и индивидуальные предприниматели, перешедшие на данный специальный налоговый режим и применяющие его в порядке, установленном главой 26.2 Кодекса. Пунктом 3 статьи 346.13 Кодекса предусмотрено, что налогоплательщики, применяющие УСН, не вправе до окончания налогового периода (календарного года) перейти на иной режим налогообложения, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 346.12 Кодекса, в редакции, действовавшей в спорный период, установлен запрет на применение УСН организациями, имеющими филиалы и (или) представительства. Таким образом, обязанность налогоплательщика, применяющего УСН , перейти к общей системе налогообложения в течение налогового периода, обусловлена созданием филиала и (или) представительства. В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Кодекса обособленное подразделение организации — любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение.
Как открыть филиал или представительство — узнай сейчас
– в Верховном суде Российской Федерации, по арбитражному делу по исковому заявлению ООО «ЮНИРАЙЗ ИНЖИНИРИНГ» к АО «САМАРСКАЯ УПРАВЛЯЮЩАЯ ТЕПЛОЭНЕРГЕТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ» о взыскании задолженности по договору поставки от 19.09.2017 № 235/2017 (включая неустойку, пени, штрафы, судебные расходы и т.д.). Согласно п. 5.1 договора № 22412/17 от 04.12.2017 г. вознаграждение исполнителя за представительство интересов заказчика в судах по настоящему договору состоит из: 5.1.1. вознаграждение за представительство интересов заказчика при претензионном порядке урегулирования спора, которое составляет 20 000 руб., НДС не облагается в связи с применением УСН . 5.1.2. вознаграждения за представительство интересов заказчика в арбитражном суде при рассмотрении дела по первой инстанции составляет: — при рассмотрении дела в порядке упрощенного производства – 30 000 руб., НДС не облагается в связи с применением УСН; — при переходе от рассмотрения дела в порядке упрощенного производства к рассмотрению дела по общим правилам искового производства, размер вознаграждения увеличивается до 50 000 руб., НДС не
положения о филиале), свидетельствует о том, что указанное подразделение не является филиалом ЗАО «Южный Двор», а выступает в качестве его структурного подразделения. В соответствии с п. 5 ст.
12 Закона «Об акционерных обществах» внесение в устав общества изменений, связанных с созданием филиалов, открытием представительств общества и их ликвидацией, осуществляется на основании решения компетентного органа. В ЗАО «Южный Двор» подобное решение не принималось.
Кроме того, акционерное законодательство предусматривает дополнительные требования к процедуре создания филиалов. Согласно ст. 346.12 НК РФ организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения в случае, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения (УСН ), доход от реализации не превысил 11 млн. рублей (без учета НДС); организация не подпадает под ограничения, предусмотренные п. 3 ст. 346.12 НКРФ. Не оспаривая соблюдения Обществом всех законодательно установленных требований для применения УСН, Инспекция ссылается лишь на то, что не соблюдены требования
Как открыть филиал в новом городе. Опыт Pipl
1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ содержит императивную норму, устанавливающую, что не вправе применять упрощенную систему налогообложения организации, имеющие филиалы и (или) представительства. В судебном заседании представитель заявителя сослался на то, что средняя численность работников предпринимателя (магазины «Парус», «Ольга», склад оптовой торговли, представительство в г. Владивостоке) превышает 100 человек, при этом, документальное обоснование указанным доводам (например, данные персонифицированного учета пенсионного органа, сведения органов статистики, платежные ведомости по заработной плате, либо иные документы, свидетельствующие о численности наемных работников предпринимателя) не представил. Кроме того, представитель заявителя указал, что доходы налогоплательщика в 2007 г. (соответствии со ст. 346.15) превысили 20 млн.рублей, что также является обстоятельством, исключающим применение предпринимателем УСН . Представители налогового органа указали, что исходя из сведений, содержащихся в налоговых декларациях предпринимателя по НДС за 2007 г., сумма продаж с НДС составила в 2007 г. 18 175 074 руб. Кроме того, налоговая декларация предпринимателя по НДФЛ за 2007 г. содержит сведения
