Как перевести ИП с упрощенки на НДС

УСН и ОСНО

Кем используется

Упрощенный режим налогообложения применяют многие представители среднего и малого бизнеса, за исключением:

• банков;
• страховых компаний, нотариальных контор;
• компаний, занятых в сфере инвестиций, негосударственных пенсионных фондов;
• компаний, имеющих представительства и филиалы;
• организации, в которых доля участия иных компаний составляет более 25%.

Для использования такого спецрежима ка УСН, необходимо соблюдение следующих условий:

1. Численность сотрудников не превышает 100 человек.
2. Остаточная стоимость ОС составляет не более 100 тыс. рублей.
3. Общий доход компании за 9 месяцев не более 45 млн. рублей, а за год – не более 60 млн. рублей.

Важно! Если при регистрации компания или ИП не подала заявление на применение одного из спецрежимов (например, УСН), то по умолчанию они должны применять ОСНО. При этом следует помнить, что при ОСНО происходит совмещение нескольких налогов, в том числе, налога на прибыль и на имущество, НДС и НДФЛ.

Сравнение двух налоговых периодов

Для того, чтобы определиться с тем, стоит ли переходить на ОСНО с УСН, следует провести сравнительный анализ этих двух режимов по основным критериям. Для удобства все плюсы и минусы сведем в таблицу:

Важный предел по упрощенке

Также следует отметить следующие преимущества каждого из режимов налогообложения:

Затраты могут быть учтены по максимуму.

Убытки, возникшие в прошлых налоговых периодах могут быть отнесены на текущий/будущий периоды.

Возможность выбора налоговой ставки и объекта налогообложения.

Минимальное число отчетных документов.

Важно! При этом следует понимать, что такой режим налогообложения, как УСН, доступен не для всех субъектов хозяйственной деятельности. В первую очередь это связано с тем, что не все контрагенты готовы работать без НДС.

Основания для перехода с УСН на ОСНО

В случае перехода с УСН на ОСНО, можно выделить следующие основания:

1. Отсутствие хотя бы одного из критериев, которые необходимы для применения УСН. В этом случае компания принимает решение об изменении налогового режима с того периода, в котором пропал данный критерий.
2. По решению руководства. Иногда руководство компании или ИП самостоятельно принимает решение о том, чтобы перейти на общий режим налогообложения, так как для взаимодействия с крупными партнерами он является наиболее подходящим.

Вынужденный способ перехода на ОСНО в случае потери права применения УСН применяется с следующих случаях:

• у организации появился филиал;
• доход компании превышает установленный лимит;
• доля участия третьих лиц в уставном капитале общества превышает 25%;
• вид деятельности компании не соответствует разрешенным при УСН;
• лимит компании по ОС превышен;
• численность работников превышает 100 человек.

Если переход с УСН на ОСНО осуществляется в добровольном порядке, то потребуется соблюдение определенных условий. Перейти на новый режим можно только с начала нового отчетного периода. Для перехода в ИФНС подается заявление (форма 26.2-3). Срок, в которой следует обратиться – это 15 января года, в котором осуществляется переход.

В случае пропуска указанного срока, ждать придется начала следующего года. Специальное уведомление о том, что налогоплательщика допустили к переходу не требуется. От компании или ИП достаточно будет только предоставление отказа.

Порядок перехода с УСН на ОСНО

Уведомление в налоговую подается начала года. Но в зависимости от ситуации могут использоваться различные формы уведомления:

1. Форма 26.2-3 (КНД 1150002). По данной форме заявление подается в случае добровольного перехода с УСН на ОСНО.
2. Форма 26.2-2 (КНД 1150003). По данной форме заявление подается в том случае, если компания или ИП утратили право на применение УСН.

Заполнить уведомление достаточно просто. В форму вписывается следующая информация:

• ИНН/КПП компании;
• код налогового органа, в которую подается заявление;
• наименование компании;
• год, с которого компания будет применять ОСНО.

