Все расходы, которые могут быть учтены при упрощённой системе налогообложения, регламентированы в ст. 346.16 НК РФ. Во избежание ошибок при подсчёте УСН «доходы минус расходы» необходимо учитывать не только список разрешённых расходов, учитываемые в целях налогообложения, но также правила их признания. Некоторая неточность формулировок приводит к ошибкам в отчётности. Следствием таких ошибок могут быть штрафы, доначисления налога, пени.
У работодателей возникают вопросы по учёту некоторых расходов. Рассмотрим повторяющиеся ошибки при учёте расходов по системе УСН.
Расходы по профилактике коронавируса
В 2021 году была введена дополнительная статья расходов, связанная с пандемией коронавируса.
В п.1 ст. 346.16 НК РФ было внесено дополнение пп. 39, которое предусматривает учёт «на упрощёнке» следующих видов расхода:
- издержки по приобретению спецодежды, перчаток и масок для персонала учреждения;
- на покупку дезинфицирующих растворов, термометров, специального оборудования для лабораторий, дезинфекционной аппаратуры;
- расходы на осуществление дезинфекционных работ и профилактическую уборку помещений.
При применении усн сумма госпошлины включается в налогооблогаемую базу
В сегодняшней статье рассмотрим вопрос о включении госпошлины в затраты на УСН с объектом «доходы минус расходы», а также расскажем о том, когда и какими проводками ее следует отразить в расходной части при бухучете.
Госпошлина проводки в 1С 8.3
Правовая сторона вопроса
Исчерпывающий перечень затрат, которые учитываются в налогооблагаемой базе по единому упрощенному налогу, изложен в статье 346.16 Налогового кодекса РФ. Подпункт 31 п. 1 этой статьи Кодекса гласит, что госпошлина при УСН с объектом «доходы минус расходы» принимается во внимание при снижении базы по единому налогу УСН. Однако в пункте 2 статьи 346.16 НК РФ говорится, что издержки обязаны отвечать требованиям, перечисленным в пункте 1 статьи 252 НК РФ.
Главным образом, данный пункт требует экономической обоснованности понесенных затрат для включения их в базу по уменьшению налога УСН.
А значит, уплачивая госпошлину, компания должна получить какой-либо весомый результат от данного действия, иначе сбор к затратам отнести нельзя.
Читайте о том, какие затраты ООО принимаются в расходы на УСН «доходы минус расходы».
Ситуации, когда госпошлину невозможно включить в расходы, могут быть различны. К примеру, компания подает заявление налоговикам с просьбой внести изменения в ЕГРЮЛ и получает отказ, так как в форме заявления сама компания допустила ошибку. Уплаченную госпошлину налогоплательщику не вернут, но и в расходы сбор включить нельзя, ведь практический результат от его уплаты не получен.
Обратите внимание, если госпошлина возмещается юрлицу по судебному решению, сумму нужно включить в доходы компании. Такого мнения придерживается Минфин РФ в своем письме 17.05.2013 № 03-11-06/2/17357.
К каким расходам на УСН отнести госпошлину?
Принятие в издержках при УСН госпошлины зависит от целей уплаты данного государственного сбора. При уплате государственной пошлины для подачи искового заявления в судебные органы, для внесения изменений в ЕГРЮЛ, для выдачи копий документов и иных аналогичных процедур, госпошлина включается в расходы для целей уменьшения единого налога УСН, регулируемые нормами подпункта 22 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.
Учет госпошлины в 1с
Если уплата сбора производится при постановке на учет транспортного средства или при процедуре оформления приобретенного компанией недвижимого имущества, то госпошлина увеличивает сумму стоимости имущества, подлежащего амортизации, а значит, снижает налогооблагаемую базу согласно положениям пункта 3 статьи 346.16 НК РФ. Важно отметить, что это правомерно для госпошлины, которая была уплачена до момента введения амортизируемого объекта в эксплуатацию. При уплате сбора после ввода в эксплуатацию данного имущества, вступают в силу положения пункта 2 статьи 346.17 НК РФ, согласно которым госпошлину следует включать в единовременные затраты при УСН.
Удобная программа учета для УСН от Бухсофт обеспечивает грамотное ведение и учет склада, основных средств, материальных и нематериальных запасов, а также денежных активов компании в одном месте!
