Как отразить представительские расходы при УСН

Представительские расходы — обширная статья расходов в бухгалтерском учете многих организаций. В связи с проведением множества операций возможны различные ошибки и нарушения, которые при проверках налоговиками приводят к доначислениям и штрафам.

Что включается в представительские расходы?

В п. 2 ст. 264 НК РФ регламентирован перечень расходов, относимых к представительским при расчете налога на прибыль. По сути, эти расходы — затраты по организации официальных приемов и обслуживанию приглашенных персон, а также расходы на заседания руководящих органов хозяйствующего субъекта.

В представительские расходы часто включают затраты на организацию мероприятия, к примеру, проведение обеда или ужина и пр. Таким образом, мероприятие может проводиться в общественном месте (ресторане, кафе), и при этом главное — иметь подтверждение, что мероприятие имеет деловую направленность.

Важно! Если подтвердить, что мероприятие имеет деловую цель, то в случае потребления алкоголя за ужином его стоимость также можно включить в представительские расходы (письмо Минфина РФ от 22.01.2019 г. № 03-03-06/1/3120).

Представительские расходы на УСН в 1С Бухгалтерия 8

В представительские расходы разрешено включать и затраты на обслуживание приглашенных персон. К ним относятся конкретные затраты на:

• транспортировку к месту мероприятия и обратно;
• обслуживание при осуществлении переговоров;
• оплату приглашенных переводчиков, если они не входят в штат хозяйствующего субъекта.

Важно! Согласно п. 2 ст. 264 НК РФ к представительским расходам нельзя относить затраты на организацию развлечений и отдыха, профилактику и лечение приглашенных лиц.

Документы, необходимые для оформления представительских расходов

В законах РФ нет четкого списка документов, необходимых для оформления представительских расходов. Однако для подтверждения произведенных затрат необходимо иметь документы, подтверждающие не только факт оплаты, но и деловой характер проводимого мероприятия. Иными словами, на основании документов должно быть понятно, что встреча имела официальный характер с целью проведения переговоров в отношении деятельности компании.

Примерный перечень документов, подтверждающих представительские расходы, можно увидеть в письмах чиновников. К примеру, в Письме Минфина РФ от 22.03.2010 г. № 03-03-06/4/26 указано, что в качестве таких документов могут быть:

• приказ директора об организации мероприятия и осуществлении необходимых расходов;
• смета или расчет суммы представительских расходов;
• первичная документация при приобретении товаров или оплате услуг для проведения мероприятия;
• отчет о представительских расходах по проведенному мероприятию. В нем фиксируется цель мероприятия, результаты его проведения, размер понесенных представительских расходов.

Важно! Одного авансового отчета с чеками недостаточно для отнесения расходов на представительские. В случае судебного разбирательства суд встанет на сторону налоговиков, если компания не представит полный пакет документов по проводимому мероприятию (Постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 27.11.2012 г. по делу № А74-732/2012).

Представительские расходы: состав, как нормируются, особенности вычета НДС

Специалисты советуют при оформлении отчетной документации избегать формальностей, то есть не указывать одни и те же характеристики проводимых мероприятий. Налоговики могут усмотреть в этом формальность, что поможет им выиграть судебный процесс (Постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 22.09.2016 г. по делу № А66-17120/2015).

Какие бывают нарушения при учете представительских расходов

Компаниям нужно обратить внимание на такие нарушения, которые могут возникнуть при неверном отражении представительских расходов в бухгалтерском и налоговом учете.

Нарушение 1 — Включение в затраты не представительских расходов

После проведения переговоров для организации досуга приглашенных лиц компания устраивает мероприятия неделового характера, например, посещение концерта, экскурсии и т.д. Расходы на подобные мероприятия бухгалтер относит на представительские и уменьшает базу для расчета налога на прибыль.

Или бывает ситуация, когда для проведения крупного представительского мероприятия компания заказывает услугу в сторонней организации. Полная оплата списывается на представительские расходы, а при разбирательстве выясняется, что некоторые затраты нельзя включать, например, расходы на фотосессию, артистов. Вполне вероятно, у налоговиков возникнут возражения по поводу включения абсолютно всех расходов в представительские, и тогда возможны разбирательства.

Важно! Если стоимость каждой услуги сторонней организации можно установить, то в расходы для определения налога на прибыль нужно включить только представительского характера, а развлекательного — исключить. Если такой возможности нет, то есть вероятность, что налоговики посчитают всю сумму как не представительские расходы.