Особенности перехода с УСН на ОСНО

Прежде чем компании или ИП принять окончательное решение о переходе на ОСНО, следует взвесить все за и против, так как новый режим налогообложения предполагает не только свободу действий, но достаточно объемный документооборот. Также при переходе следует учитывать следующие особенности:

1. При подаче заявления в налоговую о переходе необходимо соблюдение определенных сроков.
2. Неуплаченный при УСН налог вносится в с состав выручки в первом месяце года применения ОСНО. Кроме того, в выручку также следует включить все полученные авансы, включая и авансы по товарам, отгруженным уже после перехода на ОСНО. В первый месяц нового периода после изменений в расходы включается задолженность по зарплате, страховым взносам и услугам. Все товары, которые были приобретены при УСН, а реализованы при ОСНО, необходимо учесть при расчете налога на прибыль.
3. Если компания в добровольном порядке переходит на ОСНО, то проблем с переводом имущества, списанного в течение года равными частями, возникать не должно. В случае вынужденного перехода во второй половине года на учете должен быть остаток основных средств. В ОСНО остаток учитывается в качестве остаточной стоимости основных средств.
4. НДС восстанавливать придется в два приема, так как без этого применение ОСНО невозможно. До 1 числа месяца перехода необходимо заплатить налог с реализации товаров (выполненных работ) и по авансовым расчетам, полученным от контрагентов. Данные операции оформляют счетами-фактурами, которые и будут служить основанием для восстановления налога.
5. Применение счетов-фактур может быть по тем позициям, у которых срок выставления оканчивается в период перехода с УСН на ОСНО. Причем счета-фактуры выписываются в момент отгрузки. В случае несоблюдения сроков и компания лишена права применения УСН, уплата НСД осуществляется из собственных средств.

Возможные проблемы при переходе с УСН на ОСНО

При переходе на основную систему налогообложения с упрощенки, компании и ИП могут столкнуться со следующими проблемами:

1. Уплата НСД. Для того, чтобы его оплатить, компания может договорить с покупателем и увеличить стоимость партии на размер налога. Также можно сформировать приложение к заключенному договору для корректировки стоимости. Но при этом необходимо помнить, что в одностороннем порядке формирование цен невозможно.
2. Предъявление НСД к вычету. В том случае, если налогоплательщик утратил право на применение УСН, НДС к вычету можно предъявить только в случае наличия счетов-фактур с НДС.

Оцените статью

Источник: pravo-invalida.ru

Блог / Бухгалтерия

Бухгалтерия ･ Как сменить налоговый режим или встать на НДС в кабинете налогоплательщика?

7 апреля 2023 ･ 1 мин чтения

Как сменить налоговый режим или встать на НДС в кабинете налогоплательщика?

Каждый предприниматель может столкнуться с необходимостью сменить свой налоговый режим. Это может быть связано с превышением лимитов по упрощенке и НДС или сменой вида деятельности.

Для смены режима или постановки на учет по НДС вам понадобятся ЭЦП ключи предприятия.

Зайдите на сайт в кабинет налогоплательщика → Налоговое заявление

Постановка на учет по НДС:

1. Нажмите на “Регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость”;

2. Заполните заявление. После удачной обработки в Уведомления/Извещения/Решения вы увидите “Свидетельство НДС”.

Смена налогового режима

1. Нажмите на “Уведомление о применяемом режиме налогообложения”;

2. Заполните заявление. После успешной обработки в “примечаниях” вы увидите статус заявления, в котором будет содержаться информация о смене налогового режима.

Начните пользоваться

Облегчим и ускорим все процессы бизнеса

• Центр помощи
• Как работать с Бухтой
• Контакты

Свидетельство о внесении сведений в государственный реестр прав на объекты охраняемые авторским правом №6944 от «10» декабря 2019 года. Включена в государственный реестр ККМ под номером 233 20 июня 2019 года.

