выполняют следующие правила: признаются в составе расходов расходы на приобретение в период применения упрощенной системы налогообложения товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были оплачены (частично оплачены) налогоплательщиком до даты перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль по методу начисления, если иное не предусмотрено главой 25 настоящего Кодекса. В данном случае общество не вправе учесть в целях исчисления налога на прибыль возврат аванса в составе расходов, поскольку он ни как не связан с неоплаченными расходами на приобретение товаров, работ, услуг, произведенными в период применения УСН . В связи с этим налогоплательщик, перешедший на общий режим налогообложения и возвращающий часть аванса, полученного в период применения упрощенной системы, после перехода на общий режим налогообложения не вправе уменьшать расходы на сумму возвращенного аванса. Перечень расходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль, приведен в статье 251 Кодекса и является закрытым. Так согласно подпункту 1 пункту 1 статьи 251
Отражаем возврат аванса покупателю
применение налогового вычета, учитывая, что обязанность соблюдения условий предусмотренных п.5 ст. 346.25 НК РФ обществом «Мега» не выполнена. Суд первой инстанции, рассматривая спор в указанной части, ошибочно не принял во внимание доводы налогового органа о том, что для получения налоговых вычетов по НДС с сумм полученной до применения УСН предоплаты, налогоплательщик должен выполнить следующие условия: произвести возврат покупателю соответствующих сумм НДС, перечисленных вместе с авансом налогоплательщику; подтвердить возврат сумм НДС документами. Учитывая изложенные обстоятельства, право на налоговые вычеты сумм НДС, исчисленных и уплаченных налогоплательщиком с сумм частичной оплаты, полученной до перехода на УСН в счет предстоящего выполнения работ (оказания услуг) в период применения УСН, то есть когда рассматриваемые работы (услуги) фактически были выполнены (оказаны), у налогоплательщика отсутствует, сумма налога на добавленную стоимость в размере 88 757 рублей обществом «Мега» принята к вычету неправомерно, в связи с чем у налогового органа имелись законные основания для доначисления соответствующих сумм НДС, пеней,
третьему пункта 1 статьи 346.17 НК РФ в случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет предварительной оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат. В рассматриваемом случае возврат суммы 157 047 руб.
09 коп. подтвержден материалами дела и не оспаривается инспекцией (том 25, листы 1425-145). Поскольку по рассматриваемому эпизод инспекцией доначислен минимальный налог, который определяется в размере 1 процента от величины дохода, в связи с возвратом полученного аванса уменьшаются доходы того периода, в котором имел место возврат, доходы подлежат уменьшению на 157 047 руб. 09 коп., необоснованно доначисленный налог по УСН составляет 1 571 руб. Решение инспекции в данной части подлежит признанию незаконным. В пунктах 2.2.1, 2.2.2 оспариваемого решения инспекцией доначислен НДС в общей сумме 6 277 540 руб. (том 1, лист 57 оборот), с учетом возражений налогоплательщика инспекция учла налоговые вычеты по указанному
Возврат аванса от поставщика: отражаем в 1С
год следует, что ООО «Голд Грейн» учитывало денежные средства, перечисленные налогоплательщиком по спорным платежным поручениям, в качестве возврата авансов по договору от 01.12.2012 № 171. При этом вывод суда первой инстанции о составлении и подписании данного акта ООО «Зерновая компания Агроинвест» в одностороннем порядке противоречит материалам дела, поскольку в деле имеется копия акта сверки, составленная и подписанная и ООО «Зерновая компания Агроинвест», и ООО «Голд Грейн» (т. 4, л.д. 68). Надлежащим образом заверенная копия данного акта представлена налогоплательщиком в суд апелляционной инстанции. Принимая во внимание изложенные обстоятельства, суд апелляционной инстанции приходит к выводу о том, что материалами дела подтвержден факт возврата налогоплательщиком авансовых платежей в адрес ООО «Голд Грейн» по договору от 01.12.2012 № 171, в связи с чем общество правомерно исключило данную сумму из состава доходов при исчислении налога по УСН . Налоговый орган в ходе проверки не добыл первичных документов, подтверждающих, что денежные средства фактически были перечислены
