Добрый день. Поясните, пожалуйста. Компания оказывает услуги Заказчику- Нерезиденту, при режиме налогообложения УСН (доходы минус расходы). Оплату за оказанные услуги Заказчик- Нерезидент произвел на расчетный счет Компании – Исполнителя, согласно договару в сумме 4 000,0 дол. (курс = 57,1482).
4 000,0 * 57,1482,р. = 228 592,8 р. В договоре указано: «комиссия банков-корреспондентов на территории страны отправителя оплачивается Заказчиком- Нерезидентом, на других территориях Компанией-Исполнителем». Т.о. комиссию банка-корреспондента оплатила Компания-Исполнитель в размере 15,0 дол по курсу 57,1482 р = 857,22 р. Итого на расчетный счет Исполнителя поступила сумма 4 000,0 – 15,0 = 3 985,0 дол. Что составило 227 735,58 р. В книге доходов/расходов отражается доход в сумме 227 735,58 р.
Акт сдачи –приема оказанных услуг подписан в сумме 4 000,0 дол. по курсу 58,2314 р. = 232 925,6 р. В бухгалтерском учете доход отражается в сумме 232 925,6 р. В данной ситуации возникают курсовые разницы, которые учитываются на отдельных счетах.
Учет покупки и продажи валюты при УСН в 1СБухгалтерии 8
Согласно письма Минфина России от 22.01.2015 № 03-11-06/2/1645, от 27.01.2012 № 03-11-06/2/10, от 20.12.2011 № 03-11-06/2/181 валютная выручка признается доходом на дату ее поступления на транзитный (а не текущий!) валютный счет Компании-Исполнителя . Курс для пересчета валюты в рубли выбирается на эту же дату.
В данном примере:
1. при поступлении оплаты за оказанные услуги от Заказчика- Нерезидента имеем проводку:
Дт 52 Кт 62 в сумме 3 985,0 * 57,1482 р = 227 735,58 р.
2. акт сдачи –приема оказанных услуг
Дт 62 Кт 90.01 в сумме 4 000,0 * 58,2314 р = 232 925,6 р
Т.о. имеем дебиторскую задолженность: Дт 62 = 5 190,02 р. А на самом деле условия договора выполнены обеими сторонами. И задолженности не должно быть.
Вопрос:
1. Каким документом в программе 1С Бухгалтерия нужно отразить поступление на транзитный (а не текущий!) валютный счет сумму валютной выручки в полном обьеме 4 000,0 дол.?
2. Как отражается комиссия банка-корреспондента в сумме 15,0 дол.?
Оцените, пожалуйста, данный вопрос:
(Пока оценок нет)
Зарегистрированным пользователям доступны более 300 видеоуроков по работе
в 1С:Бухгалтерия 8, 1С:ЗУП
Зарегистрированным пользователям доступны более 300 видеоуроков по работе
в 1С:Бухгалтерия 8, 1С:ЗУП
После регистрации на указанный адрес Вы получите ссылку на просмотр более 300 видеоуроков по работе в 1С:Бухгалтерия 8, 1С:ЗУП 8 (бесплатно)
Источник: profbuh8.ru
Продажа валюты при усн доходы
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Продажа валюты при усн доходы». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Отметим, что новые разъяснения Минфина России выгодны налогоплательщикам, поскольку позволяют избежать двойного налогообложения сумм, полученных от реализации товаров (работ, услуг) за иностранную валюту. Облагать данные поступления нужно только в составе выручки от реализации. Средства в рублях, вырученные от продажи иностранной валюты, налоговую базу не увеличивают.
Порядок учета доходов в иностранной валюте
Как правило, фирмы продают и покупают валюту через коммерческие банки. Курс иностранной валюты по отношению к рублю, установленный тем или иным банком, может отличаться от официального курса Банка России. Поскольку «упрощенцы» используют кассовый метод учета, оценивать валютные активы и обязательства им нужно только один раз – в момент поступления выручки.
