Переход с УСН на ОСН, вычет по НДС, объект недвижимости. Практика ВС РФ.
Ситуация. С момента регистрации юридического лица ООО применяло упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом обложения «доходы», при котором налог исчисляется без учета расходов. Однако с 01.07.2015 года ООО право на применение специального налогового режима (УСН) было утрачено и с указанной даты ООО находилось на ОСН являлся плательщиком НДС.
ООО приступило к строительству объекта недвижимости будучи на УСН, а закончило его строительство и ввод в эксплуатацию уже находясь на ОСН…. ООО представило в Налоговую уточненную Декларацию за 3 квартал 2015 года по налогу на добавленную стоимость (далее — НДС), претендуя на возмещение НДС из бюджета. ООО указало, что при строительстве недвижимости оно понесло расходы при расчетах с подрядчиками , а также представило соответствующие счета-фактуры и платежные поручения (в период УСН).
ФНС отказала в применении налогового вычета со ссылкой на п. ст.346.25 НК РФ , поскольку операции произведены ООО в период применения УСН и в отсутствие раздельного учета произведенных расходов.
Переход с УСН на ОСНО: как заявить вычет на НДС в 1С:Бухгалтерии 8
Нижестоящие суды согласились с позицией ФНС и сославшись на Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.01.2014 N 62-О , отказали ООО в удовлетворении требований к ФНС. Суды указали, что при переходе на общий режим налогообложения право на применение вычета по НДС по спорным счетам-фактурам у общества не возникло, поскольку понесенные в связи со строительством объекта расходы образовались в период применения УСН, не предусматривающего учета расходов при исчислении данного налога. Мой Инстаграмм https://www.instagram.com/myadvokat_sserg/
Заявитель обратился в Верховный Суд РФ.
Верховный Суд РФ согласился с Налогоплательщиком, отменил все судебные акты нижестоящих судов и передал дело на новое судебное рассмотрение.
ВС РФ указал: НДС является косвенным налогом на потребление товаров (работ, услуг), взимаемым на каждой стадии их производства и реализации субъектами хозяйственного оборота до передачи конечному потребителю. В процессе производства и коммерческой реализации товаров (работ, услуг) расходы поставщика по уплате НДС фактически ложатся на покупателя, который, осуществляя, в свою очередь, реализацию полученного товара, также получает компенсацию, но уже от последующего покупателя. Цепь переложения налога завершается тогда, когда имеет место реализация товаров (работ, услуг) их к конечному потребителю, который и несет фактическое налоговое бремя НДС. С этой целью законодателем предусмотрен механизм определения суммы налога к уплате с учетом налоговых вычетов (суммы налога, перечисленной налогоплательщиком своим поставщикам товаров (работ, услуг), которые в соответствии с пунктом 2 статьи 171 Налогового кодекса уменьшают его налоговую базу по НДС.
Актуальная судебная практика: Конституционный Суд РФ (постановления от 28.03.2020 № 5-П, от 20.02.2001 № 3-П, от 03.06.2014 № 17-П и др.) , ВС РФ : (определения Судебной коллегии по экономическим спорам от 03.10.2017 № 305-КГ17-4111, от 13.09.2018 № 309-КГ18-7790, от 25.01.2021 № 309-ЭС20-17277 и др.
Как сэкономить налоги при переходе с УСН на НДС? Сокращаем налог на прибыль. Бизнес и налоги.
ВЫВОД: Налогоплательщику, использующему приобретенные товары (работы, услуги) для ведения облагаемой НДС деятельности, гарантируется право вычета «входящего» налога, предъявленного контрагентами… При переходе на общую систему налогообложения с УСН нет запрета на вычет сумм НДС, предъявленных в период применения УСН по товарам (работам, услугам), использование которых начато ИСКЛЮЧИТЕЛЬНО после перехода на общую систему налогообложения ( объект строительства не использовался для извлечения выгоды в период применения УСН), а облагаемые НДС операции с использованием оконченного строительством объекта совершены после перехода на ОСН . Данный вывод согласцется с п.16 Обзора практики , утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 04.07.2018. Бухгалтерский учет расходов на строительство объекта проходило по счету 08.03, предназначенном для бухгалтерского учета долгосрочных инвестиций в строительство. Приобретение подрядных работ не было сопряжено с извлечение выгоды, облагаемой в рамках упрощенной системы налогообложения. Все эти обстоятельства подтверждают законность позиции Налогоплательщика.
Поделитесь с друзьями и коллегами
Источник: zakon.ru
Как перейти с УСН на осно 2022?
У нас есть 19 ответов на вопрос Как перейти с УСН на осно 2022? Скорее всего, этого будет достаточно, чтобы вы получили ответ на ваш вопрос.
- Как в 1с сделать переход с УСН на осно?
- Как перейти с упрощённой системы налогообложения на общую?
- Как восстановить НДС при переходе на УСН в 1с?
- Что такое осно?
- Как перейти с УСН на осно 2022? Ответы пользователей
- Как перейти с УСН на осно 2022? Видео-ответы
Отвечает Валерий Жоркин
Как в 1с сделать переход с УСН на осно?
Для перехода надо сделать: Определить остатков расходов на приобретение ОС и НМА, для ОС купленных до перехода на УСН Рассчитать разницы между остатками по БУ и остатками по НУ на дату перехода на ОСН. Ввести начальные остатки по налоговому учету. Включить в состав доходов дебиторскую задолженность покупателей.
Как перейти с упрощённой системы налогообложения на общую?
