Как оптимизировать налоги на УСН

Любой бизнес, независимо от его размера, всегда старается по максимуму оптимизировать налоговую нагрузку. О том, как это сделать правильно и минимизировать риски возникновений претензий со стороны налоговых органов, расскажет Алексей Шевердяков, адвокат, член Адвокатской палаты города Москвы.

По данным Следственного комитета РФ (1), ежегодно бюджет России теряет более 58 млрд рублей из-за налоговых преступлений. Компании стараются как можно сильнее снизить высокую налоговую нагрузку, однако часто при этом переходят грань легальности. Есть сразу несколько способов, которыми можно эффективно и с минимальным количеством рисков уменьшить отчисления в казну из корпоративного бюджета.

Алексей Шевердяков Адвокат, член Адвокатской палаты города Москвы

1. Сменить систему налогообложения

Как правило, в российском налоговом поле многие компании используют основную систему налогообложения (ОСНО). Она преимущественно применяется бизнесом, ориентированным на крупных контрагентов или на тех, кто работает только с партнерами, уплачивающими НДС.

Оптимизация налогов на УСН (ИП/РФ)

ОСНО несет в себе достаточно серьезное налоговое бремя:

• НДС – по ставке до 20%;
• Налог на прибыль организаций — по ставке 20%, для ИП — НДФЛ по ставке до 15% (с 1 января);
• Налог на имущество — по ставке до 2,2%.

Вполне законно снизить налоговую нагрузку можно, перейдя на одну из альтернативных систем налогообложения: УСН или патентную систему налогообложения.

Упрощенная система налогообложения (УСН) популярна среди стартапов и малого бизнеса, не ориентированного на крупных контрагентов. У УСН есть два варианта:

• единый налог с доходов — по ставке от 1 до 6% (объект – «доходы»);
• единый налог с разницы между доходами и расходами — по ставке от 5 до 15% (объект – «доходы минус расходы»).

Чтобы перейти на УСН, необходимо соответствовать четырем важным критериям:

1. Уровень дохода:

• для перехода на УСН — не более 112,5 млн рублей за 9 месяцев;
• для применения УСН — не более 150 млн рублей за год.

2. Средняя численность работников — не более 100 чел.

3. Остаточная стоимость основных средств — не более 150 млн рублей.

4. Доля участия других организаций — не более 25%.

Патентная система налогообложения — форма единого налога, в чем-то напоминающая ЕНВД (единый налог на вмененный доход). Основное отличие: патентом могут пользоваться только индивидуальные предприниматели, а средняя численность работников не должна превышать 15 человек. ИП могут заменить при помощи патентной системы необходимость платить налог на имущество, НДФЛ и НДС. Ставка не превысит 6%.

До конца 2020 года действовала возможность платить налоги по системе ЕНВД. Однако с 1 января 2021 года ее упразднили. Поэтому предпринимателям, которые находились на ЕНВД, до 31 декабря 2020 года необходимо было уведомить налоговый орган о переходе на другую льготную систему, например, УСН. Все остальные компании были автоматически переведены на ОСНО. Здесь нужно отметить, что по ряду причин такие налогоплательщики могут столкнуться с проблемами в получении налоговых льгот, в частности, в освобождении от НДС.

Как снизить налоги на УСН в 2023 до 0: как уменьшить налоги на взносы, ИП с работниками и без.

Здесь вы можете зарегистрировать бизнес бесплатно и без визита в налоговую

2. Выбрать другую организационно-правовую форму

По статистике индивидуальных предпринимателей в России почти вдвое больше, чем ООО и АО вместе взятых. Формат ИП чаще выбирают из-за ряда преимуществ: упрощенные регистрация и ликвидация бизнеса, упрощенный бухгалтерский учет.

Налоговая нагрузка для ООО и ИП во многих случаях практически идентична. Явное исключение из правила — система патентного налогообложения, которая недоступна для юридических лиц. Однако «ввод» и «вывод» средств существенно проще у ИП. Например, законно «вывести» прибыль в пользу собственника из ООО можно только путем выплаты дивидендов, которые подлежат налогообложению. Такие, казалось бы, небольшие детали тоже могут способствовать снижению налоговой нагрузки.

3. Воспользоваться налоговыми льготами

Бизнес так часто ищет серые схемы ухода от уплаты налогов, что совсем забывает о классических льготах:

• применение пониженной ставки того или иного налога,
• амортизационная премия,
• льготы в отношении доходов и имущества, не подлежащих налогообложению и т.д.

Напрасно, ведь это реальная возможность уменьшить налоговую нагрузку, не выискивая пробелы в законодательстве и судебных решениях, а руководствуясь четким указанием закона.

