Все просто: подал не ту форму. Вместо Р26001 (закрытие ИП), подал форму 26.2-8 (уведомление о прекращении деятельности, по которой применялась УСН). Порядок начала и прекращения применения УСН — уведомительный. Иными словами, достаточно подать нужную форму. Налоговый орган, получив уведомление, молча перевел ИП на общий режим.
А выяснилось это только в следующем году, в 2020-ом, когда ИП хотел сменить объект. Вдруг оказалось, что УСН он и не применяет. Как следствие — обязанность исчислить НДС и подать декларацию 3-НДФЛ. И ставка налога уже не 6%, а все 13%. В итоге сейчас необходимо отчитываться по общей системе. Сдавать декларации.
Да и ещё платить штрафы за не подачу вовремя.
Встречались с другой похожей ситуацией. Компания подала уведомление о смене объекта по УСН. Там кажется, что заявление простое. Но если в нем наделать ошибок, налоговый орган молча его не примет. И об этом никак нельзя узнать, если специально не запрашивать информацию в инспекции.
Ошибиться в уведомлении, если никогда раньше с ним не сталкивался, очень легко. Нужно правильно выбрать признак плательщика (там свои тонкости), верно указать год подачи уведомления и год начала применения нового объекта. Каждая ошибка может привести к отказу налогового органа в рассмотрении уведомления.
Будьте бдительны. Лучше узнать и уточнить. Несколько раз перепроверить себя. Это в 10 раз дешевле, чем потом исправлять последствия.
В вашем бизнесе уже возникла проблема по теме статьи? Есть срочный вопрос?
Источник: probusiness.news
Переход с УСН (упрощённой) на ОСНО (общую) систему налогообложения
Налоговая политика РФ предусматривает возможность выбора предприятием одной из систем налогообложения в зависимости от вида его деятельности. Как правило, это происходит в момент регистрации ООО или ИП, но в процессе работы возможны и такие ситуации, когда единственно правильным выходом становится смена системы налогообложения. Если вам потребуется помощь профессионального бухгалтера, то вот тут можно будет ее заказать. Грамотные специалисты возьмут на себя обязательства по ведению бух. учета, помогут в составлении отчетных документов, при открытии и закрытии фирмы.
Виды систем налогообложения, действующие в РФ
ОСНО– общая система налогообложения, которая предусматривает выплату налога на прибыль, налога на добавленную стоимость (НДС), налога на имущество, взносов в ПФР и ФСС (оптимален для крупных предприятий);
УСНО – упрощённая система налогообложения, участники которой освобождаются от выплаты подоходного налога, НДС, страховых взносов и налога на имущество. В зависимости от объекта налогообложения и процентной ставки принято выделять 2 вида УСНО:
— налог только на прибыль со ставкой 6% (оптимален для ИП);
— налог на разницу между доходами и расходами со ставкой 15% (оптимален для недавно зарегистрированных ООО);
Несмотря на всю привлекательность, применение или переход на упрощённую систему налогообложения доступны далеко не всем предприятиям. В ст. 346. 12. п. 2 п. п. 1. Налогового кодекса РФ представлен список видов деятельности, для которых применение УСНО запрещается;
ПСНО – патентная система налогообложения, которая разработана исключительно для тех ИП, численность сотрудников на предприятии которых не превышает 15 человек. Её участники освобождаются от выплаты подоходного налога по ставке 6%, налога на имущество (используемого в видах деятельности по патенту), НДС (на виды деятельности по патенту);
ЕНВД – единый налог на вмененный доход, который применяется для конкретных видов деятельности, перечень которых имеется в 346. 26 НК РФ. Если ИП или ООО занимается одним из этих видов деятельности, то они не имеют право выбрать какой-либо другой вид налогообложения.
Новости Пензы. События, факты, мнения.
Использование материалов разрешено только с предварительного согласия правообладателей. Все права на фото-видео, графический и изобразительный контент принадлежат их авторам. Допустимо цитирование не более 30% от исходного текста. Полностью дублировать материалы запрещено (в том числе с использованием RSS). При цитировании материалов гиперссылка на penzavzglyad.ru обязательна.
Настоящий ресурс может содержать материалы 18+.
Источник: penzavzglyad.ru
ПЕРЕХОД С УСН НА ОБЩИЙ РЕЖИМ: НАРУШЕН СРОК УВЕДОМЛЕНИЯ
Организации и предприниматели сами решают, какой режим налогообложения им использовать. И если компания сначала решила работать на «упрощенке», а затем перейти на общий режим, никто не вправе ей запретить это сделать. Но чтобы не возникло проблем с налоговиками, необходимо придерживаться определенных правил.
В частности, не забыть в установленный срок уведомить налоговый орган о своем решении. В противном случае претензий не избежать. Давайте посмотрим, можно ли в суде отстоять право на применение данного спецрежима в случае нарушения срока представления уведомления.
Налоговики: нет уведомления в срок — нет и перехода
В Определении от 12.09.2019 N 309-ЭС19-15404 Верховный суд РФ рассмотрел следующую ситуацию.
Компания применяла УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». С 1 января 2018 г. она перешла на общий режим налогообложения. А вот уведомление об этом было представлено в инспекцию только 9 июля 2018 г., то есть после того, как переход состоялся.
Налоговая инспекция в переходе отказала в связи с подачей уведомления с нарушением установленного срока. Кроме того, налоговики указали, что фактически компания на общую систему налогообложения с 1 января 2018 г. не перешла, так как налоговые декларации по НДС и по налогу на прибыль за I квартал 2018 г. были представлены нулевые и с нарушением установленного срока (9 июля 2018 г.). И поскольку компанией в II квартале 2018 г. не допущено нарушение условий применения УСН, установленных п. 4 ст. 346.13 НК РФ, переход на иной режим налогообложения возможен только с 1 января 2019 г.
