Как отразить убыток прошлого года при УСН

Налоговый кодекс предусматривает возможность уменьшения налогооблагаемой базы по УСН на сумму убытков, полученных за прошедшие 10 лет (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

Убыток уменьшает налогооблагаемую базу только при расчете годового налога УСН. Авансовые платежи по итогам отчетных периодов на сумму убытка уменьшить нельзя (Письмо Минфина РФ от 26.05.2014 N 03-11-11/24968).

Убыток можно учесть в текущем налоговом периоде как частично, так и в полном объеме. Но если убытки получены более, чем в одном налоговом периоде, то перенос осуществляется в той очередности, в которой они понесены (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

Все время, пока налогоплательщик переносит убыток, он обязан хранить первичные документы, подтверждающие его возникновение (п. 7 ст. 346.18 НК РФ). После окончания переноса такие документы необходимо хранить еще 4 года (пп. 8 п. 1 ст.

23 НК РФ).

• убыток образовалсяв период применения УСН Доходы минус расходы;
• не прошло 10 лет с момента образования убытка.

Списание минимального налога

Если по итогам года расходы налогоплательщика превысили налогооблагаемые доходы, то вместо единого налога в бюджет нужно перечислить минимальный налог. Он составляет 1 процент от суммы налогооблагаемых доходов за год. Об этом сказано в абзацах 1–3 пункта 6 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ.

Перенос убытков прошлого года в 1С:Бухгалтерия Предприятия 3.0

Сумму уплаченного минимального налога можно списать на расходы в течение следующих 10 лет. Такой порядок применяется, даже если следующий год организация или автономное учреждение опять закончит с отрицательным финансовым результатом. В этом случае сформируется новый убыток, переносимый на будущее.

Если налогоплательщик сменил объект налогообложения и стал платить единый налог с доходов, сумма уплаченного минимального налога на расходы не относится, налоговую базу не уменьшает и в счет текущих (предстоящих) платежей по единому налогу не засчитывается.

Это следует из положений абзаца 4 пункта 6 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 27 апреля 2011 г. № 03-11-11/106.

Пошаговая инструкция

• 2014 г. – 800 000 руб.;
• 2015 г. – 1 000 000 руб.;
• 2016 г. – 100 000 руб.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Убыток по завершении года

Пример

ООО «Континент» применяет УСН доходы минус расходы. Доход ООО «Континент» за 2014 год составил 1 500 000 рублей, а расходы – 1 900 000 рублей. То есть, за 2014 год убыток ООО составил: 1 900 000 – 1 500 000 = 400 000 рублей За 2014 год организация оплатила УСН в минимальном размере, равном: 1 500 000 х 1% = 15 000 рублей В 2015 году доход ООО «Континент» составил 1 200 000 рублей, а расходы – 1 190 000 рублей. Уменьшаем налоговую базу за 2015 год на сумму уплаченного в бюджет налога за 2014 год, равного 15 000 рублей. Таким образом за 2015 год у ООО «Континент» вновь образовался убыток в размере 5 000 рублей: (1 200 000 – 1 190 000 – 15 000) За 2015 год ООО «Континент» перечислил УСН в минимальном размере: 1 200 000 х 1% = 12 000 рублей

В 2016 году доход ООО «Континент» составил 1 800 000 рублей, а расходы – 1 200 000 рублей. Налоговую базу уменьшаем на налог, уплаченный за 2015 год, равный 12 000 рублей: 1 800 000 – 1 200 000 – 12 000 = 588 000 рублей Непогашенный убыток на 2016 год составил: 400 000 + 5 000 = 405 000 рублей Рассчитаем налог за 2016 год к уплате: (588 000 – 405 000) х 15% = 27 450 рублей

Перенос убытка прошлых лет для уменьшения налогооблагаемой базы текущего периода

Для того чтобы учесть убытки прошлых лет при расчете налога УСН, необходимо оформить документ Регистрация суммы убытка УСН в разделе Операции – УСН – Регистрация суммы убытка УСН.

В шапке документа указывается:

• Год – 2017, т.е. год, в котором планируется признать убытки прошлых периодов;

Документом Регистрация суммы убытка УСН можно учесть не только убытки прошлых лет, но и разницу между уплаченным минимальным налогом и рассчитанным налогом при УСН

В табличной части указывается:

• Год – годы, за которые можно учесть полученный убыток. Возможные годы отображаются автоматически;
• Сумма убытка – сумма не перенесенного убытка по годам, на которую планируется уменьшить налоговую базу в текущем налоговом периоде.