адрес налогового органа уведомление об отказе от применения упрощенной системы налогообложения (УСН) и, в связи с этим, в 2007г. позиционировал и декларировал себя как налогоплательщик, находящийся на общей системе налогообложения: представлял в налоговый орган декларации по НДС и ЕНВД, выставлял покупателям счета-фактуры с выделением НДС. Кроме того, в обоснование невозможности применения УСН в соответствии с пп.1 п.3 ст. 346.12 НК РФ в заявлении указано на наличие представительства в г.Владивостоке. В части решения о привлечении к налоговой ответственности, по мнению заявителя, налогоплательщик, находящийся на УСН , не являющийся плательщиком НДС, не может быть привлечен к налоговой ответственности и нести обязанность по уплате пени. Ответчик предъявленные требования не признал по основаниям, изложенным в письменном отзыве (л.д.43-46 т.1) и дополнении к нему (л.д.142-146 т.2). В частности, налоговый орган указал, что служебной проверкой установлено, что письмо заявителя от 24.10.2006г. об отказе в применении УСН в налоговый орган не поступало, следовательно, предприниматель не выполнил условия
тепловик+», уволена с 18.12.2013 г. по п.10 ст.81 Трудового кодекса Российской Федерации (однократное грубое нарушение руководителем организации (филиала, представительства), его заместителями своих трудовых обязанностей); с выплатой компенсации за неиспользованный отпуск за период работы с 19.08.2013 г. по 18.12.2013 г. – 19 дней. Основание: приказ № 11-к от 18.12.2013 г. администрации МО ГП «Северомуйское» Суд считает, что работодателем при увольнении истца не было указано, в чем конкретно выразилось однократное грубое нарушение трудовых обязанностей истцом.
Согласно п.2 ст.346.13 Налогового кодекса РФ уведомление налогового органа о применении УСНО является правом истца, а не ее обязанностью. В соответствии с п. 7 ст. 3 Налогового кодекса РФ все неустранимые сомнения, неясности и противоречия в актах законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика. Налоговое законодательство не содержит каких-либо ограничений в части подачи заявления о применении УСН одновременно с комплектом документов на регистрацию юридического лица. Представленные стороной ответчика справки от 3.02.2014 г. МУП ЖКХ «Северомуйский
термины для целей налогообложения необходимо применять в том значении, в котором они используются в гражданском законодательстве. Понятие «филиал» и » представительство» приведено в статье 55 Гражданского кодекса Российской Федерации.
Филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства. Филиалы наделяются имуществом создавшего их юридического лица и действуют на основании утвержденных им положений. Филиалы должны быть указаны в учредительных документах создавшего их юридического лица. Руководители представительств и филиалов назначаются юридическим лицом и действуют на основании его доверенности. В силу статьи 5 Федерального закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» представительства и филиалы должны быть указаны в учредительных документах создавшего их юридического лица. Таким образом, в рамках проверки обоснованно указано на неправомерное применение УСН . Данный факт подтвержден и Обществом в своих возражениях, представленных 26.08.2016г. где ООО ПФ «ПРОМТЕРПРОЕКТ» указало, согласно с тем, что
термины для целей налогообложения необходимо применять в том значении, в котором они используются в гражданском законодательстве. Понятие «филиал» и » представительство» приведено в статье 55 Гражданского кодекса Российской Федерации.
Филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства. Филиалы наделяются имуществом создавшего их юридического лица и действуют на основании утвержденных им положений. Филиалы должны быть указаны в учредительных документах создавшего их юридического лица. Руководители представительств и филиалов назначаются юридическим лицом и действуют на основании его доверенности. В силу статьи 5 Федерального закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» представительства и филиалы должны быть указаны в учредительных документах создавшего их юридического лица. Таким образом, в рамках проверки обоснованно указано на неправомерное применение УСН . Данный факт подтвержден и Обществом в своих возражениях, представленных 26.08.2016г., где ООО ПФ «ПРОМТЕРПРОЕКТ» указало, согласно с тем, что
соответствующие значения реквизитов владельца ЭП в сертификате ключа проверки электронной подписи и информацию с реквизитами доверенности. Информационные сообщения о представительстве идентичны ранее представленным налогоплательщиком декларациям, поступившим через данного оператора.
