Следовательно, в сложившейся ситуации арендодатель, применяющий УСН, обязан вести Журнал и представлять его в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Как перевыставить электроэнергию другой организации Обращайтесь в форму связи
Статья
Некоторые арендодатели, чтобы не платить из своего кармана за коммунальные услуги, потребленные арендатором, стремятся переложить на последнего эти расходы. На практике существует несколько способов оплаты арендатором коммунальных услуг. Кто-то хочет свести к минимуму документооборот и налоговые риски. Каждый из способов имеет свои плюсы и минусы.
- включить сумму коммунальных платежей в состав фиксированной арендной платы;
- включить сумму коммунальных расходов в состав арендной платы в качестве переменной величины;
- перевыставлять арендатору для возмещения суммы расходов на коммунальные услуги;
- заключить с арендатором агентский договор, по которому арендодатель приобретает коммунальные услуги для арендатора;
- арендатору заключить с поставщиками коммунальных услуг прямые договоры.
Порядок налогового учета расходов на коммунальные услуги зависит от конкретного способа их оплаты, установленного сторонами арендных отношений.
Электроэнергия. Сетевая и сбытовая компания. В чём разница?
Реализация услуг по предоставлению помещений в аренду является объектом обложения НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Налоговой базой является вся сумма арендной платы (п. 1 ст.
154 НК РФ).
Минусом в варианте с фиксированным арендным платежом является риск с точки зрения доходности сделки. Во‑первых, тарифы на услуги ЖКХ растут. Во‑вторых, уплатив фиксированную сумму, арендатор не будет утруждать себя экономией ресурсов. Кроме того, нельзя заранее знать, сколько их потребуется.
В договоре аренды установлено, что арендатор платит в месяц арендный платеж в размере 500 000 руб. (без НДС). Эта фиксированная сумма включает в себя стоимость коммунальных услуг, потребляемых арендатором. По расчетам она составляет в месяц 190 000 руб. (без НДС). Фактическая стоимость коммунальных услуг, потребленных арендатором в сентябре, составила 200 000 руб. (без НДС).
В результате в этом месяце арендодатель потеряет в доходах от сдачи имущества в аренду 10 000 руб. (200 000 – 190 000).
Арендная плата с переменной составляющей
Стороны могут предусмотреть форму арендной платы, которая состоит из постоянной и переменной части. Сумма коммунальных услуг, потребленных арендатором, в зависимости от их цены и фактического количества, составляет переменную часть (п. 2 ст. 614 ГК РФ). Эту сумму рассчитывают на основании документов поставщиков коммунальных услуг (счетов, актов), предоставляемых арендодателю:
Промокоды на Займер на скидки
Займы для физических лиц под низкий процент
- Сумма: от 2 000 до 30 000 рублей
- Срок: от 7 до 30 дней
- Первый заём для новых клиентов — 0%, повторный — скидка 500 руб
- либо пропорционально занимаемой арендатором площади;
- либо в зависимости от объема услуг, потребленных арендатором, подтвержденных показаниями счетчиков, и тарифов поставщиков на коммунальные услуги.
Для оплаты арендодатель выставляет в адрес арендатора счет с приложением подтверждающих документов и расчета.
Безучетное и бездоговорное потребление электроэнергии. Как защитить права?
Еще один минус – это завышение сумм дохода для целей налога на прибыль. В отношении налога на прибыль выручка от реализации определяется, исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные услуги. Поэтому суммы арендной платы, включая ее переменную часть, арендодатель учитывает в налоговых доходах (письмо Минфина России от 11.03.2012 № 03‑11‑11/72).
Налогообложение коммунальных услуг в бюджетных организациях и у арендаторов
421 ГК РФ стороны вправе самостоятельно определить способ реализации обязанности арендатора по оплате коммунальных услуг и услуг связи.
Мнение эксперта
1С:Эксперт по технологическим вопросам
Задавайте мне вопросы, и я помогу разобраться!
В одном офисном центре может находиться сотня арендаторов, и получается, что со всеми нужно оформлять договоры, счета, акты и пр. Перевыставление командировочных расходов в 1 с другой организации | Юрист Помог Обращайтесь в форму связи
Комментарии и мнения
Sasha_1CK 16.07.14 — 11:20 Организация А привезла товар в контейнере для себя и для организации Б.
За что заплатила транспортной компании В. Пусть товара поровну, а транспортная компания выставила счет на 118 руб (в т/ч 18 руб НДС).
Все участники процесса плательщики НДС. Теперь организация А должна заплатить В 118 руб и перевыставить 59 рублей организации Б.Речь именно о перевыставлении расходов.