Компания обратилась в суд с требованием признать решение налоговиков незаконным. В обоснование своих требований она указала, что фактически с 1 апреля 2018 г. ведет деятельность и оформляет первичные документы в рамках общей системы налогообложения. Нарушение установленного срока направления уведомления не является основанием для признания незаконным применения общей системы налогообложения, так как отказ от УСН носит уведомительный характер.
По мнению компании, так как УСН является льготным режимом для налогоплательщика, он по своему усмотрению имеет право его не применять. Налоговая отчетность по УСН в налоговый орган компанией не представлялась, налог по УСН за 2018 г. не исчислялся, в бюджет не уплачивался.
Компания также сослалась на судебную практику, согласно которой отсутствие уведомления о переходе с УСН на общую систему налогообложения не лишает налогоплательщика права на изменение налогового режима.
Позиция арбитров
В рассматриваемом деле суды трех инстанций поддержали налоговиков. Они указали, что лица, применяющие УСН, не вправе до окончания налогового периода перейти на другой режим налогообложения (п. 3 ст. 346.13 НК РФ). Переход возможен только с начала календарного года.
При этом необходимо уведомить об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором предполагается переход на иной режим налогообложения (п. 6 ст. 346.13 НК РФ).
Исключением из общего правила являются положения п. 4 ст. 346.13 НК РФ. Согласно им, если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика превысили 150 млн руб. и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным п. 3 и 4 ст. 346.12 и п. 3 ст. 346.14 НК РФ, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям.
В рассматриваемой ситуации компания направила уведомление 9 июля 2018 г., то есть после установленного срока. Налоговым органом не было выявлено нарушения компанией в II квартале 2018 г. условий применения УСН, установленных п. 4 ст. 346.13 НК РФ. Соответственно, право на УСН компания не утратила, в связи с чем переход на иную систему налогообложения возможен для нее только с 1 января 2019 г.
Суды отметили, что данный вывод соответствует позиции, изложенной в п. 3 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 НК РФ, утвержденного Президиумом Верховного суда РФ 4 июля 2018 г., и позиции ВАС РФ, содержащейся в постановлении Президиума от 14.09.2010 N 4157/10.
Судья Верховного суда РФ не нашел оснований для передачи дела на рассмотрение Судебной коллеги по экономическим спорам.
Стоит ли спорить?
Посмотрим, в каких случаях компаниям все же удается отстоять свое право на переход с УСН на общий режим без подачи уведомления или при представлении его с нарушением установленного срока. Так, АС Центрального округа в постановлении от 24.07.2019 по делу N А35-5985/2018 рассмотрел следующую ситуацию. Компания с момента своего создания применяла УСН.
С 1 января 2017 г. она перешла на общую систему налогообложения, но об этом налоговиков не уведомила. Весь 2017 г. она сдавала декларации по НДС, налогу на прибыль, к которым у налоговиков не было никаких претензий. Но в 2018 г. они приостановили операции по счетам компании в связи с неподачей ею декларации по УСН за 2017 г. Компания обратилась в суд.
Суды трех инстанций встали на ее защиту. Они указали, что переход к УСН или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно. Налоговым законодательством не предусмотрены последствия пропуска срока подачи уведомления, предусмотренного п. 6 ст. 346.13 НК РФ, в виде запрета налогоплательщику использовать иной режим налогообложения. Применение УСН носит уведомительный, а не разрешительный характер.
Правовое значение уведомления о переходе с УСН на общую систему налогообложения заключается в выражении волеизъявления налогоплательщика применять иной режим налогообложения, а не в получении согласия на это налоговиков. Определяющим фактором в данном случае является фактическое ведение налогоплательщиком хозяйственной деятельности в соответствии с выбранным режимом налогообложения с начала налогового периода.
Поскольку компания фактически применяла общую систему налогообложения с 1 января 2017 г., что подтверждается первичными документами, декларациями по НДС и налогу на прибыль, принятыми налоговиками, у налогового органа не было оснований считать компанию находящейся на УСН и приостанавливать операции по ее счетам из-за неподачи декларации по УСН за 2017 г.
Похожая ситуация была рассмотрена АС Западно-Сибирского округа в постановлении от 04.10.2018 по делу N А46-21866/2017. В этом деле компания с 1 января 2015 г. перешла с УСН на уплату налогов по общей системе налогообложения без подачи соответствующего уведомления. Она сдавала соответствующие декларации, которые налоговики принимали. Но затем при проведении выездной проверки по НДС налоговики доначислили компании налог, поскольку, по их мнению, она неправомерно заявила налог к возмещению, находясь на УСН.
Приведя те же доводы, что и АС Центрального округа в вышеописанном деле, суд указал, что нарушение срока направления уведомления (либо его ненаправление) не может являться основанием для признания незаконным применения общей системы налогообложения. Поскольку компания с 1 января 2015 г. фактически перешла на уплату налогов по общей системе налогообложения, у налоговиков не было оснований считать ее применяющей УСН.
Аналогичную позицию высказывал и ВАС РФ в Определении от 30.04.2014 N ВАС-1687/14.
Таким образом, из вышеприведенных судебных решений следует, что у компании есть шансы отстоять право на переход с УСН на общую систему налогообложения без подачи уведомления или его представления с нарушением установленного срока, если такой переход был фактически осуществлен с начала года.
Источник: www.delta-i.ru