Так, весной компании, вошедшие в список наиболее пострадавших отраслей от коронавируса, получили возможность налоговых каникул: отсрочек и рассрочек платежей на срок от трех до шести месяцев. А с 2021 года льготы получат отдельные сферы бизнеса. В частности, с 1 января для IT-компаний ставка налога на прибыль организаций будет снижена с 20 до 3%, а ставка по страховым взносам — с 14 до 7,6% Кроме того, айтишники смогут совершенно легально не уплачивать НДС по ряду направлений деятельности. Есть, правда, одно важное условие – доля иностранного капитала в компании не должна превышать 50%.

Все о блокировках счета

Внимание: дробление бизнеса

Что делают предприниматели, если компания не вписывается в критерии для перехода на льготные системы налогообложения или заинтересована оптимизировать налоговую нагрузку с помощью НДС? Один из самых распространенных способов, который применяют на практике — дробление бизнеса.

Его делят на несколько компаний поменьше, часть уходит на УСН (через них производятся расчеты), на ОСНО же остаются только собственники активов. Однако для налоговых органов такая схема остается серой . Если им удастся доказать аффилированность компаний, то бизнес «объединят», доначислят НДС и налог на прибыль организаций и обяжут уплатить в бюджет недополученную сумму. Так, волгоградской компании «Мастер-инструмент» в 2017 году доначислили налогов на сумму 200 млн рублей. В результате фирма обанкротилась.

Поэтому разделение бизнеса следует проводить только при наличии возможности обосновать, что предприятие преследует экономические цели, не связанные с минимизацией налоговой нагрузки. К примеру, установление в компаниях разных линий производства, выпускающих непохожую продукцию, может этому способствовать.

Выгодоприобретатели бизнеса, его имущество, подразделения, персонал, бюджет, поставщики и покупатели — все это также должно быть рассчитано на каждую компанию отдельно. Даже одинаковая упаковка товара, одежда персонала и похожие логотипы бренда могут вызывать у налоговиков подозрения. Поэтому повторимся, что такая налоговая схема не относится к «белым», и любая компания, разделяющая бизнес, действует на свой страх и риск и легко может повторить путь фирмы из примера выше.

Кто должен следить за налогами в компании

В России давно закрепилась практика, когда налоговыми вопросами в компании занимаются бухгалтеры. Однако чаще всего у них нет профильного налогового образования и опыта непосредственного взаимодействия с налоговыми органами, что в итоге становится причиной огромных убытков и проблем с налоговиками. В век автоматизации, когда всех налогоплательщиков видно как на ладони, любому бизнесу необходимо иметь либо штатного профильного специалиста, либо нанимать аттестованного налогового консультанта.

Как снизить налоговые риски

1. Не злоупотребляйте оптимизацией на НДС — легальных способов это сделать практически не осталось. Можно оптимизировать налоговую нагрузку с помощью НДФЛ и налога на прибыль организаций, но делать это надо очень осторожно и внимательно.
2. Не пытайтесь оптимизировать налоговую нагрузку нелегальными способами. Откажитесь от несуществующих расходов, мнимых сделок, услуг фирм-однодневок и тщательнее прорабатывайте договоры с контрагентами. Не используйте формат агентских или комиссионных договоров: налоговиками такой способ трактуется как явная налоговая схема, которую несложно вычислить.
3. Если вы хотите оптимизировать налоговую нагрузку путем дробления бизнеса, вы должны быть готовы к тому, что придется доказывать налоговым органам юридическую и фактическую обоснованность такого предприятия и отсутствия аффилированности компаний. И да, этот способ в любом случае относится к «серым».
4. Перед тем, как перейти на альтернативную систему налогообложения, взвесьте все «за» и «против». У той же УСН есть свои минусы, которые затрудняют масштабирование компании: к примеру, невозможность развиваться в других городах и регионах, открывать представительства и филиалы, часто — привлекать инвестиции.
5. Подумайте, какие налоговые льготы может получить ваш бизнес — вполне вероятно, что решение проблемы высокой налоговой нагрузки лежит на поверхности.

Источник: dasreda.ru

Оптимизация налогообложения: законные способы оптимизации НДС и других обязательных платежей

Оптимизация налогообложения: незаконные, полузаконые и законные способы

Оптимизация налогообложения вообще, и по налогу на добавленную стоимость в частности, — обширнейшая тема, в полной мере осветить которую в рамках одной работы попросту невозможно. В настоящее время начинает выделяться даже отдельный вид специалистов в налоговой области, специализирующихся исключительно на поиске и выявлении для налогоплательщиков различных способов снижения НДС, а также других налогов.

