Как отразить субсидии в УСН

Предприятия, пользующиеся упрощенной системой налогообложения, на практике сталкиваются с проблемой, связанной с субсидиями.

Дело в том, что многие не знают, надо ли ее брать в расчет при подсчете единого налога.

В статье детально разобрана ситуация о том, как можно получить субсидию при УСН, о которой мы поинтересовались у коммерсантов.

Субсидии при УСН

Согласно статье № 78 БК РФ о предоставлении субсидий частным предпринимателям, юридическим и физическим лицам, государственные субсидии предусмотрены к выдаче безвозмездно и не требуют возврата в качестве компенсации расходов или же неполучения прибыли.

Законодательно-нормативные акты, призванные регулировать порядок выдачи субсидий для коммерческих предприятий, устанавливают следующие параметры предоставления субсидий:

• виды коммерческих организаций и условия их подбора для возможности предоставления денежной дотации;
• критерии, нормы и планы по использованию субсидии.

То есть, предприятия вправе направить запрос на получение субсидии для оказания помощи лицам, не имеющим постоянной работы и занимающимся фрилансом, тем самым увеличив количество рабочих мест.

Отражение субсидии в 1С:Бухгалтерия

Для получения подобных дотаций необходимо выполнить некоторые требования, зависящие непосредственно от местонахождения предприятия и действующих территориальных программ по уменьшению числа безработных среди населения.

По упрощенной системе налогообложения чаще всего работают предприниматели малого бизнеса. За счет чего им предоставляется возможность получить материальную помощь – субсидии из государственного бюджета. Об этом говорится в первом пункте статье №17 Федерального закона РФ.

Субсидии при подсчете налога

Стандартами бухгалтерского учета определяется учетная политика по субсидиям, средствам на текущие расходы организации, кредитам из бюджетных фондов.

Об этом сказано в положении 13/2000 об учете государственной помощи.

Таким образом, предприятия, работающие по упрощенной системе налогообложения, должны регистрировать весь финансовый оборот без исключения, так как Федеральный закон № 402 не предусматривает каких-либо оговорок.

Есть несколько вариантов, как получить субсидию при УСН. Необходимо обозначить одну из следующих целей, на которые запрашивается материальная помощь. Это может быть:

• затрата средств на приобретение или постройку долгосрочного имущества;
• операционные издержки.

По ссылке на 7 пункт положения бухгалтерского учета 13/2000, выделенная материальная помощь может учитываться как на момент ее выдачи в качестве субсидирования или покрытия дебиторского обязательства, так и в течение периода отчисления денежных средств. В основном используют именно последний вариант.

Субсидирование на приобретение основного капитала

При получении основного капитала из программы государственного субсидирования предприятий, их учет производится следующими отметками:

УСН как учесть ГРАНТЫ и СУБСИДИИ

• ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 86 – получение бюджетных средств;
• ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60 – показаны затраты на приобретение основного капитала;
• ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51 – показана выплата, причитающаяся производителю;
• ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08 – основной капитал зачислен к использованию;
• ДЕБЕТ 86 КРЕДИТ 98 – показано направление употребления, полученных средств;
• ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 02 – установлены амортизационные отчисления.

Параллельно делают еще одну запись:

• ДЕБЕТ 98 КРЕДИТ 91 – отчисление прибыли последующих периодов в качестве иных доходов, соизмеримых с установленной амортизацией отчислений.

Субсидирование на операционные расходы

Приобретение бюджетных средств на расходы, связанные с операционной деятельностью предприятия, отмечается следующими пометками:

• ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 86 – получение бюджетных средств;
• ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60 – расход средств на покупку материалов;
• ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51 – показана выплата, причитающаяся производителю;
• ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 10 – использование материалов на предприятии;

Наряду с этим отмечается следующее:

• ДЕБЕТ 86 КРЕДИТ 91 дополнительный счет на иную прибыль – показана субсидия в совокупности с иной прибылью.

Подсчет субсидий в едином налоге

Статья 251 НК РФ допускает не учтенные субсидии, выданные бюджетным и самостоятельным организациям, стипендии, выделенные ресурсы для государственных предприятий для ведения операционной деятельности.

Таким образом, компании, работающие по упрощенной системе налогообложения, могут опускать перечисленные поступления при ведении бухгалтерского учета.

Однако в статье ничего не сказано про дотации для предприятий, осуществляющих коммерческую деятельность, необходимых для покрытия текущих издержек.

От Министерства финансов РФ было получено объяснение по этому поводу, в котором сказано, что предприятия, применяющие УСН, обязаны учитывать субсидии, предоставленные государственным бюджетом и призванные покрыть расходы на материалы, необходимые для производственной деятельности организации. Подобные субсидии не входят в список средств целевого субсидирования, следовательно, должны учитываться при УСН.

Но организация может сократить денежные поступления, предназначенные для покрытия издержек, если направит бюджетные поступления на выплату долгов за материалы, оплату заработной платы и оплату за предоставление услуг. Об этом также говорится в разъяснительном сообщении Министерства финансов.

Вопрос о том, как получить субсидию при УСН был рассмотрен выше. Теперь стоит задуматься, как учесть полученную субсидию при налогообложении.

Согласно федеральному закону № 209, средства следует учитывать вместе с прибылью, пропорциональной действительным расходам не превышая срока в два налоговых периода с момента предоставления субсидий.