У меня у ИП и ООО. Оба предприятия находятся на УСН ДОХОДЫ 6%. У обоих предприятий есть расчетные счета, как в рублях, так и в долларах. В связи с нестабильностью курса рубля, я конвертировал и покупал часть рублей в доллары на свой же текущий валютный счет предприятия. Буквально недавно было закрытие проекта и я продал доллары обратно в рубли.
Расходы на покупку основных средств списываются по особым правилам: равными долями поквартально в течение одного года и учитываются на последний день квартала.
Отрицательная разница (если курс продажи ниже официального) в закрытом перечне расходов по УСН не предусмотрена (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Поэтому ее учесть не смогут даже доходно-расходные «упрощенцы».
НК РФ). Сложность при отражении валютной выручки заключается в том, что вначале валюта поступает на транзитный валютный счет.
В случае последующей продажи валюты чиновники предписывают учитывать ее как товар (Письмом от 22.01.2015 № 03-11-06/2/1645). Это значит, что помимо выручки от реализации товаров, работ или услуг в учете нужно отразить доходы от продажи инвалюты.
Итак, доходы включаются в налоговую базу при образовании курсовых разниц двух видов, расходы — одного. Что ж, это в очередной раз показывает, насколько законодательство несправедливо к «упрощенцам».
Курс евро у банка отличается от курса ЦБ РФ и на 18 апреля 2018 года составляет 75,8455 рублей за евро.
Таким образом, выручку от реализации товаров, выраженную в иностранной валюте, учитывают в доходах «упрощенца» на дату ее поступления на транзитный валютный счет.
В целях реализации федеральных проектов, входящих в состав национальных проектов, по направлениям, определенным Президентом Российской Федерации, требуется предоставление мер государственной поддержки. Принятие законопроекта не повлечет за собой увеличения расходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
Особенности учета валютной выручки
Предлагаем рассмотреть пример. Компания ООО «Катер» находится на упрощенной системе налогообложения 6%. Валюта поступила на транзитный валютный счет 16 апреля 2018 года в сумме 4000 евро за товар. На 16 апреля курс евро к рублю, установленный ЦБ РФ составлял 75,7507 рублей за евро.
У индивидуальных предпринимателей и компаний на УСН возникает довольно много различных вопросов по налоговому учету валютных операций.
Все предприятия так или иначе сталкиваются с валютными операциями. Кто-то покупает иностранную валюту, чтобы заплатить зарубежному партнеру, кто-то получает ее, экспортируя товар, кто-то заводит валютный банковский счет. А так как доходы и расходы учитываются в рублях по курсу ЦБ РФ, который постоянно меняется, возникают разницы. Как с ними поступать, сейчас и выясним.
Следовательно, полученные от реализации иностранной валюты доходы учитываются при определении налоговой базы по единому налогу при поступлении денежных средств за реализацию иностранной валюты на расчетный счет компании.
Однако если валюта продана по курсу, превышающему официальный курс ЦБ РФ, образовавшаяся разница признается внереализационным доходом, который должен быть учтен для целей налогообложения. Это следует из п. 2 ст. 250, п. 1 ст. 346.15 НК РФ.
Фирмы обычно продают иностранную валюту после поступления валютной выручки на транзитный валютный счет.
Департамент общего аудита по вопросу учета доходов от продажи валюты при УСН
При переоценке стоимости валюты, когда иностранная валюта остается на вашем счете и её курс меняется.
Разница между курсом Банка России и курсом, по которому банк «Коммерческий» приобрел валюту на бирже, составит 50 000 руб. (50 000 USD × (30 руб./USD – 29 руб./USD)).
Если вы оплачивали заказ иностранному контрагенту в валюте, то для учета расхода в налоге УСН сумму нужно пересчитать в рубли по курсу Банка России, установленному на одну из этих дат.