Собственно вопрос — как вы отражаете такие операции, какими документами и по каким счетам? Рекламное место пустует Sasha_1CK 1 — 16.07.14 — 17:01 апну Naumov 2 — 16.07.14 — 17:02 Агентские услуги или перевыставление?Перевыставление не реализовано вообще никак anton_mgn 3 — 16.07.14 — 17:43 (0) У нас методологи рекомендуют проводить перевыставление через 76 счет без выделения НДС.
Т.е. поступление услуг 76 — 60 (вся сумма с НДС), после — реализация 62 — 76 без проводок по НУ.
Коммунальные услуги в учете арендодателя | Компания АСВ
Оформление и налогообложение перевыставляемых расходов
Так, например, в случае, если НДС не выделен в счете, арендодатель не выставляет счет-фактуру и в договоре не оговаривается, что компенсация подлежит возмещению с НДС, арендатор имеет право полагать, что он компенсирует расходы на электроэнергию без НДС (так, как это описано в п.
2 Письма ФНС России от 04.02.2010 N ШС-22-3/[email protected]).
Исходя из приведённых норм НК РФ компенсация расходов не относится к объектам налогообложения НДС, так как при перевыставлении покупателю расходов не происходит переход права собственности, а имеет место компенсация произведённых расходов.
На основании пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ налоговая база по НДС увеличивается на суммы денежных средств, полученных за реализованные товары, работы, услуги или иначе связанных с оплатой реализованных товаров, работ, услуг.
Таким образом, в случае если получение денежных средств российской организацией от иностранной фирмы в качестве возмещения сумм расходов, понесённых российской организацией за иностранную фирму, не связано с реализацией товаров, работ, услуг, то такие денежные средства в налоговую базу по НДС не включаются.
Обычно арендодатели не включают в арендную плату расходы на электроснабжение, а возмещают свои расходы путем выставления счетов в адрес арендатора.
Мнение эксперта
1С:Эксперт по технологическим вопросам
Задавайте мне вопросы, и я помогу разобраться!
38 НК РФ услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности. Как перевыставить затраты понесенные за другую организацию? Обращайтесь в форму связи
Перевыставление Коммунальных Услуг Арендатору При Оно в 1C
Для удобного взаимодействия с нашим сайтом, предлагаем вам воспользоваться современными браузерами.
Ваш браузер не просто старый, а устаревший. Он не может предоставить все возможности, которые могут предоставить современные браузеры, а скорость его работы ниже в несколько раз!
Субаренда: решим вопросы от выставления счетов до отражения в учете
Нередко организации арендованные помещения сдают в субаренду. Сегодня обсудим, как выставить стоимость коммунальных услуг субарендатору и может ли организация в таком случае воспользоваться УСН. Заодно рассмотрим, как такие операции отражают в бухгалтерском и налоговом учете.
«Общество «А» частной формы собственности (арендодатель) применяет УСН без НДС. Оно сдает в аренду офисное помещение, находящееся у него на праве собственности, обществу «Б» (арендатор) частной формы собственности. Часть арендованного помещения общество «Б» сдает в субаренду. Возникают вопросы:
1) как общество «Б» должно выставлять стоимость коммунальных услуг субарендатору, если по условиям договора аренды субарендатор возмещает их сверх арендной платы?
2) может ли общество «Б» применять УСН, если часть арендуемого им офисного помещения сдается в субаренду?
3) как данные операции отразить в бухгалтерском и налоговом учете общества «Б»?
Арендатор (общество «Б») самостоятельно принимает решение о методе распределения коммунальных расходов к возмещению
Как правило, арендодатель перевыставляет арендатору стоимость коммунальных услуг, приобретенных у организаций – продавцов услуг. В свою очередь арендатор перевыставляет субарендатору для возмещения |*| часть потребленных субарендатором коммунальных услуг.
Для организаций частной формы собственности единых правил распределения коммунальных расходов при сдаче в аренду (субаренду) помещений не установлено.
Таким образом, арендатор (общество «Б») самостоятельно принимает решение о методе распределения коммунальных расходов к возмещению, например, пропорционально занимаемой площади арендатором и субарендатором при распределении расходов на отопление; пропорционально количеству работающих сотрудников при распределении расходов на канализацию и водоснабжение и т.д.
Поскольку к договорам субаренды применяют правила о договорах аренды, то на субарендные отношения распространяются такие же налоговые нормы, как и на арендные. Таким образом, при перевыставлении арендатором (обществом «Б») субарендатору для возмещения части коммунальных услуг у арендатора не возникает объект обложения НДС.
Справочно: не признают объектами обложения НДС обороты по возмещению арендодателю арендатором стоимости приобретенных услуг, связанных с арендой, не включенной в сумму арендной платы (подп. 2.12.2 п. 2 ст. 93 НК 1 ).
