Как отразить в учете начисление зарплаты при УСН

В связи с переходом на кардинально отличный от 2022 года принцип признания даты дохода, у многих бухгалтеров возникает вопрос: как правильно отражать в учете и отчетности заработную плату за декабрь 2022 года выплаченную в январе 2023 года? В сложившейся ситуации декабрь является переходным месяцем.

Разберем на примере способы отражения декабрьской зарплаты в учетной системе «1С:ERP» 2.5

Выплата зарплаты за декабрь 2022 г. в январе 2023 г.

Немного вводной информации.

Новогодние каникулы в 2023 году установлены сроком 9 календарных дней, т.е. с 31.12.2022 до 08.01.2023. Первый рабочий день это 9 января 2023 года.

Отражение заработной платы декабря 2022 года зависит от:

• сроков выплаты оплаты труда сотрудникам, которые закреплены локально нормативными актами компании;
• уплаты НДФЛ при выплате аванса за первую половину декабря.

Тут возможно два варианта ситуации:

• заработную плату работодатель выплачивает до 31 декабря 2022 года, НДФЛ полностью исчислен и удержан в декабре 2022 года;
• заработную плату работодатель выплачивает после 9 января 2023 года, НДФЛ с оплаты первой половины декабря 2022 года полностью исчислен и удержан.

Разберем каждый случай отдельно.

Учет зарплаты при УСН Доходы — Расходы в 1С:Бухгалтерии 3.0

Заработная плата за декабрь 2022 года регистрируется в системе и отражается в отчетах по правилам того года, в котором она выплачена, в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ.

В документе Начисление зарплаты и взносов появился новый реквизит — Планируемая дата выплаты. Данный функционал реализован в версии 2.5.10.52 прграммы «1С:ERP» 2.5. В данном поле регистрируется дата выплаты заработной платы.

Рисунок 1 — Заполнение нового реквизита в документе Начисление зарплаты и взносов

Важно указывать наиболее ожидаемую дату выплаты, чтобы предотвратить пересчет налогов.

Вариант 1. Заработная плата выплачена до 31 декабря 2022 г, НДФЛ полностью исчислен и удержан в декабре 2022 г.

Прежде всего, когда компания принимает решение о выплате заработной платы до новогодних праздников, перенос даты выплаты закрепляется в локальных нормативных актах организации.

При выплате заработной платы декабря до нового года ставим в документе Начисление зарплаты и взносов дату выплаты – 31 декабря 2022 года. В этом случае сумма дохода будет относиться будет относиться к доходам декабря 2022 года. Дата получения дохода – 31 декабря 2022 года.

Рисунок 2 — Отражение даты получения дохода в документе начисление при выплате декабрьской заработной платы до нового года

Начисление зарплаты в 1С 8.3 Бухгалтерия по шагам

При наличии права на стандартные и имущественные (социальные) вычеты, они будут применены на той же вкладке НДФЛ за декабрь 2022 года. Новый функционал для отчета 6-НДФЛ реализован начиная с версии 2.5.10.73.

Исчисленный и удержанный НДФЛ с доходов сотрудника за декабрь попадает в регистры сведений по срокам 2022 года и должен отразиться в годовом отчете.

Рисунок 3 — Дата получения дохода и отражение налога в регистрах НДФЛ

Строки в отчете 6-НДФЛ за 2022 год заполнятся корректно только после проведения ведомости на выплату зарплаты в декабре.

Данные Раздела 1 отчета 6-НДФЛ за 2022 год:

• строка 020 – сумма НДФЛ за последние три месяца отчетного периода 2022 года;
• строка 021 – граничная дата перечисления НДФЛ за декабрь — 09.01.2023;
• строка 022 – сумма удержанного НДФЛ с декабрьской зарплаты.

