Как остаться на УСН при превышении лимита

Есть ИП с патентной системой налогообложения. Патент до конца июля, но если надо, будет продлен до конца года.

Выручка за текущую часть 2021 года — около 30 млн. рублей. Патент позволяет получить за год до 60 млн выручки.

Возможно у ИП будет большая сделка сейчас в июле и он получил 63 млн. рублей еще доп выручки.

Тогда как я понимаю, патент слетит и придется оплатить налог усн с 63 млн. рублей?

Или заставят за превышение и с тех 30 млн тоже платить усн? и всего с 93 млн?

Если так, как минимизировать налоги, чтобы не пришлось платить усн с 93 млн?

Показать полностью
05 июля 2021, 20:49 , Сергей Морозов, г. Санкт-Петербург
Ответы юристов
Светлана Гаврилец
Юрист, г. Краснодар

Общаться в чате

Добрый вечер, Сергей!

Как вы верно заметили, максимально допустимый доход, при котором может быть применена ПСН, составляет 60 млн.рублей в год по всем видам деятельности на основе патентов в целом.
В случае превышения установленного Налоговым кодексом РФ предельного значения дохода, предприниматель считается утратившим право применения ПСН и может получить патент на период, начинающийся не ранее начала следующего календарного года.

УСН: Последствия превышения лимита в 2021 году

В случаях утраты права на применение ПСН, ИП должен подать заявление в налоговый орган.

Если основной системой ИП является УСН, то доход, который получен за пределами лимита по ПСН будет облагаться налогом в порядке применения УСН.

То есть в вашем случае если первоначальный доход составил 30 млн + 63 млн дополнительных, то ПСН можно охватить только 60 млн дохода, а с оставшихся 33 млн нужно будет оплатить налог 6% или 15% в зависимости от применяемого вида УСН.

Заявление об утрате права на применение патентной системы налогообложения подается в любой из налоговых органов, в которых индивидуальный предприниматель состоит на учете в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, по выбору этого индивидуального предпринимателя с указанием реквизитов всех имеющихся патентов с не истекшим на дату подачи указанного заявления сроком действия.

Данному вопросу посвящено Письмо Минфина России от 30.12.2020 N 03-11-11/116619, в котором содержится разъяснение о том, что в случае, если ИП до получения патента, применял общую систему налогообложения, то налог с дохода после превышения лимита, нужно будет оплатить по общей системе налогообложения. Если ИП совмещало УСН и ПСН, в таком случае доход сверх лимита облагается налогом в порядке, предусмотренном для УСН.

05 июля 2021, 21:07
Светлана Гаврилец
Юрист, г. Краснодар
Общаться в чате

Для правильного понимания изложенной мною информации хочу пояснить, что для возможности охвата дохода патентной системой вам при возможности необходимо разделить получение дохода — доход в пределах 60 млн получить в период действия патента, а последующий доход получить после окончания патента и уплатить с данной суммы доход исходя из ставки УСН, В противном случае вам придется уплатить налог на основании УСН с дохода, который был получен за весь период с начала действия патента (изначального или того, который вы получите после окончания срока действия ранее полученного патента, в зависимости от времени получения дохода).

Новые Лимиты УСН и Повышенные ставки на Переходный период. Что делать, если слетели на НДС?

06 июля 2021, 11:32
Сергей Морозов
Клиент, г. Санкт-Петербург

у меня патент с января 2021 по июль 2021. Выручка на текущий момент 30 млн.

1) Если я в июле получу еще поступления на 63 млн, то придется платить налог усн с 93 млн?

2) Если до конца июля выручка не будет превышать 60 млн за весь период. А вот в августе, когда патент закончится, мне придет 63 млн. То я должен буду платить усн с 63 млн?

3) Если мне 63 млн разобьют на 2 части. И 30 млн придет в июле, когда есть патент. А 33 в августе, когда его не будет. Я буду должен оплатить усн только с 33 млн?

06 июля 2021, 13:40
Показать еще 1
Виталий Шишкин
Юрист, г. Краснодар
Общаться в чате

Принцип самой патентной системы налогообложения заключается в том, что для различных видов деятельности устанавливается потенциально возможный к получению годовой доход, и стоимость патента рассчитывается исходя из неё. Получил ИП больший или меньший доход, для налогового органа совершенно не важно.

Бюджет получит налог вне зависимости от прибыльности отдельных бизнесов, суть в этом. Есть только одно ограничение — верхняя граница по сумме доходов от реализации с начала календарного года по всем видам деятельности, по которым применяется ПСН (п. 6 ст. 346.45 НК РФ). Данный лимит на сегодняшний день составляет 60 млн рублей.

При превышении лимита в 60 млн.руб нужно уведомить налоговые органы в течение 10 календарных дней со дня наступления такого обстоятельства. После подачи уведомления в налоговую ИП обязан перейти на ОСНО (УСН) и заплатить все положенные для его бизнеса налоги с момента выдачи самого раннего патента.

В соответствии со статья 346.45. НК РФ Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения

6. Налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения (на упрощенную систему налогообложения, на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (в случае применения налогоплательщиком соответствующего режима налогообложения) с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в случае:

1) если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн. рублей;

Таким образом, правовым последствием превышения лимита дохода 60 млн. рублей является утрата права на применение патентной системы налогообложения и обязанность перехода на общий режим налогообложения ( либо на упрощенную систему налогообложения).

Источник: pravoved.ru

Превышен лимит по выручке у ИП на ПСН + УСН: что делать бухгалтеру?