сумму возврата уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат. При этом в проверяемом периоде 2016 г. – возврат данных денежных средств не производился, в связи с чем основания для уменьшения налогооблагаемой базы общества, определенной по итогам проверки, отсутствуют. Судом учитывается, что получив спорную сумму денежных средств 15.07.2016 на расчетный счет, общество использовало ее в последующих расчетах по своему усмотрению, т.е. распорядилось данным активом. Доводы общества о том, что аванс в сумме 30.000.000 руб. возвращен ООО «Инженерно-строительная компания» путем встречного удовлетворения по договору перевода долга от 01.08.2016 не соответствуют фактическим обстоятельствам дела и установленной налоговым органом фиктивности указанных операций, направленности их на создание видимости возврата указанных денежных средств, прикрытии фактического вывода данных средств из-под налогообложения. Таким образом, выводы налогового органа о занижении заявителем налоговой базы по УСН в размере 30.000.000 руб. за 2016 год, неисчислении и неуплате налога по УСН в сумме 1.800.000 руб. документально подтверждены и
(заказчика) и погашение задолженности по оплате перед продавцом (подрядчиком, исполнителем). Поэтому на дату зачета такой налогоплательщик должен отразить выручку от реализации товаров (работ, услуг) в сумме зачтенной задолженности контрагента. Пунктом 1 ст.
346.17 НК РФ установлено, что в случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет предварительной оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат. Таким образом, при возврате аванса покупателю организация (индивидуальный предприниматель), применяющая УСН должна уменьшить свои доходы -скорректировать налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. В этой связи, исполнение налогоплательщиком обязательств, принятых Соглашением о переводе долга от ДД.ММ.ГГГГг. равнозначно возврату ранее полученных от ООО «Кубаньзернопродукт» авансовых платежей. Однако в нарушение п.1 ст.346.17 НК РФ Налогоплательщик не отразил в общей сумме доходов, полученных в 2011 году, размер дохода, полученного от ООО « » по договору поставки № от ДД.ММ.ГГГГг. в
вправе уменьшить на эту сумму налогооблагаемый доход за 2014 год (в том налоговом (отчетном) периоде, в котором возврат был осуществлен). Документы, подтверждающие возврат полученного аванса ООО «Финансовые Промышленные Технологии», были представлены 17.11.2015г. в УФНС России но Волгоградской области в приложение к апелляционной жалобе на Решение от 09.10.2015г. №. Пунктом 2 статьи 346.18 НК РФ предусмотрено, что в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. В соответствии с пунктом 1 статьи 346.17 НК РФ датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод). Таким образом, при применении УСН доходы налогоплательщика учитываются кассовым методом, то есть по дате фактического получения денежных средств. Инспекцией в ходе камеральной налоговой проверки налоговой декларации ИП
Источник: lawnotes.ru
Является Ли Возвращенный Аванс Доходом У Поставщика При Усн 6%
Включаются ли в доходы при УСН суммы возврата авансов от поставщиков
По общему правилу не допускается повторное отражение суммы, ранее учтенной организацией в доходах (п. 3 ст. 248 НК РФ). Перечисленный поставщику аванс организация на УСН сможет признать в расходах только после того, как ей будут поставлены товары (работы, услуги) (п. 2 ст.
346.17 НК РФ). До этого соответствующая сумма будет числиться в налоговом учете покупателя в качестве имеющегося у него имущества.
Организация на УСН с объектом «доходы минус расходы» перечислила поставщику аванс, который в дальнейшем был возвращен в связи с расторжением договора. Нужно ли учитывать это поступление в доходах?
Авансы при усн доходы
Следует отметить, что, несмотря на явные противоречия между налоговым законодательством и позицией главных финансовых ведомств страны, спорить с налоговыми органами решаются немногие, возможно, еще и по той причине, что единый налог с предоплаты заплатить все равно придется, но только несколько позже, после осуществления реализации.
