Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Овердрафт бухгалтерский и налоговый учет проводки 2017». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Овердрафт – это форма краткосрочного кредитования, которую своим клиентам предоставляют банки. С прочими кредитами овердрафт схож доходностью, то есть он выдается под процентную годовую ставку. Но есть отличия, которые в корне разнятся с сущностью кредитов:
- заемщик не видит поступления транша на расчетный счет;
- не получает выписок для отражения операции в учете;
- чтобы воспользоваться овердрафтом, не надо просить банк перечислить деньги.
Проценты к уплате учитывают по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы».
Как получить, погасить и отразить в учете овердрафт
Отражать следует лишь то, что отражено в выписке банка: покрытие овердрафта в конце дня, если на тот момент таковой образовался.
Учет расходов на приобретение ОС при УСН в 1С
При отсутствии в договоре банковского счета, кредитном договоре условия предоставления клиенту кредита по указанным операциям погашение клиентом возникшей задолженности осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Порядок отражения технических овердрафтов по банковским картам был рассмотрен Банком России в Письме от 30.06.2009г. «Ответы и разъяснения по некоторым вопросам, связанным с применением Положения Банка России от 26 марта 2007 года № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации».
Что насчёт налогового учёта овердрафта, то вышеописанные советы по учёту овердрафта и затрат на обслуживание такового не имеют каких-либо осложнений. Затраты на уплату процентов соответственно 265 статье НК РФ являются внереализационными и нормируются по пункту 1 ст.
Однако некоторые специалисты предлагают использовать для учета овердрафта счет 55 «Специальные счета в банках».
При этом внебалансовый счет 913 17 закрывается. Аналитический учет линий и овердрафтов ведется в разрезе каждого договора в отдельности. Проценты по овердрафтам начисляются в соответствии с условиями действующего договора.
Такая точка зрения подтверждается письмами Минфина России от 24 мая 2013 г. № СА-4-9/9466, от 19 августа 2010 г. № 03-03-06/1/561, от 27 ноября 2009 г. № 03-03-06/1/776 и ФНС России от 24 мая 2013 г. № СА-4-9/9466.
В конце каждого операционного дня банк закрывает отрицательное сальдо на счете клиента путем переноса этой суммы на специально для этой цели открытый лицевой счет клиента «Овердрафт » (См. п.п.1.3.4.2 Приложения к Положению №54-П). Это не значит, что аналогичную операцию должен провести в своем учете и клиент, и так же – только в конце дня (но не после каждой операции!).
При этом не важно, использует организация возможности овердрафта, или нет. Плата за открытие овердрафта – это плата только за возможности, плата за доверие банка, и все. С конкретными платежами по счету это никак не связано. При открытии овердрафта бухгалтер, безотносительно к какой-либо платежной операции, просто отражает некую сумму расходов на счете прочих расходов (91.2).
Ситуация: какую ставку рефинансирования использовать при расчете предельной величины процентов, которую можно учесть при расчете налога на прибыль? Если же сумма вознаграждения определена в процентах от размера кредита, то такую выплату учтите в составе внереализационных расходов (как расходы в виде процентов) (подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ). При этом нужно соблюдать ограничения, установленные статьей 269 Налогового кодекса РФ.
Следует отметить, что на сегодняшний день банки предоставляют овердрафт не только по текущему счету клиента, но и по карточному.
Будьте в курсе новостей — подпишитесь!
В США овердрафт долгие годы был запрещен, и запрет на него как на инструмент кредитования был снят только в начале 80-х годов.
Овердрафт — это кредитная линия в виде лимита задолженности. Банки устанавливают лимит овердрафта, крайние даты внесения ежемесячного платежа и размер минимального платежа (письмо АРБ от 13.02.2008 № А-02/5-66).
Эти расходы учитывайте на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» или счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Многие фирмы сталкиваются с проблемой нехватки денежных средств для проведения текущих расчетов и платежей. Наиболее надежным клиентам банки предлагают выход из ситуации в форме предоставления краткосрочного кредита — овердрафта.
В зависимости от срока предоставления кредитной линии расчеты отражают по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или по счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».
