Налогоплательщик в дополнение к данным суммам, вправе уменьшить налог по УСН на сумму торгового сбора, уплаченного в течение отчетного периода (8 ст. 346.21 НК РФ). При этом, требование в ограничении 50% на торговый сбор не распространяется (письмо Минфина от 07.10.2015г. № 03-11-03/2/57373). Однако, на сумму торгового сбора можно уменьшить налог по УСН исчисленный только в части того вида предпринимательской деятельности, для которого установлен торговый сбор. Следовательно, если в организации совмещаются виды деятельности, в отношении которых установлен торговый сбор, и для которых торговый сбор отсутствует, то необходимо организовать раздельный учет доходов по этим видам деятельности (письмо Минфина РФ от 23.07.2015г. № 03-11-09/42494), а так же распределение по видам деятельности страховых взносов и пособий, на которые уменьшается сумма налога по УСН.
- деятельность на торговом сборе;
- деятельность на УСН и ЕНВД.
- доход УСН;
- доход от деятельности на торговом сборе.
Торговый сбор: проводки в бухучете, постановка на учет, плательщики
Налоговый и бухгалтерский учет торгового сбора
Пример 1 По итогам за девять месяцев 2015 года авансовый платеж по налогу на прибыль для уплаты в бюджет г. Москвы исчислен в сумме 1 800 руб., а торговый сбор за III квартал 2015 года уплачен в сумме 2 000 руб. По итогам 2015 года налог на прибыль, зачисляемый в бюджет г. Москвы, – 8 000 руб., сумма уплаченного торгового сбора – 2 000 руб. В учете открыты следующие субсчета: а) к счету 68:68-П – расчеты по налогу на прибыль;68-Т – расчеты по торговому сбору; б) к счету 76:76-Т – расчеты по торговому сбору. В бухгалтерском учете торговой организации будут составлены следующие проводки. Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб.
Торговый сбор в декларации по УСН, запрет на дорогие кредиты, вирус в корреспонденции от ПФР
Учет торгового сбора: проводки
Москвы исчислен в сумме 5 000 руб., а торговый сбор за III квартал 2015 года уплачен в сумме 3 000 руб. По итогам 2015 года получен налоговый убыток, сумма уплаченного торгового сбора за IV квартал – 3 000 руб.
В бухгалтерском учете торговой организации будут составлены следующие проводки. Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб.
Торговый сбор уменьшает налог на прибыль: как отразить в учете? (манохова с.в.)
С целью снижения налоговой нагрузки предпринимателей, занимающихся торговлей, платеж был отнесен к сборам. Таким образом, он не только снижает количество уплачиваемых налогов, но и позволяет уменьшить их сумму.
В частности, налог на прибыль. Это дает основание отнести его к расходам. Заметили ошибку? Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.
Торговый сбор: проводки в бухучете, постановка на учет, плательщики
Бухучет торгового сбора у плательщиков налога на прибыль
Важно
Бухгалтерские проводки по торговому сбору
Москвы исчислен в сумме 1 800 руб., а торговый сбор за III квартал 2015 года уплачен в сумме 2 000 руб., то в налоговой декларации торговый сбор может быть учтен в уменьшение авансового платежа только в размере 1 800 руб. Если сумма исчисленного налога на прибыль для уплаты в бюджет города Москвы по итогам 2015 года превысит сумму уплаченного торгового сбора за III квартал (2 000 руб.) и за IV квартал (2 000 руб.) 2015 года, то в налоговой декларации за календарный год торговый сбор может быть учтен в уменьшение налога в общей сумме (4 000 руб.).
По нашему мнению, сумма торгового сбора, которая не может быть учтена за счет налога на прибыль в текущем отчетном периоде (если взять цифры из комментируемого письма – за III квартал 2015 года – 200 руб.
Торговый сбор — ежеквартальный платеж за осуществление торговой деятельности, устанавливаемый на местном уровне. Налоговое законодательство позволяет уменьшить налог на прибыль на сумму торгового сбора.
Из статьи вы узнаете:
- как зарегистрировать торговую точку, уплачивающую торговый сбор;
- как выполняется расчет и начисление торгового сбора в 1С;
- при каких условиях и на какую сумму сбор уменьшает налог на прибыль;
- по каким строкам в декларации по налогу на прибыль отражается торговый сбор.