Статья 251 Налогового кодекса РФ упоминается в пункте 1 статьи 346.15 Налогового кодекса РФ в качестве содержащей перечень доходов, не учитываемых при определении объекта налогообложения в упрощенной системе налогообложения.
Возврат аванса покупателю при УСН
На расчетный счет ООО «Актив» 21.06.2022 поступила от ООО «Пассив» предоплата в размере 100 000 руб. по договору поставки от 20.06.2022 № 17. Указанный договор был расторгнут 15.09.2022. Возврат аванса покупателю — на расчетный счет ООО «Пассив» 20.09.2022.
По мнению Минфина России, если у фирмы не было доходов в периоде возврата аванса, то у нее отсутствует возможность уменьшения базы по «упрощенному» налогу (письма Минфина России от 24.05.2022 № 03-11-11/18577, от 30.07.2022 № 03-11-11/224, от 06.07.2022 № 03-11-11/204).
Авансы при УСН доходы
Но тем не менее чиновники министерств и ведомств продолжают твердо стоять на своем. Более того, Минфин России считает, что и предоплата, возвращенная организации, должна увеличивать налоговую базу по единому налогу в день поступления этих средств на счет в банке или в кассу организации, так как этот вид доходов не поименован в ст.251 НК РФ (Письмо от 12.05.2022 N 04-02-05/2/21).
Так, в соответствии со ст. 506 Гражданского кодекса по договору поставки поставщик-продавец обязуется передать в обусловленный срок (или сроки) производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием (ст. 506 ГК). При этом договором может быть предусмотрена полная, то есть 100-процентная, или частичная предоплата товаров (п. 1 ст. 487, п.
УСН: доходы при возврате аванса
В случае возврата полученных от покупателей авансов на возвращаемую сумму уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат. Такое правило установлено п. 1 ст. 346.17 НК РФ.
В связи с этим при возврате в текущем году предоплаты, полученной от покупателей, например, в прошлом году, на эту сумму нужно уменьшить налоговую базу по единому налогу (авансовым платежам по налогу) в 2022 г. В Книге учета доходов и расходов возвращаемая предоплата отражается в составе доходов (графа 4) со знаком «минус» в том квартале, когда аванс был возвращен.
Рекомендуем прочесть: Повышение зарплат госслужащим в 2022 году
На практике часто случается, что аванс перечислен, а договор расторгается. В такой ситуации необходимо уменьшить на сумму возвращаемой предоплаты доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат денег. А как быть, если доходов в этом периоде нет? Ситуация спорная, разберем все по порядку.
Является Ли Возвращенный Аванс Доходом У Поставщика При Усн 6%
Организации, применяющие УСН, перечисляемые авансы не учитывают в составе расходов. Более того, себестоимость приобретенного при УСН товара, компании и ИП на УСН, согласно второму подпункту второго пункта 346.17 статьи Налогового кодекса, учесть в расходах смогут только после его реализации.
Организация на УСН, являющаяся вашим покупателем, в случае возврата авансовых платежей, включает в состав расходов всю сумму, после фактического перечисления средств. Такой порядок установлен первым пунктом 346.17 статьи Налогового кодекса.
УСН — возврат аванса от поставщика
Вопрос: Организация, применяющая УСН (объект налогообложения — «доходы»), приобрела монитор, который оказался бракованным. Продавец вернул организации денежные средства в размере стоимости бракованного монитора. Учитываются ли указанные средства в составе доходов для целей налогообложения?
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу определения дохода налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, и сообщает следующее.
В соответствии с п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, определяемые в соответствии со ст. 249 Кодекса, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст.
250 Кодекса. При определении объекта налогообложения организациями не учитываются доходы, предусмотренные ст. 251 Кодекса.
Статьей 249 Кодекса определено, что доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.
Согласно п. 1 ст. 39 Кодекса реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу.
