- объяснительная записка сотрудника и т д. Для компаний расчеты естественной убыли можно оформить бухгалтерской справкой. Как быть, если затраты превышают норму естественной убыли или были произведены по вине сотрудника? В закрытом перечне расходов по УСН не определено таких расходов, соответственно, при расчете УСН недостачу и порчу товара можно отнести в расходы только в пределах установленных норм естественной убыли. Если виновное лицо возмещает недостачу, данные суммы признаются внереализационным доходом компании и учитываются в базе на момент возмещения ущерба виновником. Таким образом, при выявлении недостачи для плательщиков УСН картинка складывается совсем не выгодная.
В течение какого периода на убытки можно уменьшать налоговую базу
В соответствии с абз. 2 п. 7 ст. 346.18 НК РФ об убытке при УСН «доходы минус расходы» можно заявлять в течение 10 лет после года его образования. Если расходы превышали доходы не один период, а несколько, возникшие убытки списываются последовательно (абз. 5 п. 7 ст.
346.18НК). То есть, убыток, возникший в 2019 году, нельзя списать раньше, чем убыток 2018 года.
Сумму минимального налога, уплаченного в период списания убытков прошлых лет, тоже можно списывать в течение 10 последующих лет.
Какую сумму убытка заявить в декларации – полную или частичную, решает налогоплательщик. Законодательство в этой части его не ограничивает, лишь бы выдерживались сроки, и общая предъявленная сумма не была больше, чем полученные за все прошлые годы убытки.
Налоговый учет убытков прошлых лет ведется в разделе III КУДиР.
Источник: znatokprava.ru
Бухгалтерский учёт контрольно-кассовой техники
Онлайн-касса и фискальный накопитель — это устройства, которые должна иметь в распоряжении каждая компания, продающая товары и оказывающая услуги населению. Данные о контрольно-кассовой технике (ККТ), как и о другом имуществе предприятия, необходимо отразить в документах для бухгалтерского и налогового учёта. Рассмотрим принципы бухучёта кассы и фискального накопителя.
Учёт онлайн-кассы: основное средство или материальный запас
Предприниматели могут учитывать кассу в составе объектов основных средств (ОС) или материального запаса (МЗ). Чтобы разобраться в том, к какому классу отнести устройство, нужно изучить признаки основных средств. Они перечислены в ФСБУ 6/2020, который сегодня используется вместо стандарта ПБУ 6/01.
Основными средствами считают предметы, которые:
- имеют материально-вещественную форму;
- применяются компанией во время обычной деятельности: при производстве и продаже продукции, при выполнении работ, для управления предприятием;
- используются организацией более 12 месяцев;
- могут принести компании доход в будущем. Если речь идёт о некоммерческой организации, то основное средство должно помочь ей добиться тех целей, ради которых создано это объединение.
В учётной политике каждой компании должен быть указан нижний предел стоимости основного средства. Сегодня компании могут установить в качестве предела любую сумму, которая будет им удобна. Например, если организация решила, что нижний предел стоимости основного средства равен 100 тысячам рублей, то кассу за 120 тысяч рублей нужно проводить как ОС, а кассу за 50 тысяч — как МЗ.
В учётной политике можно указать, что любая техника приравнивается к основным средствам. Тогда все кассы будут приняты на баланс в качестве ОС вне зависимости от стоимости устройства.
ККТ как основное средство
При приёме к учёту кассы, которая будет числиться в составе основных средств, информацию об устройстве нужно отразить на счёте 08 «Вложения во внеоборотные активы». Первоначальную стоимость ККТ необходимо списать в дебет счёта 01 «Основные средства». Бухгалтеру нужно составить акт о приёме объекта по форме № ОС–1.
В первоначальную стоимость устройства потребуется включить:
- цену кассы и фискального накопителя;
- стоимость кода активации ОФД;
- затраты на консультацию при покупке аппарата;
- стоимость доставки и установки ККТ;
- цену программного обеспечения и затраты на его настройку.
Все суммы указываются без учёта НДС. Стоимость аппарата будет погашена во время начисления амортизации.
