Пенсионер, оформленный как ИП и не ведущий деятельность, должен выплатить страховые взносы.
В качестве индивидуального предпринимателя был зарегистрирован пенсионер по старости, при этом предпринимательская деятельность никогда не велась. Пенсию он получает ниже прожиточного минимума. Сотрудники ФНС придерживаются мнения, что ИП необходимо перечислить в бюджет взносы на пенсионное страхование и на ОМС за себя.
Налоговики сформировали соответствующий акт, а также выставили требование уплатить названные долги. ИП-пенсионер подал иск в суд (дело № А83-3967/2018). Выяснилось, что целью регистрации ИП было решение отвоевать собственные самовольные постройки. Суды до сих пор продолжают спорить по этому вопросу (дела №№ А83-7754/2017, А83-908/2015).
Гражданин пытается юридически оформить права на постройки или компенсировать стоимость их создания с учетом затрат на ремонт дома, к которому пристроены его здания. Регистрация ИП нужна была пенсионеру, скорее всего, для рассмотрения его дел в арбитражном суде. Ситуация сложилась не в пользу пенсионера.
Он не смог подтвердить свои права на расходы на постройки и уклониться от взносов ФОМС и ПФ. Если физлицо оформлено как ИП, то обязано платить взносы, даже когда предпринимательская деятельность не ведется. В итоге суды отказали ИП-пенсионеру признать незаконными требования ФНС, а ВС встал на сторону Налоговой (определение 310-ЭС19-14187).
Подпишитесь на нашу рассылку и получайте свежие подборки новостей и событий!
Источник: assistentus.ru
Как оспорить незаконные штрафы по страховым взносам
Применение ревизорами статьи 122 Налогового кодекса в отношении авансовых платежей по страховым взносам вызывает в бухгалтерском сообществе множество споров. Налоговики считают наложение санкций справедливым, компании придерживаются иного мнения.
Елена Пшеничная, ведущий эксперт по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения ООО «ИК Ю-Софт», попробовала разобраться в проблеме и выяснить, чья позиция ближе к истине. Прежде всего напомню, что по статье 122 НК РФ начисляются штрафные санкции за неуплату или неполную уплату сумм налога.
При этом за указанное нарушение предусмотрена ответственность в виде взыскания штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы (п. 1 ст. 122 НК РФ). Кроме того, если нарушение совершено умышленно, то штраф увеличивается до 40 процентов (п. 3 ст. 122 НК РФ). Обратите внимание на формулировку возможного нарушения, а именно: «неуплата или неполная уплата сумм налога».
При чтении закона возникает вопрос: а можно ли приравнять факт неуплаты или неполной уплаты авансовых платежей к факту неуплаты или неполной уплаты налога?
Налоги и страховые взносы ИП (ИП/РФ)
Свои выводы проверяющие подтвердили ссылками на решения высших арбитров, данные последними ранее, отметив, что в пункте 16 Информационного письма Высшего Арбитражного суда от 17 марта 2003 года № 71 «Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации» было разъяснено, что в случае невнесения или неполного внесения авансового платежа по какому-либо налогу с плательщика не может быть взыскан штраф, предусмотренный статьей 122 НК РФ.
Кроме того, ФНС России дополнительно сослалась на то, что позиция, отраженная в Определении судебной коллегии по экономическим спорам Верховного суда от 18 апреля 2018 года № 305-КГ17-20241 по делу № А41-306/2017 (спор между АО «Загорский трубный завод» и государственным учреждением – Управлением Пенсионного фонда Российской Федерации № 12 по г. Москве и Московской области), применима к ситуации, когда речь идет о страховых взносах, исчисляемых в настоящее время, то есть в ситуации, когда порядок их расчета и уплаты определяется нормами НК РФ. А все потому, что понятие расчетного периода в части 1 статьи 10 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ утратило силу с 1 января 2017 года в связи с принятием Федерального закона от 3 июля 2016 года № 250-ФЗ.
Давайте подробнее рассмотрим упомянутое выше Решение от 18 апреля 2018 года № 305-КГ17-20241 по делу № А41-306/2017 и изучим выводы, которые были сформулированы Верховным судом.
Суть спора состояла в том, что организация, представив в управление ПФР расчет по форме РСВ-1 ПФР за II квартал 2016 года без начислений, спустя некоторое время сдала уточненный расчет, но уже с суммами к уплате. Пенсионный фонд, проведя камеральную проверку, вынес решение о привлечении компании к ответственности за нарушение законодательства РФ о страховых взносах и наложил штраф по части 1 статьи 47 Закона № 212-ФЗ.
Здесь следует отдельно остановиться и напомнить о том, что частью 1 статьи 47 Закона № 212-ФЗ была предусмотрена ответственность за нарушение законодательства о взносах, выразившееся в неуплате или неполной уплате сумм взносов, в виде взыскания штрафа в размере 20 процентов неуплаченной суммы. Из формулировки видно, что эта норма идентична рассмотренной нами выше в статье 122 НК РФ.