В соответствии с положениями ст. 475 Гражданского кодекса Российской Федерации в случае существенного нарушения требований к качеству товара (обнаружения неустранимых недостатков, недостатков, которые не могут быть устранены без несоразмерных расходов или затрат времени, или выявляются неоднократно, либо проявляются вновь после их устранения, и других подобных недостатков) покупатель вправе отказаться от исполнения договора купли-продажи и потребовать возврата уплаченной за товар денежной суммы.
В рассматриваемой ситуации продавцом возвращены покупателю денежные средства в размере стоимости бракованного товара (монитора).
Таким образом, денежные средства, полученные при возврате бракованного товара, в силу положений ст. 39 Кодекса не признаются доходом от реализации и, соответственно, не учитываются при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Об учете авансов при применении УСН
Если уплаченные продавцам (подрядчикам, исполнителям) товаров (работ, услуг) суммы авансов и предоплаты не учитывались в составе расходов при определении налоговой базы по единому налогу, то и возвращенные суммы авансов и предоплаты не должны учитываться в составе доходов налогоплательщика.
Палка о двух концах. С одной стороны, аванса нет в перечне доходов, с которых платят единый налог. С другой стороны, упоминания о возвращенной предоплате нет в доходах, которые не участвуют в формировании “упрощенного” налога.
Усн доход возврат аванса
При возврате ранее полученного аванса «упрощенец» уменьшает на его сумму доходы того налогового (отчетного) периода, в котором такой возврат произведен 5 .
Данное правило действует с 1 января 2022 года 6 .
Напомним, что до 2022 года Минфин России требовал от «упрощенцев» уточнения базы того налогового периода, в котором предоплата была получена продавцом 7 .
Таким образом, фирма также вправе при определении базы по «упрощенному» налогу произвести корректировку полученных доходов в книге учета доходов и расходов8 на день списания денежных средств со счета в банке или уменьшения своих доходов иным способом. При этом возврат денег должен быть подтвержден первичными документами, которые позволяют определить факт, основание и размер суммы 9 .
Необходимо иметь следующие документы:
Рекомендуем прочесть: Сколько Детей В Городе Бийске На 2022 Год
Согласно действующему законодательству, упрощенцы обязаны учитывать доходы в том налоговом периоде, в котором они были получены. Соответственно, зависать авансовые платежи не могут, они должны отображаться в учетных документах. Порядок учета доходов регламентирован НК (ст. 346). Полученные упрощенцами платежи в счет будущих отгрузок учитываются при определении налоговой базы в конкретном периоде.
Возврат аванса при УСН
Сегодня многие коммерсанты при постановке на налоговый учет предприятия или регистрируясь в качестве индивидуальных предпринимателей, выбирают упрощенный режим налогообложения. Это неудивительно: именно эта система является наиболее простой и удобной для налоговых исчислений и выплат.
Кроме того, благодаря широким возможностям, она в зависимости от ситуаций, позволяет различными путями оптимизировать налогообложение. Тем не менее, как и в любой другой налоговой системе, в ней существуют свои особенности и нюансы. Их необходимо обязательно изучать, прежде чем окончательно останавливаться на «упрощенке». И хотя все заранее предусмотреть невозможно, предварительный анализ УСН позволяет избежать в дальнейшем множества неприятных ситуаций и недоразумений.
Опытные бухгалтеры хорошо знают, что при «упрощенке» процесс возврата аванса требует внимательного подхода и тщательного оформления. Нужно верно отразить все действия в соответствующих документах, а также указать данный факт в бухгалтерской и налоговой учетности. В дальнейшем это будет способствовать правильному высчитыванию единого налога.
Оформляем возврат аванса на УСН
- платежное поручение, в графе «Назначение платежа» которого надо написать: «Возврат аванса по договору № . »;
- выписку банка (доказывает перечисление денег);
- документ, подтверждающий изменение либо расторжение договора (например, дополнительное соглашение с контрагентом).
Воспользуемся условиями примера 1. Но теперь возврат предоплаты по договору фирма «Омега» произвела заказчику в следующем налоговом периоде — 13 января.
