Если фирма переходит с общего режима налогообложения на «упрощенку», то предварительно она должна восстановить НДС по основным средствам. Порядок восстановления налога одинаков для всех объектов.
В декабре 2011 года состоялось судебное заседание Президиума ВАС РФ, по результатам которого была поставлена точка в давнем споре о порядке восстановления НДС при переходе на «упрощенку»*(1). Решение ВАС РФ официально пока не опубликовано, но его резолютивная часть не в пользу организации.
Льготный порядок — только для плательщиков НДС
Некоторые компании при переходе на УСН используют льготный порядок восстановления НДС по основным средствам, находящимся в их собственности более 15 лет. Этот порядок предусматривает восстановление и уплату суммы налога не сразу, а частями в течение 10 лет*(2). Но и фискальные органы, и некоторые суды зачастую выступают против подобного подхода к восстановлению НДС организациями и предпринимателями, которые перешли с общего режима налогообложения на специальный.
Авансы полученные и выданные. Вычет и восстановление НДС.
Минфин России указывал, что законодательство обязывает компании восстанавливать НДС, ранее принятый к вычету, единовременно в том периоде, который предшествовал переходу на «упрощенку»*(3).
В некоторых судебных решениях также было отмечено, что право «льготного» восстановления НДС в течение 10 лет есть только у плательщиков этого налога, кем «упрощенцы» не являются. Об этом свидетельствуют и положения Налогового кодекса *(4), где сказано, что восстановленная сумма налога должна отражаться в декларации по НДС*(5). Встречаются и другие выводы, впрочем, тоже неутешительные для компаний.
Так, в одном из своих постановлений *(6) судьи ФАС Волго-Вятского округа пришли к выводу, что норма о восстановлении НДС в течение 10 лет применима только при строительстве недвижимости и лишь в отношении объектов незавершенного строительства. В постановлении ФАС Поволжского округа *(7) отмечено, что эту норму можно применять исключительно к тем объектам недвижимости, по которым амортизация впервые стала начисляться после 1 января 2009 года.
Однако до недавнего времени встречались судебные решения и в пользу бизнеса*(8). Некоторые судьи указывали, что норма о «льготном» восстановлении НДС в течение 10 лет является специальной по отношению к общей норме о восстановлении налога в квартале, который предшествовал переходу на УСН, поэтому она имеет приоритет перед последней*(9).
При переходе на УСН исключений нет
Если исходить из того, что ВАС РФ принял сторону налоговой инспекции, то в дальнейшем из-за принципа единства и единообразия судебной практики суды скорее всего будут отказывать компаниям в использовании льготного порядка восстановления НДС при переходе на «упрощенку».
То есть все эти организации обязаны будут восстановить НДС, ранее принятый к вычету, единовременно в налоговом периоде, который предшествовал переходу на спецрежим. По общему правилу НДС по основным средствам и нематериальным активам нужно восстанавливать пропорционально остаточной (балансовой) стоимости этого имущества без учета переоценки*(10). Затем его можно полностью списать в составе прочих расходов при расчете итоговой суммы налога на прибыль*(11).
Вебинар «Восстановление НДС при использовании основных средств в необлагаемых операциях»
Обратите внимание: при восстановлении НДС применяется та ставка налога, которая действовала в период приобретения объекта имущества*(12). Напомним, что до 2004 года ставка НДС составляла 20, а не 18 процентов.
Пример
В 1996 г. компания, находясь на общей системе налогообложения, приобрела основное средство стоимостью 120 000 руб. (в т.ч. НДС — 20 000 руб.). Сумма налога была принята к вычету. По состоянию на 31.12.2011 остаточная стоимость основного средства по данным бухгалтерского учета составила 58 000 руб. С 01.01.2012 компания планирует перейти на УСН, поэтому НДС, ранее принятый к вычету, необходимо восстановить в IV квартале 2011 г.
Организация рассчитала сумму НДС, подлежащую восстановлению и уплате в бюджет, исходя из остаточной стоимости объекта:
58 000 руб. х 20% = 11 600 руб.