Налогоплательщик должен подать сообщение по форме № 26.2-2 о переходе с УСН на ОСНО при утрате права на применение не позднее 15 числа месяца, следующего за кварталом, в котором это произошло. Переход с УСН на ОСНО засчитывается только тогда, когда документ представлен в налоговую инспекцию.
Как восстановить НДС при переходе на УСН в 1с?
В 1С восстановление НДС по основным средствам производится документом Восстановление НДС, сформированном Помощником по переходу на УСН через раздел Операции – Изменение режима налогообложения – Помощник по переходу на УСН.
Что такое осно?
Общая (традиционная) система налогообложения (сокращ. ОСН или ОСНО) — вид налогообложения, при котором организациями в полном объеме ведется бухгалтерский учет и уплачиваются все общие налоги НДС, налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций).
Источник: querybase.ru
Переход с УСН на ОСНО в течение года
Добрый день!Подскажите пожалуйста мы зарегистрировали ООО 07.07.2015 года на УСН доходы-расходы(ошибочно).Деятельности предприятие никакой не осуществляло вообще.Возможен ли вариант нам перейти на ОСНО, чтобы за 4-ый квартал 2015 года мы отчитывались как ОСНО.
03 сентября 2015, 06:22 , Евгения, г. Москва
Ответы юристов
Дмитрий Васильев
Адвокат, г. Москва
рейтинг 10
Общаться в чате
Нет, в течении этого года перейти уже нельзя, только с начала следующего, до конца года на УСН, потом сможете перейти на ОСНО:
Статья 346.13 НК РФ Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения
3. Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
03 сентября 2015, 06:28
Юрий Колковский
Юрист, г. Екатеринбург
Общаться в чате
Евгения, Вы можете перейти на ОСН в течение календарного года только если утратили право на применение УСН. В таком случае в течение 15 дней Вы должны уведомить об этом налоговый орган. Иные случаи для перехода на ОСН в течение года не предусмотрены.
03 сентября 2015, 06:30
Михаил Григорьев
Юрист, г. Санкт-Петербург
Общаться в чате
Уважаемая Евгения! Создайте филиал или представительство или изберите иной способ, приводящий к невозможности использовать УСН (см. ч. 3 ст. 346.12 НК РФ).
При этом учтите особенности исчисления и уплаты налога на прибыль при переходе с УСН на ОСН (см. ст.346.25 НК РФ)
03 сентября 2015, 06:32
Максим Крохалев
Юрист, г. Пермь
Общаться в чате
Здравствуйте, Евгения. А с какой целью вам нужно именно ОСНО и непременно до конца года? Как указали коллеги перейти на ОСНО вы не можете. Если непременно надо ОСНО, могу предложить вам только вариант с открытием другого ООО на ОСНО.
03 сентября 2015, 06:36
Алексей Хоров
Юрист, г. Воронеж
Общаться в чате
Доброго времени Евгения!
По общему правилу
перейти с «упрощенки» на иную систему налогообложения вы вправе не
ранее окончания налогового периода по УСН (п. 3 ст. 346.13
НК РФ) . То есть такой переход возможен не раньше начала
нового календарного года.
В данном случае речь идет о добровольном отказе от применения УСН. Если же в
период работы на «упрощенке» вы не выполнили условия ее применения,
то должны перейти на другой налоговый режим с начала квартала, в котором было
допущено такое несоответствие (п. 4 ст. 346.13
НК РФ).
«Порядок перехода на общий режим налогообложения при утрате права на
применение УСН. Срок подачи сообщения в налоговый орган».
Напомним, что если
последний день срока приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день,
то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1
НК РФ).
Например, в 2013 г.
организация работает на «упрощенке», но в 2014 г. собирается
применять общую систему налогообложения. Уведомить об этом налоговую инспекцию
она должна до 15 января 2014 г. включительно. Если этот срок организация
пропустит, то в течение 2014 г. ей следует применять УСН.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по УСН
03 сентября 2015, 07:06
Виктория Руденок
Юрист, г. Омск
Общаться в чате
Организация вправе перейти на упрощенную систему налогообложения только с начала нового года, за исключением случаев, установленных в пункте 2 статьи 346.13 Налогового кодекса РФ.
Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения установлены в статье 346.13 Налогового кодекса РФ.
Согласно пункту 1 статьи 346.13 Налогового кодекса РФ, организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление.
Причем в пункте 2 статьи 346.13 Налогового кодекса РФ предусмотрена возможность перехода на УСН в течение года только для двух случаев.
Во-первых, для вновь созданных организаций. Они могут применять этот режим с момента своего создания. Но для этого необходимо успеть подать заявление о переходе на упрощенную систему в течение пяти дней с даты постановки на учет в налоговом органе.
Во-вторых, в течение года могут перейти на этот режим организации, которые в соответствии с нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации перестали быть плательщиками ЕНВД до окончания текущего года. Они вправе на основании заявления перейти на этот режим с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате единого налога на вмененный доход.
Иные случаи, позволяющие в течение года перейти на применение этого режима налогообложения, главой 26.2 Налогового кодекса РФ не предусмотрены.
Не добавлены такие случаи и Федеральными законами от 17.07.2009 N 165-ФЗ, от 19.07.2009 N 204-ФЗ и N 201-ФЗ, а также иными федеральными законами, внесшими в 2009 году изменения (в т. ч., и как антикризисные меры) в главу 26.2 Налогового кодекса РФ.
Таким образом, в общем случае организация вправе перейти на упрощенную систему налогообложения только с начала нового года.
Источник: pravoved.ru