Немало вопросов возникает у бухгалтеров, когда компания в обязательном или добровольном порядке в соответствии с решением учредителей уменьшает свой уставный капитал. Елена Горнева рассмотрела вопросы отражения в бухгалтерском и налоговом учёте данных операций как у общества, так и учредителей-организаций.
Общество вправе, а в ряде случаев обязано уменьшить свой уставный капитал (п. 1 ст. 20 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»). В нашей статье речь пойдёт о выплате участникам стоимости части вклада денежными средствами, а не имуществом. Начнём с учёта у общества при уменьшении уставного капитала.
Налог на прибыль
А) Общество обязано принять решение об уменьшении УК
Общество обязано принять решение об уменьшении уставного капитала общества до размера, не превышающего стоимости его чистых активов, если стоимость чистых активов общества останется меньше его уставного капитала по окончании финансового года, следующего за вторым финансовым годом или каждым последующим финансовым годом (пп. 1 п. 4 ст. 30 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ).
Уставный капитал ООО: все, что нужно знать предпринимателю
Так как уменьшение произойдёт в соответствии с требованиями законодательства, то суммы, на которые уменьшится уставный капитал, не признаются доходом общества (пп. 17 п. 1 ст. 251 НК РФ, Письмо Минфина России 17.09.2015 № 03-03-06/1/53369).
Б) Уменьшение УК в добровольном порядке
Если уставный капитал уменьшается в добровольном порядке (по решению учредителей) и при этом уменьшение уставного капитала не сопровождается соответствующей выплатой (возвратом) стоимости части вклада участникам общества, то, по мнению Минфина (со ссылкой на Определение ВАС РФ от 13.10.2009 № ВАС-11664/09), сумма уменьшения уставного капитала общества будет считаться внереализационным доходом общества и учитываться в целях налогообложения прибыли (Письмо Минфина России от 23.05.2014 № 03-03-РЗ/24777). Но если производятся выплаты (возврат) стоимости части вклада участникам, то доход у общества не возникает.
При этом сумма выплаченных участникам денежных средств не может быть признана в составе расходов, поскольку рассматриваемая выплата не соответствует требованиям пункта 1 статьи 252 НК РФ, так как не направлена на получение дохода.
В) Уменьшение УК путём погашения долей, принадлежащих обществу
Доля переходит к обществу, например, когда участник выходит из общества. Пунктом 2 статьи 24 Закона № 14-ФЗ определено, что в течение года со дня перехода доли или части доли в уставном капитале общества к обществу они должны быть по решению общего собрания участников общества:
- распределены между всеми участниками общества пропорционально их долям в уставном капитале общества;
- предложены для приобретения всем либо некоторым участникам общества и (или), если это не запрещено уставом общества, третьим лицам.
Не распределённая или не проданная в установленный указанной статьёй срок доля или часть доли в уставном капитале общества должна быть погашена, и размер уставного капитала общества должен быть уменьшен на величину номинальной стоимости этой доли или части доли (п. 5 ст. 24 Закона № 14-ФЗ).
В этом случае сумма, на которую общество уменьшит уставный капитал, обложению налогом на прибыль не подлежит (пп. 17 п. 1 ст. 251 НК РФ).
НДС
Уменьшение размера уставного капитала общества в рассматриваемых ситуациях не влечёт возникновение объекта обложения НДС (пп. 1 п. 2 ст. 146, пп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ).
Бухгалтерский учёт у общества при уменьшении уставного капитала
В соответствии с планом счетов для обобщения информации о состоянии и движении уставного капитала организации предназначен счёт 80 «Уставный капитал». Записи по счёту 80 производятся в случаях увеличения и уменьшения капитала лишь после внесения соответствующих изменений в учредительные документы организации.
А) Уменьшение уставного капитала в соответствии с требованиями законодательства РФ
При уменьшении УК по требованиям законодательства РФ о доведении величины уставного капитала до стоимости чистых активов, а также при недостаточности разницы между чистыми активами общества и его уставным капиталом для выплаты действительной стоимости доли (его части) участнику в бухгалтерском учёте делается проводка:
- Д80 «Уставный капитал» ‒ К84 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)» ‒ отражено уменьшение уставного капитала с целью доведения его величины до стоимости чистых активов.