В бухгалтерском учете операции по восстановлению НДС и включению его в расходы отражены проводками:
Дебет 19-1 Кредит 68 субсчет «НДС»
— 11 600 руб. — восстановлен НДС с остаточной стоимости ОС в связи с переходом на УСН (основание — бухгалтерская справка, счет-фактура);
Дебет 91-2 Кредит 19-1
— 11 600 руб. — восстановленный НДС включен в состав прочих расходов;
Дебет 68 субсчет «НДС» Кредит 51
— 11 600 руб. — НДС перечислен в бюджет.
Также сумму этих расходов (11 600 руб.) компания имеет право учесть при расчете налога на прибыль за 2011 г.
Е. Нагорная,
старший юрисконсульт налоговой практики компании «Доверенный советникЪ»
Экспертиза статьи:
С. Родюшкин,
служба Правового консалтинга ГАРАНТ, профессиональный бухгалтер-эксперт
*(1) дело N А60-23613/20910-С8
*(2) абз. 4, 5 п. 6 ст. 171 НК РФ
*(3) письма Минфина России от 01.04.2010 N 03-03-06/1/205, от 05.06.2007 N 03-07-11/150, УФНС России по г. Москве от 26.11.2009 N 16-15/124316
*(4) абз. 5 п. 6 ст. 171 НК РФ
*(5) пост. ФАС УО от 23.11.2011 N Ф09-7356/11, от 23.05.2011 N Ф09-2008/11-С2, от 02.03.2010 N Ф09-1050/10-С2
*(6) пост. ФАС ВВО от 21.07.2010 N А43-28265/2009
*(7) пост. ФАС ПО от 05.05.2011 N А65-28572/2009 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 26.08.2011 N ВАС-11284/11)
*(8) пост. ФАС УО от 05.08.2010 N Ф09-6084/10-С3, от 16.12.2009 N Ф09-9939/09-С2
*(9) пост. ФАС УО от 16.12.2009 N Ф09-9939/09-С2
*(10) подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ; письмо Минфина России от 10.06.2009 N 03-11-06/2/99
*(11) подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ; письма Минфина России от 01.04.2010 N 03-03-06/1/205, от 27.01.2010 N 03-07-14/03, УФНС России по г. Москве от 24.12.2009 N 16-15/136335
*(12) письмо Минфина России от 20.05.2008 N 03-07-09/10
Еще статьи из этого раздела
- Валютные операции – 2022: разъяснения Банка России по вопросам покупки наличной валюты, ее снятия с валютных вкладов и счетов граждан, возврата банковской комиссии
- Материнский капитал в 2022 году: размер, порядок получения и планируемые поправки
- Электронные платежные счета, мобильное приложение СБПэй
- Обязательная предварительная установка российского ПО: мнение экспертов
- Внутрисемейные имущественные отношения: планируемое изменение регулирования
Новости ГАРАНТа
26 Январь 2023
—> Как использовать приложение Гарант на 100% Помимо доступных в бесплатной версии новостей и базовых документов расширенная версия приложения позволяет: обращаться за .
19 Январь 2021
—> XVI Всероссийский профессиональный Конкурс «Правовая Россия» К участию в Конкурсе приглашаются дипломированные юристы и экономисты, студенты юридических и экономических специальностей вузов, а .
9 Ноябрь 2020
—> Вышел новый релиз Интернет-версии системы ГАРАНТ Наша компания выпустила новый релиз Интернет-версии системы, включающий ряд улучшений, которые будут полезны многим специалистам. .
ПОПУЛЯРНЫЕ ДОКУМЕНТЫ
- Документы Губернатора
- Законы
- Кодексы РФ
- Конституция РФ
- Формы, образцы, бланки
Источник: garant-vlad.ru
Восстановление НДС при переходе на УСН в 1С 8.3
Здравствуйте, наше предприятие переходит с ОСНО на упрощенку доходы минус расходы.
В 4 квартале нужно восстановить НДС, но в учете только НДС по капвложениям т.к. ввод в эксплуатацию будет в 2014г.