При возврате предоплаты в последующих налоговых периодах ситуация аналогична примеру 2. То есть на дату возврата денег в книге учета доходов и расходов также делают запись на сумму аванса со знаком минус. Так как данные прошлого налогового периода не корректируют, то и в подаче уточненной декларации у фирмы нет необходимости.
Однако организация в данном случае сумму аванса, возвращенного покупателю, исключает из состава доходов, полученных в I квартале 2022 г. Поэтому если доход в данном отчетном периоде недостаточен или вовсе отсутствует, то и учесть сумму возвращаемого аванса в целях расчета налога она не сможет. Официальные разъяснения по этой ситуации в настоящее время отсутствуют.
Тем не менее при исчислении налоговой базы доходы определяют нараста¬ющим итогом с начала налогового периода 13 . Налоговым периодом для «упрощенцев» признается календарный год 14 . Отчетными периодами — I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года 15 . Содержание вышеперечисленных норм позволяет предположить, что право фирмы на уменьшение дохода на сумму возвращенного аванса не прекращается с окончанием I квартала 2022 г., а сохраняется в течение всего налогового периода до окончания года. Поэтому налогооблагаемый доход, полученный «упрощенцем» в течение 2022 г., может быть уменьшен на сумму возвращенного покупателю аванса. Это также найдет свое отражение в книге учета доходов и расходов по строке «Итого за полугодие (за 9 месяцев, за год)». Если в течение 2022 г. компания доход не получит, то учесть сумму возвращенного аванса в целях налогообложения она не сможет.
Также бухгалтеру необходимо иметь в виду, что если фирма «Омега» с 2022 г. перейдет на общий режим налогообложения и вернет ранее полученный аванс, то она не вправе уменьшить сумму налога, уплаченного в связи с применением УСН в 2022 г., на сумму возвращенного аванса 16 . В расходы по налогу на прибыль сумму возвращенного аванса тоже включить нельзя. Поэтому компании в целях получения налоговой выгоды желательно успеть вернуть предоплату по расторгнутому договору с покупателем до перехода на общий режим.
Рекомендуем прочесть: 30 марта 2022 поправки в ук по 228
Возврат аванса покупателю при усн доходы
С этим соглашаются и представители налоговых органов (см. письмо УФНС России по г. Москве от 02.08.2022 № 18-11/3/[email protected], а также интервью с заместителем начальника отдела налогообложения прибыли (доходов) УФНС России по Московской области Т.
Вместе с этим «упрощенцы» в случае ими сумм, ранее полученных в счёт предварительной оплаты, имеют право корректировать налоговую базу (абз. 3 п. 1 ст. 346.17 НК РФ, введён Федеральным законом от 17.05.2022 № 85-ФЗ).
Нужно ли учитывать возврат аванса поставщиком на УСНО
Возврат выданного поставщику аванса не соответствует одному из важнейших признаков дохода: он не приносит покупателю экономической выгоды. Поставщик просто возвращает покупателю полученные авансом деньги. Поэтому Вам не нужно учитывать в доходах на УСН возвращенный поставщиком аванс.
Во-первых, суммы возвращенного аванса не связаны с реализацией товаров (работ, услуг) (п. 1 ст. 346.15, ст. 249 НК РФ). Во-вторых, у покупателя не возникает экономической выгоды, которая является основным признаком дохода (ст. 41 НК РФ).
Он ведь просто получает свои деньги обратно.
УСН: как учесть возврат аванса покупателю
Прокомментирую слова Чиновника. По-моему, даже если сумма возвращенных авансов превысила доходы текущего года, ничего страшного нет. В декларации по УСН можно отразить доход со знаком минус, посчитать и вернуть излишне уплаченный налог от этой сумм
На сумму возвращенного аванса вам нужно уменьшить доходы за 9 месяце В графе 2 раздела I Книги учета доходов и расходов укажите платежное поручение от 3 августа, в графе 3 напишите «Возврат аванса по договору такому-то» и отразите реквизиты договора или счета. В графе 4 покажите сумму аванса со знаком минус. В периоде поступления аванса ничего исправлять и уточнять не нужно. Но имейте в виду, вы можете показать аванс со знаком минус только в пределах суммы доходов текущего
Возврат покупателю при УСН доходы
На практике уплаченные поставщикам суммы предоплаты налогоплательщики обычно отражают в расходах не в момент оплаты, а на дату прекращения встречного обязательства контрагента (когда подписан документ, подтверждающий факт выполнения работ, оказания услуг, и т.п.). А если сдача-приемка работ (услуг) происходит поэтапно, указанные суммы включаются в состав расходов по мере приемки таких работ (услуг).
