Как отражать проводки по НДС при УСН

НДС (налог на добавленную стоимость) – это налог, которым облагается разница между выручкой от реализации и тратами на приобретение сырья для изготовления товара.

Особенность НДС заключается в том, что денежное выражение налога считается от конечной стоимости товара или услуги, а затем из нее вычитают НДС, который предоставляют поставщики. Таким образом, налог считается от добавочной цены.

Так или иначе с НДС имеют дело все организации и представители бизнеса, изготавливающие товары, предоставляющие услуги или выполняющие иную предпринимательскую деятельность. Также налог на добавленную стоимость имеет отношение к приобретению и продажи сырья, а также комплектующих. При проведении отдельных операций, например авансовых платежей, также необходимо учитывать НДС. Предприятия, работающие в рамках упрощенных систем налогообложения, имеют возможность на возмещение уплаченного налога. Таким образом, особенно важным становится разобраться в нюансах учета НДС в бухгалтерском учете.

Бухгалтерские проводки по НДС простыми словами | НДС что это такое | НДС просто о сложном | Бухучет

Источник: dvp-audit.com

Субсчета 68 счета

Сверка взаиморасчетов с бюджетом осуществляется обособленно по каждому конкретному виду платежа, поэтому аналитика сч.68 используется для разделения информации по видам налогов (дополнительно учитываются уровни бюджетов при расчете платежа по прибыли), типам производимых плат (начисление/перечисление, пени/штрафы и т.д.)

Нормативное регулирование

Использование сч.68 для отображения информации о взаиморасчетах с бюджетами различных уровней в части уплачиваемых налогов и сборов, осуществляется в соответствие с действующим Планом счетов, утвержденным приказом Минфина от 31.10.2000 №94, и иными законодательными актами.

Счет 68 – распространенные проводки в бухгалтерском учете

1. Начисление

Дт70 Кт68.01 – удержание НДФЛ с заработной платы сотрудников

Дт99 Кт68.04 – налоговые отчисления с прибыли организации

Дт90.03 Кт68.02 – начисление НДС к уплате в бюджет с реализации

Дт68 Кт50,51,55 – наличными или безналичным перечислением

Дт20,23 Кт68 – издержки основного или вспомогательного производств

Дт26 Кт68 – включение в состав общехозяйственных расходов

Дт91.02 Кт68 – отражение сумм в составе прочих расходов (например, расчеты по имуществу предприятия)

Основные операции по НДС

При осуществлении операции с контрагентами (отгрузка товара, приобретение услуг и т.п.) организации сталкиваются с необходимостью проведения расчетов по НДС. К основным операциям по НДС относят:

• начисление суммы НДС;
• учет «входного» НДС;
• принятие налога к вычету;
• корректировка суммы НДС (в т.ч. его восстановление); ;
• перечисление суммы НДС в бюджет.

Порядок начисления НДС зависит от вида операций, которые были осуществлены предприятием (реализация/безвозмездная передача товара, СМР собственными силами, авансы полученные, неподтвержденный экспорт и т.п.) Рассмотрим типовые проводки по отражению суммы НДС в зависимости от вида осуществленных операций.

Ответ на мастер-класс — версия 2019. Бухгалтерские проводки, НДС, налог на прибыль, баланс

Субсчета 68 счета

Обычно, субсчета 68 счета выделяются следующим образом:

Учет операций по счету 68

Большинство операций с НДС осуществляются в связи с приобретением у поставщика (подрядчика) товаров (работ, услуг), в стоимость которых включен НДС. По факту приобретения товара с НДС организация имеет право на возмещение суммы налога из бюджета. Отражение «входного» НДС и предъявление налога к вычету проводится в учете такими записями:

В отдельных случаях сумм НДС по приобретенным ценностям может быть списана, а НДС восстановлен. Возникновение подобных ситуаций возможно при некорректном оформлении или утере счета-фактуры от поставщика, а также при выявлении факта неверного отражения НДС к вычеты. Корректировка суммы НДС проводится в учете следующими записями:

Операции по НДС в учете организации, чья деятельность связана с реализацией товаров, отражаются следующими проводками:

В случае, если покупателем был осуществлен возврат ранее отгруженного товара, то суммы НДС подлежит корректировке. Изменение суммы начисленного НДС могут быть отражены следующими записями:

Пример отражения НДС при реализации товара

ООО «Машиностроитель» реализовал ООО «Автомобилист» партию автозапчастей на сумму 352 300 руб., НДС 53 741 руб. Себестоимость партии — 215 000 руб. ООО «Автомобилист» оплатил товар после его поставки на склад. Право собственности на товар перешло к ООО «Автомобилист» по факту оплаты.

Субсчета 68 счёта «Расчёты по налогам и сборам»

Субсчета по счёту 68 используются по налогам и сборам, которые уплачивает компания, в зависимости от выбранной ей сферы деятельности и налогового режима. При этом на каждый вид налогов открывается отдельный субсчет:

Также могут быть открыты дополнительные субсчета по 68 счёту:

• 68.11 — ЕНВД ;
• 68.12 – УСН ;
• 68.13 – Торговый сбор.

Типовые проводки

Основные проводки по данному счёту представлены в таблице:

Получите понятные самоучители по 1С бесплатно:

Пример 1. Проводки по субсчёту 68.01 «НДФЛ»

Допустим, по итогам месяца в ООО «Осень» бухгалтер начислил Налог на доходы физических лиц по зарплате сотрудников в размере 107 256 руб. Также учредителям были выплачены дивиденды, сумма налога составила 65 123 руб.

Проводки по начислению НДФЛ по счету 68:

Пример 3. Проводки по субсчёту 68.04 «Налог на прибыль»

Для учёта расчётов по налогу на прибыль с бюджетом применяют субсчёт 68.04.01, а для расчёта налога — безсальдовый субсчёт 68.04.02, который закрывается на сч.68.04.01 по итогам периода.

Налог на прибыль исчисляется нарастающим итогом, учитывая авансы отчётных периодов: квартал, 06 и 09 месяцев и по результатам налогового периода — календарного года.

Допустим, по итогам отчётного периода, квартала, ООО «Весна» получила прибыль, налог с которой составил 310 000 руб. и был перечислен в бюджет.

Бухгалтером ООО «Весна» сформированы следующие проводки по субсчёту 68.04 «Налог на прибыль»:

Источник: msppnew.ru