Как отражается финансовый результат при УСН

ООО «Юком», применяющего общую систему налогообложения с использованием ускоренной амортизацией для неплательщика НДС.

1

Выручка от реализации

Затраты на производство продукции

-аренда и коммун. платежи

Фонд оплаты труда

Результат от реализации

Налог на прибыль 24%

Расходы из прибыли

Прибыль чистая, остающаяся в распоряжении

Расчет налоговой нагрузки и рентабельности по чистой прибыли

Виды уплачиваемых налогов

Налог на добавленную стоимость, руб

Налог на доход физических лиц , руб

Единый социальный налог, руб

Налог на прибыль, 24%, руб

Налог на имущество организации, руб

Рентабельность по чистой прибыли, %

Упрощенная система налогообложения. Отличие УСН от общего режима налогообложения.

Упрощенная система налогообложения (УСН) является специальным налоговым режимом, применяемым на добровольной основе в соответствии с главой 26.2 НК РФ. При применении УСН:

Ш организациями уплачиваются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и единый налог (ЕН), исчисляемый по результатам их хозяйственной деятельности за год, но не являются плательщиками налога на прибыль, налога на имущество, ЕСН, НДС (за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации);

Бухгалтерский учет финансовых результатов | Реформация баланса

Ш все остальные налоги уплачиваются в соответствии с общим режимом налогообложения;

Ш организации не освобождаются от исполнения обязанностей налогового агента.

Для определения наиболее выгодного режима налогообложения прежде всего необходимо сравнить показатели налоговой нагрузки при применении различных режимов и отдать предпочтение режиму с наименьшей налоговой нагрузкой. Основные факторы налоговой нагрузки при применении УСН и общего режима налогообложения для сравнительного анализа приведены ниже в таблице.

Налог на прибыль

Налог на имущество

Страховые взносы в ПФР

НДС, уплачиваемый на таможне

Обязанности налогового агента

Иные установленные налоги

* Страховые взносы в ПФР при общем режиме налогообложения уменьшают размер оплаты по ЕСН, а при УСН они уменьшают размер оплаты по ЕН, но не более чем на 50%. ** НДС, уплаченный при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, принимается к вычету по НДС при общем режиме налогообложения, а при УСН он включается в расходы, умень: шающие налогооблагаемую базу по ЕН.

Проанализировав размер налоговой нагрузки по данным за предыдущие налоговые периоды (или на основании прогнозных значений) и влияние иных факторов, можно принять оптимальное решение по выбору налогового режима для организации.

Если организация приняла решение о целесообразности применения УСН, то ей следует выбрать один из двух объектов налогообложения: доходы (первый вариант) или доходы, уменьшенные на величину расходов (второй вариант). В первом варианте налоговая ставка устанавливается в размере 6%. Во втором варианте налоговая ставка равна 15%, но в этом случае уплачивается минимальный налог.

Бухгалтерские проводки простыми словами | Финансовый результат | Счет 90 «Продажи» | Бухучет

Сумма минимального налога составляет 1 % доходов. Минимальный налог уплачивается, только если единый налог меньше суммы минимального налога. При этом необходимо учитывать, что хотя объект налогообложения выбирается налогоплательщиком самостоятельно, он не может им изменяться в течение всего срока применения УСН (ст. 346.14 НК РФ).

При выборе варианта УСН (с учетом всего ранее сказанного) необходимо проанализировать сумму подлежащего исчислению единого налога. На величину единого налога непосредственно влияют суммы доходов, расходов, начисленных страховых взносов в ПФР и выплаченных пособий по временной нетрудоспособности.

Единый налог рассчитывается:

Ш в первом варианте по формуле: ЕН=Дх6%-П-Б.

Ш во втором варианте по формуле: ЕН = (Д-Р)х15%,

ЕН — единый налог,

П — сумма начисленных страховых взносов в ПФР,

Б — сумма выплаченных пособий по временной нетрудоспособности (так назывемые «больничные»).

Если не учитывать сумму начисленных страховых взносов в ПФР и сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности, то приведенная выше формула приобретает вид: ЕН = Д х 6% = (Д — Р) х 15%,

Где Р = ДхО,6.