Как в программе 1С: Бухгалтерия 8 восстановить НДС в 4 квартале для перехода на упрощенку?
Ответ Профбух8
Елена Бобкова (куратор Мастер-группы)
Диск ИТС: «Если организация для ведения учета до перехода на УСН применяла программу «1С: Бухгалтерия 8″, то она может продолжить применять программу и после перехода на УСН. Для этого достаточно отразить в программе определенные учетные операции, связанные с переходом на УСН, а также выполнить ряд действий технологического характера.
- Учетные операции, которые необходимо отразить в программе в связи с переходом на УСН:
Принятие к вычету НДС по авансам покупателей (п. 5 ст. 346.25 НК РФ) На дату, предшествующую переходу на УСН, нужно принять к вычету НДС с непогашенных авансов, полученных от покупателей. Вычет должен быть подтвержден документами о возврате сумм НДС покупателям. - Регламентные операции закрытия месяца, влияющие на остаточную стоимость активов Для определения НДС, подлежащего восстановлению в связи с переходом на УСН, нужно выполнить регламентные операции, влияющие на остаточную стоимость активов, — начислить амортизацию по внеоборотным активам, списать расходы будущих периодов, относящиеся к текущему периоду, скорректировать стоимость остатков товарно-материальных ценностей, учитываемых «по средней стоимости», определить остаток транспортных расходов на остаток товаров.
- Восстановление НДС, ранее принятого к вычету (п. 3 ст. 170 НК РФ) На дату, предшествующую переходу на УСН, нужно восстановить НДС по активам, стоимость которых еще не учтена в расходах по налогу на прибыль организаций (по амортизируемому имуществу, материально-производственным запасам, расходам будущих периодов, транспортным расходам). Восстановленный НДС учитывается в составе прочих расходов.
- Ввод остатков по переходящих расходам (пп. 4 п.1 ст. 346.25 НК РФ) Нужно отразить в налоговом учете при УСН остатки по расходам, которые можно будет признать после перехода на УСН, а также остатки по неоплаченным расходам, которые уже признаны для целей налогообложения прибыли (для того, чтобы они не были признаны повторно при их оплате в период применения УСН).
Также пп. 5 п. 1 ст. 346.25 НК РФ , п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ . - Включение в доходы для целей УСН остатков авансов покупателей (пп. 1 п. 1 ст. 346.25 НК РФ) Остатки авансов покупателей, не признанных доходами в период применения общей системы налогообложения, нужно включить в состав доходов для целей УСН в первый отчетный период применения упрощенной системы налогообложения.
В программе «1С:Бухгалтерия» требуется также выполнить следующие действия технологического характера:
- списать остатки данных налогового учета по налогу на прибыль организаций;
- списать остатки из регистров накопления, которые для учета при УСН не используются;
- привести в соответствие партионный учет остатков запасов в регистре «Расходы при УСН» и на счетах бухгалтерского учета запасов.
В программе «1С:Бухгалтерия 8″, редакция 3.0 для выполнения указанных учетных операций и действий технологического характера рекомендуется использовать «Помощник по переходу на УСН».
Теперь о вашем НДС.
Вы его уже приняли к вычету по этим капвложениям?
Меню Покупка — Ведение книги покупок — документ Восстановление НДС по объектам недвижимости.
На закладке Счет списания НДС указываете 91.02.
Оцените, пожалуйста, данный вопрос:
Источник: profbuh8.ru
Как восстановить ндс при переходе на усн
Предприниматели и организации, применяющие УСН, освобождены от уплаты НДС. Поэтому перед тем, как перейти на «упрощенку» необходимо восстановить принятый к вычету НДС. Как правило, это вызывает серьезные трудности.