Рисунок 4 — Отражение данных в регламентированном отчете 6-НДФЛ, Раздел 1

Данные Раздела 2 отчета 6-НДФЛ за 2022 год:

• строка 110 – сумма дохода, начисленная нарастающим итогом с начала года;
• строка 112 – сумма заработной платы, начисленной с начала года, в том числе и декабрь 2022 года;
• строка 130 – сумма вычетов,в том числе и декабрь 2022 года;
• строка 140 – исчисленная сумма НДФЛ, в том числе и декабрь 2022 года;
• строка 160 – удержанная сумма НДФЛ,в том числе и декабрь 2022 года.

Рисунок 5 — Отражение данных в регламентированном отчете 6-НДФЛ, Раздел 2

В Приложении 1, в справке о доходах и суммах налога сотрудника отражаются суммы дохода и налога, в том числе за декабрь, который выплатили в декабре.

Рисунок 6 — Отражение данных в регламентированном отчете 6-НДФЛ, Приложение 1

Вариант 2. Заработная плата выплачена после 9 января 2023 г. и компания не удерживала и не платила НДФЛ с аванса декабря 2022 г.

В данном случае вся сумма дохода будет отнесена к доходам января 2023 года:

• в документе Начисление зарплаты и взносов – дата позднее 9 января 2023 года;
• НДФЛ не исчислялся и не удерживался с зарплаты за первую половину месяца (аванс) в декабре 2022 года.

Стандартный вычет будет применяться за январь 2023 (рис. 6). За декабрь 2022 года вычет будет потерян для сотрудника и не применится, если не было дополнительно начисленных и выплаченных в январе доходов.

В этом случае в документе нельзя отразить имущественный (социальный) вычет за 2022 год и доход по ставке 15%, который выше установленного (рис. 7).

Рисунок 7 — Отражение доходов сотрудника за декабрь 2022, перечисленных в январе 2023

В регистрах учета НДФЛ за 2022 год суммы дохода, перенесенного на январь не будет. Вычет, при наличии, не отразится и применится уже в январе 2023 года. В отчете 6-НДФЛ за 2022 год такие суммы дохода и НДФЛ в декабре не будут отображаться.

Важно! Сроки перечисления налоговыми агентами сумм исчисленного и удержанного налога с 1 января 2023 года — за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца — не позднее 28-го числа текущего месяца (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Отчет 6-НДФЛ после проведения Ведомости на выплату зарплаты в январе.

Данные Раздела 1 отчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2023 года:

• строка 020 – сумма НДФЛ за последние три месяца отчетного периода;
• строка 021 – срок перечисления НДФЛ по новым правилам (за период 1–22 января 2023), сюда попадают данные заработной платы декабря.

Рисунок 8 — Заполнение отчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2023 года, Раздел 1

Данные Раздела 2 отчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2023 года:

• строки 110 и 112 – сумма доходов за 1 квартал 2023 года, в том числе за декабрь 2022 года;
• строка 130 – сумма вычетов за 1 квартал 2023 года, в том числе вычетов декабря 2022 года;
• строка 140 – сумма начисленного НДФЛ, в том числе с декабрьской зарплаты 2022 года;
• строка 160 – сумма удержанного НДФЛ, в том числе с декабрьской зарплаты 2022 года.

Источник: efsol.ru

Проводки по заработной плате и налогам

Подавляющее большинство организаций имеет в своем штате наемных сотрудников. Поэтому выплата вознаграждения работникам, удержания из заработной платы, начисление социальных взносов в фонды является обычной практикой в ходе текущей работы. Ниже речь пойдет о том, какие проводки по заработной плате и налогам необходимо отразить в учете, какие записи следует оформить.

Разновидности проводок по зарплате и налогам

Общее начисление заработной платы работников за месяц отображается последним днем этого месяца. При этом формируются суммы по исчисленному налогу (НДФЛ), начисленным страховым взносам.

В некоторых случаях начисление происходит и в другие сроки. Речь идет о выплатах при предоставлении отпуска, при увольнении работника и других случаях расчета.