Превышен лимит по выручке у ИП на ПСН + УСН: что делать бухгалтеру?

01 Февраль 2023

Если ИП превысил лимит по выручке в середине года, но не сообщил об этом в налоговую, оплатил патент и продолжил на нем работать, а ошибка обнаружилась лишь спустя несколько месяцев, налоговых последствий не избежать. Но их можно минимизировать. Недавно разбирали интересный кейс, которым хотим поделиться. ИП на УСН + ПСН. Оплачено два патента: на март-апрель и на май. 15 мая бухгалтер выясняет, что еще в апреле был превышен 60-миллионный лимит по выручке и ИП утратил право на применение ПСН. Десятидневный срок уведомления ИФНС об этом, соответственно, пропущен. Бухгалтер в замешательстве: что делать с уплаченным майским патентом (аннулировать, махнуть рукой на уплаченную сумму…). Давайте по порядку.

1. Если лимит по выручке превышен в апреле, то уже с этого месяца ИП утрачивает право на применение ПСН.
2. Уведомление в налоговую нужно оформить и подать вне зависимости от того, пропущен ли установленный НК РФ срок.
3. Все доходы, полученные с 1 марта до 31 мая в рамках деятельности по ПСН, необходимо учесть в УСН с пересчетом авансовых платежей по соответствующему режиму налогообложения. То есть оба патента аннулируются. По закону, если превышен лимит по выручке, применение режима прекращается с даты начала действия патента. Первый патент, как вы помните, оформлен на март-апрель. Соответственно, УСН вместо ПСН должна применяться с 1 марта.
4. За просрочку подачи уведомления в ИФНС придется заплатить штраф (НК РФ ст. 126). Бухгалтеру нужно отразить соответствующие расходы в учете. Также неизбежно доначисление по УСН, начисление пеней и штрафа за неуплату налога (НК РФ ст. 122).
5. Стоимость оплаченных патентов, которые аннулированы из-за утраты права на применение ПСН, уменьшает единый налог по упрощенке. Задача бухгалтера – учесть соответствующие суммы в декларации по УСН.

Остались вопросы? Задавайте в комментариях.

Количество показов: 118

Теги данной публикации: пснусн

Источник: xn--80abgj3a5ames.xn--p1ai

Опасности схем с ИП. К чему приводит желание не выходить за лимиты по УСН.

Компания на общей системе налогообложения заключила договор с ИП на УСН на изготовление мебели из материалов общества.

Акты были подписаны на сумму 123 млн ₽, на конец проверяемого периода заложенность составила 81 млн ₽. Но при этом у компании было достаточно средств, чтобы рассчитаться с ИП.

По мнению ФНС, расчёты не проводились, чтобы предприниматель не превысил лимиты на УСН. Собственными силами компания изготовила 41% от мебели, остальное — с привлечением ИП. Большая часть оборудования была сдана в аренду ИП. То есть, и компания, и индивидуальный предприниматель производили мебель на одном оборудовании.

Поэтому налоговая посчитала, что так компания пытается сэкономить на налогах. В итоге ФНС просто исключила из расходов по налогу на прибыль суммы по актам с ИП.

Все судебные инстанции были на стороне налогового органа. И при этом ФНС не исключила из доходов компании арендные платежи от ИП, доходы от продажи оборудования (часть оборудования была продана предпринимателю), не учла амортизацию оборудования, не установила рыночную стоимость работ по изготовлению ИП мебели.

Есть и другая показательная судебная практика по теме взаимозависимых ИП. Дела объединяет одно — налоговая проводила экспертизу и доначисляла разницу между ценой сделки и рыночной ценой.

1. Аренда имущества у ИП на патенте, который является руководителем общества по цене в один период в 6,8 раз, в другой в 51 раз выше рыночной — доначисление ЕСХН, НДФЛ начислен не был.

Где изучить практику: Определение Верховного Суда РФ от 31.10.2019 г. № 303-ЭС19-19389 по делу № А24-5155/2018.

1. Аренда имущества у ИП-супругов по цене более чем в 10 раз выше рыночной (арендная плата не выплачивалась), муж был учредителем общества, жена — руководителем; доначислен был налог на прибыль, НДФЛ начислен не был.

Где изучить практику: Определение Верховного Суда РФ от 06.07.2022 г. № 306-ЭС22-10691.

1. ИП на патенте позиционировал средства, как оплату за грузоперевозки. При этом плательщик — организация, где гражданин был участником и руководителем; в счетах и актах оказанных услуг не указаны сведения о маршруте перевозки, грузоотправителе, грузополучателе, объёме и составе перевозимого груза. Суд доначислил НДФЛ.

Где изучить практику: один из эпизодов в Постановлении Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 30.01.2019 г. № Ф01-6740/2018.

1. ИП на УСН приобрёл у двух взаимозависимых организаций торговый центр по цене более чем в 10 раз ниже рыночной. ФНС доначислила налог, потому что ИП не отразил доход. И сделала вывод, что предприниматель утратил право на УСН, поэтому сделала ещё одно доначисление — НДФЛ и НДС по общей системе налогообложения.

Где изучить практику: Определение Верховного Суда РФ от 25.03.2022 г. № 304-ЭС22-2145 по делу № А70-1135/2021.

Поэтому прежде чем проводить сделки через взаимозависимые ИП, надо оценить риски.

Участвуйте в бизнес-завтраке с Виктором Иваницким «Применяем новые ФСБУ» 7 апреля с 10:00 до 13:00 в Екатеринбурге. Программа и регистрация.

Источник: osnova.capital