Индивидуальные предприниматели, относящиеся к сельхозпроизводителям, могут применять налоговый режим, который называется «единый сельскохозяйственный налог» (ЕСХН).
Переход на данный режим и его применение возможно при соблюдении определенных условий.
На режимы ЕСХН ИП не платит НДФЛ со своих доходов, полученных от деятельности на данном режиме, а также не платит налог на имущество по недвижимости, которую он использует в сельхоздеятельности. Остальные налоги ИП платит как на общем режиме. Налог ИП платит два раза в год, а отчетность сдает один раз в год.
Более подробную информацию о ЕСХН для ИП вы найдете в статье.
Плюсы и минусы ЕСХН
У режима ЕСХН есть как плюсы, так и минусы.
ЕСХН является экономичным режимом, и его основные преимущества связаны именно с этим.
К плюсам данного налогового режима относятся:
- относительно низкая налоговая нагрузка;
- подача налоговой декларации один раз в год;
- возможность выбора: работать с НДС или без НДС. При этом условия для освобождения от НДС намного лучше, чем на общей системе налогообложения.
К минусам режима можно отнести:
Как перейти на налогообложение ЕСХН
- относительно сложные условия для перехода на спецрежим ЕСХН и его дальнейшего применения;
- жесткие ограничения по видам деятельности;
- необходимость соблюдения условия, при котором доля дохода от сельхоздеятельности должна составлять 70 и более процентов от общего дохода. При нарушении данного условия ИП должен перейти на режим ОСН.
Условия применения ЕСХН
Условия для перехода на уплату ЕСХН и применения данного режима немного отличаются.
Для перехода на ЕСХН ИП и его деятельность должны соответствовать одному из следующих условий:
- по итогам работы за календарный год до года, в котором ИП планирует подать уведомление о переходе на уплату ЕСХН, доля от продажи сельхозпродукции собственного производства (включая первичную переработку из сырья собственного производства), а также от услуг растениеводства и животноводства составляет не меньше 70% в его общем доходе;
- ИП занимается рыбохозяйством и средняя численность его работников за каждый из двух календарных лет до года, в котором ИП подает уведомление о переходе на уплату ЕСХН, не превышала 300 человек. При этом доля дохода от продажи улова или рыбной продукции из этого улова за календарный год до года, в котором ИП подает уведомление о переходе, составляет не меньше 70% от всего дохода ИП.
Для перехода на уплату ЕСХН ИП подает уведомление в налоговую инспекцию.
Условия для перехода на уплату ЕСХН вновь зарегистрированных ИП отличаются от приведенных выше. Ознакомиться с этими условиями можно в пп. 7, 8 п. 5 ст. 346.2 Налогового кодекса РФ.
После перехода на ЕСХН индивидуальный предприниматель может применять данный налоговый режим, если он соответствует хотя бы одному из следующих условий:
- он производит сельхозпродукцию, осуществляет ее первичную и последующую переработку и продает ее. При этом доход от продажи и от оказания другим сельхозтоваропроизводителям услуг в области растениеводства и животноводства составляет не меньше 70% от всего дохода, который получил ИП;
- оказывает сельхозпроизводителям услуги в области растениеводства и животноводства (например, ведет подготовку полей, перегоняет скот и др.). Доход от реализации таких услуг составляет не менее 70% всего дохода, который получил ИП;
- занимается рыбным хозяйством и численность его работников за год не превышает 300 человек. Доля дохода от реализации улова и произведенной из него продукции составляет не меньше 70%. При этом промысел ведется на собственных или зафрахтованных судах.
Полезно иметь в виду, что ЕСХН не могут применять ИП, которые производят подакцизные товары (исключая подакцизный виноград, вина, игристые вина (шампанское), виноматериалы, виноградное сусло, произведенное из винограда собственного производства).
Ошибки при выборе системы налогообложения при регистрации ИП или ООО
Какие налоги и как надо платить на сельхозрежиме
Какие налоги ИП на режиме ЕСХН должен платить:
- единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН);
- НДС в случае, если предприниматель не получил освобождение в соответствии Налоговым кодексом РФ. При наличии освобождения НДС платится только при импорте товаров и в качестве налогового агента;
- НДФЛ с дивидендов, процентов по вкладам в банке и других доходов, не связанных с деятельностью на режиме ЕСХН (если налог не был удержан при выплате этих доходов), НДФЛ с зарплаты работников, а также в других случаях, когда ИП должен исполнять обязанности налогового агента.