Обратите внимание на формулировку возможного нарушения, а именно: «неуплата или неполная уплата сумм налога». При чтении закона возникает вопрос: а можно ли приравнять факт неуплаты или неполной уплаты авансовых платежей к факту неуплаты или неполной уплаты налога?
Организация не согласилась с Решением Пенсионного фонда и обжаловала его в судебном порядке. Суд первой инстанции отказал компании и поддержал контролеров. Однако Высший суд встал на сторону коммерсантов и указал, что нарушение порядка исчисления и (или) уплаты авансовых платежей не может рассматриваться в качестве основания для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 3 ст. 58 НК РФ).
Кроме того, судьи сослались на упомянутый нами выше пункт 16 Информационного письма Высшего Арбитражного суда от 17 марта 2003 года № 71 и сделали вывод о том, что поскольку общество привлечено к ответственности в виде штрафа по части 1 статьи 47 Закона № 212-ФЗ за неуплату страховых взносов за II квартал 2016 года, при том, что в соответствии с частью 1 статьи 10 указанного Закона расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год, оспариваемое решение подлежало признанию недействительным (Определение Верховного суда РФ от 18 апреля 2018 г. № 305-КГ17-20241 по делу № А41-306/2017).
А рассматривались ли ранее подобные судебные споры? На этот вопрос можно ответить утвердительно.
Например, Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 28 апреля 2018 года № Ф08-2677/2018 по делу № А32-28424/2016, в котором суд отметил, что в случае если плательщиком не допущено неуплаты страховых взносов по итогам расчетного периода (за год), к нему не может применяться ответственность, установленная пунктом 1 статьи 47 Закона № 212-ФЗ (п. 1 ст. 122 НК РФ). Кроме того, правоприменительная практика статьи 122 НК РФ (ст. 47 Закона № 212-ФЗ) рассмотрена в ряде более ранних решений в различных вариациях.
Например, в случае неуплаты или неполной уплаты сумм страховых взносов при отсутствии факта занижения базы для их начисления ответственность, предусмотренная статьей 47 Закона № 212-ФЗ, не применяется (Решение ВАС РФ от 31 мая 2013 г. № ВАС-3196/13, Постановление ФАС ПО от 22 октября 2013 г. № А12-954/ 2013 (Определением ВАС РФ от 13 февраля 2014 г. № ВАС-808/14 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС), Постановление ФАС ЗСО от 29 ноября 2013 г. № А67-2565/2013).
Должен ли я платить страховые взносы за ИП, если не вел предпринимательскую деятельность?
Добрый день. Было открыто ИП примерно в 2002 году, предпринимательская деятельность так и не осуществлялось по сей день. Пришло письмо из налоговой о том, что сумма страховых взносов составляет 150 000. Должен ли я уплачивать страховые взносы, если не вел предпринимательскую деятельность? Так же, с меня удерживались все налоги, в том числе и в пенсионный фонд с моей основной работы, у частной компании.
- 0
- 0
- 0
- 0
- 1358
- 4
- 12.11.2017 17:35
- 12.11.17 17:35
- Бесплатный
Выбранные победители (4)
Постаногов Александр, 30.01.2018 00:50
Соболева Наталья, 30.01.2018 00:50
Домрачев Сергей, 30.01.2018 00:50
Наталья, 30.01.2018 00:50
Вы сможете оставить комментарий только после авторизации на сайте
Ответы на вопрос (4)
Наталья, 14.11.2017 19:06
Добрый вечер! А налоговые декларации вы подавали с 2014 года?
Домрачев Сергей, 12.11.2017 17:51 Эксперт портала
Здравствуйте, Данил! Поддержку предыдущий ответ. Индивидуальный предприниматель должен оплачивать страховые взносы в независимости от факта осуществления реальной деятельности, так как они оплачиваются на него самого. Можно попытаться снизить размер платежей за ранние годы по причине истечения сроков исковой давности, но это нужно смотреть детально все обстоятельства деятельности налоговой по взысканию с Вас задолженности.
Соболева Наталья, 12.11.2017 17:49
Здравствуйте. Действительно Вы обязаны оплачивать страховые взносы, но не позднее 3-х лет с момента предъявления требования.
Кроме того, если Вы не сдавали налоговые декларации, то Вам необходимо их сдать и обратиться в Инспекцию ФНС РФ по месту жительства о перерасчете.
Если индивидуальную деятельность не ведете, то рекомендую Вам закрыть ИП путем направления в ИФНС РФ заявление о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. Прекращение деятельности ИП освободит Вас от уплаты страховых взносов в будущем
Постаногов Александр, 12.11.2017 17:46
Зжравствуйте! К сожалению, Вы далжны оплатить все положеное, включая налоги и пенсионные платежи. Уменьшить можно постараться, но в судебном порядке. Срочно закрывайтесь — в месяц «капает» почти 2 тысячи.
Источник: 24pravo.ru