И, точно также как мы не всегда можем знать, какой именно из наших платежей был покрыт средствами банка по овердрафту, мы не узнаем и того, с какими именно платежами связаны штрафные санкции за несвоевременное восполнение счета поступлениями от наших дебиторов.
Важные моменты, налоговый учет
Таким образом, по мнению регулятора, при возникновении технического овердрафта сумма задолженности клиента учитывается на счете 30233. При этом срок, в течение которого задолженность клиента отражается на балансовом счете 30233, Банком России в своих разъяснениях не декларируется.
Их, как правило, столь же трудно связать с каким-то определенным платежом. Если в банк передается сразу несколько платежных поручений для исполнения, то разобраться на какой именно платеж не хватило каких-нибудь 49 рублей и 10 копеек, вряд ли возможно. Поэтому и не нужно.
Понятие «технический овердрафт» в официальных нормативных документах Банка России не раскрывается, однако на практике используется достаточно широко.
Давайте разберемся, какие особенности договора нужно учитывать и как ведется бухучет овердрафта. Не забудем и про налоги!
Порядок кредитования расчетного счета регламентирует глава 42 ГК РФ. Возможность предоставления овердрафта предусмотрена ст. 850 ГК РФ.
Расходы признают в том отчетном периоде, к которому они относятся, их отражают обособленно от основной суммы обязательства по полученному займу (пп. 4, 6 ПБУ 15/2008).
В соответствии со ст. 1069 ГКУ, если согласно условиям договора банк осуществляет платежи со счета клиента, невзирая на отсутствие на нем средств (кредитование счета), считается, что банк предоставляет клиенту кредит на соответствующую сумму со дня осуществления этого платежа.
То есть заключение с банком договора на предоставление овердрафта не обязывает клиента на его получение, а только дает право при необходимости воспользоваться средствами банка в пределах установленного в договоре лимита.
Следует отметить, что иногда возможность получения клиентом овердрафта не оформляется отдельным договором, в некоторых банках данное условие предусмотрено договором банковского счета, заключаемым между банком и клиентом при открытии текущего счета.
На сумму покрытия бухгалтером заемщика делается проводка Дт 51 Кт 66. Иначе говоря, бухгалтер компании, для которой открыт овердрафт, отражает текущие платежи как выплаты с расчетного счета, обычным порядком, а затем отражает «регулирующие» суммы, предоставленные банком, в результате чего на расчетном счете образуется положительный остаток.
Овердрафтное кредитование осуществляется с установлением лимита овердрафта и срока погашения кредита. Обязательство банка по предоставлению кредита отражают в бухгалтерском учете в сумме, не превышающей лимита овердрафта (пп. 12, 13 Инструкции № 226).
Любая принятая схема учета овердрафта должна быть отражена в учетной политике хозяйствующего субъекта.
Таким образом, отличие овердрафта от других форм кредитования в том, что в погашение задолженности направляются все суммы, поступающие на текущий счет клиента.
Предприятие «Калейдоскоп» открыло на месяц краткосрочную кредитную линию. Комиссия банка за открытие составила 300 грн. Остаток средств на счету — 1000 грн. Предприятие провело оплату за приобретенные товары в сумме 3000 грн. Через день на текущий счет поступила оплата за предоставленные предприятием услуги.
Отражать следует лишь то, что отражено в выписке банка: покрытие овердрафта в конце дня, если на тот момент таковой образовался. И тогда, поскольку банк кредитовал счет клиента (обнулил на нем остаток), клиент у себя в учете показывает запись . Соответственно, на эту сумму кредита и начисляются проценты.
По сути, данные проценты — это проценты по займам, а согласно п. 27 П(С)БУ 16и П(С)БУ 31 «Финансовые расходы», они должны учитываться в финрасходах.
В налоговом учете проценты по овердрафту – это внереализационные расходы (ст. 265 НК РФ), которые подлежат нормированию, согласно правилам и лимитам ст. 269 НК РФ. Порядок нормирования и признания расходов отражается в учетной политике заемщика. Налоговый учет «упрощенца» позволяет использовать эти же правила.