Традиционно в данном вопросе способы минимизации налоговой нагрузки классифицируются на незаконные, полузаконные и законные (легальные). В качестве незаконного способа оптимизации налогообложения (т.н. «черной оптимизации») в большинстве случаев выступает банальная неуплата налогов, маскирующаяся с помощью определенных обстоятельств.

В случае снижения НДС такая неуплата распространена, пожалуй, больше чем с каким бы то ни было другим налогом в силу его косвенного характера и сложности исчисления. Следует отметить, что за годы существования рыночной экономики российские предприниматели придумали множество конкретных способов не платить налоги и, в особенности, снижать НДС по-черному, однако, суть их в большинстве случаев едина — это применение налоговых вычетов одной организацией (во многих случаях приводящих к возмещению налога из бюджета) и неуплате исходящего НДС другой, взаимосвязанной организацией, у которой приобретаются (часто, фиктивно) товары, работы, услуги.

В общем виде эта схема представляет собой одно звено т.н. «карусельных» схем возмещения НДС, когда каждый последующий покупатель товара возмещает предъявленный продавцом НДС, а каждый последующий продавец этот НДС в бюджет не уплачивает. Сокрытие объектов налогообложения, например, безучетная реализация продукции или безучетное получение иных благ, подлежащих налогообложению, также относится к указанным способам оптимизации НДС.

Полузаконными способами является формальное соблюдение норм НК РФ, но использование их без деловой цели, исключительно для целей снижения НДС и других налогов. Примерами таких способов оптимизации налогообложения является искусственное дробление крупного бизнеса на более мелкий с целью применения специальных налоговых режимов (за исключением случаев законных способов реализации права на свободу эконмической деятельности и применение этих режимов), перевод работников в организацию на УСН с целью минимизации ЕСН (в настоящее время, правда, уже не актуально), фиктивный наем инвалидов с целью использования льгот, оформление предоплаты займом, чтобы не платить налог на добавленную стоимость с аванса, уплата неустойки, не включаемой в налоговую базу по НДС, но экономически являющейся ценой товара и т.д., тысячи их.

Отличительной чертой данных схем, как уже отмечено, является обязательный элемент фиктивности или искусственности тех или иных обстоятельств, позволяющих налогоплательщику добиваться снижения НДС к уплате и, в целом, налоговое бремя. То есть получение налоговой выгоды в таких ситуациях является единственной деловой целью налогоплательщика.

Естественно, что получение такой выгоды признается неправомерным по разъяснениям ВАС РФ (Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды»). Однако, именно в данных схемах наиболее велика степень усмотрения и субъективной оценки юридически значимых обстоятельств (в первую очередь, деловой цели) со стороны налоговых органов и судов, которые по своему внутреннему усмотрению (в определенных пределах, конечно) могут устанавливать наличие или отсутствие указанной цели у налогоплательщика.

Фактически данные полномочия им и предоставил ВАС РФ в указанном Постановлении. Учитывая данные обстоятельства, налогоплательщики пытаются создавать видимость наличия деловых целей в своих действиях, выдавая снижение налогового бремени за побочный продукт.

Именно при разработке таких схем в наибольшей степени может раскрываться «творческий» потенциал указанных в начале данной статьи «специалистов», придумывающих эти цели и «создающих» дли их реализации документацию. Разработка и внедрение таких способов оптимизации НДС и других налогов является, безусловно, активно обсуждаемым при практической реализации в налогообложении, однако, стоит учитывать установленные законом налоговые и уголовно-правовые последствия такой оптимизации, в частности опыт руководства небезызвестной компании ЮКОС.

Не стоит также забывать и о законных возможностях снижения НДС и других налогов. Здесь нужно отметить, что обычно такие возможности связаны с неким выбором, предоставляемым НК РФ налогоплательщику в конкретной ситуации осуществления им реальной хозяйственной деятельности.

Просчитав варианты налогообложения, налогоплательщик может просто сделать наиболее выгодный конкретно для него выбор, при этом, учитывая реальность операций, наличие деловой цели в таких случаях играет не столь важную роль, как при полузаконных способах. Законным способом оптимизации НДС и других налогов является, например, выбор для хозяйственной деятельности операций, не облагаемых НДС по ст.