Пошаговая инструкция
Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF
Регистрация торговой точки
Регистрация новой торговой точки, а также внесение правовых изменений по действующей точке производятся в справочнике Торговые точки в разделе Справочники – Налоги – Торговый сбор – Торговые точки.
Узнать подробнее о Регистрации объекта обложения сбором
Начисление торгового сбора
Начисление торгового сбора осуществляется через процедуру Закрытие месяца – операция Расчет торгового сбора в разделе Операции – Закрытие периода – Закрытие месяца.
Документ формирует проводки:
- Дт 44.01 Кт 68.13 — начислен торговый сбор.
Уплата торгового сбора
Уплата торгового сбора отражается документом Списание с расчетного счета вид операции Уплата налога.
Обратите внимание на заполнение полей:
Посмотреть подробнее уплату торгового сбора, в т.ч.
Проводки при начислении торгового сбора в бухучете
формирование платежного поручения
Документ формирует проводку:
- Дт 68.13 Кт 51 — задолженность перед бюджетом по торговому сбору уменьшилась на сумму платежа.
Расчет налога на прибыль
Налог на прибыль к уплате в региональный бюджет может быть уменьшен на сумму торгового сбора, уплаченную до даты уплаты налога на прибыль или авансового платежа (п. 10 ст. 286 НК РФ).
- Организация должна стоять на учете в ИФНС в качестве плательщика торгового сбора, подав Уведомление. PDF
- Уменьшить на торговый сбор можно только региональную часть авансового платежа (или налога на прибыль), поступающую в бюджет субъекта, в котором действует торговый сбор (на данный момент — в бюджет г. Москвы).
- Уменьшить налог на сбор можно только в том случае, если оба эти платежа поступают в бюджет одного и того же субъекта (на данный момент — г. Москвы).
- Если сумма уплаченного торгового сбора за квартал превышает сумму налога на прибыль, исчисленную за тот же период, то уменьшить налог на сбор можно только в пределах исчисленной суммы налога. Остаток торгового сбора может быть учтен по итогам текущего налогового периода, но общая сумма к уменьшению не может превышать годовой налог на прибыль. При этом на уплаченный торговый сбор за 4-й квартал можно уменьшить налог за год (если сбор уплачен до даты годового платежа — до 28 марта включительно) или авансовые платежи за 1-й квартал следующего года (если сбор уплачен после 28 марта).
Расчет налога на прибыль осуществляется через процедуру Закрытие месяца – документ Расчет налога на прибыль в разделе Операции – Закрытие периода – Закрытие месяца.
Документ формирует проводки:
- Дт 44.01 Кт 68.13 storno — исключение сумм начисленного и уплаченного торгового сбора из расходов;
- Дт 90.07.1 Кт 44.01 storno — сторнирование расходов по итогам прошлого налогового (отчетного периода);
- Дт 99.01.1 Кт 90.09 storno — перерасчет финансового результата прошлого налогового (отчетного периода);
- Дт 68.04.1 Кт 68.13 — уменьшение налога на прибыль, исчисленного в региональный бюджет, на сумму торгового сбора.
В декларации по налогу на прибыль рассчитанный и уплаченный торговый сбор отражается в:
Изучить подробнее отражение торгового сбора в части авансовых платежей
Торговый сбор — проводки по данному виду начислений не должны уменьшать налогооблагаемую базу. Он относится к разряду местных платежей, взимается с торговых организаций, расположенных на территориях действия соответствующих распоряжений, установленных местными властями.
Что является торговым сбором
Стоит помнить, что если муниципальными властями введен в действие сбор по определенным видам торговли, то по отношению к ним спецрежим ЕНВД применим быть не может, о чем свидетельствует п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ.
Объекты и ставки налогообложения
Объектом осуществления торговли в соответствии с положениями п. 1 ст. 412 НК РФ признается использование имущества субъекта (как движимого, так и недвижимого) при операциях реализации. При этом не имеет значения, как часто совершались эти операции в течение периода действия сбора ― квартала.
Ставки по введенному сбору муниципальные власти вправе устанавливать самостоятельно. Итоговый размер зависит от объекта, при помощи которого осуществляется деятельность, или его площади. Допускается использование дифференцированных ставок в зависимости от видов торговли (п. 6 ст. 415 НК РФ).