Б) Уменьшение уставного капитала за счёт уменьшения номинальной стоимости долей в добровольном порядке
Закон не содержит норм, запрещающих выплачивать участникам денежные средства или передавать им иное имущество при уменьшении номинальной стоимости доли. Следовательно, указанная выплата может быть произведена по решению общего собрания участников (п. 1 ст. 32, пп. 2 п. 2 ст.
33 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ).
При уменьшении УК в добровольном порядке по решению общества с возвратом соответствующей части вклада участникам общества:
- Д80 «Уставный капитал» ‒ К75 субсчёт «Расчёты по вкладам в уставный капитал» ‒ отражено уменьшение уставного капитала с возвратом соответствующей части вклада участникам общества.
Затем по мере погашения задолженности перед учредителями делается запись:
Д75 субсчёт «Расчёты по вкладам в уставный капитал» ‒ К50 (51) ‒ выданы денежные средства в оплату долей участников.
Справочно. Поскольку сроки выплаты участникам (акционерам) общества денежных и иных средств при уменьшении уставного капитала не регламентированы законодательством, выплаты могут быть начаты и до внесения изменений в устав.
При уменьшении УК, по решению общества, с одновременным принятием решения об отказе возврата участникам стоимости соответствующей части вклада:
- Д80 «Уставный капитал» ‒ К75 субсчёт «Расчёты по вкладам в уставный капитал» ‒ отражено уменьшение уставного капитала за счёт участников;
- Д75 субсчёт «Расчёты по вкладам в уставный капитал» ‒ К91 ‒ признан прочий доход в сумме, не возвращённой участникам.
В) Уменьшение уставного капитала путём погашения долей, приобретённых у участников
Для учёта стоимости долей, приобретённых самим обществом, предназначен счёт 81 «Собственные доли».
При приобретении обществом долей в бухгалтерском учёте делают записи:
- Д81 «Собственные доли» ‒ К75 субсчёт «Расчёты по вкладам в уставный капитал» ‒ отражена задолженность по выплате участнику стоимости приобретённых у него долей;
- Д75 субсчёт «Расчёты по вкладам в уставный капитал» ‒ К50 (51) ‒ выплачены денежные средства за доли, выкупаемые у участников.
При уменьшении уставного капитала путём погашения долей принадлежащих обществу, по решению общего собрания, в бухгалтерском учёте делают проводки:
- К80 «Уставной капитал» – Д81 «Собственные доли» ‒ погашена номинальная стоимость долей, принадлежащих обществу;
- Д91 «Прочие расходы» ‒ К81 «Собственные доли» ‒ отражена разница между фактическими затратами на выкуп долей и номинальной стоимостью.
Иначе регулируется учёт у учредителя – юридического лица.
Налог на прибыль
Доходы в виде имущества, имущественных прав, которые получены в пределах вклада (взноса) участником общества при уменьшении уставного капитала, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (пп. 4 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Необходимо отметить, что НК РФ не установлено, что понимается под вкладом (взносом) участника в целях применения нормы подпункта 4 пункта 1 статьи 251 НК РФ. Минфин России в своих разъяснениях указал, что под вкладом (взносом) участника следует понимать взносы в уставный капитал общества (как при его учреждении, так и при увеличении его уставного капитала) или в случае приобретения доли у других участников (Письмо минфина России от 17.03.2006 № 03-03-04/2/81).
Хотя указанные разъяснения касаются иных ситуаций, а именно выхода участника из общества и ликвидации общества, сделанный в нём вывод, по нашему мнению, применим и в случае оценки размера вклада при получении имущества в связи с уменьшением уставного капитала. Это обусловлено тем, что все перечисленные случаи предусмотрены подпунктом 4 пункта 1 статьи 251 НК РФ. Следовательно, доходы, полученные участником общества при уменьшении уставного капитала, не признаются для целей налогообложения прибыли в пределах внесённого им ранее вклада (как первоначального, так и дополнительных).
Бухгалтерский учёт у участника при уменьшении уставного капитала
В синтетическом бухгалтерском учёте участника отражается только уменьшение уставного капитала путём уменьшения номинальной стоимости доли и только в случае, если оно сопровождается получением участника соответствующих выплат.