При оформлении документов нужно обращать пристальное внимание на то, что в них написано и в какой формулировке.

Нарушение 2 — Нет списка приглашенных лиц

В законодательстве нет требования о том, чтобы компания указывала в документах, какие приглашенные лица участвовали в переговорах. И в связи с этим из документов не всегда понятно, кто именно участвовал в переговорах, поскольку эта информация зачастую в них не включается.

Однако официальный прием и переговоры предполагает участие таких лиц, а отсутствие их списка может вызвать некоторые подозрения со стороны налоговиков. В этой связи целесообразно список приглашенных людей указать в документации на проведение мероприятия, чтобы было меньше вопросов к отнесению расходов на представительские.

Чиновники сами указывают на то, что такой список нужно предоставлять (Письмо УФНС РФ по г. Москве от 12.04.2007 г. № 20-12/034115). Что касается судебных разбирательств, то судьи по-разному подходят к решению конфликтной ситуации на таком основании.

Совет! Для исключения вероятности разбирательства лучше всего указать в документации список приглашенных лиц, а также наименования компаний, представителями которых они являются.

Нарушение 3 — Расходы на чаевые

Иногда сотрудники компании при проведении официального мероприятия расходуют средства на чаевые обслуживающему персоналу. Затем организация компенсирует им такие затраты и относит их на представительские расходы. Они не подтверждаются никакими документами, но вместе с тем отражаются в авансовом отчете.

Компания нарушает законодательство в части отнесения расходов на представительские, поскольку согласно ст. 252 НК РФ они должны иметь документальное подтверждение. Кроме того, чаевые не входят в состав представительских расходов и их нельзя учитывать как затраты на проведение мероприятия.

Важно! Исключением в этом случае являются чаевые, которые автоматически включены в счет.

У компании может возникнуть проблема не только по налогу на прибыль, но и по НДФЛ и страховым взносам. Налоговые органы могут посчитать чаевые доходом, который подлежит обложению НДФЛ и взносами.

Нарушение 4 — Расходы на подарки

Распространена практика, когда принимающая сторона вручает приглашенным лицам какие-либо подарки. В этом случае компания относит их стоимость на представительские расходы, хотя это является нарушением законодательства. Согласно п. 16 ст. 270 НК РФ, если имущество передается безвозмездно, то такие расходы не являются расходами, которые можно было бы учесть при налогообложении.

В этой ситуации есть исключение — если компания дарит подарки, на которые нанесена ее символика. Тогда организация может обосновать целесообразность вручения подарков и расходы отнести на представительские. Этой же позиции придерживаются и чиновники, о чем, например, указано в письме УФНС по г. Москве от 30.04.2008 г. № 20-12/041966.2.

Представительские расходы

Представительские расходы – это затраты организации по приему и обслуживанию представителей других организаций, участвующих в переговорах для установления и поддержания сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания совета директоров (правления) организации.

Полный перечень представительских расходов приведен в статье 264 Налогового кодекса.

Согласно этой статье, к представительским расходам относятся затраты:

• по проведению официального приема (завтрака, обеда, ужина или другого аналогичного мероприятия) представителей других организаций;
• по транспортному обеспечению представителей других организаций, связанному с их доставкой до места проведения встречи и обратно;
• по буфетному обслуживанию лиц, участвующих во встрече во время переговоров;
• по оплате услуг переводчиков, не состоящих в штате организации.

Этот перечень является исчерпывающим. Поэтому затраты на организацию развлечений и отдыха, оплату виз, а также на оплату проживания участников переговоров представительскими расходами не являются.

Однако конкретный состав расходов на проведение официального приема НК не регламентирован. Минфин России в письме от 22 января 2019 г. № 03-03-06/1/3120 отметил, что в перечне продуктов питания, приобретаемых для проведения официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия), могут присутствовать, в том числе и спиртные напитки.

Как оформить представительские расходы

Для контроля за затратами по приему делегаций рекомендуется установить предельные размеры (нормативы) отдельных видов представительских расходов. Нормативы и перечень лиц, ответственных за использование средств, утверждаются приказом руководителя.