НДФЛ с предпринимательских доходов не платится, так как он заменяется ЕСХН; - налог на имущество с недвижимости, которую предприниматель не использует в сельхоздеятельности;
- страховые взносы за себя и за работников;
- другие налоги, от которых уплата ЕСХН не освобождает, при наличии соответствующих операций или объектов налогообложения.
Расчет налога. ИП должен самостоятельно начислять ЕСХН по ставке 6% на разницу между доходами и расходами.
Доходы и расходы определяются по правилам статьи 346.5 Налогового кодекса РФ.
Ставка налога может быть снижена региональными законами.
Сроки уплаты налога. По общему правилу ЕСХН нужно уплатить в следующие сроки:
- авансовый платеж по итогам полугодия — не позднее 25 июля текущего года;
- налог по итогам года — не позднее 31 марта следующего года.
Если любая из этих дат выпадает на выходной или нерабочий день, окончание срока переносится на ближайший рабочий день.
Сроки сдачи отчетности. Декларацию по ЕСХН нужно сдавать один раз в год. По общему правилу это нужно делать не позднее 31 марта следующего года. Если эта дата выпадает на выходной или нерабочий день, окончание срока переносится на ближайший рабочий день.
Источник: lawrecom.ru
68. Условия перехода на есхн, порядок начисления и уплаты.
Порядок применения ЕСХН. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей – единый сельскохозяйственный налог – устанавливается НК РФ и применяется наряду с иными режимами налогообложения.
Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями, вправе добровольно перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога. ЕСХН предусматривает: 1) для организаций – замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой ЕСХН; 2) для индивидуальных предпринимателей – замену уплаты налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц и единого социального налога уплатой ЕСХН; 3) для организаций и индивидуальных предпринимателей замену уплаты НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ).
Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Налогоплательщики не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов.
Налогоплательщиками признаются сельскохозяйственные товаропроизводители, производящие сельскохозяйственную продукцию или выращивающие рыбу, осуществляющие ее первичную и последующую переработку (промышленную) и реализующие эту продукцию или рыбу, при условии, что в общем доходе доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции или выращенной рыбы, включая продукцию ее первичной переработки, составляет не менее 70 %.Порядок исчисления и уплаты ЕСХН. ЕСХН исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Налогоплательщики по итогам отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по единому сельскохозяйственному налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия. Авансовые платежи по единому сельскохозяйственному налогу уплачиваются не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода.
Уплаченные авансовые платежи по единому сельскохозяйственному налогу засчитываются в счет уплаты единого сельскохозяйственного налога по итогам налогового периода. Уплата единого сельскохозяйственного налога и авансового платежа по единому сельскохозяйственному налогу производится по местонахождению организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).Единый сельскохозяйственный налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиками не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации. Налоговые декларации представляются в налоговые органы по истечении отчетного и налогового периодов: организациями – по месту своего нахождения; индивидуальными предпринимателями – по месту своего жительства. Плательщики налога представляют налоговые декларации: по итогам отчетного периода – не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода; по итогам налогового периода – не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
31.07.2019 941.69 Кб 0 kursovaya_po_informatike.rtf
Ограничение
Для продолжения скачивания необходимо пройти капчу:
Источник: studfile.net
Плательщики ЕСХН
Плательщиками ЕСХН являются организации и индивидуальные предприниматели – сельскохозяйственные товаропроизводители, перешедшие на уплату ЕСХН в установленном НК РФ порядке. В связи с этим важно определить понятие «сельскохозяйственный товаропроизводитель». К ним в целях налогообложения относятся организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее переработку и реализующие эту продукцию. Непременным условием отнесения организаций и предпринимателей к указанной категории является то, чтобы в их общем доходе от реализации товаров (работ или услуг) доля дохода от реализации сельскохозяйственной продукции составляла нс менее 70%.
В категорию «сельскохозяйственный товаропроизводитель» включаются сельскохозяйственные потребительские кооперативы, в том числе перерабатывающие, сбытовые, торговые, снабженческие, садоводческие, огороднические и животноводческие. При этом доля доходов данных кооперативов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства членов этих кооперативов должна составлять в общем доходе от реализации товаров, работ и услуг не менее 70%.
К сельскохозяйственным товаропроизводителям относятся также градо- и поселкообразующие рыбохозяйственные организации, численность работающих в которых (с учетом членов семей) составляет не менее половины численности населения соответствующего населенного пункта. Непременным условием отнесения данных организаций к сельскохозяйственным товаропроизводителям является соблюдение ими соотношения объема реализации выловленных ресурсов и изготовленной из них рыбной продукции и общего объема реализуемой продукции. Доля указанной рыбной и другой идентичной продукции в стоимостном выражении должна составлять не менее 70%.