Особенности проводок по торговому сбору
Налогоплательщики обязаны самостоятельно исчислять и производить перечисление сбора в бюджет. Им также может быть выслано требование об уплате от органов ФНС, если объекты торговли своевременно выявлены в результате проверки и ранее не были зарегистрированы.
По мнению Минфина России, суммы торгового сбора, уплаченные (подлежащие уплате) организацией, формируют ее расходы по обычным видам деятельности (письмо Минфина России от 24.07.2015 № 07-01-06/42799). В этой связи проводка по начислению торгового сбора следующая:
Дт 44 Кт 68, субсчет «Расчеты по торговому сбору».
Существует еще одна точка зрения по отражению в учете начисления торгового сбора. Она основывается на том, что так как сумму торгового сбора нельзя включать в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, начисленный налог относят непосредственно на счет 99.
Проводка будет выглядеть следующим образом:
Дт 99 Кт 68, где счет 99 ― прибыли и убытки, а 68 ― расчеты по налогам и сборам.
Отражение суммы сбора на счете 99 не повлияет на итоговый результат расчета налога на прибыль. Однако во избежание возможных претензий, вы можете руководствоваться позицией Минфина России и отражать начисление торгового сбора по счетам учета расходов по обычным видам деятельности.
Уплата сбора фиксируется проводкой:
Дт 68 Кт 51, где счет 51 ― расчетный счет субъекта.
Предприятия и ИП могут уменьшить свои налоговые обязательства (суммы налога на прибыль, которые поступают непосредственно в региональные бюджеты) на размер фактически уплаченного торгового сбора. Однако для этого необходимо соблюдение некоторых условий:
- наличие вовремя представленного в органы ФНС уведомления;
- получение по итогам квартала прибыли, сумма которой позволяет произвести уменьшение налога на размер сбора;
- фактическая уплата сбора до даты перечисления налога на прибыль в бюджет.
Пишем понятные статьи по 1С вам в помощь
Тариф «Медиум»
со скидкой 10 000 руб
в первый месяц обслуживания!
Акция действует до 30 сентября
Примите участие в бесплатной конференции
Цифровая маркировка в решениях 1С. Производство. Склад. Дистрибуция
2 октября 2019 г. Казань
1 час бесплатной консультации
при первом обращении:
действует на вопросы по ЗУП
в программах ЗУП, ERP, КА
В этой статье я расскажу о порядке начисления и оплаты торгового сбора в программе 1С:Комплексная автоматизация 2 и 1С:ERP.
Для начала, должен быть актуальный релиз 1С:Комплексная автоматизация 2, т.к. в предыдущих релизах была ошибка по учету перечисления торгового сбора (в релизе 2.4.2.132 исправлено). Ну а далее, следуем инструкции по учету торгового сбора в 1С:
Рис.1. Настройка торговых точек в 1С:Комплексная автоматизация 2
Рис.2. Начисление торгового сбора
Рис.3. Перечисление торгового сбора
4. Начислим торговый сбор в регламентных операциях по закрытию месяца
Рис.4. Начисление торгового сбора
5. В результате закрытия месяца сформируются следующие проводки по торговому сбору:
Рис.5. Проводки по торговому сбору
6. Результаты начисления и оплаты торгового сбора в КУДиР
Рис.6. Торговый сбор в КУДиР
Автор статьи: Специалист отдела сопровождения Александрова Анна. Дата обновления статьи 12.12.2018
Подпишитесь на нашу рассылку
и получите еще больше статей от экспертов по 1С!
Источник: nalog-plati.ru
Торговый сбор и УСН
С 1 июля 2015 года в Москве введен сбор на право торговли.
Каким образом будет вычитаться сумма уплаченных сборов из общего платежа по УСН, если ИП зарегистрирован в другом субъекте федерации (Московская область)? Насколько понятно из федерального закона, возможность вычитания суммы сборов из общей суммы налога, уплачиваемого при УСН, действует для ИП, зарегистрированного только в этом субъекте федерации, т.е. в Москве.
Не получается ли здесь неравная конкуренция для экономических агентов из разных субъектов федерации? Ведь для ИП, зарегистрированных в Москве, общий объем платежей по сборам и налогам будет меньше.