Бухгалтерские проводки для учета госпошлины в расходах при УСН
Важный момент: согласно регламентам статьи 333.40 Налогового кодекса РФ, перед тем как отразить в бухучете операции по начислению сбора, нужно помнить, что в ряде случаев сумму уплаченной пошлины можно вернуть, но можно и зачесть в счет других обязательных платежей в госорганы по заявлению плательщика. Исходя из этого, следует:
До фактического совершения юридически значимого действия со стороны госорганов (или при отказе в его совершении), госпошлину нельзя учесть в затратах ни в налоговом, ни бухучете.
Госпошлина, взимаемая при взаимодействии с государственными органами, отражается в бухучете на специальном субсчете к счету 68.
Проводки по этому субсчету следующие:
- Дт 68 / Кт 51 (50) — уплата госпошлины;
- Дт 20, 23, 25, 26, 29, 44, 91 / Кт 68 — начисление госпошлины;
- Дт 91 / Кт 68 — оплата госпошлины включена во внереализационные затраты при отказе в совершении юридически значимого действия;
- Дт 08 / Кт 68 — увеличение первоначальной стоимости амортизируемого объекта на сумму госпошлины;
- Дт 51 / Кт 68 — возврат суммы уплаченной госпошлины на расчетный счет компании.
P.S.
В декларации УСН суммы госпошлин (кроме включенных в первоначальную стоимость основных средств), отражаются с нарастающим итогом в Разделе 2.2 в общей сумме понесенных расходов:
- в I квартале — по строке 220;
- за полугодие — по строке 221;
- за 9 месяцев — по строке 222;
- по итогам года — по строке 223.
Нашей организацией была получена премия от поставщика в 2014г. в размере 300000 руб. на определенных условиях, данные условия выполнены не были и в октябре 2016г. по исполнительному листу были сняты с р/ счета организации 309000 (9000 р. судебные издержки) можно ли на эту сумму уменьшить налогооблагаемую базу при УСНО (доход минус расход) Желательно получить ответ на эл. почту. Cпасибо
Государственная пошлина. При исчислении единого налога при УСН налогоплательщики вправе уменьшить полученные доходы на суммы судебных расходов и арбитражных сборов (пп. 31 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Для этого необходимо, чтобы государственная пошлина была уплачена, а исковое заявление было подано в суд (п.
2 ст. 346.17 НК РФ).
Судебные издержки. Суммы оплаты услуг судебных представителей, экспертов, специалистов, переводчиков, а также другие расходы, связанные с рассмотрением дела в арбитражном суде, учитываются на дату их оплаты на основании пп. 31 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
Минфин в Письме от 12.12.2008 N 03-11-04/2/195 напомнил, что предоплата услуг в силу п. 2 ст. 346.17 НК РФ не включается в расходы при УСН. То есть сумма авансового платежа, выплаченная, к примеру, представителю, учитывается на дату подписания акта приема-передачи оказанных услуг и представления отчета поверенного. Остальная часть вознаграждения признается на дату окончательного расчета по договору.
Возмещение расходов в случае проигрыша. На дату перечисления выигравшей спор стороне суммы судебных расходов, которые присуждены судом к возмещению, строительная компания признает расход на основании пп. 31 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
Таким образом, Вы можете учесть данную сумму в расходах по УСН.
Смежные вопросы:
В сегодняшней статье рассмотрим вопрос о включении госпошлины в затраты на УСН с объектом «доходы минус расходы», а также расскажем о том, когда и какими проводками ее следует отразить в расходной части при бухучете.
Правовая сторона вопроса
Исчерпывающий перечень затрат, которые учитываются в налогооблагаемой базе по единому упрощенному налогу, изложен в статье 346.16 Налогового кодекса РФ. Подпункт 31 п. 1 этой статьи Кодекса гласит, что госпошлина при УСН с объектом «доходы минус расходы» принимается во внимание при снижении базы по единому налогу УСН. Однако в пункте 2 статьи 346.16 НК РФ говорится, что издержки обязаны отвечать требованиям, перечисленным в пункте 1 статьи 252 НК РФ.
Главным образом, данный пункт требует экономической обоснованности понесенных затрат для включения их в базу по уменьшению налога УСН.
А значит, уплачивая госпошлину, компания должна получить какой-либо весомый результат от данного действия, иначе сбор к затратам отнести нельзя.
Читайте о том, какие затраты ООО принимаются в расходы на УСН «доходы минус расходы».
Ситуации, когда госпошлину невозможно включить в расходы, могут быть различны. К примеру, компания подает заявление налоговикам с просьбой внести изменения в ЕГРЮЛ и получает отказ, так как в форме заявления сама компания допустила ошибку. Уплаченную госпошлину налогоплательщику не вернут, но и в расходы сбор включить нельзя, ведь практический результат от его уплаты не получен.