Таким образом, если расходы составляют менее 60% уровня доходов, предпочтительнее использовать первый вариант, но если расходы составляют более 60% уровня доходов, то необходимо дополнительно проанализировать влияние суммы начисленных страховых взносов в ПФР и суммы выплаченных пособий по временной нетрудоспособности («больничных») на величину единого налога.

Кроме того, думается, необходимо иметь в виду, что налогоплательщик считается перешедшим с применения УСН на применение общего режима налогообложения, если по итогам налогового (отчетного) периода имеет место хотя бы одно из условий, как то:

Ш доход организации превышает 20 млн руб.;

Ш остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов превышает 100 млн руб.;

Ш доля непосредственного участия других организаций в капитале налогоплательщика составляет более 25% (кроме общественных организаций инвалидов);

Ш средняя численность работников превышает 100 человек.

Как видим, перечисленные выше ограничения могут существенным образом влиять на перспективы развития применяющей УСН организации, оказывая сдерживающее воздействие, что при прочих равных условиях само по себе является негативным фактором.

Причем, следует иметь в виду также следующие обстоятельства:

Ш переход с применения УСН на применение на общий режим налогообложения осуществляется с начала того квартала, в котором было допущено соответствующее превышение;

Ш налогоплательщик, перешедший с УСН на общий режим налогообложения, вправе вновь перейти на УСН, но не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение УСН;

Ш отказаться от применения УСН можно и в добровольном порядке, но только с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором организация предполагает перейти на общий режим налогообложения.

Плательщиками ЕН признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ. Ограничения на применение организациями УСН установлены ст. 346.12 НК РФ.

Для организаций, желающих применять УСН, НК РФ определен заявительный порядок, согласно которому налогоплательщик подает в налоговый орган по месту своего нахождения заявление о переходе на УСН в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, с которого он переходит на УСН. Вновь созданные организации могут применять УСН в текущем календарном году с момента создания организации, если они подали заявление о переходе на УСН одновременно с подачей заявления о постановке на учет в налоговых органах.

Источник: studbooks.net

Состав доходов и расходов организации порядок формирования финансовых результатов

В связи с тем, что предприятие применяет упрощенную систему налогообложения, независимо от выбранного объекта налогообложения установлен единый порядок учета доходов при упрощенной системе налогообложения.

Согласно статье 346.15 НК РФ [1] в состав доходов облагаемы по упрощенной системе налогообложения включаются:

• — выручка от продажи товаров, работ, услуг, имущества и имущественных прав, в данном примере доходы от предоставления услуг;
• — внереализационные доходы

Рисунок 4. Состав доходов при упрощенной системы налогообложения

Доходы для налогообложения организаций применяемых упрощенную систему налогообложения, согласно п.1 ст.346.17 НК РФ признаются кассовым методом, это значит, что в день поступления денежных средств на счет в банк или в кассу предприятия, необходимо сразу отразить эту сумму в Книге учета доходов и расходов. Полученные авансы также включаются в налоговую базу на момент их получения.

Согласно главы 26.2 НК РФ организации применяемые УСНО должны учитывать доходы от реализации товаров, работ, услуг, реализации имущества и имущественных прав. К доходам от реализации также относятся доходы, полученные по договору мены, то есть доходы, полученные в натуральной форме, то есть в виде имущества или имущественных прав, они учитываются по рыночным ценам.

Также к доходам от реализации относятся авансы полученные, авансы возвращенные, полученные в оплату поставленного товара (работ, услуг). ООО «Авто-Альянс», работающие на УСНО могут заключать посреднические договора. В этом случае доходом будет считаться лишь вознаграждение агента. В этом случае в соответствии с п.1 ст. 990 гражданского кодекса РФ по договору комиссии одна сторона обязуется по поручению другой (комитента) за вознаграждение совершить сделку от своего имени, но за счет комитента.

На предприятии учитываются для налогообложения только те доходы, которые получены в текущем отчетном периоде.