Показать полностью
06 февраля 2017, 13:28 , Владимир, г. Москва
Ответы юристов
Юрий Колковский
Юрист, г. Екатеринбург
Общаться в чате
Действительно есть соответствующее разъяснение Минфина на эту тему:
Министерство финансов РФ письмо от 01.12.2016 № 03-11-11/71320
Департамент налоговой и таможенной политики, рассмотрев обращение по вопросу уменьшения суммы налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее — УСН), на сумму торгового сбора, сообщает.
В соответствии с пунктом 1 статьи 410 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) торговый сбор в городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе устанавливается Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.
Законом города Москвы от 17 декабря 2014 г. № 62 «О торговом сборе» на территории города Москвы торговый сбор введен с 1 июля 2015 года.
В связи с этим индивидуальный предприниматель, осуществляющий предпринимательскую деятельность в сфере торговли через объект недвижимого имущества, находящийся в г. Москве, должен встать на налоговый учет в качестве плательщика торгового сбора в налоговом органе г. Москвы.
Пунктом 8 статьи 346.21 Кодекса предусмотрено, что в случае осуществления налогоплательщиком вида предпринимательской деятельности, в отношении которого в соответствии с главой 33 Кодекса установлен торговый сбор, налогоплательщик в дополнение к суммам уменьшения, установленным пунктом 3.1 статьи 346.21 Кодекса, вправе уменьшить сумму налога по УСН (авансового платежа по УСН), исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода по объекту налогообложения от указанного вида предпринимательской деятельности, зачисляемую в консолидированный бюджет субъекта Российской Федерации, в состав которого входит муниципальное образование (в бюджет города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в котором установлен указанный сбор, на сумму торгового сбора, уплаченного в течение этого налогового (отчетного) периода.
Исходя из этого индивидуальный предприниматель, зарегистрированный в налоговом органе Ивановской области и применяющий УСН, при осуществлении торговой деятельности через объект недвижимого имущества, находящийся в г. Москве, не вправе уменьшать сумму налога по УСН (авансового платежа по УСН), исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода и уплачиваемого в бюджет Ивановской области, на сумму торгового сбора, уплаченного в течение данного налогового (отчетного) периода в бюджет г. Москвы.
Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента
Р.А.СААКЯН
Если рассматривать этот вопрос с точки зрения общих начал единства экономического пространства и равноправия хозяйствующих субъектов, то в определенном смысле вопрос есть. Могу лишь сказать, что бюджеты у субъектов федерации, как и установленные ставки УСН и сборы могут различаться, что вероятно не позволяет учитывать платежи, осуществляемые в разных субъектах в межбюджетных отношениях.
При этом следует заметить, что сбор, уплаченный ИП, отчитывающимся в другом муниципальном образовании, но в пределах одного субъекта федерации, учитывается в оплате налогов по УСН.
Источник: pravoved.ru
Как отразить торговый сбор в декларации по усн
Добрый день, читатели сайта.
Данная статья открывает цикл: «Как уменьшить налоги?» и посвящена она торговому сбору.
В ней я отвечу на вопросы: что это такое, кто его платит, кто не платит, с чего берется и как он уменьшает налог.
Сбор с малого бизнеса или торговый сбор — это ежеквартальный платеж с объектов торговли.
Организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся розничной, мелкооптовой и оптовой торговлей товарами через объекты движимого или недвижимого имущества, на территории городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя.
С чего рассчитывается налог?
С торговой площади (ст. 413 НК РФ)
Кто применяет патент и ЕСХН.
Можно ли уменьшать налог при УСН на сумму торгового сбора?
Да можно, при любом объекте налогообложения. Нужно его правильно учесть в декларации по УСН.
Как отразить его в декларации по УСН?
При объекте налогообложения «доходы»
Уплаченные суммы торгового сбора нужно указать вместе с суммой взносов и больничных по строкам 140 — 143. Обязательно за каждый отчетный период нарастающим итогом.
Обратите внимание, что торговый сбор в декларации отражается полностью. Ограничение, которое не позволяет уменьшать единый налог больше чем на 50 процентов, в отношении торгового сбора не применяется.
При объекте налогообложения «доходы минус расходы»
Уплаченный торговый сбор нужно приплюсовать к вашим произведенным расходам. И отразить по строкам 220 — 223.
Желаю Вам удачи в нелегком труде бухгалтера.
Источник: infobuh11.ru