Приказ, например, может быть оформлен так:

от 3 января 20__ года № 6/ПР

О представительских расходах

1. Установить на 20__ год следующие нормы расходования средств на представительские расходы:

на одного человека

Затраты, связанные с проведением официального приема

(завтрака, обеда или другого аналогичного мероприятия)

до 300 руб. в день

Транспортное обеспечение участников

до 600 руб. в день

Буфетное обслуживание во время переговоров

до 125 руб. в день

Оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате организации:

– для руководителя делегации

– для членов делегации из расчета 1 переводчик

до 250 руб. в день

до 200 руб. в день

2. Назначить ответственным за расходование средств на представительские расходы, правильное и своевременное оформление связанных с ними документов исполнительного директора С.С. Петрова.

3. Представлять отчет о приеме каждой делегации в течение 3 рабочих дней

после окончания приема.

АО «Актив» Иванов /А.Н. Иванов/

С приказом ознакомлены:

После каждого приема делегации лицу, ответственному за оформление представительских расходов, следует составить отчет. В отчете указываются дата и место проведения приема, его программа, приглашенные лица, представители организации, участвовавшие в приеме, и величина представительских расходов.

Отчет о приеме делегации может быть оформлен следующим образом:

АО «Актив» А.Н. Ивановым

22 марта 20__ года

о приеме делегации ООО «Пассив»,

проведенном с 18 по 19 марта 20__ года

от АО «Актив»: от ООО «Пассив»:

А.Н. Иванов Б.Н. Кузнецов

С.И. Петров Ф.М. Смирнов

О.А. Зайцев Т.В. Баранова

Организация совместного производства и реализации деревообрабатывающих станков

18 марта 20__ года

13.00–17.00 Ознакомление делегации с процессом

19 марта 20__ года

14.00–15.30 Обед и заключительный прием по поводу

состоявшихся деловых переговоров

После окончания приема работник, ответственный за расходование средств на представительские расходы, должен составить авансовый отчет по форме № АО-1.

К авансовому отчету прилагаются все первичные документы, подтверждающие расходы по приему делегации (чеки ККМ, товарные чеки, закупочные акты и т. д.).

Как отразить в учете представительские расходы

При выдаче подотчетному лицу средств на представительские расходы сделайте в учете запись:

ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 50-1

– выданы денежные средства на оплату представительских расходов.

Вся сумма затрат по приему представителей других организаций учитывается в составе расходов по обычным видам деятельности. Сумму данных расходов отразите записью:

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 71

– учтена сумма представительских расходов.

Сумма представительских расходов уменьшает налогооблагаемую прибыль только при условии, что она не превышает 4% от затрат организации на оплату труда (ст. 264 НК РФ). Перечень этих затрат приведен в статье 255 Налогового кодекса. Сумма представительских расходов, которая превышает этот норматив, налогооблагаемую прибыль не уменьшает.

Сумму НДС по представительским расходам, уменьшающим налогооблагаемую прибыль, принимают к вычету (п. 7 ст. 171 НК РФ).

Сумму НДС по представительским расходам, уменьшающим налогооблагаемую прибыль, спишите проводками:

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 71

– учтена сумма НДС по представительским расходам;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19

– произведен налоговый вычет.

Пример. Как отразить в учете представительские расходы

В марте АО «Актив» принимало делегацию, прибывшую на переговоры для заключения договоров о поставках материалов. Для обеспечения приема делегации были оплачены расходы на проведение завтраков, обедов и ужинов на сумму 12 000 руб. (в том числе НДС – 2000 руб.). Для оплаты представительских расходов работнику «Актива» Иванову выдали аванс в сумме 15 000 руб. Выдачу денежных средств под отчет бухгалтер «Актива» отразит так:

ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 50-1

– 15 000 руб. – выданы наличные денежные средства Иванову для оплаты представительских расходов.

При учете представительских расходов бухгалтеру «Актива» следует сделать записи:

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 71

– 10 000 руб. (12 000 − 2000) – учтены представительские расходы;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 71

– 2000 руб. – учтена сумма НДС по представительским расходам (на основании счета-фактуры поставщика).

Расходы «Актива» на оплату труда работников в I квартале составили 180 000 руб.

Следовательно, сумма представительских расходов, которая уменьшает налогооблагаемую прибыль, составляет: 180 000 руб. × 4% = 7200 руб.

Сумма НДС, которая относится к представительским расходам в пределах норм и может быть принята к вычету, составит:

7200 руб. × 20% : 120% = 1200 руб.

Оставшийся входной НДС в сумме 800 руб. (2000 − 1200) к вычету не принимают. Эту сумму надо списать в дебет субсчета 91-2 «Прочие расходы» без уменьшения налогооблагаемой прибыли.

Бухгалтер «Актива» должен сделать проводки:

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19

– 1200 руб. – принят к вычету НДС в пределах норм;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 19

– 800 руб. – учтена сумма НДС сверх норм.

Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

• Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
• Вы получите бератор по очень выгодной цене
• Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет

Источник: www.berator.ru

Представительские расходы в 1С:Бухгалтерия предприятия 8.3.

При расчёте налога на прибыль, некоторые расходы не могут полностью уменьшить налогооблагаемую базу. По таким расходам рассчитывается норма, в пределах которой они включаются в базу по налогу на прибыль и уменьшают её. Такие расходы называются нормируемыми. К ним относятся:

• расходы на добровольное страхование работников;
• расходы на капитальные вложения;
• нормы амортизации;
• расходы на НИОКР;
• представительские расходы;
• расходы на рекламу;
• расходы при реализации продукции СМИ и книжной продукции;
• расходы на приобретение права на земельные участки;
• расходы на формирование резервов по сомнительным долгам;
• расходы на формирование резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию;
• расходы на формирование резервов предстоящих расходов, направляемых на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов;
• расходы в виде процентов по долговым обязательствам;
• убыток от уступки права требования;
• расходы на формирование резерва предстоящих расходов на ремонт основных средств.

Что относят к представительским расходам

Само по себе понятие весьма обширно и простому обывателю может быть до конца и не ясно, что же конкретно имеется ввиду. Поэтому перед отражением представительских расходов в 1С разберитесь со смыслом понятия. В приведенной таблице собран перечень возможных затрат, что можно сюда отнести.

Налоговые нюансы

В интересах налогообложения прибыли компаний представительские расходы принимаются за нормируемые. Нормы НК РФ твердят, что они на протяжении одного налогового периода относятся на прочие затраты не более, чем 4% от расходов налогоплательщика на ФОТ за этот же период.

Свои нюансы существуют с налоговыми вычетами по добавленной стоимости. Закон постановил, что на вычет идут суммы налога по представительским тратам, относящимся к вычету при просчете налога на прибыль компании.

Расходы на рекламу

В п. 4 ст. 264 зафиксировано, что расходы на рекламу могут уменьшить налоговую базу только в пределах 1% выручки от реализации, определяемой в соответствии с 249-й статьей НК РФ. Но относится это не ко всем видам рекламных затрат. Не нормируются для целей налогообложения расходы:

• на рекламные мероприятия через СМИ (в том числе объявления в печати, по радио и телевидению) и телекоммуникационные сети;
• световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;
• участие в выставках, ярмарках, экспозициях; оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов; изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах (работах, услугах), товарных знаках и знаках обслуживания или о самой организации; уценку товаров, полностью или частично потерявших свои качества при экспонировании.

Если рекламные расходы возникли, а сумма выручки пока не известна, то списывать такие расходы нельзя. Только после того как отчётный период по налогу на прибыль закончится, бухгалтер может их учесть. При этом сравниваются фактические расходы и те, которые подлежат нормированию. Затраты в пределах нормы включаются в налоговую базу.
Как поступить с расходами, которые произведены сверх норм? Налоговым периодом по налогу на прибыль согласно пункту 1 статьи 285 НК РФ является календарный год. Налоговая база рассчитывается нарастающим итогом с начала года. Поэтому до окончания налогового периода расходы, не учтенные в одном отчетном периоде, можно признать в следующем отчетном периоде.

Процедура оформления в 1С

Всегда проще всего на примере разобраться с нюансами ведения любых учетных процедур. Данный вопрос не будет исключением. Допустим, что рассматриваемая компания по продаже пластмассовых изделий состоит на ОСН и уплачивает НДС. Компания провела собрание потенциальных покупателей с привлечением кейтеринговой фирмы. Все услуги сторонней организации предоставлялись на основании счета и акта.

Траты на проведение данного мероприятия стоит причислить в состав затрат на основную деятельности, то есть на продажные расходы. Они полностью отнесены на период, когда был подписан и предоставлен акт. В учете при этом стоит применить бухсчет 44.01.

Бухгалтеру стоит отнести сумму, потраченную на прием, на представительские расходы в составе прочих трат, но по закону не больше четырехпроцентного порога от общего ФОТ за указанный срок. Машина по регламенту нормирует все подобные траты в автоматическом режиме при каждом закрытии отчетного месяца. Однако стоит быть крайне внимательным, чтобы машина произвела такое действие, нужно дать ей понять какая затратная статья применялась. Поэтому крайне важно в вид расхода по затратной статье прописать представительские расходы.