В состав внереализационных доходов на предприятии относят суммы штрафов, уплаченные контрагентами за нарушение условий договоров. Эти суммы необходимо отразить только в момент, когда денежные средства зачислены на расчетный счет фирмы. При упрощенной системы налогообложения не все внереализационные доходы нужно включать в состав доходов.. Для бухгалтерского и налогового учета в предприятии используется программа «1-С Бухгалтерия 8.2 » в которой для учета доходов и расходов применяется учет:

Согласно ст. 346.16 НК РФ определен порядок определения расходов при упрощенной системы налогообложения. В ООО » Авто-Альянс» объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов

Доходы организации складываются из поступления денежных средств на расчетном счете при продажи какого либо товара.

Учет доходов и расходов предприятия представлена ниже в таблицы 8

Таблица 8. Учет доходов и расходов (тыс.руб.)

Источник: vuzlit.com

Проводки по финансовому результату — прибыли и убытки организации

Для того, чтобы выявить, имеет ли организация прибыль или по итогам отчетного периода получен убыток, необходимо определить финансовый результат. В статье мы подробно расскажем, что под собой подразумевает понятие «финансовый результат», какова методика его определения и какими проводками он отражается в учете.

Понятие финансового результата

Под финансовым результатом понимают показатель, которых характеризует результаты деятельности предприятия, а именно получена прибыль или понесен убыток. Периодом для определения финансового результата является календарный месяц.

На значение финансового результата влияют такие показатели, как величина реализации продукции (товаров, услуг, работ), доход от внереализационных сделок, а также расходы, понесенные в связи с изготовлением, приобретением и реализацией продукции.

Финансовый результат определяется как разница между прибылью от реализованной продукции (товары, услуги, работы) и расходами на ее производство (покупку). Также показатель финансового результата выявляется за минусом налогов и сборов, которые подлежат уплате в бюджет, а также затрат, связанных с реализацией (доставка товара в розничную сеть, зарплата продавцам, расходы на хранение и прочее).

Финансовый результат в учете

Для выявления значения финансового результата в учете производится анализ данных:

• финансового результата по основным видам деятельности;
• показателей прочих доходов и расходов;
• начисления по налогам для уплаты в бюджет и акцизным сборам.

Определение финансового результата осуществляется путем закрытия отчетного периода (месяца). Для этого сворачиваются остатки по счетам 90 и 91. Данной операцией бухгалтер выявляет общий результат от основных видов деятельности (счет «Продажи») и от прочих операций (счет «Прочие доходы и расходы»).

Процедура отражения финансового результата включает в себя следующие этапы:

1. Списание суммы расходов. Все затраты по производству (приобретению) и реализации товаров (работ, услуг) списываются в счет реализованной продукции.
2. Анализ остатков по счетам 90 и 91.
3. Зачисление прибыли на Кт 99 или зачисление убытка на Дт 99.

Показатели финансового результата имеют накопительный характер, его значение за отчетный период суммируется со значениями за предыдущие месяцы (кварталы).

Пример отражения финансового результата в учете

ООО «Флагман» по итогам февраля 2020 реализовало продукцию (керамическую посуда) на сумму 951 000 руб., НДС 145 068 руб. при себестоимости 674 000 руб. Расходы на реализацию посуды составили 34 300 руб. По состоянию на 29.02.2016 выручка в счет оплаты составила 911 000 руб., НДС 138 966 руб.

Допустим, переход права собственности на товар переходит к покупателю в момент отгрузки.

Бухгалтер ООО «Флагман» отразит операции в учете таким образом:

Изменим условия: покупатель получает право собственности на товар в момент оплаты. Также допустим, расходы на реализацию подлежит списанию в счет себестоимости товара, который был реализован в феврале 2016.

При измененных условиях учет операции по отражению финансового результата ООО «Флагман» будет выглядеть так:

1. Счет 99.09 — Прочие прибыли и убытки
2. Счет 99.01.1 — Прибыли и убытки по деятельности с основной системой налогообложения
3. Счет 99.01.2 — Прибыли и убытки по отдельным видам деятельности с особым порядком налогообложения
4. Реформации баланса: проводки, примеры, 1С

• Сальдовка
• Проводки по бухучету — примеры и таблицы (2019)
• Другие проводки

Источник: saldovka.com