Формирование заработной платы происходит с использованием счета 70. Учет ведется отдельно по каждому сотруднику. Счет затрат определяется в зависимости от занятости работника в одном из структурных подразделений, от специфики организации, например:

• Дт 20 Кт 70 ― начислена зарплата работникам основного производства;
• Дт 26 Кт 70 ― зарплата управленческого аппарата;
• Дт 44 Кт 70 ― заработная плата сотрудникам торгового предприятия.

Формирование заработной платы и прочих выплат сопровождается удержанием НДФЛ и начислением страховых взносов. Налог на доходы удерживается из рассчитанных сумм работникам, обязанность же по перечислению НДФЛ ложится на организации как на налоговых агентов. Начисление страховых взносов же происходит полностью за счет средств работодателя.

Для формирования данных о налоге на доходы к счету 68 открывают субсчет 68.1. При совершении записей о страховых отчислениях используют следующие субсчета:

• 69.1 ― взносы в ФСС;
• 69.2 ― страховые взносы в ПФ;
• 69.3 ―суммы в ФФОМС;
• 69.11―начисления в ФСС по травматизму.

Отражаются операции по удержанию налога и начислению взносов следующими проводками:

• Дт 70 Кт 68.1 ― удержан НДФЛ с начисленного заработка;
• Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 69 ― начислены страховые взносы.

Получите понятные самоучители по 1С бесплатно:

• Самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3;
• Самоучитель по 1С ЗУП 8.3.

Типовые проводки по заработной плате

Помимо удержанного налога, при начислении заработной платы может возникнуть необходимость и в других удержаниях. Например, по займам:

Сюда относят суммы по алиментам, по возмещению причиненного ущерба. Удержания проводятся после налогообложения заработка:

• Дт 70 Кт 76 ― удержаны суммы о исполнительным листам;
• Дт 70 Кт 73 ― отражены прочие удержания с доходов работника.

В случае, если сотрудник находился на больничном, работодателю следует рассчитать выплаты за период болезни при предъявлении листка нетрудоспособности. По итогам расчетов могут быть сформированы следующие проводки:

• Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 70 ― начислены больничные выплаты за счет средств организации-работодателя;
• Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 69.1 ― больничный лист за счет средств ФСС.

Пример бухгалтерских проводок по заработной плате

Предположим, сотруднику Иванову К. В. начислена заработная плата за сентябрь в размере 36 000 руб. Кроме того, у него имеется исполнительный лист по уплате алиментов. Процент удержаний ―25% после налогообложения.

Какие суммы по зарплате и взносам будут начислены, удержаны, а также проводки по зарплате и налогам представлены в таблице:

Источник: buhspravka46.ru

Счет 70 в бухгалтерском учете: для чего применяется, характеристика, субсчета, примеры проводок

В своей деятельности субъекты хозяйствования используют труд наемных сотрудников, привлекаемых по трудовым соглашениям. За выполнение ими трудовых функций руководство компании или предприниматель должны осуществлять выплаты соответствующего вознаграждения. Для учета расчетов с персоналом по зарплате применяется счет 70 в бухгалтерском учете.

Для чего применяется счет 70 в бухгалтерском учете

Счет 70 «расчеты с персоналом по оплате труда» используется согласно Плану счетов для отражения на нем всех расчетов по заработной плате как работникам, осуществляемым деятельность по трудовым договорам, так и по договорам подряда и оказания услуг с физлицами.

На этом счете аккумулируется информация о начислении зарплаты во всех ее составных частях:

1. оплата по окладу;
2. премии;
3. доплаты;
4. отпуска;
5. компенсации;
6. выплата пособий и материальной помощи и т. д.

С помощью данной информации администрация может принимать необходимые решения по затратам на оплату труда. На этом счете обобщается зарплата в целом работников по всем подразделениям компании. С другой стороны в зависимости от корреспондирующего счета можно установить затраты на оплату труда по каждому структурному подразделению.

Здесь отражается информация о наличии имеющейся задолженности как работника по выплаченной ему излишне зарплате, так и самого предприятия по не выданной в установленные сроки оплате труда.