Представительские расходы в 1С:Бухгалтерия предприятия 8.3.

Отправить эту статью на мою почту

Под представительскими расходами понимаются затраты предприятия, связанные с организацией приема представителей других компаний, с целью налаживание с ними дальнейшего сотрудничества.

Такие расходы уменьшают налогооблагаемую прибыль, но при этом есть ограничения, а именно — их сумма за текущий налоговый период не должна составлять более 4 процента от расходов налогоплательщика на оплату труда.

Настрою вашу 1С. Опыт с 2004 года. Подробнее →

Для правильного учета понесенных издержек на представительские расходы в 1С создадим в программе специальную статью затрат, под названием «Представительские расходы», где будет выбран вид расходов «Представительские расходы». Эта статья будет использована при отражении трат на организацию мероприятия, будь то транспортные расходы на развоз гостей, организация ужина в ресторане, оплата гостиничных номеров и т.п.

Представим ситуацию, когда необходимо отразить расходы на обед в кафе, куда приглашены партнеры компании и где будет организована презентация нового продукта компании.

Для этих целей оформим поступление услуг, где контрагентом будет являться владелец ресторана, в качестве оказанных услуг создадим одну позицию справочника номенклатуры, которая будет обобщать в себе все услуги, оказанные этим контрагентом. В счетах учета затрат укажем: счет учета, куда будут списаны все затраты (пусть это будет 26 счет), и саму статью «Представительские расходы». На основании поступления зарегистрируем счет-фактуру.

Т.к. списание затрат данного вида по налоговому учету осуществляется только с учетом ограничений, то требуется выполнить процедуру нормирования этих расходов. Сделать это можно выполнив закрытия месяца, в результате которого будет оформлен документ «Регламентная операция» с видом «Расчет долей списания косвенных расходов». Итог выполненного в базе нормирования откроется при нажатии кнопки «Показать проводки».

Для лучшего понимания, распишу, как произошел расчет.

 Затраты по документу поступления составили 103 890 руб. т.к. это единственные траты, отнесенные на статью затрат «Представительские расходы» в этом отчетном периоде, то они и составляют общую сумму затрат за год.

 Сумма базы составила 375 000, чтобы понять, как она сложилась можно открыть оборотно-сальдовую ведомость по счету 70, где сумма оборотов по кредиту и составляет фонд оплаты труда. Отсюда следует, что сумма списываемых по налоговому учету представительских расходов в 1С не может превышать 15 000 руб.

 Доля списания расходов вычисляется по формуле [суммы представительских расходов по нормативу] / [суммы затрат на представительские расходы всего] (15 000 / 103 890= 0,14438348).

 88 890 руб. – это постоянная разница, которая образуется, как разница, между суммой представительских расходов и суммой представительских расходов по нормативу за месяц, при списании она будет отнесена на ПР.

Списание представительских расходов будет выполнено при закрытии месяца, в результате которого будет сформирован документ «Регламентная операция» с видом операции «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26».

Смотрите видео-инструкции на канале 1С ПРОГРАММИСТ ЭКСПЕРТ

КАЖДЫЙ ДОЛЖЕН ЗАНИМАТЬСЯ СВОИМ ДЕЛОМ! ДОВЕРЬТЕ НАСТРОЙКУ «1С» ПРОФЕССИОНАЛУ. ПОДРОБНЕЕ →

Обсудить статью на 1С форуме?

Как отразить расходы на обслуживание приемов

Крайне редко компании обходятся своими силами дабы организовать достойный прием третьих лиц. Да, собственно говоря, и зачем. Существуют специальные фирмы, которые помогут с организацией мероприятия и поиском места его проведения, подумают, чем накормить гостей и как их развлечь в перерывах между переговорами. Машина содержит специальный функционал по отображению купленных услуг у таких фирм:

• Поступление (акты, накладные);
• Укажите вид операции услуги;
• В заголовке пропишите конкретного контрагента, от которого приняты услуги и по какому договору;
• В таблицу внесите номенклатуру услуги, ее цену и по какой ставке облагается НДС;
• Пропишите бухсчет 44.01 с аналитической детализацией как представительские расходы.
• По налогу используйте 19.04-й бухсчет и рекомендуется использовать одни и те же счета в обоих видах учета дабы не приводить потом их в соответствие;
• Проведите регистрацию поступившего счета на оказанные услуги.