Упрощенцы, имеющие валютные счета, могут получать валютную выручку за реализованные иностранным компаниям товары (выполненные работы, оказанные услуги) либо тратить инвалюту на приобретение у иностранцев товаров (работ, услуг).
Покупка и продажа валюты «упрощенцами»
А доход или расход определяется только один раз на дату получения доходов либо осуществления расходов. Минфин в письме от 28 августа 2015 г. N 03-11-09/49620 ссылается на то, что такие расходы не поименованы в ст. 346.16 Налогового кодекса России.
Законопроект «О внесении изменения в статью 1 Федерального закона «О противодействии экстремистской деятельности» направлен на уточнение одной из формулировок, определяющих понятие экстремистской деятельности (экстремизма). Поправкой определяются действия, которые недопустимы в отношении территориальности целостности Российской Федерации, а именно — отчуждение части территории Российской Федерации.
Все правильно. Но в данном случае финансовое ведомство рассматривает ситуацию, когда продается и покупается именно сама иностранная валюта как таковая.
Как быть с курсовыми разницами?
Выручка от реализации определяется исходя из всех выраженных в денежной или натуральной форме поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары, работы, услуги или имущественные права.
Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.
Но если валюта – товар, то, по логике, у «упрощенцев» с объектом «доходы – расходы» должны возникнуть расходы, связанные с его приобретением, учитываемые при налогообложении (пп. 23. п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Однако о том можно ли их учесть, и как это сделать, Минфин ничего не говорит.
В этой связи Минфин России пришел к обоснованному выводу, что операции по продаже иностранной валюты за российские рубли не приводят к образованию какого-либо дохода у налогоплательщика, не являющегося банком. В январских разъяснениях содержался противоположный вывод, который не учитывал пп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ.
Операции покупки/продажи валюты
ИП и организации на УСН могут получать денежную выручку. Так как учет доходов организован у таких ИП и компаний по кассовому методу, то есть доход определяется на дату выручки, то в КУДиР её нужно отразить на дату зачисления валюты на транзитный счет.
Если на дату, на которую банк производит конвертацию иностранной валюты в рубли, курс покупки банка окажется выше официального курса, установленного ЦБ РФ на эту же дату, то образуется положительная курсовая разница, которую налогоплательщик, применяющий УСН, должен учесть в составе внереализационных доходов и отразить в Книге учета доходов и расходов по УСН.
Огромная благодарность компании Бизнес-Аналитика! Благодаря вашим усилиям по составлению бизнес-плана наша строительная компания вышла на новый уровень. Мы получили крупный заказ на возведение … Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Так, с одной стороны, денежные средства (как и любое другое имущество, реализуемое или предназначенное для реализации) относятся для целей налогообложения к товарам (п. 2, 3 ст. 38 НК РФ, ст. 128 ГК РФ). С другой стороны, операции, связанные с обращением российской или иностранной валюты (за исключением целей нумизматики), не признаются реализацией товаров (пп.
1 п. 3 ст. 39 НК РФ).
В соответствии со статьей 346.15 Кодекса организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые на основании статьи 249 Кодекса, и внереализационные доходы, определяемые на основании статьи 250 Кодекса.
На эту же дату (дату перехода к покупателю права собственности на валюту) надо учесть и расходы — покупную стоимость проданной валюты.
Новый налог на обмен валюты в России в 2018 году: введут ли подоходный 13%
Когда вы обращаетесь в банк для открытия валютного счета, банк всегда открывает к нему еще транзитный валютный счет. Таким образом, получается у вас есть два валютных счета — транзитный и текущий. Изначально вся выручка в иностранной валюте будет поступать на транзитный счет, он предназначен для проведения банком валютного контроля.
Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.
Это внереализационный налогооблагаемый доход (п. 2 ст. 250). Например, вы продали валютную выручку по курсу, который превышает курс Центра банка России.