ВНИМАНИЮ ПРАВООБЛАДАТЕЛЕЙ! ВСЕ МАТЕРИАЛЫ РАЗМЕЩЕНЫ НА САЙТЕ СТРОГО В ИНФОРМАЦИОННЫХ И УЧЕБНЫХ ЦЕЛЯХ! ЕСЛИ ВЫ СЧИТАЕТЕ, ЧТО РАЗМЕЩЕНИЕ КАКОГО-ЛИБО МАТЕРИАЛА НАРУШАЕТ ВАШИ АВТОРСКИЕ ПРАВА — ОБЯЗАТЕЛЬНО СВЯЖИТЕСЬ С НАМИ ЧЕРЕЗ ФОРМУ КОНТАКТОВ И ВАШ МАТЕРИАЛ БУДЕТ УДАЛЁН!
Они списываются со счета автоматически и в банковской выписке вы их обязательно найдете. Если задолженность по овердрафту закрывается в день, когда она образовалась, проценты не начисляются.
Нужен ли вашей компании овердрафт и как отразить его в учете
Во-вторых, если получение овердрафта связано с созданием квалификационного актива, то расходы по процентам надо капитализировать — включать в себестоимость такого актива.
Открытие овердрафта дает клиенту банка право оплачивать платежные поручения сверх той суммы, которая находится на текущем счете.
По кредитному договору банк представляет деньги в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную сумму и уплатить проценты на нее (п. 1 ст. 819 ГК РФ). Заимодавец в свою очередь имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и в порядке, определенных договором (п. 1 ст.
809 ГК РФ).
Похожие записи:
- Начисление пособия по временной нетрудоспособности по стажу
- Договор дарения доли квартиры между близкими родственниками 2022 документы
- Заочники в мае в 2022 году
Источник: dolinapark.ru
Как отразить овердрафт при усн
Новости компании
Как в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) учесть полученный овердрафт и его обслуживание?
Овердрафт является разновидностью кредитной линии и его преимущества заключаются в том, что всегда есть заранее известный лимит кредитных средств, который позволяет вовремя рассчитаться с контрагентами.
Ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете поступление денежных средств в рамках овердрафтного кредитования не является для заемщика доходом. Соответственно, при возврате кредитных денежных средств расходы также не появляются.
Проценты, начисленные в бухгалтерском учете, включаются в состав прочих расходов в том отчетном периоде, к которому они относятся, а в налоговом учете – исходя из фактической процентной ставки в составе внереализационных расходов (исключение составляют проценты по контролируемым сделкам).
О том, как отразить полученный овердрафт, банковскую комиссию и проценты по нему, см. в актуализированной статье «Справочника хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8»:
Другие новости справочника см. здесь.
Источник: 1cvaline.ru
Учесть овердрафт
Чтобы отразить движение денежных средств по овердрафту, создайте в СБИС договор займа и оформите начисление процентов. Документы получения и погашения займа сформируются автоматически после загрузки выписок банка.
Создать договор займа
В разделе «Деньги/Займы/Кредиты» нажмите и выберите «Полученный кредит от банка». Укажите номер договора, банк, лимит, срок и процентную ставку. Данные по договору овердрафта можно взять из назначения платежа в банковской выписке или личном кабинете банка.
Отразить получение овердрафта
Загрузите банковскую выписку, в которой есть поступление заемных средств — СБИС проведет документ «Получение займа, кредита».
Нажмите , в аналитике счета будет указаны номер и дата договора из назначения платежа банка.
Погасить основной долг и проценты
Когда на вашем счете будет достаточно средств, банк спишет долг и проценты. Загрузите выписку — СБИС оформит и проведет документы:
- «Погашение займа» — списание долга;
- «Погашение процентов по займу» — списание процентов за период пользования овердрафтом.
Начислить проценты
В разделе «Деньги/Займы/Кредиты» нажмите и выберите «Проценты по полученным займам» на день списания. Добавьте кнопкой договор овердрафта. СБИС рассчитает сумму процентов, ее можно отредактировать. Нажмите «Провести».
Кликните , чтобы посмотреть проводки.
Движение денежных средств по договору овердрафта отражено в учете.
Источник: sbis.ru