Обратите внимание, если госпошлина возмещается юрлицу по судебному решению, сумму нужно включить в доходы компании. Такого мнения придерживается Минфин РФ в своем письме 17.05.2013 № 03-11-06/2/17357.
К каким расходам на УСН отнести госпошлину?
Принятие в издержках при УСН госпошлины зависит от целей уплаты данного государственного сбора. При уплате государственной пошлины для подачи искового заявления в судебные органы, для внесения изменений в ЕГРЮЛ, для выдачи копий документов и иных аналогичных процедур, госпошлина включается в расходы для целей уменьшения единого налога УСН, регулируемые нормами подпункта 22 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.
Если уплата сбора производится при постановке на учет транспортного средства или при процедуре оформления приобретенного компанией недвижимого имущества, то госпошлина увеличивает сумму стоимости имущества, подлежащего амортизации, а значит, снижает налогооблагаемую базу согласно положениям пункта 3 статьи 346.16 НК РФ. Важно отметить, что это правомерно для госпошлины, которая была уплачена до момента введения амортизируемого объекта в эксплуатацию. При уплате сбора после ввода в эксплуатацию данного имущества, вступают в силу положения пункта 2 статьи 346.17 НК РФ, согласно которым госпошлину следует включать в единовременные затраты при УСН.
Удобная программа учета для УСН от Бухсофт обеспечивает грамотное ведение и учет склада, основных средств, материальных и нематериальных запасов, а также денежных активов компании в одном месте!
Бухгалтерские проводки для учета госпошлины в расходах при УСН
Важный момент: согласно регламентам статьи 333.40 Налогового кодекса РФ, перед тем как отразить в бухучете операции по начислению сбора, нужно помнить, что в ряде случаев сумму уплаченной пошлины можно вернуть, но можно и зачесть в счет других обязательных платежей в госорганы по заявлению плательщика. Исходя из этого, следует:
До фактического совершения юридически значимого действия со стороны госорганов (или при отказе в его совершении), госпошлину нельзя учесть в затратах ни в налоговом, ни бухучете.
Госпошлина, взимаемая при взаимодействии с государственными органами, отражается в бухучете на специальном субсчете к счету 68.
Проводки по этому субсчету следующие:
- Дт 68 / Кт 51 (50) — уплата госпошлины;
- Дт 20, 23, 25, 26, 29, 44, 91 / Кт 68 — начисление госпошлины;
- Дт 91 / Кт 68 — оплата госпошлины включена во внереализационные затраты при отказе в совершении юридически значимого действия;
- Дт 08 / Кт 68 — увеличение первоначальной стоимости амортизируемого объекта на сумму госпошлины;
- Дт 51 / Кт 68 — возврат суммы уплаченной госпошлины на расчетный счет компании.
P.S.
В декларации УСН суммы госпошлин (кроме включенных в первоначальную стоимость основных средств), отражаются с нарастающим итогом в Разделе 2.2 в общей сумме понесенных расходов:
- в I квартале — по строке 220;
- за полугодие — по строке 221;
- за 9 месяцев — по строке 222;
- по итогам года — по строке 223.
Минфин России в письме № 03-11-06/2/29от 20.02.2012 года в отношении организаций, применяющих УСН, которые выиграли судебный процесс и возвращают уплаченную ими же ранее госпошлину, указывает, что сумма госпошлины увеличивает налогооблагаемую базу.
По действующему налоговому законодательству действительно получается так, что налогооблагаемую базу необходимо увеличить на размер возмещения госпошлины, поскольку единым налогом при применении УСН облагаются все полученные организацией доходы (как от реализации производимых ею товаров и услуг, так и от иных источников). Исключения из общего правила (необлагаемые доходы) указаны в ст. 251 Налогового кодекса РФ, но госпошлина в данной статье не упоминается.
Противоречие заключается в том, что госпошлина по своей природе близка налогам, так как представляет собой сбор, взимаемый в пользу государства. Порядок взимания и размеры госпошлины установлены главой 25.3 Налогового кодекса РФ. Так что же – налог берется с налога?!
Рассмотрим данную ситуацию более подробно.
Дело в том, что в данном случае возврат госпошлины является компенсацией, получаемой организацией-истцом, выигравшей суд. По пошлине уплаченной вначале, суд принял решение, то есть выполнил свою функцию. А возврат происходит не из государственного бюджета, а взыскивается с ответчика. В данном случае, очевидно, что ответчик выплачивает истцу своего рода штраф, компенсацию за издержки. И налогом облагается именно эта операция, а не возврат госпошлины как таковой.