Если в Организации есть неперенесенные убытки за несколько налоговых периодов, то в документе Регистрация суммы убытка УСН необходимо указать все суммы убытков за 10 лет. Программа автоматически признает в расходах убытки в сумме, не превышающей налогооблагаемую базу, начиная с самого раннего.

Документ проводки и движения не создает.

Расчет налога УСН с учетом перенесенного убытка

Для списания убытков прошлых лет необходимо запустить процедуру Закрытие месяца за Декабрь в разделе Операции – Закрытие периода – Закрытие месяца.

Напомним, что убыток списывается только по итогам года регламентной операцией Расчет налога УСН за Декабрь месяц. При расчете налогооблагаемой базы за отчетные периоды (1 квартал, полугодие, 9 месяцев) сумма убытка не учитывается (Письмо Минфина РФ от 26.05.2014 N 03-11-11/24968).

Убыток, введенный в табличную часть документа Регистрация суммы убытка УСН, будет учтен при расчете налога по УСН по итогам года, но не более суммы налогооблагаемой базы.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 99.01.1 Кт 68.12– начисление налога при УСН к уменьшению по итогам года. Расчет налога осуществлен с учетом уменьшения налоговой базы на сумму списанного убытка.

Контроль

Учет убытка при определении налогооблагаемой базы можно проверить, сформировав отчет Справка-расчет налога УСН по кнопке Справки — расчеты – Расчет налога УСН.

Из отчета видно:

• максимальная сумма убытка, на которую можно уменьшить налоговую базу — 1 681 811 руб. (5 750 200 (доходы) – 4 068 389 (расходы));
• сумма учтенного убытка — 1 681 811 руб.;
• остаток неперенесенного убытка – 218 189 руб. (1 900 000 – 1 681 811).

Для дальнейшего учета убытка при определении налогооблагаемой базы в следующем налоговом периоде необходимо снова создать документ Регистрация суммы убытка УСН и указать в нем не списанный убыток в сумме 218 189 руб. (за 2016 — 100 000 руб., за 2015 – 118 189 руб.), т. е. данные по стр. 160 -250 Раздела III КУДиР

Законодательная база

Отражение убытка в КУДиР и в декларации по УСН

Отражение в КУДиР

Убытки прошлых периодов отражаются в Книге учета доходов и расходов УСН в специальном разделе III. Расчет убытка.

В Разделе III. Расчет убытка:

• стр. 010 – сумма несписанного убытка за весь возможный срок признания убытков (за предыдущие 10 лет) на начало текущего периода;
• стр. 020-110 — несписанные суммы убытка по годам возникновения (данные из графы Сумма убытка, указанные в документе Регистрация суммы убытка УСН);
• стр. 120 – налогооблагаемая база текущего года;
• стр. 130 – сумма убытка прошлых лет, на которую уменьшена налогооблагаемая база текущего периода. Данная сумма расчитывается автоматически по следующему алгоритму: если налогооблагаемая база (стр. 120) больше суммы списанного убытка (стр. 010), то учитывается убыток в полной сумме, т.е. списывается весь убыток, зарегистрированный документом Регистрация суммы убытка УСН;
• если налогооблагаемая база (стр. 120) меньше суммы списанного убытка (стр. 010), то учитывается убыток в размере налогооблагаемой базы (стр. 120), начиная с самого раннего. Остальной убыток переносится на будущие налоговые периоды и отражается по стр. 150.

Книгу доходов и расходов можно сформировать в разделе Отчеты – УСН — Книга учета доходов и расходов УСН.

Отчетность

• в Разделе 2.2 по стр. 230 «Сумма убытка, полученного в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых) периоде (периодах), уменьшающая налоговую базу за налоговый период».

Варианты учета убытков прошлых лет

Списание убытков отложено

Перенос убытков на будущее – это право, а не обязанность налогоплательщика. Его можно применить в текущем налоговом периоде по отношению ко всем убыткам за предыдущие 10 лет (п. 7 ст. 346.18 НК РФ). Делать это можно с перерывами, соблюдая лишь очередность убытков (п.

7 ст. 346.18 НК РФ).

Какие действия в программе необходимо осуществить, если организация не хочет в текущем налоговом периоде уменьшать налогооблагаемую базу на убыток прошлых лет?