Статьи по теме:
- Как восстановить ндс при переходе на усн
- Как восстановить ндс
- Как возмещать НДС при УСН
Инструкция
В первую очередь, посмотрите по какой ставке, вы будете восстанавливать НДС. Его надо восстанавливать по той же ставке, по которой он принимался к вычету. Если же вы приобретали основное средство до 2004 года, когда ставка составляла 20%, то и использовать вы должны эти же 20%. И это не смотря на то, что в настоящее время такой ставки не существует. Впрочем, в Налоговом законодательстве по этому поводу разъяснений нет.
Определившись со ставкой, рассчитайте НДС по основным средствам и нематериальным активам. Обратите внимание, что вам придется восстанавливать не весь принятый к вычету налог на добавленную стоимость, а только часть, пропорциональную остаточной стоимости.
Далее определитесь с НДС по оставшимся товарам и материалам. Их стоимость умножьте на ставку НДС. Полученную сумму уплатите в бюджет.
Восстановленный НДС внесите в книгу продаж, а книгу покупок не трогайте. Причем вы должны внести этот НДС на основании той счет — фактуры, по которой этот налог был принят к вычету. Об этом говорит письмо №03-04-09/22 Минфина от 16 ноября 2006 года.
Сумму восстановленного и уплаченного НДС учитывайте, как прочие расходы, для начисления налога на прибыль. Причем — это расходы налогового периода, который предшествует периоду, когда вы перешли на УСН. Если же вы являетесь индивидуальным предпринимателем, уменьшите базу для начисления НДФЛ, опять же за предыдущий период.
Не забудьте про бухгалтерский и налоговый учет. Восстановленный НДС отнесите, как было сказано выше, к прочим расходам.
Конечно, восстановление НДС потребует от вас массу времени и усилий. Но эта процедура прописана в налоговом законодательстве, и избежать ее, к сожалению, невозможно.
Удачи вам в бизнесе!
Обратите внимание
Восстановление НДС при переходе на УСН. Хотя во всех СМИ декларируется поддержка малого и среднего бизнеса, налоговые органы прилагают множество усилий для ущемления интересов малого бизнеса и используют нормы, направленные на поддержку предпринимателей. В частности, налоговые органы считают, что при переходе на упрощенную систему налогообложения необходимо восстановить весь НДС, принятый ранее к вычету.
Полезный совет
Восстановление НДС при переходе на УСН. Это, пожалуй, самый болезненный вопрос, причем касается он как организаций, так и индивидуальных предпринимателей. Дело в том, что согласно пунктам 2 и 3 статьи 346.11 НК РФ «упрощенцы» не являются плательщиками НДС. В какую книгу записать?
Поскольку все хозяйственные операции сопровождаются документами, выясним, в каком документе отражать восстановленный при переходе на «упрощенку» НДС. Начисленный и зачтенный НДС указывается соответственно в книгах продаж и покупок.
Совет полезен?
Статьи по теме:
- Как возместить НДС из налоговой
- Как перейти с УСН на НДС общий режим
- Как быть с НДС при отсутствии счета-фактуры
Добавить комментарий к статье
Похожие советы
- Как перейти с упрощенной системы на общую
- Как перейти с упрощенной на общую систему налогообложения
- Как перейти с упрощенки на систему с уплатой НДС
- Как перейти с упрощенки на общую систему
- Как заполнить заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения
- Как вернуть НДС за товар
- Как возместить НДС из бюджета
- Сколько отчисляется с зарплаты на профсоюзные взносы
- Как принять ндс к вычету
- Как возвратить НДС
- Как платить НДС при упрощенке
- Как можно перейти на упрощенную систему
- Как заполнить заявление для перехода на УСН
- Кто освобожден от уплаты НДС
- Как находить периметр ромба
- Как прошить и пронумеровать
- Как добавить страницу в ворде
- Как создать список рассылки в outlook
- Как продлить или отказаться от освобождения от НДС
- Как отправить вопрос на игру «Что? Где? Когда?»
- Как вернуть НДС из таможни
Новые советы от КакПросто
Рекомендованная статья
Какой материнский капитал в 2018 году
Материнский капитал является одной из форм поддержки семей с детьми. Действовать данная программа будет до.
Источник: www.kakprosto.ru