При таких обстоятельствах налогоплательщик должен произвести перерасчет налога за тот период, в котором уплаченный аванс был учтен в составе расходов, в части сумм, возвращенных исполнителем. Также необходимо уплатить в бюджет доначисленный налог и пени и подать уточненную декларацию.
Возврат аванса при УСН
Сегодня все большее число фирм и ИП переходят на упрощенную систему налогообложения (УСН), начавшую действовать на территории РФ с введением Федерального закона от 24.07.2022 N 104-Ф3. Данная система действительно является выгодной и удобной для большинства предпринимателей, однако, как и во всем здесь также есть некоторые тонкости и сложные моменты. Так, например, далеко не всем понятно, как правильно оформлять возврат аванса при УСН. Давайте поговорим об этом подробнее.
1) сведения о платежном поручении в книге расходов и доходов (КУДиР – книга учета доходов и расходов), где в графе «назначение платежа» будет указано, что средства возвращены заказчику и указан номер договора об оказании услуг (или поставке товаров) по которому аванс был ранее получен;
Источник: jurist-161.ru
Возврат платежей иностранными банками и вынужденная смена валюты взаиморасчетов по договору с поставщиком в 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0
Покупая товары у зарубежных поставщиков, российские компании в 2022 году столкнулись с большим количеством проблем. Неожиданностью для предпринимателей было «исчезновение» перечисленных ими средств иностранным поставщикам.
Т.е. перечисляя из года в год средства в валюте через надежные банки или систему банков, вдруг очередной платеж не доходил до поставщика и вообще ни один банк по системе перечисления по корреспондирующим счетам не мог ответить на письменные запросы: «Где деньги?». В такой ситуации предприниматели в срочном порядке меняли обслуживающие банки и пересматривали условия договоров с поставщиками.
Одним из выходов было не только смена банка, но и смена валюты расчетов. Например, при расчетах с китайскими партнерами, с которыми несколько лет расчеты велись в долларах, в 2022 году вынужденно пришлось изменить валюту расчетов на юани. У опытных бухгалтеров, работающих с ВЭД, появилось много новых ситуаций, которые надо как-то отразить в учете: например, по контракту аванс заплатили в одной валюте, завезли, оприходовали товар, а окончательный расчет пришлось осуществить в другой валюте. Как отразить все эти нетипичные случаи в 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0 поговорим в этой статье.
С юридической точки зрения, рассматривая вопросы по контракту, которые могут возникнуть у банка, таможенных органов, ИФНС необходимо либо подписать дополнительное соглашение с зарубежным партнером, либо закрыть «старый» контракт и открыть новый. Договариваясь об изменении валюты, можно изменить валюту расчетов не меняя валюту договора, можно изменить и валюту договора, и валюту расчетов. Все изменения условий сделки осуществляются по согласованию сторонами контракта в соответствии с международным правом. Если стороны контракта договорились подписать дополнительное соглашение, касаемое валюты, важным пунктом дополнения к контракту будет курс пересчета валют, т.е. по какому курсу будет пересчитываться задолженность по контракту при переходе с одной валюты на другую.
Рассмотрим отражение в учете ситуации со сменой валюты контракта и валюты платежа по дополнительному соглашению, а также ситуацию с возвратом средств на валютный счет после розыска.
ООО «Наша компания» заключило два договора с китайскими поставщиками:
— Договор 1 от 01.11.2022 с «Postavshik Ltd» на поставку «Товара» на сумму 2 000,00 долларов;
— Договор 2 от 01.11.2022 с «Prodavec Ltd» на поставку «Товара» на сумму 500,00 долларов.