Организация на УСН с объектом Доходы минус расходы по результатам прошлого налогового периода получила убыток в размере 100 000 руб. В текущем году было принято решение не признавать убыток прошлого года в расходах.

Если принято решение отложить списание убытков прошлых периодов, то в 1С:

• документ Регистрация суммы убытка УСН не создается;
• Раздел III «Расчет суммы убытка…» КУДиР заполняется вручную: PDF стр. 010 – 100 000 cумма несписанного убытка за предыдущие 10 лет — на начало периода;
• стр. 110 –100 000 несписанная сумма убытка за 2016 год;
• стр. 120 – 1 681 811,13 налогооблагаемая база текущего налогового периода;
• стр. 130 – 0 признаваемая сумма убытка в текущем налоговом периоде;
• стр. 150 – 100 000, т.к. сумма убытка не была списана в текущем налоговом периоде;
• стр. 240 – 100 000 несписанная сумма убытка за 2016 год.

Частичное списание убытков

Какие действия в программе необходимо осуществить, если организация при определении налогооблагаемой базы хочет учесть только часть суммы убытка?

Рассмотрим еще один пример.

• доходы организации составили – 1 500 000 руб.;
• расходы организации составили – 1 350 000 руб.

• 2015 г. – 20 000 руб.
• 2016 г. – 100 000 руб.

• Минимальный налог – 15 000 руб. (1 500 000*1%);
• Налогооблагаемая база – 150 000 руб. (1 500 000 – 1 350 000);
• Убытки всего – 120 000 руб. (100 000 (за 2016) + 20 000 (за 2015));
• База с учетом убытков – 30 000 руб. (150 000 – 120 000);
• Налог, рассчитанный с этой базы в обычном порядке — 4 500 руб. (30 000*15%). Следовательно, придется платить минимальный налог (15 000 > 4 500).

Если организация приняла решение списать только часть убытка, то в 1С:

В документе Регистрация суммы убытка УСН указывается сумма, равная части списываемого убытка по годам образования, начиная с самого раннего:

Остаток убытка прошлых лет, который не планируется учесть в текущем налоговом периоде в документе Регистрация суммы убытка УСН не отражается.

Раздел III «Расчет суммы убытка…» редактируется вручную: PDF

• стр. 010 – 120 000 сумма несписанного убытка за предыдущие 10 лет — на начало периода;
• стр. 100 – 20 0000 несписанная сумма убытка за 2015 год;
• стр. 110 – 100 000 несписанная сумма убытка за 2016 год;
• стр. 120 – 150 000 налогооблагаемая база текущего налогового периода;
• стр. 130 – 40 000 признаваемая сумма убытка в текущем налоговом периоде;
• стр. 150 – 80 000, т. к. сумма убытка была списана частично в текущем налоговом периоде;
• стр. 240 – 80 000 несписанная сумма убытка за 2016 год.

• Учет разницы между уплаченным минимальным налогом и рассчитанным налогом по УСН

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Источник: electro-man.ru

Как списать убыток при УСН

УСН – специальный налоговый режим, используемый в работе организациями при соблюдении определенных условий. Если ЮЛ оплачивает налог с разницы между понесенными затратами и полученной прибылью, в расчет базы исчисления сборов разрешено включать убытки за предыдущие отчетные периоды. Действия руководителей ЮЛ подчиняются строгой последовательности, а также требованиям НК РФ, разъяснениям, данным ИФНС по этому вопросу, правовым актам Минфина.

На каких условиях списывается убыток

Убытки списываются при расчете годовой суммы обязательного сбора. На это указывает ст. 346, п.1, 346, п.7. Платежей авансового назначения этот вопрос не касается: при их исчислении база расчета налогов не уменьшается на убытки, понесенные компанией за прошлые годы.

Алгоритм

Убыток переносится на будущее, но в пределах определенного срока, датированного 10 годами. Разрешенное законом действие компания должна подтвердить. Для этого собираются документы, например, накладные. Бумаги находятся в компании, то есть в стенах учреждения до тех пор, пока не закончится срок переноса.

Предыдущий убыток списывается в настоящем периоде уплаты налогов полностью. Остаток можно перенести, как в полном, так и в частичном объеме на девять лет вперед.