Если ранее уставный капитал не увеличивался за счёт имущества общества, то на дату государственной регистрации изменений, внесённых в устав, необходимо сделать запись (п. 18 ПБУ 19/02, п. 6 ПБУ 1/2008 «Учётная политика организации»):
- Д76 «Расчёты по причитающимся дивидендам и другим доходам» ‒ К58-1 «Паи и акции» ‒ уменьшен вклад в уставный капитал.
Если ранее уставный капитал увеличивался за счет имущества общества, то причитающуюся выплату участник признаёт доходом от участия в другой организации (п. 7 ПБУ 9/99, п. 6 ПБУ 1/2008). На дату государственной регистрации изменений, внесённых в устав, необходимо сделать следующую запись:
- Д76 «Расчёты по причитающимся дивидендам и другим доходам» ‒ К91-1 «Прочие доходы» ‒ отражена задолженность по выплате в связи с уменьшением уставного капитала в сумме, на которую ранее была увеличена номинальная стоимость доли за счёт имущества общества.
Уменьшение уставного капитала путём уменьшения номинальной стоимости долей без осуществления выплат участникам или путём погашения долей, принадлежащих обществу, в учёте участника бухгалтерскими записями не отражается, потому что в результате такого уменьшения уставного капитала происходят лишь изменения в структуре собственного капитала ООО.
Если учредитель ‒ нерезидент
Как нами было отмечено выше, при расчёте налога на прибыль не учитываются доходы в виде имущества и имущественных прав, полученных участником в пределах его вклада при уменьшении уставного капитала в соответствии с законодательством РФ (пп. 4 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Однако при добровольном его уменьшении у участников, являющихся юридическими лицами, возникает облагаемый доход. О получении такого дохода можно говорить в случае, когда дочерняя компания выплачивает им разницу между первоначальной и новой стоимостью доли. Если таких выплат не производится, облагаемого дохода у участников или акционеров при добровольном уменьшении уставного капитала также не возникает (ст. 41 НК РФ).
В соответствии со статьёй 7 НК РФ, если международным договором Российской Федерации, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные НК РФ и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и сборах, применяются правила и нормы международных договоров РФ.
Рассмотрим на примере.
Компания из Нидерландов получила доход в виде выплаты, произведённой в результате уменьшения уставного капитала российской организации. Каковы налоговые последствия?
Между Правительством РФ и Правительством Королевства Нидерландов заключено Соглашение об избежании двойного налогообложения доходов и имущества (далее – Соглашение).
При применении международных договоров Российской Федерации по вопросам налогообложения следует учитывать комментарии к Модельной конвенции Организации экономического сотрудничества и развития по налогам на доход и капитал, на основе которой заключаются соглашения об избежании двойного налогообложения с иностранными государствами.
Согласно пункту 28 комментариев к статье 10 «Дивиденды» Модельной конвенции выплаты, рассматриваемые в качестве дивидендов могут включать не только распределение прибыли на основе решения, принимаемого на ежегодных собраниях акционеров компании, но также иные выплаты в денежной форме или имеющие денежный эквивалент, такие как премиальные акции, премии, ликвидационные выплаты и скрытое распределение прибыли.
Таким образом, доход в виде выплат, производимых участникам в результате уменьшения уставного капитала российского общества, не превышающих вклад общества в уставный капитал, квалифицируется как «Другие доходы» в соответствии с нормами соглашений об избежании двойного налогообложения (Письмо Минфина России от 17.11.2016 № 03-08-05/67758).
Согласно пункту 1 статьи 21 «Другие доходы» Соглашения виды доходов резидента одного договаривающегося государства, независимо от источника их возникновения, о которых не говорится в предыдущих статьях настоящего Соглашения, подлежат налогообложению только в этом государстве.
То есть доход резидента Нидерландов в виде выплат, производимых участнику в результате уменьшения уставного капитала, не облагается налогом на прибыль в РФ.
А чтобы российская организация не удерживала налога на прибыль в качестве налогового агента с доходов полученных резидентом Нидерландов (если сумма выплачивается в пределах первоначального вклада), последний должен предоставить необходимые документы для подтверждения своего резидентства (п. 1 ст. 312 НК РФ).
Доход в виде выплат, производимых в адрес иностранного юрлица в результате уменьшения уставного капитала российской организации в части превышения суммы взноса этого иностранного участника в уставный капитал, должен быть квалифицирован как дивиденды для целей налогообложения и подлежать налогообложению у источника по ставке, установленной Соглашением.