У ООО «Наша компания» открыты счета в банках: расчетный счет (руб.), валютный счет (USD), валютный счет (CNY). На счетах имеются средства для проведения расчетов.
03.11.2022 г. По условиям Договора 1 от 01.11.2022 г. прошла оплата поставщику «Postavshik Ltd» 1 000,00 долларов с валютного счета (USD).
Эта операция отражается в разделе «Главное» – «Банк и касса» – «Банковские выписки». В списании с расчетного счета важно указать, что счета расчетов с иностранным поставщиком 60.21, 60.22, погашение задолженности автоматически.
Так как договор с поставщиком в долларах, в Договоре 1 от 01.11.2022 в пункте «Расчеты» необходимо указать «Цена в USD, оплата в USD».
После проведения документа, в программе сформировались бухгалтерские проводки:
Д 52 К 91.01 в БУ и в НУ в качестве дохода отразились курсовые разницы 1 520,00 рублей от переоценки валютного остатка на валютном счете (USD).
Д 60.22 К 52 отражен перечисленный поставщику аванс 1 000,00 USD (61 617,50 рублей по курсу 61,6175 на 03.11.2022).
04.11.2022 г. прошла оплата по Договору 2 от 01.11.2022 «Prodavec LTD» 500,00 долларов с валютного счета (USD).
Посмотрим проводки документа:
Д 52 К 91.01 в БУ и в НУ в качестве дохода отразились курсовые разницы
3 346,00 рублей от переоценки валютного остатка на валютном счете (USD).
Д 60.22 К 52 отражен перечисленный поставщику аванс 500,00 USD (31 047,75 рублей по курсу 62,0955 на 04.11.2022).
Далее 04.11.2022 г. в разделе «Покупки» — «Поступление (акты, накладные, УПД)» оприходован товар на сумму 2 000,00 USD по Договору 1 от 01.11.2022 от «Postavshik Ltd».
Оприходование товара прошло в USD. Курс USD на 04.11.2022 г. 62,0955 рублей.
Программа формирует проводки и определяет суммы в рублях:
Д 41.01 К 60.21 Оприходован товар от поставщика на 2 000,00 USD (123 713,00 рублей):
1 000,00 USD по курсу 61,6175 (61 617,50 рублей);
1 000,00 USD по курсу 62,0955 (62 095,50 рублей).
Д 60.21 К 60.22 Зачет аванса 1 000,00 USD по курсу 61,6175 (61 617,50 рублей).
Курс оприходования товара на 1 000,00 USD и зачета аванса на 1 000,00 USD 61,6175 на 03.11.2022, т.к. согласно ПБУ 3/2006, сумма аванса в рублевом эквиваленте отражается в учете в размере, определенном на дату осуществления авансового платежа и при дальнейшем оприходовании товара не пересчитывается. Т.е. при оприходовании товара, по которому был оплачен аванс в валюте, учитывается курс на дату оплаты, курсовые разницы не рассчитываются.
Таким образом, на 04.11.2022 осталась кредиторская задолженность перед поставщиком «Postavshik Ltd» 1 000,00 USD (62 095,50 рублей по курсу на 04.11.2022) по Договору 1 от 01.11.2022 и дебиторская задолженность «Prodavec LTD» в сумме перечисленных средств по Договору 2 от 01.11.2022.
05.11.2022 г. ООО «Наша компания» подписало с китайским поставщиком «Postavshik Ltd» дополнительное соглашение, в соответствии с которым задолженность необходимо оплатить в юанях.
Пересчет задолженности по условиям дополнительного соглашения осуществляется по курсу ЦБ на дату подписания соглашения.
Дата подписания соглашения 05.11.2022, задолженность на 05.11.2022 1 000,00 USD (62 095,50 рублей по курсу 62,0955), курс CNY на 05.11.2022 84,3037 за 10 юаней. Соответственно после пересчета задолженность перед поставщиком 7 365,69 СNY (62 095,50/84,3037*10).