По истечению срока в два налоговых периода, размер выделенной субсидии должен быть выше учтенных расходов, что бы полученная разница вошла в состав прибыли предприятия.

При получении субсидии в качестве помощи безработным и создания новых рабочих мест, в таком случае она должна быть учтена в срок не более трех налоговых периодов с указанием всех, связанных с этими субсидиями издержек.

Не затраченные денежные ресурсы должны быть указаны в прибыли налогового периода, где закончился срок их выдачи.

Если условия при получении субсидий нарушены, то их следует зачесть в прибыль за тот период, где было выявлено нарушение. В качестве нарушения может считаться некорректное использование денежных средств

Учитываем субсидии

Бухгалтерский учет субсидий, субвенций, бюджетных кредитов регулируется ПБУ 13/2000 В«Учет государственной помощиВ». Организации, применяющие В«упрощенкуВ», обязаны вести бухгалтерский учет в полном объеме. Никаких исключений для них Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ не содержит.
Для целей учета подразумевают, что средства выделяются на финансирование:

— капитальных расходов, связанных с покупкой, строительством внеоборотных активов;

Рассмотрим бухгалтерские записи для обоих вариантов.

Бюджетные средства могут приниматься к учету либо на дату их выделения (то есть возникновения финансирования и дебиторской задолженности), либо по мере их фактического поступления. Это следует из пункта 7 ПБУ 13/2000. Второй вариант на практике применяется чаще.

Источник: business-programming.ru

Как отразить полученную субсидию на развитие в декларации по УСН за 2020 и 2021 годы?

Нужно ли отражать полученную субсидию на развитие от центра занятости в декларации по УСН за 2020 и 2021 годы, учитывая, что в 2020 году было открыто ИП с упрощенной системой налогообложения со ставкой 6%?

| Герасим , Москва

Ответы юристов (1)

Казаков Валентин Юрист,
Москва На сайте: 1590 дня
Ответов: 2698 Рейтинг: 8

Согласно Постановлению Правительства РФ от 20 апреля 2020 года № 582, субсидии, выделяемые работодателю на оплату заработной платы работников, не включаются в налоговую базу при расчете налога на прибыль организаций или налога на доходы физических лиц и не облагаются НДФЛ.

Таким образом, полученную Вами субсидию на развитие в декларации по упрощенной системе налогообложения за 2020 и 2021 годы отражать не следует. Однако, следует иметь в виду, что при получении субсидии могут быть установлены определенные условия, которые необходимо выполнить в установленные сроки, в противном случае органы государственной власти могут потребовать возврата полученных средств.

#2181852 2022-10-26 12:10:30
Казаков Валентин Юрист,
Москва На сайте: 1590 дня
Ответов: 2698 Рейтинг: 8

Для решения данного вопроса могут потребоваться следующие документы:

1) Свидетельство о государственной регистрации ИП. 2) Документы, подтверждающие получение субсидии от центра занятости на развитие в 2020 году. 3) Форма декларации по упрощенной системе налогообложения (УСН) за 2020 и 2021 годы. 4) Законодательство Российской Федерации об упрощенной системе налогообложения.

Относительно вопроса о том, нужно ли отражать полученную субсидию в декларации по УСН за 2020 и 2021 годы, следует рассмотреть детально документы, регулирующие порядок определения налогооблагаемой базы по УСН. Обычно, субсидии не являются объектом налогообложения в рамках УСН, если они были направлены на развитие бизнеса ИП. Однако, для того чтобы дать точный ответ, необходимо рассмотреть документы, подтверждающие получение субсидии и обстоятельства ее выдачи.

#2284629 2022-10-26 12:10:30
Казаков Валентин Юрист,
Москва На сайте: 1590 дня
Ответов: 2698 Рейтинг: 8

Статьи, которые могут быть применимы в данном случае: статья 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации «Доходы, не учитываемые при определении объекта налогообложения при применении УСН»; статья 275 Налогового кодекса Российской Федерации «Декларация об объектах налогообложения и расчете налога».

Источник: prav.io

Субсидия за нерабочие дни не отражается в декларации по УСН

Целевые поступления в декларации по УСН отражаются в разделе 3. Это необлагаемые суммы. Но субсидию пострадавшему бизнесу в этом разделе отражать не надо. Вопрос задал наш подписчик в разделе «Клерк.Консультации». Бизнесмен получил ковидную субсидию в размере МРОТ по постановлению № 1513 от 07.09.2021.

Бухгалтер отразила ее в разделе 3 декларации по УСН по коду 500 (иные необлагаемые целевые средства). Так делать не надо, отвечает эксперт.

В разделе 3 указываются целевые средства и целевое финансирование. Полученная субсидия не является ни тем, ни другим. А значит она не показывается в разделе 3 декларации УСН.

Целевые средства, целевое финансирование, и субсидия за нерабочие дни фигурируют в разных пунктах статьи 251 НК.

Кроме того, раздел 3 нужен для отслеживания траты целевых денег по назначению. Потраченные не туда деньги облагаются налогом. А субсидия по нерабочим дням не давалась на определенные цели.

БУХУЧЕТ КАРДИНАЛЬНО ПОМЕНЯЛСЯ! ВЫ ГОТОВЫ? Как правильно внедрить в работу сразу 5 новых ФСБУ? Когда и какие сделать проводки? Идет набор в группу на курс повышения квалификации 120 часов «Кардинальные изменения в учете: пять новых ФСБУ».

Старт 15 февраля. Забронируйте место>>>

Источник: msfo.ru