Источник: nastroysam.ru
Курсовые разницы
Многие бизнесмены сотрудничают с иностранными контрагентами, а значит – ведут расчеты в валюте . При этом возникают курсовые разницы. Рассмотрим, как курсовые разницы отражаются в бухучете и влияют на расчет налогов при разных режимах.
Курсовые разницы при проведении экспортно-импортных сделок
Все российские организации обязаны вести бухучет в рублях. Если они рассчитываются с контрагентом в валюте, то сумму операции нужно пересчитать в рубли.
В общем случае пересчет следует производить по текущему валютному курсу ЦБ РФ. Но если в договоре указан иной порядок определения курса (валютная оговорка), то нужно использовать условия договора (п. 5 ПБУ 3/2006).
Но сделки, особенно экспортно-импортные, редко проходят за один день, поэтому валютный курс за время действия договора будет меняться. Это – одна из причин возникновения курсовых разниц.
Если компания приобрела у иностранного контрагента товар на условиях отсрочки платежа, то на дату поставки бухгалтер должен принять его на учет, отразив сумму в рублях по текущему курсу ЦБ.
Но на дату оплаты за товар курс, скорее всего, будет другим. Поэтому компания заплатит иностранному поставщику сумму, отличную от той, по которой товар был принят на учет.
Если курс валюты вырастет, то возникает отрицательная курсовая разница – дополнительный расход. Компании для оплаты понадобится большая сумма в рублях, чем первоначальная оценка товара. Если же курс валюты к моменту оплаты снизится, то курсовая разница будет положительной – компания сэкономит рублевые средства.
В подобных случаях курсовые разницы в бухучете нужно отражать на счете 91 «Прочие доходы и расходы»: отрицательные – по дебету, а положительные – по кредиту.
Пример 1
ООО «Альфа» приобрело у иностранного поставщика товар на сумму 1000 евро с отсрочкой платежа. На дату поставки курс евро был 75 рублей, а на дату оплаты – 78 рублей. Таким образом, товар был поставлен на учет по стоимости 75 х 1000 = 75 000 рублей, а при оплате компания потратила на покупку валюты 78 х 1000 = 78 000 рублей. Отклонение в 3000 рублей – это отрицательная курсовая разница.
ДТ 41 – КТ 60 (75 000 руб.) – товар приобретен и поставлен на учет по курсу на дату покупки
ДТ 60 – КТ 52 (78 000 руб.) – товар оплачен по курсу на дату оплаты
ДТ 91.2 – КТ 60 (3000 руб.) – отрицательная курсовая разница
Аналогично определяются курсовые разницы, если сама компания поставляет иностранным покупателям товары с отсрочкой платежа. Выручку от реализации нужно определять по курсу ЦБ на дату отгрузки, а считать курсовые разницы – исходя из курса на дату оплаты.
Пример 2
ООО «Дельта» продало иностранному покупателю товар на сумму 2 000 долларов США с отсрочкой платежа. На дату отгрузки курс доллара был равен 65 рублей, поэтому компания учла выручку в сумме 65 х 2000 = 130 000 рублей. На дату оплаты курс вырос до 67 рублей за доллар и рублевый эквивалент полученной валютной выручки стал равен 67 х 2000 = 134 000 руб. Отклонение в 4000 рублей – это дополнительный доход компании, т.е. положительная курсовая разница.
ДТ 62 – КТ 90 (130 000 руб.) – начислена выручка по курсу на дату отгрузки
ДТ 52 – КТ 62 (134 000 руб.) – валютная выручка зачислена на счет по курсу на дату оплаты
ДТ 62 – КТ 91.1 (4000 руб.) – положительная курсовая разница
Если организация получила или выдала аванс в иностранной валюте, то курсовые разницы по нему не возникают (п. 7 ПБУ 3/2006). В этом случае выручку или затраты учитывают по курсу на дату получения (выдачи) аванса. Изменения курса валюты к моменту «закрытия» аванса отгрузкой никак не повлияет на учет.