149 НК РФ, или экспортных операций, позволяющих систематически возмещать НДС из бюджета, выбор того или иного режима налогообложения при создании компании, осуществление инвестиций через офшорного учредителя или займодавца, позволяющая минимизировать налог на прибыль в связи с применением соглашений об избежании двойного налогообложения, выбор более выгодного метода начисления амортизации (в т.ч., применение ускоренной амортизации), разработка и применение эффективной методики раздельного учета по НДС (раздельный учет входящего НДС). Такие способы оптимизации налогообложения наиболее устойчивы к претензиям со стороны налоговых органов и являются, по сути, не оптимизацией, а грамотным налоговым планированием хозяйственной деятельности, позволяющим достигать необходимую налоговую экономию с допустимыми налоговыми рисками.

Говоря о способах оптимизации НДС, а также других налогов в целом, нельзя не упомянуть такого излюбленного российскими предпринимателями способа, как формирование центров прибыли у взаимозависимых субъектов с пониженным налоговым бременем. Пожалуй можно сказать, что этот способ минимизации налогов наиболее распространен в бизнес среде России в связи с потенциальными возможностью существенной экономии и при этом оцениваемом не слишком сильно рисом.

Обычно этот способ реализуется с помощью различного рода посреднических договоров (хотя бывают и другие) с взаимозависимыми лицами и манипулирования ценами в сделках с ними. Так, например, предприятие может реализовывать свою продукцию через агента на УСН, вознаграждение которого экономически составляет почти всю прибыль предприятия.

В этом случае НДС с агентского вознаграждения не уплачивается вовсе, а налог на прибыль уплачивается по пониженной ставке от 5 до 15%. Либо, например, предприятие на УСН (или еще лучше, офшорная компания) может оказывать некие услуги основной фирме, изымая таким образом ее прибыль и облагая ее в меньшем размере.

При этом можно даже сказать, что такие действия налогоплательщика законны, но с одной оговоркой, имеющей, тем не менее, огромное значение. Налоговые последствия такой деятельности не должны отличаться от последствий, которые были бы, если бы участники сделки не были взаимозависимыми. То есть, государство не запрещает изымать таким образом прибыль и уводить ее куда угодно, хоть за рубеж, но налоги требует платить в России. Стоит ли говорить, что добровольно никто из компаний, занимающихся такой оптимизацией налогообложения, налоги в России не доплачивает. Между тем, отдельному главе компании Мечел за увлечение этим способом оптимизации (с помощью агента-офшора) со стороны высших представителей государственной власти было публично сделано замечание по этому вопросу с указанием возможности проведения целенаправленной проверки для устранения возможных проблем.

Общая тенденция регулирования налоговой оптимизации, в т.ч., оптимизации НДС

Напоследок отметим, что из тенденций развития налогового права в РФ можно сделать вывод, что государство решило уделить самое пристальное внимание именно данному способу оптимизации налогообложения (в т.ч., в части оптимизации НДС) и наиболее активно с ним бороться. В связи с этим с 01.01.2012 г. вступил в силу раздел V.1 НК РФ о контроле за ценообразованием в сделках между взаимозависимыми лицами, по большей части вводящий в налоговую систему РФ абсолютно новые институты и понятия (например, контролируемых сделок), а также новые формы контроля (особы вид проверок за ценами в контролируемых сделках). В этом контексте можно отметить, что в современных условиях оптимизация налогообложения как элемент свободы экономической деятельности требует взвешенного подхода к решению поставленной задачи — в первую очередь в аспекте минимизации риска возникновения и негативного для налогоплательщиков развития налоговых споров при возмещении НДС и реализации иных мер по достижению налоговой экономии.

Свяжитесь с нами

Источник: calangium.com

Как снизить налоги на упрощенной системе налогообложения: 13 законных способов



Специалист интернет-бухгалтерии «Моё дело»

Грамотно оперируя нормами законодательства, можно существенно снизить налоговую нагрузку. Главное при этом — быть осторожными, чтобы налоговики не обвинили в получении необоснованной выгоды. Поэтому прежде чем применять любой из этих способов, проконсультируйтесь со специалистом, чтобы экономия не обернулась штрафами и доначислениями.

УСН

Уменьшать налог на страховые взносы ИП за себя и сотрудников (ООО только за сотрудников). Подходит для УСН «Доходы». Вы можете вычесть из налога (авансового платежа) страховые взносы, что уплатили в том периоде, за который рассчитываете налог. ИП без работников могут так уменьшить налог вплоть до нуля, ООО и ИП с работниками — до 50%.

Зарегистрировать бизнес в регионе, где действуют льготные ставки по УСН. По закону регионы могут сами устанавливать пониженные ставки по УСН для всех или отдельных видов деятельности: для УСН «Доходы» — от 1% до 6%, для УСН «Доходы минус расходы» — от 5% до 15%. Узнайте ставки по регионам на сайте ФНС.