При распределении арендатором коммунальных услуг на потребленные им и выставляемые к возмещению субарендатору можно руководствоваться:
Субаренда: решим вопросы от выставления счетов до отражения в учете | №44-2018 GB. BY
(3) Спасибо.
В общем то примерно что то похожее от меня и хотят.
И с проводками то проблем особых не предвидится.
Источник: finance-cen.ru
По «перевыставленным» счетам-фактурам за электроэнергию вычет по НДС правомерен
Данная проблема отлично знакома налогоплательщикам: налоговые органы всячески препятствуют применению налогового вычета по налогу на добавленную стоимость в отношении коммунальных услуг по предоставлению электроэнергии, если у налогоплательщика отсутствует счет-фактура, оформленный на его имя непосредственно энергоснабжающей организацией. По мнению налоговых органов, при так называемом «перевыставлении» счетов-фактур нарушается порядок их оформления, поскольку они выписываются лицами, самостоятельно услуг не оказывающими.
Следовательно, такие счета-фактуры априори являются ненадлежащим основанием для применения налогового вычета по налогу на добавленную стоимость.
Однако налогоплательщик с таким подходом не согласился.
Свою позицию он обосновал наличием как формальных оснований для применения налогового вычета (у налогоплательщика имелся надлежаще оформленный счет-фактура на электроэнергию), так и фактических (были понесены реальные затраты по приобретению и потреблению соответствующей энергии).
Судебные решения
При рассмотрении настоящего спора суды всех трех инстанций поддержали налогоплательщика, приведя следующие аргументы в обоснование своей позиции.
В подтверждение правомерности применения спорной суммы налоговых вычетов по НДС в соответствии с требованиями статей 171 и 172 НК РФ налогоплательщик представил в налоговый орган счета-фактуры на оплату электроэнергии, выставленные ЗАО «В» — абонентом энергоснабжающей организации.
Как указали суды, доводы налогового органа об отсутствии у налогоплательщика права на спорные налоговые вычеты, в обоснование которых налоговый орган ссылается на нарушение гражданского законодательства о заключении договора энергоснабжения, не могут быть признаны состоятельными.
В силу положений статей 171 и 172 НК РФ условиями предъявления налогоплательщиком к вычету сумм НДС в спорных периодах являются: предъявление ему сумм налога поставщиками при приобретении товаров (работ, услуг); либо уплата НДС таможенному органу при ввозе товаров на таможенную территорию РФ в таможенном режиме выпуска для свободного обращения в целях их перепродажи, осуществления производственной деятельности или иных операций, признаваемых объектами налогообложения; принятие этих товаров (работ, услуг) на учет; наличие соответствующих подтверждающих документов и счетов-фактур, выставленных продавцами.
Судами установлено получение электрической энергии налогоплательщиком в качестве субабонента ЗАО «В» (с согласия энергоснабжающей организации), а также выставление абонентом счетов-фактур в адрес налогоплательщика с учетом НДС, что не отрицается налоговым органом.
Таким образом, налогоплательщик выполнил все условия предъявления НДС к вычету, предусмотренные главой 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ.
Нарушение законодательства об энергоснабжении, даже если бы оно было допущено, не является основанием для отказа в применении налоговых вычетов, поскольку его соблюдение не предусмотрено в качестве обязательного условия предъявления налога на добавленную стоимость к вычету.
Постановление ФАС СЗО
от 04.08.2008 № А56-50375/2007
Источник: buh.ru
Нужно ли выделять НДС при перевыставлении счёта арендаторам?
ИП на УСН без НДС. Аренда. Мы получаем счёт от электросетей за электричество и потом перевыставляем уже счета по электроэнергии своим арендаторам.
Обязаны ли мы в данном счёте арендатору на электроэнергию выделять НДС (ведь мы не являемся плательщиками НДС)? Или мы всё-таки можем по желанию нашему не выделять НДС?
Фоминова Анжелика Валериевна
12 ноября 2016 в 22:58
При сдаче имущества в аренду НДС от сторонних организаций по коммунальным услугам арендодателем к вычету не принимается, а перевыставляется арендатору.
Применительно к операциям по сдаче в аренду, при которых арендодатель предъявляет к возмещению арендатору стоимость приобретённых работ (услуг) с НДС, в рамках внедрения с 01.07.2016 механизма функционирования ЭСЧФ, арендодатель, независимо от факта признания его неплательщиком НДС, в отношении перевыставляемых арендатору сумм НДС по приобретённым работам (услугам), должен выставлять ЭСЧФ и направлять их арендатору для осуществления последними возможности принятия к вычету сумм НДС по таким расходам.
Данная обязанность закреплена пунктом 14 статьи 106-1 НК.
Источник: vitebsk.biz