Все персональные данные хранятся и обрабатываются согласно Закону Республики Казахстан от 21 мая 2013 года № 94-V «О персональных данных и их защите»

Источник: buhta.com

Возврат с УСН на ОСНО в 1С: Бухгалтерии предприятия 8 — шаг 1

Рекомендации статьи вряд ли изменят вашу жизнь, но помогут лишний раз почувствовать себя победителем. Постараемся объяснить сложную тему «Возврат на ОСНО» как можно проще и понятнее. Давайте рассмотрим указанное выше событие и связанные с ним операции в 1С: Бухгалтерии предприятия 8 редакции 3.0, а также ситуации, когда это необходимо.

Возврат на традиционный режим налогообложения происходит:

— добровольно (с 01 января следующего года);

— в связи с утратой права на применение (с 1 числа квартала, в котором организация теряет право применения УСНО).

Организация может утратить право при невыполнении хотя бы одного из условий НК РФ, при котором возможно применение УСНО.

Напомним эти условия:

— доля участия в УК других организаций — не более 25%;

— численность персонала — не более 100 чел.;

— лимит остаточной стоимости ОС — не более 150 млн. руб.;

-лимит по выручке за год — не более 150млн. руб.

Кроме того, нарушением при объекте «Доходы» является заключение договора о совместной деятельности (простого товарищества) или доверительного управления имуществом.

Вновь перейти на применение УСНО при утрате права можно будет не ранее чем через один год (п.7 статьи 346.13 НК РФ).

Шаг 1: ввод остатков НУ

Подготовительные операции в 1С: Бухгалтерия предприятия 8, редакция 3.0

Рассмотрим пример с добровольным переходом на ОСНО с начала года.

Меняем учетную политику:

Проводим инвентаризацию остатков имущества и долговых обязательств компании. Формируем оборотно-сальдовую ведомость на дату, предшествующую переходу на ОСНО (в примере – на 31.12.2017г.)

Вводим начальные остатки для целей налогового учета: «Главное»-«Начало учета»- «Помощник ввода начальных остатков»

Нас интересует только налоговый учет – это общее правило для рассматриваемого события. Например, кредиторскую задолженность в разрезе поставщиков.
«Ввод остатков по счету» — «Режим ввода остатков» — снимаем верхнюю галочку.

На основании ОСВ по счету вносим остатки в аналитическом разрезе. Например, ОСВ по счету 60.01(задолженность поставщикам) в разрезе договоров и документов поступлений:

Проводки при этом будут только в налоговом учете Д-т 000 К-т 60.01.

По аналогии вводим остатки по счетам учета сырья, материалов, товарные остатки. Для получения необходимой информации можно использовать «Универсальный отчет» со следующими настройками:

На вкладке «Отбор» можно установить значения статусов, которые помогут выявить расходы, не принятые при применении УСН.

Анализ будет выглядеть примерно так:

Такой механизм ввода начальных остатков позволяет перенести в налоговый учет ОСНО доходы и расходы, не принятые при УСН.

Особенности при переносе материальных остатков:

Объект «Доходы»

Особенности переходного периода для материальных расходов:

-оприходовали и оплатили до смены режима, списали в производство после смены режима – отражаем по ОСНО на дату отпуска в производство;

-оприходовали, не оплатили, списали в производство до смены режима, оплатили после 1 января – отражаем по ОСНО на 1 января;

-оприходовали, не оплатили, не списали в производство – отражаем по ОСНО на дату отпуска в производство.

Объект «Доходы за вычетом расходов»

При УСНО расходы на сырье и материалы признаются в налоговом учете по мере их оплаты (п.п.1 п.2.статьи 346.17 НК РФ). Иными словами, передача в производство и последующая реализация продукции не имеет значения.

При ОСНО ситуация другая: материальные расходы (сырье и материалы) списываются на дату передачи в производство (п.2 статьи 272 НК РФ). Кроме того:

1. Если учетной политикой принято, что материальные расходы – прямые расходы, то принятие к расходам сырья и материалов производится по мере реализации продукции, работ, услуг. Например, затраты сч. 10.01.