Для приема деклараций поступивших по телекоммуникационным каналам связи программным комплексом «ЭОД» предусмотрен автоматический режим приема налоговой и бухгалтерской отчетности на основании данных информационных ресурсов. Программным обеспечением налогового органа была проведена проверка поступившего файла на соответствие требованиям форматно-логического контроля. По результатам выполненной проверки ошибок не обнаружено, и файл принят в автоматическом режиме, присвоен регистрационный № и сформирована квитанция о приеме файла программным обеспечением. При проведеннии в ходе налоговой проверки мероприятий налогового контроля уведомления, требования, вызов на допрос Сукиасовой М.Г. были получены адресатом, то есть истице с №. было известно о том, что в инспекцию №, была представлена уточненная налоговая декларация по УСН за 2016 год, в отношении которой проводится камеральная налоговая проверка. При этом истица стала оспаривать факт законности представления УНД
Источник: lawnotes.ru
Регистрация филиала ООО
Довольно часто компании необходимо присутствовать в другом регионе. Перед ними стоит выбор: открыть филиал, представительство, отдельное ООО или обособленное подразделение (ОП). Ранее мы рассмотрели вопрос открытия ОП. Здесь расскажем о процедуре создания филиала, примем заявку на регистрацию филиала. Рассказывает эксперт Фирммейкер Максим Житников.
01. Цели создания филиала ООО
Для каких целей создают филиалы обществ? Таких целей множество:
- Продвижение бренда. Коммерческая необходимость присутствовать в регионе под Единой Торговой маркой. Обычно Фирммейкер рекомендует регистрировать в нужном регионе отдельное ООО для бизнеса, но аренду торгового знака не оформлять. Достаточно заключить лицензионный договор. Тем же, для кого важна работа под торговым знаком, филиал – необходимость.
- Собственный контроль маркетинга и склада. Неудовлетворенность работой своих независимых дилеров, дистрибуторов
- Следование за клиентами, которые желают работать в регионе с привычным и удобным сервисом от известной им компании.
- Работа в рамках одной лицензии. Необходимость использовать лицензию (разрешение, допуск) головной организации
- Необходимость сменить систему налогообложения, вместо УСН перейти на ОСН.
02. Что такое филиал или представительство
Филиал – это обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства.
Представительство – это обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту.
Филиал и представительство действуют от имени создавшего их юридического лица, то есть, не выступают в качестве самостоятельного субъекта гражданского оборота, вследствие этого и ответственность за их деятельность несет создавшее их юридическое лицо. Сведения о созданных филиалах (открытых представительствах) должны быть указаны в учредительных документах юридического лица (место нахождения и другие необходимые сведения). Действуют руководители филиалов/представительств на основании генеральной доверенности.
Основной отличительной особенностью филиала и представительства является функциональное назначение. Представительство наделяется минимальным объемом полномочий и не вправе вести предпринимательскую деятельность (не в праве заключать сделки, исполнять договоры).
Его задача состоит в рекламировании и продвижении товаров (работ, услуг) компании, распространении о ней информации, в поиске потенциальных партнеров, заключении контрактов, разрешении конфликтных ситуаций, представительстве интересов в суде и пр. Филиал выполняет более широкий перечень функций, так как он вправе осуществлять ту же хозяйственную деятельность, что и головная компания. Подробный объем полномочий указывается в положении о филиале (представительстве). Разница между представительством и филиалом заключается также в том, что филиал имеет собственный баланс и расчетный счет.
02. Какой закон регулирует создание филиала ООО
Порядок создания филиалов и представительств обществ с ограниченной ответственностью регламентирован ст.5 ФЗ 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».
Сведения об обособленных подразделениях должны обязательно содержаться в учредительных документах, уставе создавшей их компании, в ЕГРЮЛ. Указанные подразделения могут осуществлять свои функции только от имени создавшей их фирмы. Ответственность за деятельность подразделений также несет открывшая их головная организация. Законом не ограничено количество обособленных подразделений одной компании.
Организации, имеющие филиалы, не вправе применять упрощенную систему налогообложения. Налогоплательщик на УСН должен перейти на иную систему налогообложения в том налоговом периоде, в котором произошло открытие филиала. Хотя, если у вас создан филиал, который фактически не функционирует, шанс отстоять свое право на применение УСН есть. Таким образом, для общества, работающего на УСН, открытие филиала ООО может стать легальной возможностью для досрочного перехода с упрощенной системы на общий режим.