В категорию «сельскохозяйственный производитель» подпадают рыбохозяйственные организации и индивидуальные предприниматели, а также сельскохозяйственные производственные кооперативы, включая рыболовецкие артели и колхозы при соблюдении ими следующих условий:
- – средняя численность работников не должна превышать за налоговый период 300 чел.;
- – в общем доходе от реализации товаров, работ и услуг доля дохода от реализации их уловов ресурсов или произведенной из них рыбной и иной продукции должна составлять за налоговый период не менее 70%;
- – они должны осуществлять рыболовство на судах рыбопромыслового флота, принадлежащих им на праве собственности, или использовать их на основании договоров фрахтования.
Одновременно с этим НК РФ установлены определенные ограничения для отдельных категорий налогоплательщиков при переходе их на уплату ЕСХН. Не могут перейти на уплату ЕСХН организации и предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр. Не вправе перейти па уплату данного налога и казенные, автономные бюджетные учреждения.
Порядок и условия перехода на уплату ЕСХН
НК РФ установлены определенные порядок и условия перехода на уплату ЕСХН и возврата к общему режиму налогообложения. Сельскохозяйственные товаропроизводители, которые изъявили желание перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога, должны подать в налоговый орган соответствующее уведомление. Оно должно быть подано не позднее 31 декабря года, предшествующего году перехода на эту систему налогообложения. В уведомлении налогоплательщики в обязательном порядке должны указать данные о доле дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, в общем доходе от реализации товаров, выполнения работ или оказания услуг, полученном по итогам календарного года, предшествующего году, в котором подается уведомление о переходе на уплату ЕСХН.
ОАО «Прогресс» расположено в поселке «Заповедный». Основной вид деятельности ОАО – ловля и первичная переработка рыбы и других морепродуктов. ОАО является поселкообразующим предприятием. Численность населения, проживающего в поселке, составляет 1020 чел. На 1 декабря 2011 г. в ОАО «Прогресс» работало 486 чел., а с учетом членов их семей – 712 чел.
Таким образом, доля численности работающих в ОАО вместе с членами их семей в общей численности населения поселка составляет (712: 1020)69,8%.
Доля доходов от реализации рыбы и продуктов ее переработки составила за 2011 г. в общем объеме выручки от реализации товаров, работ и услуг 97%.
15 декабря 2011 г. ОАО «Прогресс» подало в налоговый орган уведомление о переходе с 1 января 2012 г. на специальный режим налогообложения в виде ЕСХН. Учитывая, что численность работающих в ОАО вместе с членами их семей в общей численности населения поселка превышает 50%, а доля доходов от реализации рыбы и продуктов ее переработки в общем объеме выручки от реализации товаров (работ или услуг) превышает 70%, ОАО «Прогресс» было переведено с 1 января 2012 г. на уплату ЕСХН.
Вновь созданные организации и вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели имеют право подать уведомление о переходе на уплату ЕСХН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе. В этом случае они могут перейти на уплату ЕСХН в текущем календарном году с момента постановки на налоговый учет. Перешедшие на уплату ЕСХН налогоплательщики не могут до окончания налогового периода вернуться на иной режим налогообложения.
Если по итогам налогового периода налогоплательщик не будет отвечать требованиям, установленным НК РФ, то он утрачивает право на применение ЕСХН. Данное право утрачивается с начала налогового периода, в котором допущено нарушение установленного ограничения или выявлено несоответствие установленным условиям. Такой налогоплательщик обязан за весь отчетный или налоговый период произвести перерасчет налоговых обязательств по НДС, НПО, НДФЛ, НИО, НИФЛ. При этом указанный налогоплательщик не должен уплачивать пени и штрафы за несвоевременную уплату налогов и авансовых платежей по налогам. Одновременно налогоплательщик обязан подать в налоговый орган уведомление о переходе на другой режим налогообложения в течение 15 календарных дней по истечении отчетного или налогового периода.
Налогоплательщикам, уплачивающим ЕСХН, предоставлено право по их желанию вернуться на другие режимы налогообложения. Для этого они должны уведомить об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором они предполагают перейти на общий режим налогообложения. Вновь же перейти на уплату ЕСХН налогоплательщик в этом случае может не ранее чем через один год после того, как утратили право на уплату ЕСХН.
Источник: studme.org