Если юридическое лицо находится в стадии реорганизационных мероприятий, принимающее полномочия правопреемника ЮЛ, может уменьшить базу расчета налогов на размер убытков, полученных ранее, во время работы старого предприятия. Порядок определен в законе, в частности, ст. 346, п.7, абз. 2-7 НК РФ.

Если плательщик налогов несет убытки в отчетных
налоговых периодах, их перенос на будущее время происходит по очереди, то есть в том порядке, в котором были получены.

Переход на иные НР

При использовании ЮЛ другого НР при оплате единого налога, убытки не учитываются. В период использования на предприятии УСН убытки, полученные им, не подлежат учету. Но при условии, что руководители организации приняли обоснованное решение перейти на ОСН, либо на использование альтернативного НР.

Таким образом, если режим налогообложения меняется руководителем, учет убытков происходит по алгоритму:

Если они учтены при исчислении налога на доход компании, были перенесены в будущее время до использования упрощенки, то организация может учесть их после возращения в режим ОСН.

Если они не были учтены при исчислении единого налога с переносом на будущее время до перехода на ОСН, то организация их учитывает после возвращения на упрощенку.

ЮЛ списывает убыток прошлых лет при смене налогооблагаемого объекта. Этому способствуют определенные обстоятельства. При применении УСН у компании понесенный убыток состоит из коэффициентов по каждому из периодов. Единый налог взимается с разницы, образующейся между доходами и расходами ЮЛ. Если компания платит обязательный сбор с прибыли, убытков нет.

Это объясняется тем, что при налоге с доходов остальные показатели не учитываются.

Уменьшить базу налогов текущего периода на размер убытков предоставлено организациям, которые платят единый налог в казну. Его база уменьшается с разницы прибыли и расходов. Алгоритм установлен ст. 346.18, п. 7 НК РФ.

Если руководители организации понимают, что по итогам годовой работы, расходы организации больше прибыли, то вместо единого налога в российскую казну перечисляется минимальный его порог. Размер – 1% от суммы прибыли юридического лица за 12 месяцев.

Сумму уплаченного налога в минимальном размере можно списать на расходы в течение следующих 10 лет. Этот вариант используется предпринимателями в случае, если на следующий год компания закончит работу с отрицательным финансовым результатом.

Если объект налогообложения организация поменяла, стала выплачивать единый налог с полученной прибыли, его минимальный размер не переносится на расходы.

Книга учета и убытки

Это документ, который должен быть у каждой организации, применяющей УСН. Раздел III используется для того, чтобы рассчитать и зафиксировать сумму убытка. Коэффициент уменьшает налоговую базу текущего периода, переносится на будущее время.

В процессе заполнения граф Книги пользователю следует руководствоваться разделом IV приложения к Приказу Минфина РФ от 22.10.2012 под N135Н.

Декларация и убытки

В декларации должен быть отражен убыток организации с прошлых лет. Важно правильно отразить показатель в документе: для этого следует придерживаться определенного порядка действий.

Размер доходов, подлежащих налогообложению, в раздел — 2.2 Декларации (строка 213). Этот документ принят на уровне ФНС, соответствующим приказом от 2016 года под N ММВ-7-3/99.

Отличия работы разных компаний состоят в эффективности ведения бизнеса, наличия, отсутствия маркетинговой политики предприятия и т.д. Соответственно, организация может получить за прошлые годы прибыль или убытки. Все зависит от некоторых факторов. Если возникает доход, он больше расходов предприятия, то убытки в этой ситуации не превышают налоговую базу отчетного периода, в 230 строке Декларации фиксируются.

При втором варианте, не вдаваясь в причины недополучения достаточной прибыли, компания имеет больше расходов. Соответственно, ее убытки больше налоговой базы отчетного периода. Необходимость фиксировать разницу между ними и размером уплаченного налога, отсутствует. Соответственно, в названной ранее строке ничего не фиксируется.

Декларацию подает в ИФНС плательщик налогов, он обязан рассчитать налоговую базу (243 стр.). Для этого необходимо знать алгоритм расчета разницы между строками (213, 223, 230). По итогам, база расчета налога отчетного года, должна быть уменьшена на понесенные в прошлых годах убытки.

Отрицательный коэффициент налоговой базы (период – отчетный), получение меньше прибыли, больше затрат позволяет зафиксировать в 253 строке убыток текущего налогового периода. ЮЛ не может покрыть прошлогодние убытки. Причина отсутствие источников денежных средств.

Источник: buhburo.pro

Как отразить убыток прошлого года при усн