03. Возможно ли открытие филиала ООО за рубежом
Действующее корпоративное законодательство РФ разрешает открытие филиалов/представительств российских компаний как на территории нашей страны, так и за рубежом. В случае открытия зарубежного филиал/представительства к процедуре его регистрации, фактической деятельности и закрытию будут помимо российского права применяться профильные нормы национального законодательства страны регистрации филиала.
В целом процедура регистрации филиала/представительства и очередность шагов по открытию подразделения за рубежом (без учета особенностей национальных норм) очень похожи на аналогичную процедуру регистрации филиала ООО на территории России.
Отдельные особенности может иметь также налогообложение деятельности зарубежного филиал/представительства, конкретные хозяйственные операции головного российского ООО, осуществляемые через иностранную единицу и также подлежащие соотнесению с нормами национального налогового права страны пребывания.
04. Процедура регистрации филиала ООО в России
Основные этапы создания филиала общества.
1 этап. Принятие решения о создании филиала собственникомООО
- Подготовка и утверждение Решения (протокол) о создании филиала ООО (пример),
- Подготовка и Утверждение Положения о филиале ООО (пример),
- Назначение директора филиала ООО (пример приказа)
- Выдача доверенности директору филиала ООО (пример доверенности)
На общем собрании целесообразно рассмотреть следующие вопросы:
- создание филиала/представительства.
- наименование филиала/представительства и место его нахождения (Что касается отдельного наименования, то филиал или представительство могут его иметь, хотя это совсем не обязательно, законом подобной обязанности не предусмотрено);
- цели, задачи и функции;
- территория, в границах которой филиал или представительство вправе осуществлять свою деятельность;
- виды осуществляемой деятельности;
- состав органов управления;
- назначение и объем полномочий руководителя (указать ФИО в приказе, стратегические полномочия в Положении, технические полномочия в доверенности);
- источники образования имущества;
- порядок отчетности перед головным офисом;
- внесение сведений о филиале/представительстве в устав или утверждение устава в новой редакции;
- утверждение Положения о филиале/представительстве.
Обратите внимание, в отдельных случаях решение может понадобиться нотариально удостоверить.
2 этап. Регистрация филиала ООО в налоговой инспекции
На этом этапе готовим и подаем заявление в регистрирующий орган. Регистрацию осуществляет тот налоговый орган, в котором состоит на учете юридическое лицо, создающее филиал/представительство.
Для регистрации филиала в течение 3 (трех) дней со дня принятия решения либо протокола о создании филиала/представительства необходимо подать в налоговый орган следующие документы:
- решение участника или протокол общего собрания участников о создании филиала;
- заявление по форме Р13014, заверенное у нотариуса (с заполненными листами на создаваемый филиал);
- лист изменений в устав либо новая редакция устава;
- квитанцию об оплате госпошлины;
- документы, подтверждающие наличие юридического адреса (требование налоговых органов).
Регистрирующий орган в срок не более чем 5 (пять) рабочих дней с момента получения указанных документов вносит соответствующую запись в ЕГРЮЛ. Из налогового органа получаем следующие документы:
- Устав Общества с ограниченной ответственностью с отметкой о регистрации;
- Лист записи о внесении изменений, которые связаны с изменениями в учредительных документах
- Свидетельство о постановке на учет (если не выдают, пишем заявление)
Датой начала функционирования филиала/представительства следует считать дату решения единственного участника/протокола общего собрания участников общества о создании филиала, а с точки зрения постановки на налоговый учет — дату внесения о нем сведений в ЕГРЮЛ.
05. Что нужно делать после регистрации филиала ООО
Раньше нужно было уведомить Фонды. С 1 января 2015 года обязанность сообщать в территориальное отделение Пенсионного фонда, Фонда социального страхования об открытии филиала/представительства отменена. Информация автоматически передается ФНС в порядке межведомственного взаимодействия.
Потеря права на УСН
Нужно понимать, что регистрация ООО филиала влечет некоторые последствия. Одно из них — потеря права применения спецрежима в середине года. И кроме того, о данном факте необходимо сообщить в ИФНС по определенной форме. Мы подробно рассказали об этом в статье — Переход на УСН и обратно.
Изготовить печать
Решение вопроса о необходимости печати остается за руководителем ООО. Законодательных требований иметь печать нет. Но она может понадобится для доверенностей, для работы склада, при предоставлении копий документов. Рекомендуем ее изготовить.