2. Если учетной политикой принято, что материальные затраты – косвенные расходы, то списание производится в полном объеме в текущем налоговом (отчетном) периоде. Например, затраты сч.10.09

Особенности переходного периода для материальных расходов:

-оприходовали и оплатили до смены режима, списали в производство после смены режима: отражение по УСНО на дату оплаты;

-оприходовали и не оплатили, списали в производство до смены режима — оплатили после 1 января, отражаем по ОСНО после перехода;

-оприходовали, не оплатили, не списали в производство — отражаем по ОСНО на дату отпуска в производство.

Особенности при переносе товарных остатков:

Затраты на товары, предназначенные для продажи при УСНО учитываются в расходах при соблюдении двух условий: они должны быть оплачены поставщику и реализованы покупателю (п.2 ст.346.17 НК РФ)

При ОСНО стоимость товаров уменьшает налогооблагаемую базу по мере реализации товаров покупателю (оплата поставщику не является условием списания) (пп.3 п.1 статьи 268 НК РФ)

Особенности переходного периода (товары):

-товары закуплены, не оплачены, не реализованы: отражаем в остатках на момент перехода и списание по ОСНО на дату реализации;

-товары закуплены, оплачены, не реализованы: списание по ОСНО на дату реализации;

-товары закуплены, не оплачены поставщику, реализованы: списание товаров будет 1 января после перехода на ОСНО.

Особенности переходного периода (работы (услуги):

-работа (услуга) выполнена, не оплачена: списание 1 января по ОСНО;

-работа (услуга) не выполнена, но оплачен аванс: на дату выполнения работы (услуги) по ОСНО.

Особенности при переносе остатков основных средств (НМА)

Объект «Доходы»

Особенности переходного периода для ОС:

-ОС куплено, оплачено, введено в эксплуатацию – на дату перехода не определяется остаточная стоимость, не начисляется амортизация.

Объект «Доходы за вычетом расходов»

При добровольном переходе с 1 января следующего года стоимость ОС (НМА), приобретенных или созданных в период нахождения на УСНО, полностью погашается с момента ввода в эксплуатацию равными долями в течении налогового периода за отчетные периоды (п.3 статьи 346.16 НК).

При переходе на ОСНО в отношении таких ОС остаточная стоимость не формируется.

Важно: если переход на ОСНО вынужденный, расходы на ОС полностью не учтены на дату перехода на УСНО. В этом случае остаточная стоимость ОС определяется как разница между первоначальной стоимостью ОС и расходами, учтенными при УСНО.

Особенности переходного периода для ОС:

-ОС оплачены, ввод в эксплуатацию после 1 января: начисление амортизации со следующего месяца за вводом в эксплуатацию из первоначальной стоимости;

-ОС не оплачены, введены в эксплуатацию: с 1 января начисляется амортизация исходя из первоначальной стоимости;

-ОС оплачены, введены в эксплуатацию, есть остаточная стоимость (3-10 амортизационные группы): начисление амортизации с 1 января из остаточной стоимости.

Итак, «пересечение жанров» БУ (ОСВ) и НУ (КУДИР):

Определяем остатки ОС, не принятые при применении УСНО. Для этого формируем ОСВ по сч.01 (04) и сравниваем в аналитическом разрезе (по объектам ОС) с данными граф 14-15 раздела 2 «Расходы на ОС и НМА» КУДИР.

Важно: создаем документ «Ввод начальных остатков» с учетом особенностей перехода:

Для проверки за сопоставимый период формируем ОСВ по сч.02.01 и декларацию по налогу на прибыль:

Особенности переходного периода (зарплата и взносы):

Объект «Доходы»

-зарплата, взносы, начисленные в период применения УСН (объект налогообложения «доходы») при оплате их на ОСНО в расходы не принимаются.

Объект «Доходы за вычетом расходов»

-зарплата начислена, взносы начислены, не оплачены: расходы по ОСНО 1 января.

Шаг 2: «Корректировка в НУ реализации и НДС» мы рассмотрим в одной из следующих статей. Подписывайтесь на рассылку новых публикаций, чтобы не пропустить.

«Искать новое нужно все время. Самая рискованная стратегия в развитии бизнеса – быть скучным».

Автор статьи: Ирина Казмирчук

Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов

Источник: xn--80abbnbma2d3ahb2c.xn--p1ai