Чтобы осуществить оплату в другой валюте, в программе необходимо создать другой договор. В данном примере это будет «Доп. соглашение 1 от 05.11.2022 к договору 1 от 01.11.2022». Валюта расчетов CNY.
Так как валюта расчетов с контрагентом изменилась, можно сразу перенести задолженность с одного договора на другой «Операцией, введенной вручную» в разделе «Операции».
08.11.2022 г. перечислены средства поставщику «Postavshik Ltd» по Доп. соглашению 1 от 05.11.2022 с валютного счет (CNY):
Оплата отразилась в учете:
Д 52 К 91.01 в БУ и в НУ в качестве дохода отразились курсовые разницы 1 303,00 рубля от переоценки валютного остатка на валютном счете (CNY).
Д 60.21 К 52 перечислен долг поставщику 7 365,69 CNY (62 104,11 рублей по курсу 84,3154 за 10 юаней на 08.11.2022).
Д 91.02 К 60.21 рассчитаны и признаны в расходах в БУ и НУ курсовые разницы 8,61 рублей (62 104,11 рублей — 62 095,50 рублей).
Таким образом, сделка по Договору 1 от 01.11.2022 между ООО «Наша компания» с китайским поставщиком «Postavshik Ltd» на поставку «Товара» на сумму 2 000,00 долларов осуществилась в ноябре 2022 года. По итогам сделки дебиторская и кредиторская задолженность по этому поставщику отсутствует.
На 08.11.2022 г. остается дебиторская задолженность по Договору 2 от 01.11.2022 с «Prodavec Ltd», в сумме перечисленных средств. Товар от этого поставщика не поступал.
В период с 08.11.2022 г. по 24.11.2022 г. денежные средства, перечисленные «Prodavec Ltd», не поступили в банк поставщика. ООО «Наша компания» представила в свой обслуживающий банк заявление на розыск платежа. После длительной переписки с банком и розыска платежа, 03.12.2022 г. денежные средства в сумме 480,00 USD вернулись на валютный счет ООО «Наша компания». При возврате средств корреспондирующие банки удержали комиссию в общей сумме 20,00 USD.
Возврат средств отразился в учете следующими проводками:
Д 91.02 К 52 в БУ и в НУ в качестве расхода отразились курсовые разницы 11 106,58 рублей от переоценки валютного остатка на валютном счете (USD).
Д 52 К 60.22 отражен возврат перечисленного поставщику аванса 480,00 USD (29 805,84 рублей по курсу 62,0955 на 04.11.2022).
Так как не было расторжения договора с зарубежным поставщиком, средства возвращаются по курсу на день перечисления аванса.
Так как не все перечисленные ранее средства вернулись на валютный счет, дебиторская задолженность осталась 20,00 USD (1 241,91 рублей по курсу 62,0955).
Остаток дебиторской задолженности – это комиссия банка, которую необходимо отразить в расходах компании. В расходах по БУ комиссия отражается «Операцией вручную». А вот в расходы по НУ комиссия может попасть только при условии, что эта комиссия предусмотрена в договоре с поставщиком и/или в договоре с банком!
В итоге на 03.12.2022 г. задолженности в отношениях с зарубежными поставщиками у ООО «Наша компания» отсутствуют.
Работая с зарубежными партнерами по импортным и экспортным операциям при необходимости и по согласованию с контрагентом можно изменить валюту договора и/или валюту расчетов. Все изменения закрепляются в дополнительном соглашении, которое необходимо будет представить в банк, таможенные органы, ИФНС. Отражая ситуацию в программе 1С: Бухгалтерия предприятия ред. 3.0, необходимо обратить особое внимание на валюту договора, даты и курсы валют на момент совершения операций, даты и курсы валют пересчета одной валюты в другую, а также проконтролировать отсутствие дебиторской и/или кредиторской задолженности по окончании сделки, чтобы программа автоматически не продолжала начислять курсовые разницы на «несуществующие» остатки.
Автор статьи: Ольга Долгих
Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов
Источник: xn--80abbnbma2d3ahb2c.xn--p1ai