ИП достаточно иметь прописку в льготном регионе, чтобы платить налог по сниженным ставкам, даже если он ведет деятельность не в этом регионе. Организациям сложнее — придется сменить юридический адрес на льготный регион, а если деятельность будет не по юридическому адресу — открыть обособленное подразделение.

Заключать агентские договоры Подходит для тех, кто перепродает чужие товары. Если работать по агентскому договору, в налогооблагаемую базу попадет только агентское вознаграждение, а не вся сумма по сделке. Это особенно выгодно, если применять УСН 6%. Например, если вы купили товар за 150 рублей, а продали за 200, по обычной схеме вашим доходом на УСН 6% будут считаться 200 рублей, а по агентской — только 50. Это также поможет дольше сохранить право на УСН и не превысить лимиты доходов при больших оборотах. Воспользоваться налоговыми каникулами

Власти субъектов РФ имеют право устанавливать двухлетние налоговые каникулы для впервые зарегистрированных предпринимателей на УСН и ПСН. Узнайте, есть ли такие каникулы в вашем регионе. Подробнее о налоговых каникулах в этой статье.

Налог на имущество

Упрощенцы тоже должны платить налог на имущество только если оно оценивается по кадастровой стоимости. Часто государственные оценщики эту стоимость берут «с потолка», и она не соответствует рыночной. Если вы обратитесь в Росреестр или сразу в суд и добьетесь пересмотра кадастровой стоимости, то сможете снизить и налог на имущество. Это касается и земельного налога. Заодно можно добиться, чтобы из кадастровой стоимости убрали НДС, чтобы не было двойного налогообложения (Определение от 15 февраля 2017 года по делу № 5-КГ17-258 и от 9 августа 2018 года по делу № 5-КГ18-96).

Страховые взносы (если есть сотрудники)

Применять льготные ставки страховых взносов Список льготников есть в статье 427 НК РФ.Пониженные ставки действуют для малого бизнеса, IT-сферы, участников особых экономических зон, проекта «Сколково» и так далее. Вместо части зарплаты делать необлагаемые выплаты Список выплат, на которые не нужно начислять страховые взносы, есть в статье 422 НК РФ.

Заменив часть зарплаты такими выплатами, вы сэкономите на взносах. Например, вы можете компенсировать сотруднику проценты по ипотеке, проезд к месту работы, оплачивать обучение и так далее. Вместо испытательного срока заключать ученические договоры с новыми сотрудниками-стажерами Это не трудовой договор, поэтому выплаты по нему взносами не облагаются (письмо Минфина от 3 июля 2017 года № 03-15-06/41745), но НДФЛ платить надо. Обучать стажера можно прямо на производстве, закрепив за ним наставника. Когда срок ученического договора заканчивается, с ним заключают трудовой договор без испытательного срока. Передать часть функций на аутсорсинг

Тогда вы будете платить только вознаграждение аутсорсинговой компании вместо зарплаты, НДФЛ и взносов за штатного сотрудника. На аутсорс можно передать бухгалтерское и юридическое обслуживание, уборку, задачи дизайнера, маркетолога и так далее.

Бонусом вы получите более качественные услуги, так как аутсорсеры несут ответственность за качество работы по договору и одного аутсорсера всегда можно поменять на другого, а вот обоснованно уволить штатного сотрудника и взыскать с него ущерб за некачественную работу сложнее. Привлекать для оказания услуг ИП или самозанятых Но не физлиц без предпринимательского статуса.

За последних вы будете платить страховые взносы, а ИП и самозанятые платят за себя сами. Создать производственный кооператив Такие кооперативы регулирует Федеральный закон от 8 мая 1996 года № 41-ФЗ «О производственных кооперативах». Если звено фирмы превратить в кооператив, а сотрудников сделать участниками такого кооператива, то можно оформить минимальную зарплату, а остальное они будут получать в виде части прибыли кооператива по аналогии с дивидендами. С этих денег нужно будет платить только НДФЛ, но не страховые взносы.

Транспортный налог

Сменить «прописку» транспорта Вы можете зарегистрировать транспорт на филиал, который находится в регионе с более низкой ставкой транспортного налога. Уменьшить мощность двигателя Это нужно сделать в специализированном центре и получить подтверждающий документ. Ставка транспортного налога зависит от мощности двигателя.

Больше всего могут сэкономить владельцы дорогих автомобилей. Это не исчерпывающий перечень способов снизить налоговую нагрузку. Все зависит от особенностей вашего бизнеса и нужно проанализировать деятельность чтобы понять, как можно сэкономить именно вам.

Источник: delovoymir.biz