Пример 3
ООО «Сигма» перечислило иностранному контрагенту аванс в счет будущей поставки товара в сумме 5 000 евро. Курс на дату перечисления аванса – 80 рублей за евро. На момент поставки курс евро вырос до 82 рублей, но товар был принят на учет по курсу на дату оплаты, т.е. в сумме 80 х 5 000 = 400 000 руб.
Если полученный или оплаченный аванс покрывает часть стоимости поставки, то курсовую разницу нужно считать только по той части отгрузки (поставки), которая не закрыта авансом.
Курсовые разницы при пересчете активов, выраженных в валюте
Курсовые разницы возникают при пересчете остатков валютных средств в кассе и на счетах организации, а также ценных бумаг (кроме акций), если их стоимость определяется в валюте.
Кроме того, необходимо пересчитывать и текущие валютные задолженности по расчетам, кроме долгов по выданным и полученным авансам.
Организация обязана делать пересчет на отчетную дату, но имеет право определять курсовые разницы и чаще – по мере изменения курса. Большинство организаций сдают бухгалтерскую отчетность один раз в год, т.е. отчетная дата у них будет только 31 декабря. Но за год валютные курсы могут измениться очень существенно, да и большинство прошлогодних договоров уже будет исполнены.
С другой стороны, пересчитывать долги и остатки на счетах каждый день при малейшем изменении курсов тоже не имеет смысла. Поэтому бизнесмены обычно выбирают компромиссный вариант и считают курсовые разницы по остаткам раз в месяц. Этот порядок нужно отразить в учетной политике.
Пример 4
На валютном счете компании находится 1000 евро. На начало месяца курс евро был равен 78 рублям, а к концу месяца вырос до 79,5 рублей. Поэтому у организации возникла положительная курсовая разница в сумме 1000 х (79,5 – 78) = 1 500 руб.
ДТ 52 – КТ 91.2 (1 500) – положительная курсовая разница от переоценки валюты
Курсовые разницы при покупке или продаже иностранной валюты
Чтобы рассчитываться с иностранными контрагентами, бизнесмен должен приобрести валюту. Если товары проданы на экспорт, то компания получает валютную выручку. В многих случаях компании не нужна валюта в таком объеме, поэтому ее нужно продать и получить рубли.
Но курс банка при операциях по обмену валюты почти всегда отличается от текущего курса ЦБ. Если банк продает валюту, то курс банка, как правило, будет выше курса ЦБ, а если покупает – то ниже.
Пример 5
Организации требуются 5000 долларов США для расчета за импортный товар. Курс доллара, установленный ЦБ на дату покупки – 65 рублей, курс банка – 67 рублей. Поэтому у организации возникнет отрицательная курсовая разница в сумме 5 000 х (67 – 65) = 10 000 рублей.
ДТ 57 – КТ 51 (335 000 руб.) – организация перечислила деньги для покупки валюты по курсу банка
ДТ 52 – КТ 57 (325 000) – валюта зачислена на счет по курсу ЦБ
ДТ 91.2 – КТ 57 (10 000) – отрицательная курсовая разница
Курсовые разницы при учете валютных вкладов в уставный капитал
Отдельный порядок учета курсовых разниц предусмотрен для ситуации, когда иностранный учредитель вносит валютный вклад в уставный капитал (УК) российской компании. В этом случае курсовые разницы нужно отражать не на счете 91, а на счете 83 «Добавочный капитал» (п. 14 ПБУ 3/2006).
Пример 6
В соответствии с учредительным договором иностранная компания должна внести в уставный капитал российской организации 1 000 долларов США
На дату подписания договора курс доллара был 72 рубля, а на дату оплаты стал равен 74 рублям
ДТ 75 – КТ 80 (72 000 руб.) – начислена задолженность учредителя по вкладу в УК
ДТ 52 – КТ 75 (74 000 руб.) – учредитель оплатил вклад
ДТ 75 – КТ 83 (2 000 руб.) – положительная курсовая разница отнесена на добавочный капитал
Курсовые разницы в налоговом учете при общей налоговой системе
Курсовые разницы для налога на прибыль нужно учитывать по тем же принципам, что и для бухучета (п. 11 ст. 250, пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Положительные курсовые разницы в налоговом учете относят на внереализационные доходы, а отрицательные – на внереализационные расходы.