Например, если компания купила кассу с фискальным накопителем за 64 тысячи рублей и обратилась в сервисный центр для настройки оборудования, проводки будут такими:
- Дебет 08 Кредит 60 64000,00 рублей: приобретена ККТ;
- Дт 19 Кт 60 12800,00 рублей: входной НДС по приобретению;
- Дт 08 Кт 60 10000,00 рублей: настройка ККТ;
- Дт 19 Кт 60 2000,00 рублей: входной НДС по услуге настройки;
- Дт 68 Кт 19 14800,00 рублей: к вычету НДС;
- Дт 01 Кт 08 -74000,00 рублей: ККТ оприходована как основное средство.
ККТ как материальный запас
Если бухгалтер принимает кассу в качестве материального запаса, она будет проходить по счёту 10 «Материалы». В первоначальную стоимость запасов войдут все расходы на доставку и настройку оборудования, а также стоимость фискального накопителя. Проводки будут выглядеть следующим образом:
- Дебет 10 Кредит 60 64000,00 рублей: ККТ оприходована;
- Дт 19 Кт 60 12800,00 рублей: отражён НДС по ККТ;
- Дт 26 (44) Кт 60 10000,00 рублей: настройка ККТ;
- Дт 19 Кт 60 2000,00 рублей: отражён НДС по услуге настройки;
- Дт 68 Кт 19 14800,00 рублей: НДС к вычету;
- Дт 44 Кт 10 64000,00 рублей: списана стоимость введённой в эксплуатацию ККТ.
Учёт фискального накопителя
Учёт фискального накопителя (ФН) зависит от того, как компания отразила в документах покупку онлайн-кассы, в которую установлен накопитель. Если кассу оформили как основное средство, то ФН также будет учтён как основное средство. Если касса числится как материальный запас, то накопитель тоже будут считать МЗ.
При замене ФН новый фискальный накопитель потребуется поставить на учёт отдельно. Допустим, что компания приобрела ФН за 6 тысяч рублей и заплатила 1,5 тысячи рублей за замену устройства. В этом случае НДС составит 1 тысячу 250 рублей. Если изначально накопитель был записан как основное средство, проводки будут выглядеть так:
- Дебет 10 Кредит 60 5000,00 рублей: покупка ФН для замены;
- Дт 08 Кт 10 5000,00 рублей: ФН включён в расходы компании;
- Дт 08 Кт 60 1250,00 рублей: услуги по замене ФН включены в расходы компании;
- Дт 19 Кт 60 1250,00 (1000,00+250,00) рублей: входной НДС;
- Дт 68 Кт 19 1250,00 рублей: к вычету НДС;
- Дт 01 Кт 087000,00 рублей: увеличение стоимости ККТ;
- Дт 60 Кт 51 7500,00 рублей: оплата накопителя и услуг.
Если накопитель учтён как материальный запас, проводки будут такими:
- Дебет 10 Кредит 60 5000,00 рублей: покупка ФН для замены;
- Дт 44 Кт 10 5000,00 рублей: ФН отражён в затратах компании;
- Дт 44 Кт 60 1250,00 рублей: услуги по замене ФН включены в расходы компании;
- Дт 19 Кт 60 1250,00 (1000,00+250,00) рублей: входной НДС;
- Дт 68 Кт 19 1250,00 рублей: к вычету НДС;
- Дт 60 Кт 51 7500,00 рублей: оплата накопителя и услуг.
Как списать ККТ
Если компания перестаёт использовать кассу, аппарат следует списать. Для этого руководителю предприятия потребуется утвердить комиссию, которая осмотрит ККТ и составит акт о её списании. Для основного средства нужно заполнить акт по форме № ОС–4, для материального запаса — по форме № 0504230 по ОКУД.
Согласно закону № 54-ФЗ, компания обязана хранить использованный фискальный накопитель в течение пяти лет со дня его замены на новое устройство.
Чтобы избавиться от онлайн-кассы, компании необходимо заключить договор со специальной организацией, которая занимается утилизацией техники. Просто выбросить устройство не получится: по классификации Роспотребнадзора ККТ относится к объектам, которые содержат элементы 4 класса опасности. Такую технику необходимо разобрать, чтобы рассортировать её компоненты и утилизировать их по отдельности.
Найти подходящую онлайн-кассу вы можете в интернет-магазине «Астрал ККТ». На сайте представлено множество моделей смарт-терминалов и фискальных регистраторов, которые подойдут для любого типа бизнеса. А для передачи данных о расчётах на кассе в ФНС воспользуйтесь онлайн-сервисом Астрал.ОФД.
Источник: astral.ru