Понятие фирмы-однодневки и тем более процедура ликвидации фирм-однодневок законодательно не установлена. Определить такую компанию можно только по совокупности некоторых признаков:
создание для решения проведения конкретной операции;
непродолжительный срок функционирования;
местонахождение по адресу массовой регистрации;
неуплата налогов и непредоставление отчетности;
компании во время операции;
ФНС, помимо присвоения статуса «технической» компании, должна также доказать, что контрагент умышленно действовал в целях незаконного снижения налогов.
Поэтому, если тест провален, то ФНС, независимо от результата, обязана провести другие тесты.
ОТКРЫТЬ ИП ИЛИ ООО ЧЕРЕЗ АЛЬФА БАНК БЕСПЛАТНО, ИНСТРУКЦИЯ РЕГИСТРАЦИЯ #регистрацияип #открытьип
Тест на умышленность действий налогоплательщика
Если обнаружилось, что обязательства по договору выполнила организация с характерными чертами «технической» компании, то тогда проверяющие должны выяснить, был ли налогоплательщик соучастником неправомерных действий. ФНС проверяет транзитные организации по следующим критериям:
- нетипичный документооборот с ошибками, в котором отсутствует часть документов;
- прибыль уходит на нужды налогоплательщика;
- применяются одни и те же IP-адреса;
- при обыске обнаружили печати «технической» компании;
- бумаги подписаны «технической» компанией, а обязанности выполнило другое лицо;
- сотрудники «технической» компании не находились во время предоставления услуг налогоплательщику.
Если тест провален, но налогоплательщик смог доказать фактическое исполнение этой сделки другим лицом, то вычет будет рассчитан согласно реальному исполнению. Если же компания не предоставила такие документы, то она не сможет использовать налоговый вычет по НДС.
Если тест сдан, то есть организация просто проявила неосторожность, то ФНС должна это доказать и провести следующий тест.