Если получатель имеет фактическое право на дивиденды, то взимаемый российской организацией налог не должен превышать (п. 2 ст. 10 Соглашения):
a) 5 % от общей суммы дивидендов, если фактическим владельцем дивидендов является компания (иная, чем партнёрство), прямое участие которой в капитале компании, выплачивающей дивиденды, составляет не менее 25 % и которая инвестировала в неё не менее 75 000 экю или эквивалентную сумму в национальной валюте договаривающихся государств;
б) 15 % от общей суммы дивидендов во всех других случаях.
Надеемся, что статья поможет вам учесть все нюансы учёта, а также нормы международных актов, если учредителем будет принято решение об уменьшении уставного капитала.
Источник: www.4dk.ru
Уставной капитал в балансе строка актива
Малые предприятия активно пользуются упрощенными формами отчетности при составлении баланса и отчета о финансовых результатах за прошедший год. Казалось бы, куда проще: в активе упрощенного баланса всего 5 статей, а в пассиве – 6 статей. Однако даже под этими «тремя соснами» есть кочки. В этой статье мы поговорим о них.
Напомню, что упрощенные формы отчетности утверждены Приказом Минфина от 17.08.2012г. №113н. Сначала пара слов о том, какие активы и пассивы в какие строки упрощенного баланса попадают:
1. Материальные внеоборотные активы: основные средства, незавершенные капитальные вложения (счета 01, 03 за минусом 02, счета 07, 08).
2. Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы: нематериальные активы (счет 04 за минусом 05), долгосрочные финансовые вложения (соответствующий субсчет счета 58, субсчет 55/3, возможно 73), незавершенные вложения в нематериальные активы, результаты исследований и разработок (соответствующие субсчета счета 08, 04)
3. Запасы: сырье и материалы, незавершенное производство, готовая продукция, товары (счета 10, 20, 23, 41, 43, 45 и др.)
4. Денежные средства и денежные эквиваленты: деньги наличные и на счетах (счета 50, 51, 52, 55 кроме депозитов, 57)
5. Финансовые и другие оборотные активы: краткосрочные финансовые вложения (соответствующий субсчет счета 58), НДС (счет 19), дебиторская задолженность и прочие активы (счета 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76).
1. Капитал и резервы: уставный капитал (счет 80), добавочный и резервный капитал (при их наличии, счета 83 и 82), нераспределенную прибыль (непокрытый убыток, счет 84), переоценку основных средств (нематериальных активов), если таковая проводится в организации (счет 83). Также по этой строке отражаются собственные акции, выкупленные у акционеров для аннулирования (счет 81).
2. Долгосрочные заемные средства: заемные средства, полученные по долгосрочным кредитам и займам (счет 67).
3. Другие долгосрочные обязательства (счет 77, 96)
4. Краткосрочные заемные средства: заемные средства, полученные по краткосрочным кредитам и займам (счет 66).
5. Кредиторская задолженность: задолженность кредиторам по счетам 70, 71, 68, 69, 76 и др.
6. Другие краткосрочные обязательства (счет 96)
Читать еще: Уставный капитал код строки баланса
Для каждой строки баланса нужно проставить в графе соответствующий код. Какой же код поставить, если в строку включено несколько показателей, у каждого из которых свой код? В п.5 приказа Минфина №66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» сказано, что ставится тот код, которому соответствует наибольший удельный вес.
Например, пусть у ООО «Ромашка» в состав строки «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы» включены:
— нематериальные активы – 80 тыс. руб.
— долгосрочные финансовые вложения – 200 тыс. руб.
— результаты исследований и разработок – 150 тыс. руб.
Итого: 430 тыс. руб.
Наибольший удельный вес имеют финансовые вложения. Им соответствует код 1170. Именно он и будет проставлен в упрощенном балансе в строке «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы» с суммой 430 тыс. руб.
Вопрос – что делать, если в какую-то строку нечего записывать? Т.е. никаких активов или пассивов, соответствующих строке, нет. В этом случае строку просто не приводят.
Распространенная ситуация – компания только недавно образована, деятельность пока не ведется. Обычный при этом вопрос: как составить нулевой (пустой) баланс?