Точно также признается внереализационным доходом и любая неустойка за нарушение договорных обязательств, которая подлежит уплате должником на основании решения суда, а также суммы возмещения убытков или ущерба в соответствии с п. 3 ст. 250 НК РФ. Юридически вопрос ясен, и иного толкования не предполагает.
Итак, существует Налоговый кодекс, разъяснения Минфина, комментарии юристов и финансистов, а предприниматели вновь и вновь совершают одну и ту же ошибку в этой ситуации. Как итог – штрафы за ошибки в ведении учета, за занижение налогооблагаемой базы.
Это всего лишь один момент в существующей практике. И сталкиваются с ним организации, применяющие УСН. А ведь упрощенная система налогообложения создавалась с целью облегчения ведения учета. А на практике получается, что предприниматели спотыкаются на подобных вопросах вновь и вновь.
С 2013 года организации, применяющие УСН, обязаны вести бухгалтерский учет в полном объеме. Придется забыть о том, чтобы вести учет налогов собственными силами.
Входит ли госпошлина в расходы при УСН, в какой момент и как она отражается, а также что делать с госпошлиной в случае отказа в регистрационном действии? Ответы на эти вопросы вы найдете в статье.
Включаются ли госпошлины в расходы при упрощенке
Перечень издержек, принимаемых к вниманию при определении единого налога при упрощенке, указан в ст. 346.16 НК РФ. Согласно подп. 31 п. 1 вышеупомянутой статьи госпошлина при УСН доходы минус расходы снижает базу для налога. Но согласно п. 2 ст. 346.16 НК РФ затраты должны отвечать требованиям п. 1 ст.
252 Кодекса.
В первую очередь, в этом пункте упоминается экономическая обоснованность расходов. Это значит, что в результате уплаты госпошлины должен быть получен какой-то значимый результат. В противном случае уплаченный сбор к расходам отнести нельзя.
Это касается, например, ситуаций, когда при подаче заявки о внесении изменений в ЕГРЮЛ был получен отказ в регистрационном действии из-за допущенной сотрудником предприятия ошибки при заполнении формы. В данной ситуации уплаченный государственный сбор не возвращается юрлицу, но и в расходы принят быть не может.
ВАЖНО! В случае возмещения госпошлины предприятию по решению суда полученная сумма должна включаться в доходы. Таким образом Минфин РФ трактует нормы кодекса в письмах от 20.02.2012 № 03-11-06/2/29, от 17.05.2013 № 03-11-06/2/17357.
Почитайте о том, какие расходы принимаются к учету при УСН, .
В составе каких затрат при упрощенке принимается к учету государственная пошлина
То, каким образом госпошлина принимается в расходы при УСН, зависит от того, для совершения какого действия пошлина была оплачена. Если госпошлина оплачена для подачи судебного иска, регистрации изменений в ЕГРЮЛ, выдачи дубликатов документов или иных подобных действий, то такой сбор относится к затратам для определения упрощенного налога по нормам подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
Ознакомьтесь со списком издержек, снижающих налогооблагаемую базу, в .
Но если госпошлина оплачивается для постановки на учет транспортного средства или оформления недвижимости, то такой сбор увеличит сумму амортизируемого имущества и будет снижать налогооблагаемую базу в соответствии с процедурой, описанной в п. 3 ст. 346.16 кодекса. Но это касается только тех сборов, которые оплачены до введения объекта амортизируемого имущества в эксплуатацию. Если сбор оплачивается после, то госпошлина входит в расходы при УСН единовременно согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ.
Как учитывается госпошлина при упрощенке: проводки
Для отражения операции по начислению госпошлины в бухучете необходимо помнить о том, что согласно ст. 333.40 НК РФ в определенных случаях пошлина может быть возвращена плательщику или зачтена по его заявлению в счет иных действий госорганов. Поэтому до момента совершения ожидаемого юридически значимого действия (или получения отказа госоргана в его совершении) нельзя отнести пошлину в расходы ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете.
Для взаиморасчетов с госорганами по оплате госпошлины следует открыть специальный субсчет к счету 68. Проводки будут такими:
- Дт 68 Кт 51 (50) — оплата госпошлины;
- Дт 20, 23, 25, 26, 29, 44, 91 Кт 68 — начисление госпошлины;
- Дт 91 Кт 68 — оплата госпошлины отнесена на внереализационные расходы в связи с отказом в совершении юридически значимого действия;
- Дт 08 Кт 68 — пошлина увеличила первоначальную стоимость имущества;
- Дт 51 Кт 68 — госсбор возвращен на счет плательщика.