Открыть расчетный счет
Уточните порядок открытия счета в выбранном Вами банке. Обычно это простая процедура.
Вести бухгалтерский и налоговый учет
Существует два способа ведения бухгалтерского учета в организациях с обособленными подразделениями — централизованный и децентрализованный. При первом способе учет всех операций, которые осуществляют указанные обособленные подразделения, ведет головная организация. Для этого каждое обособленное подразделение (филиал) передает ей все первичные учетные документы, как полученные от контрагентов, так и сформированные его работниками. На основании этих документов бухгалтерия головной организации отражает данные в централизованном бухгалтерском учете.
При втором способе обособленные подразделения ведут бухгалтерский учет самостоятельно. Головная организация отражает в своем бухучете только непосредственно осуществляемые ею финансово-хозяйственные операции. При этом бухгалтерская отчетность в целом по юридическому лицу составляется путем суммирования показателей учетных регистров головной организации и филиалов.
Итоги
На этом процедура открытия филиала/представительства ООО завершается, и подразделение может приступать к осуществлению своей деятельности. Руководитель филиала теперь правомочен заключать сделки, участвовать в переговорах и проводить встречи на основании выданной доверенности головной организации.
Несмотря на то, что открытие филиала/представительства, в большинстве случаев, не должно вызвать затруднений, в случае, если у Вас нет возможности заниматься подготовкой необходимых документов или у Вас просто нет достаточного времени, Вы всегда можете обратиться в Фирммейкер за профессиональной помощью.
Надежно открываем бизнес. Ведем бухгалтерию
Подготовим документы на филиал. Предложим альтернативы
Источник: firmmaker.ru
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Последние новости УСН, документы, отчетность, практика применения «упрощенки»
Упрощенная система налогообложения и филиалы(представительства)
Опубликовано 26 мая 2011 автором Usn.su
Упрощенная система налогообложения (УСН) — один из специальных налоговых режимов, применяемых на территории нашего государства. УСН ориентирована на малый бизнес, поскольку значительно упрощает расчет и уплату налогов для участников рынка.
Налоговое законодательство содержит целый ряд условий, при соблюдении которых организация может перейти на УСН. Среди данных условий хотелось бы поподробнее остановиться на обязательном отсутствии у организации филиалов и представительств.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации не имеют права применять УСН организации, имеющие филиалы и (или) представительства.
А вот дальше начинает действовать русская народная сказка: «Поди туда — не знаю куда, принеси то — не знаю что». Налоговое законодательство, несмотря на использование, не дает определение понятиям «филиал» и «представительство» для целей налогообложения.
В подобной ситуации приходится руководствоваться статьей 11 Налогового Кодекса — институты, понятия и термины гражданского и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Кодексом.
Статья 55 Гражданского кодекса Российской Федерации определяет представительство как обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту.
Филиалом, согласно нормам Гражданского кодекса, является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства.
При этом представительства и филиалы не являются юридическими лицами. Имуществом они наделяются юридическим лицом их создавшим и действуют на основании утвержденных этим же юридическим лицом положений.
Но не все то золото, что блестит, и не каждое обособленное подразделение является препятствием для применения УСН.
В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации обособленное подразделение организации — любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. В свою очередь рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.
Необходимо обращать внимание на наличие (отсутствие) у обособленного подразделения правовых признаков филиала или представительства, определенных в гражданском законодательстве:
— подразделения наделяются имуществом создавшего их юридического лица и действуют на основании утвержденных положений;
— в представительстве (филиале) назначается руководитель, действующий на основании доверенности доверенности;
— в учредительных документах создавшей их компании содержится указание на наличие представительства и филиалов.
Как показывает практика, при отсутствии хотя бы одного из перечисленных условий структурное подразделение фирмы не может быть признано филиалом или представительством.
Таким образом, если организация имеет обособленное подразделение, не являющееся филиалом или представительством, и в учредительных документах оно не указано в качестве такового, то организация может применять упрощенную систему налогообложения при условии соблюдения норм главы 26.2 Налогового Кодекса.
Аналогичное понимание вышеуказанных норм находит свое отражение, в частности, в Письме Минфина РФ от 09.07.2010 N 03-11-06/3/99.
Колотухина Юлия
Центр Правовых Технологий «ЮРКОМ»
Источник: usn.su