Несмотря на отсутствие деятельности, совсем пустым баланс все равно не будет. Заполняться будет не только шапка, но и некоторые строки пассивов и, возможно, активов.
Если организация создана, то, как минимум у нее сформирован уставный капитал:
Дебет 75/1 – Кредит 80
Если учредители пока не вносили уставный капитал в виде имущества (денег, товаров, основных средств и т.п.), то существует задолженность учредителей, которая является дебиторской.
Чаще всего учредители вносят свой капитал в виде денежных средств на расчетный счет:
Дебет 51 – Кредит 75/1
В результате в балансе у вас будут заполнены строки:
Читать еще: Налоговый кодекс капитальный ремонт
Капитал и резервы (остаток по счету 80)
Денежные средства и денежные эквиваленты (остаток по счету 51).
Обычно даже при отсутствии деятельности банк списывает средства с расчетного счета за банковское обслуживание. В итоге денежные средства на счете «тают», а актив баланса стремится к нулю.
В этом случае у организации появляется по итогам года непокрытый убыток, отрицательная величина которого «съедает» уставный капитал и пассив становится равным нулю.
В этом случае лучше использовать общую форму баланса, чтобы показать в отдельных строках пассива уставный капитал и непокрытый убыток в скобках. Или предоставить пояснения к балансу.
Если у вас нет времени самостоятельно заниматься подготовкой «нулевой отчетности» и тратить время на поездки в налоговую инспекцию, то обращайтесь за помощью сюда:
Еще одна распространенная ситуация для молодых организаций – непокрытые убытки превышают величину уставного капитала, за счет чего строка Капитал и резервы становится отрицательной.
Пусть у ООО «Незабудка» уставный капитал 10 тыс. руб., непокрытый убыток 30 тыс. руб. Тогда при заполнении упрощенного баланса в строке Капитал и резервы она покажет величину (20) и код строки 1300.
Ситуация, близкая к этой, начинается словами: пытаемся составить баланс, актив получается меньше пассива. Такого в принципе быть не может. Варианты: что-то не отразили в активе, или более вероятно – есть непокрытые убытки по величине превышающие уставный капитал.
Пример упрощенного баланса
ООО «Ромашка» является субъектом малого предпринимательства и заполняет по итогам 2014 года баланс по упрощенной форме.
По состоянию на 31.12.2014 у компании имеются следующие активы:
— закупленные товары, отраженные на счете 41, на сумму 20 000 руб. Эта сумма отражается в статье баланса «Запасы»;
Читать еще: Сроки реализации материнского капитала
— денежные средства на расчетном счету в сумме 10 000 руб. Эта сумма отражается по строке 1250;
— задолженность покупателей по оплате товара (т.е. дебиторская задолженность) в сумме 15 000 руб. Эти данные заносятся в строку 1230.
Итого активов (строка 1600): 45 000 руб.
— уставный капитал — 10 000 руб., нераспределенная прибыль — 25 000 руб. Всего по строке 1300 отражается 35 000 руб.;
— задолженность по оплате труда — 3 000 руб., задолженность перед поставщиками — 5 000 руб., задолженность по налога и сборам — 2 000 руб. Итого кредиторская задолженность: 10 000 руб.
Итоговая сумма пассивов по строке 1700: 45 000 руб.
Баланс ООО «Ромашка» заполняется в тысячах рублей и выглядит следующим образом:
СКРИН-ШОТ
Компания начала деятельность в феврале 2014 года, поэтому данных на 31.12.13 и 31.12.12 у нее нет, поэтому в столбцах, посвященных предыдущим годам, ставятся прочерки.
Проблемы, возникающие при составлении отчета о финансовых результатах по сокращенной форме, мы обсуждали в этой статье .
Источник: finkurier.ru
Учет расчетов с учредителями в балансе: правила и особенности
В бухгалтерском учете каждое юридическое лицо обязано вести учет взаиморасчетов с учредителями. Ведь уставный капитал и общее количество вкладов, внесенных учредителями в уставный капитал компании, отразиться в бухгалтерском балансе. При этом, наряду с увеличением капитала и взносов, возникает необходимость учета задолженности по разным видам взаиморасчетов.
Отражение взаиморасчетов с учредителями в бухучете может осуществляться разными способами. В основном, в понятие учета включаются взаиморасчеты с учредителями по оплате за счета, снятию наличных денег и транспортных затрат. Важно знать, что задолженность по учредительским взносам учитывается отдельно от задолженности по другим видам расчетов.