Итоги
Отнесение госпошлины к расходам при упрощенке зависит от того, для чего такая пошлина уплачивалась, а также от того, было ли осуществлено это действие или был получен отказ от госорганов.
Похожие статьи
- Преподобный схимонах иоасаф печерский
- Барколабовский монастырь строится заново, а его обитательницы уверены: у святой обители большое будущее!
- Смерть и воскресенье иисуса христа
- Праздник Собор Пресвятой Богородицы
Источник: odnogrupniki.ru
На каком счете учитывается госпошлина
Государственная пошлина — это плата за получение государственной услуги. Видов госуслуг, которые могут быть выгодны предпринимателю или организации, довольно много. При этом актуальным для бухгалтера оказывается вопрос: на какой счет отнести госпошлину. Разберемся, на каком счете учитывать госпошлину в бухгалтерском учете коммерческой компании и бюджетной организации.
Государственная пошлина, согласно пункту 1 статьи 333.16 НК РФ , — это особый сбор, который взимается с заявителя при обращении в государственные и(или) муниципальные органы для совершения юридически значимых действий. Например, для регистрации права собственности, при подаче искового заявления, для получения определенного рода документации, для получения нотариальных услуг и так далее.
Размеры и порядок оплаты госпошлины устанавливается отдельными законодательными актами. На каком счете отразить госпошлину в бухгалтерском учете, расскажем далее.
Правила учета
На основании Приказа Минфин № 94н, учитывайте оплату государственной пошлины на активно-пассивном счете бухгалтерского учета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Однако на данном бухсчете следует аккумулировать расчеты по всем видам налоговых отчислений хозяйствующего субъекта, за исключением страховых взносов.
Для детализации информации предусмотрите отдельный субсчет для отражения сведений по оплате государственной пошлины. Обычно госпошлина на каком счете учитывается: это бухсчет 68.10 — «Прочие налоги и сборы».
При начислении государственной пошлины отражайте оборот по кредиту счета. При оплате фиксируйте операцию дебетовым оборотом. Теперь определим, какие бухсчета использовать при составлении корреспонденции.
Корреспонденция счетов
При отражении госпошлины, на каком счете отражается корреспонденция, зависит от характера операции. Так, к примеру, если пошлина перечисляется в бюджет по сделкам, связанным с приобретением имущества, то такие затраты можно включить в первоначальную стоимость имущественного объекта (здания, сооружения, транспортного средства).
Но если же ГП была уплачена уже после того, как объект имущества был принят к бухгалтерскому учету, то включить затраты в первоначальную стоимость уже нельзя. Следовательно, придется списывать затраты на оплату госуслуг на расходы по основным видам деятельности или же на прочие расходы, в зависимости от ситуации.
В аналогичном порядке на какой счет списать госпошлину: следует действовать, если плата не связана с приобретением имущества. Например, если организация оплачивает пошлину за нотариальные услуги или оформляет исковое обращение в суд.
Отражена ГП, уплаченная за регистрацию прав на недвижимое имущество:
Операция совершена до ввода в эксплуатацию объекта, сумма включается в первоначальную стоимость объекта недвижимости
08 «Вложения по внеоборотные активы»
Операция совершена после того, как объект был введен в эксплуатацию (не включен в первоначальную стоимость)
44 «Расходы на продажу»
91.2 «Прочие расходы»
26 «Общехозяйственные расходы»
В учете бюджетников
Если же оплатить государственный пошлинный сбор требуется бюджетному или автономному учреждению, то учитывайте положении Инструкции № 157н. Так, расчеты с бюджетом по начислению и оплате государственной пошлины следует отражать на бухсчете 0 303 05 000 «Расчеты по прочим платежам в бюджет».
Обратите внимание, что учреждение вправе ввести дополнительные аналитические коды учета для того, чтобы обособить учет расчетов по госпошлинам. Например, если необходимо разграничить информацию по видам госуслуг (нотариальные, регистрационные, судебные, иное).
Затраты на оплату государственной пошлины относите на подстатью КОСГУ 291 «Налоги, пошлины и сборы» статьи КОСГУ 290 «Прочие расходы».
При отражении операции по начислению ГП отражайте оборот по кредиту соответствующего бухсчета. При регистрации в учете операции по оплате отразите дебетовый оборот, то есть по дебету бухсчета 0 303 05 000.
Проводки, на какой счет относится госпошлина у бюджетников:
Отражено начисление госпошлины, в том числе:
по имущественным объектам, при включении затрат в первоначальную стоимость (до принятия основного средства к учету)
Источник: ppt.ru