На НДС курсовые разницы не влияют. База по НДС определяется на дату отгрузки или получения аванса. Таким образом, начисленный НДС «фиксируется» по тому курсу, по которому был отгружен товар или получен аванс. Любые колебания валютного курса в дальнейшем никак не отражаются на расчете НДС по этой операции.
Курсовые разницы при УСН
При использовании УСН не нужно переоценивать активы и обязательства, выраженные в иностранной валюте (п. 5 ст. 346.17 НК РФ). Получается, что в общем случае курсовые разницы никак не влияют на расчет «упрощенного» налога.
Но здесь есть одно исключение. Если у бизнесмена возникнет положительная курсовая разница при продаже или покупке иностранной валюты, то он должен учесть этот доход для расчета УСН. Причем отрицательную курсовую разницу в аналогичной ситуации «упрощенец» учесть не может. На это указал Минфин в письме от 15.01.2020 № 03-11-11/1310 .
Дело в том, что курсовые разницы при купле-продаже валюты не относятся к переоценке активов и обязательств. Для налога на прибыль их нужно учитывать в соответствии с п. 2 ст. 250 НК РФ. А «упрощенцы» должны учитывать внереализационные доходы по требованиям ст. 250 НК РФ. Это указано в п. 1 ст.
346.15 НК РФ.
С другой стороны – в закрытом перечне расходов для УСН (ст. 346.17 НК РФ) отрицательных курсовых разниц нет. А значит – учесть их нельзя в любом случае.
Поэтому «упрощенцы», которые покупают или продают валюту, находятся в невыгодном положении по сравнению с компаниями на ОСНО.
Курсовые разницы при ЕСХН, ЕНВД и ПСН
Порядок признания доходов и расходов при едином сельхозналоге во многом аналогичен «упрощенке». Здесь также не учитывается переоценка валютных активов и обязательств (п. 5.1 ст. 346.5 НК РФ), а доходы в целом нужно признавать по нормам, установленным для налога на прибыль (п. 1 ст. 346.5 НК РФ). Перечень расходов при ЕСХН, как и при УСН, является закрытым (п.
2 ст. 346.5 НК РФ).
Поэтому можно сделать вывод, что рассмотренный выше порядок учета курсовых разниц при «упрощенке» распространяется и на ЕСХН, хотя отдельного разъяснения налоговиков на эту тему пока нет.
При ЕНВД и ПСН налог не зависит от доходов и расходов, поэтому курсовые разницы никак не влияют на налоговый учет.
Однако при патентной системе необходимо учитывать доходы для определения годового лимита в 60 млн руб. после превышения которого налогоплательщик лишается права на использования ПСН. По мнению Минфина, курсовые разницы не нужно включать в выручку для определения указанного лимита (письмо от 25.05.2016 № 03-11-12/30538 ).
Вывод
Курсовые разницы в бухучете возникают в следующих случаях:
- Изменение курса иностранной валюты за время исполнение сделки.
- Пересчет активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте, за исключением акций и задолженностей по авансам.
- Покупка или продажа иностранной валюты по курсу, отличному от курса ЦБ.
Для расчета налога на прибыль курсовые разницы учитывают по тем же правилам что и в бухучете. На исчисление НДС курсовые разницы не влияют.
Для УСН и ЕСХН нужно учитывать только доходы в виде положительных курсовых разниц, возникших при купле-продаже валюты.
При расчете ЕНВД и стоимости патента курсовые разницы не используются.
Источник: uchet.pro