Существуют распространенные вопросы относительно учета расчетов с учредителями в балансе. Например, как формируется задолженность по учредительским взносам, как учитывается погашение долга, каким способом учитывается задолженность по разным видам расчетов. Все эти вопросы можно рассмотреть в контексте бухгалтерского учета расчетов с учредителями.
В общем, учет расчетов с учредителями в балансе является важным элементом бухгалтерии каждой компании. Особенности и правила учета расчетов с учредителями предполагают общее понимание основных понятий и различных видов задолженности, а также учет взаиморасчетов и соблюдение норм и правил бухучета.
Определение понятия «расчеты с учредителями» в бухгалтерском учете
Расчеты с учредителями — это взаиморасчеты между организацией и ее учредителями, которые могут происходить по различным видам операций: увеличение уставного капитала, внесение вкладов, погашение долга и задолженностей за счет взносов и т.д.
В бухгалтерском учете расчеты с учредителями учитываются отдельно от других операций по обычным правилам бухучета, но с учетом особенностей, связанных с уставным капиталом и учредителями.
Особенности формирования и отражения расчетов с учредителями могут быть разными в зависимости от вида операции и от общего положения, которое описывается в уставе организации.
Способы учета расчетов с учредителями в балансе можно рассмотреть по отдельным вопросам: учет задолженностей учредителями, учет уставного капитала, отражение взносов и погашение долга.
Расчеты с учредителями являются одним из наиболее распространенных объектов бухгалтерского учета, и для их корректного ведения необходимо знать все ответы на вопросы об их особенностях и правилах отражения.
Советуем прочитать: Как выбрать налоговую систему для ИП грузоперевозок: практические рекомендации
Виды расчетов с учредителями
Расчеты с учредителями представляют собой взаиморасчеты, связанные с формированием уставного капитала. Уставный капитал формируется за счет взносов учредителей, которые могут быть произведены несколькими способами:
- Денежные вклады в уставный капитал.
- Вклады в виде имущества (долей, прав требования).
При этом выделяют два понятия — уставный капитал и общее капитале юридического лица. Уставный капитал — это часть общего капитала, который сформирован на начальном этапе деятельности организации. Общее капитал — это сумма всех вложений учредителей.
Учет расчетов с учредителями в бухгалтерском балансе имеет свои особенности. Долги учредителей представляют собой задолженности юридического лица по отношению к учредителям, поэтому отражаются в балансе на соответствующих счетах. Основными видами расчетов с учредителями являются:
- Погашение задолженности учредителям.
- Увеличение уставного капитала путем взносов учредителей.
В зависимости от способа взноса учредителей, задолженности за уставным капиталом могут быть отражены на разных счетах. Распространенные варианты включения задолженностей по уставному капиталу в бухучетах:
- Счет «Доходы и расходы по уставному капиталу».
- Счет «Задолженность по уставному капиталу».
- Счет «Для формирования уставного капитала».
Особенности учета расчетов с учредителями обусловлены необходимостью точного отображения всех финансовых взаимоотношений между юридическим лицом и учредителями.
Принципы учета расчетов с учредителями в бухгалтерском балансе
Понятие учредителей, как субъектов взаиморасчетов с организацией, является одним из распространенных вопросов в бухучете. За общее понятие учредителей обычно принимают формирование уставного капитала организации с помощью взносов, поэтому методы отражения задолженности учредителей на счетах баланса зависят от выбранного способа формирования капитала.
При учете взносов учредителей на пополнение уставного капитала, в первую очередь, следует учитывать особенности формирования задолженности, а именно: сроки погашения долга, размеры взносов и виды взаиморасчетов. В балансе учредители учитываются как задолженности перед организацией по увеличению уставного капитала.
Советуем прочитать: Управленческий учет в строительной компании: особенности и преимущества
Отражение задолженности учредителей на счетах баланса находится в прямой связи с учетом капитала организации на конец отчетного периода. В частности, учет задолженности учредителей влияет на формирование баланса по уставному капиталу и на отражение стоимости доли учредителей в балансе организации.