Создание резерва по сомнительным долгам

Кроме фактически осуществленных расходов налогоплательщики могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль на сумму начисленных резервов, например, по сомнительным долгам. Порядок учета таких расходов указан в статье 266 НК РФ.
Суммы отчислений в резервы по сомнительным долгам учитываются в составе внереализационных расходов в последний день отчетного (налогового) периода, кроме расходов по формированию резервов по долгам организации, образовавшимся в связи с невыплатой процентов.

Начисления в резерв производятся после инвентаризации дебиторской задолженности в следующем порядке. В резерв включается:

• полная сумма сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 дней;
• 50% суммы сомнительной задолженности со сроком возникновения от 45 до 90 дней включительно.

Сомнительная задолженность со сроком до 45 дней в формировании резерва не участвует.
В расходах можно учесть не всю сумму начисленного резерва, а только в пределах 10% суммы выручки от реализации, рассчитываемой в соответствии со статьей 249 НК РФ.

Налоговый учет

После того, как документ проведен машиной по учету сумм таких затрат, она разделяет общую потраченную сумму и величину налога. В интересах формирования книги покупок машина делает запись в спецрегистре накопления по НДС в поле предъявленного налога. Форма поступления отражена на рисунке.

Отнести на вычет можно только ту часть НДС, что отнесена к налогооблагаемой прибыли в части представительских затрат. Но на данный момент неизвестно количество подобных потерь.

Дабы исполнить такую норму закона стоит деактивировать в полученном счете-фактуре флаг отражения вычета НДС в книге покупок датой получения, конечно в случае, когда он был помечен.

Закрытие периода

Когда бухгалтер приступает к процедуре закрытия периода, машина запускает регламентный процесс расчета долей списания косвенных расходов. Он значительно облегчает участь бухгалтера и берет на себя обязанность исчисления величин затрат по налогообложению прибыли по нормируемым расходам. Бухзаписей по итогу Вы не получите и попросту запросите после закрытия и проведения процедуры справку-расчет по ней. В ней Вы и увидите интересующую нас позицию. Справка отражает сведения по:

• Общей сумме затрат на представительские цели;
• Сумме, что может быть приняты к уменьшении налогооблагаемой базы;
• Сумме постоянной разницы на оставшуюся величину.

Тут Вы не увидите базу для нормирования в виде расходов по оплате труда. Проверить проведенные машиной регламентные процессы Вы вправе через регистры налогового учета.

По регистру для пользователя видны данные общего ФОТ, а когда есть подчиненные производят страховые отчисления по личной инициативе, то эти сведения идут в регистр расходов. на добровольное страхование

Добровольное страхование работников

Согласно пункту 16 статьи 255 НК РФ затраты на добровольное медицинское и пенсионное страхование, а также на личное страхование работников учитываются в налоговой базе в составе расходов на оплату труда. Взносы по добровольному страхованию включаются в расходы по договорам:

1. долгосрочного страхования жизни, заключенным не менее чем на пять лет (в течение пяти лет страховые выплаты не предусматриваются, за исключением случая смерти застрахованного лица);
2. негосударственного пенсионного обеспечения при условии применения пенсионной схемы, предусматривающей учет пенсионных взносов на именных счетах участников негосударственных пенсионных фондов, с выплатой пенсии до исчерпания средств на именном счете участника, но в течение не менее пяти лет;
3. добровольного пенсионного страхования, предусматривающего выплату пенсий пожизненно;
4. добровольного личного страхования работников, заключенным на срок не менее одного года и предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов;
5. добровольного личного страхования на случай смерти или утраты застрахованным лицом трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей.

Совокупная сумма платежей (взносов, расходов) работодателей, выплачиваемая по таким договорам, учитывается в размере, не превышающем 12% от суммы расходов на оплату труда. При определении суммы расходов на оплату труда в нее не включаются сами расходы на добровольное страхование, поименованные в п. 16 ст. 255 НК РФ.
В целях исчисления налога на прибыль организации расходы на добровольное медицинское страхование работников признаются в размере, не превышающем 6 процентов от расходов на оплату труда. При определении суммы расходов на оплату труда в нее не включаются сами расходы на добровольное страхование, поименованные в пп. 16 ст. 255 НК РФ.

Также расходы на добровольное страхование работников от несчастных случаев в целях исчисления налога на прибыль в налоговую базу в текущем периоде могут включаться только в размере 15 000 рублей в год на одного застрахованного работника, рассчитанном как отношение общей суммы взносов, уплачиваемых по указанным договорам, к количеству застрахованных работников.

Источник: nvvku.ru