Для отражения задолженности учредителей в балансе организации следует использовать счета учета взносов и обязательств. Также необходимо учитывать, что учредители могут вносить свои вклады в капитал организации разных видов, что влияет на способы записи этих вкладов в бюджет.
- Формирование капитала наличными вкладами: задолженность учредителей за вклады учитывается на счету «Обязательства перед учредителями».
- Формирование капитала неденежными вкладами: задолженность учитывается на счету «Внеоборотные активы».
Ответы на вопросы, связанные с учетом задолженности учредителей в балансе, могут отличаться в зависимости от специфики организации. В любом случае, учет задолженности учредителей требует серьезного анализа и колоссальной внимательности при отражении в отчетности.
Особенности учета расчетов с учредителями при реорганизации организации
При реорганизации организации возникают вопросы по формированию капитала, отражению задолженностей по вкладам учредителей в бухгалтерском учете и на балансе.
В разных способах реорганизации учитываются разные виды задолженностей по уставному капиталу. Например, при общем соглашении учредителей задолженности могут быть погашены за счет взносов участников или увеличенного уставного капитала.
Отражение взаиморасчетов с учредителями происходит на счете за общее с точки зрения всей организации. В бухучете используются специальные методы и приемы, такие как оценка имущества, для определения величины уставного капитала.
Понятие уставного капитала включает в себя вклады учредителей. При этом, если вклады не были полностью расходованы, то их остаток отражается как задолженность по вкладам на балансе.
Особенности учета расчетов с учредителями при реорганизации организации включают в себя не только вопросы отражения уставного капитала, но также и способы погашения долга перед учредителями.
В ответы на данные вопросы помогают разобраться правила и особенности бухучета в данной ситуации, что позволяет проводить реорганизацию с учетом всех особенностей учета расчетов с учредителями.
Порядок вывода расчетов с учредителями из баланса
При формировании бухгалтерского баланса необходимо учитывать взаиморасчеты с учредителями организации. Понятие учета взаиморасчетов с учредителями включает в себя отражение в балансе двух видов операций: вклады в уставный капитал и задолженности по погашению долга.
Советуем прочитать: Мировое соглашение: пример договоренности для мира и благополучия
Счета учета взаиморасчетов с учредителями в бухучете
Отражение взаиморасчетов с учредителями в бухгалтерском учете осуществляется через открытие специальных счетов. В зависимости от форм организации и уставных требований могут использоваться разные виды счетов. Наиболее распространенные способы учета взаиморасчетов с учредителями:
- счет 80 «Взаиморасчеты с учредителями»
- счет 75 «Расчеты с учредителями по вкладам в уставный капитал»
- счет 66 «Расчеты с учредителями по займам и кредитам»
Отражение в балансе расчетов с учредителями
Расчеты с учредителями учитываются в балансе как общее увеличение или уменьшение уставного капитала. Для этого необходимо определить задолженности перед учредителями по погашению долга и сумму вкладов в уставный капитал.
| 1. Уставный капитал | Сумма вкладов учредителей | |
| 2. Задолженность по погашению долга | Сумма задолженности | |
| Итого: | Сумма задолженности | Сумма вкладов учредителей |
Особенности отражения расчетов с учредителями в балансе
Отражение расчетов с учредителями в бухгалтерском балансе имеет свои особенности. В частности, необходимо учитывать, что в случае если сумма задолженности перед учредителем превышает сумму вкладов, то разница отражается в балансе как аванс учредителя. Если же сумма вклада превышает задолженность, то разница образует дополнительный капитал и также отражается в балансе.
Вопросы учета расчетов с учредителями в балансе достаточно распространенные. Для этого необходимо знать правила бухгалтерского учета и способы отражения взаиморасчетов с учредителями. В случае возникновения вопросов и сомнений, лучшим решением будет обратиться к специалистам в области бухгалтерского учета.
Материалы по теме:
- Как выбрать налоговую систему для ИП грузоперевозок: практические рекомендации
- Парковки Москвы в 2023 году: бесплатные и платные на карте, цены и тарифы
- Как стать успешным продавцом-консультантом: раскрытие мифов и ключевых качеств
- Образец резюме юриста 2023 года: примеры и советы
- Как получить свои документы из вуза: подробная инструкция по действиям
- Как правильно оформить периодическую таможенную декларацию: советы от экспертов в таможенном деле
Источник: nagorskcity.ru
