Как перейти на патент с УСН 6

Индивидуальным предпринимателям особенно важно выбрать оптимальную систему налогообложения. Если выбранный вариант по каким-то причинам перестает их устраивать, можно поменять выбранную стратегию, зная ключевые нюансы.

Можно ли перейти с УСН на патентную систему? В любое ли время возможно осуществить это решение? Какие шаги необходимо предпринять для перехода? Разъясняем в данной статье.

УСН или ПСН?

Спецрежимы налогообложения помогают предпринимателям в уменьшении налоговой документации и платежей. Каждый режим имеет свои достоинства для тех или иных видов деятельности. Если в арсенале бизнесмена их несколько, стоит крепко подумать о целесообразности того или иного спецрежима и, возможно, об их замене или совмещении.

Общие черты ПСН и УСН:

• одинаковая налоговая ставка – 6% от дохода;
• фиксированные страховые взносы «за самого себя» (зависят от МРОТ);
• объем годовой выручки ограничен 60 млн руб.;
• бухучет вести необязательно;
• можно совмещать режимы как между собой, так и с другими налоговыми системами.

В чем же заключаются отличия патентной системы от «упрощенки»?

1. Не нужно формировать отчеты и сдавать декларации, достаточно заполнять Книгу учета доходов.
2. Не обязательно устанавливать кассовые аппараты, а выдавать всем клиентам вместо чеков бланки строгой отчетности.
3. Предпринимателю не требуется платить ряд налоговых сборов:
4. НДС;
5. НДФЛ;
6. налог на имущество физлиц, если оно участвует в предпринимательстве.
7. Действие патента длится от 1 до 12 месяцев.
8. В каждом субъекте РФ требуется получать свой патент.
9. Можно нанимать работников, но не более 15 человек.
10. Единый налог не может быть уменьшен, в отличие от УСН, где такая возможность реальна для одиночного ИП за счет фиксированных платежей.

ИТОГ: когда выгодно перейти на патентную систему? Переход с УСН на патент целесообразен для предпринимателя, если в данном регионе он рассчитывает на доход от своей деятельности в размере значительно большем, чем стоимость самого патента.

Кому можно планировать переход?

Не все коммерсанты вправе поменять действующую систему уплаты налогов на патентную. Для законодательной обоснованности замены должно соблюдаться 2 условия, изложенные Министерством финансов РФ в письме №03-11-12/50675 от 25 ноября 2013 года:

• патентный налоговый режим разрешен к применению в соответствующем субъекте РФ;
• вид предпринимательской деятельности содержится в перечислении, разрешенном для ПСН п. 2 ст. 346.43 НК РФ, причем сотрудничать разрешается как с физлицами, так и с организациями.

Если доход получен предпринимателем после окончания патента

По окончании срока действия патента предприниматель вправе перейти на УСНО в отношении патентного вида деятельности. Однако случается так, что доход по патенту он получает уже после смены режима налогообложения. Как поступить предпринимателю в такой ситуации: нужно ли ему включить такой доход в базу по «упрощенному» налогу (ведь кассовый метод еще никто не отменил)? Что по этому поводу сказано в налоговых нормах и разъяснениях чиновников? Подробности – далее.

КАК ПЕРЕЙТИ НА ПАТЕНТ С ЕНВД

Буква закона

Вначале напомним несколько положений гл. 26.5 НК РФ.

Согласно п. 5 ст. 346.45 НК РФ патент может быть выдан предпринимателю на период от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года. То есть минимальным сроком действия патента является месяц, максимальным, соответственно, – 12 месяцев. Возможность выдачи патента на срок менее месяца Налоговым кодексом не предусмотрена (Письмо Минфина России от 04.10.2018 № 03-11-12/71393).

Если патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент (ст. 346.49 НК РФ, Письмо Минфина России от 22.05.2020 № 03-11-11/42588). Причем гл. 26.5 НК РФ не установлено никаких ограничений относительно даты начала действия патента. Формально это может быть абсолютно любая дата, что подтверждают и чиновники Минфина (см., например, письма от 04.10.2018 № 03-11-12/71393, от 14.02.2017 № 03-11-12/8052).

К сведению: при подаче заявления на получение патента предприниматель должен указать информацию о том, что обозначенный в заявлении вид предпринимательской деятельности осуществляется им либо с привлечением наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера, либо без привлечения наемных работников. При этом предприниматель сообщает среднюю численность наемных работников, привлекаемых для осуществления вида предпринимательской деятельности, в отношении которого он подает заявление о получении патента (Письмо Минфина России от 16.09.2020 № 03-11-11/81280).

По окончании срока действия патента предприниматель вправе перейти на «упрощенку» в отношении того вида деятельности, на который ранее был выдан патент. Переход осуществляется по правилам ст. 346.13 НК РФ – не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, с которого предприниматель намерен перейти на УСНО, он должен уведомить об этом налоговый орган. Если окончание срока действия патента приходится на середину года, доходы от предпринимательской деятельности, полученные до окончания этого года, должны облагаться в рамках общего режима налогообложения. И только с 1 января следующего года предприниматель вправе перейти на УСНО.

• с начала календарного года доходы предпринимателя от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСНО, превысили 60 млн руб.;
• в течение налогового периода предприниматель допустил несоответствие требованию п. 5 ст. 346.43 НК РФ – превышена максимальная численность наемных работников (15 человек).

В чем проблема?

Представим следующую ситуацию. В отношении услуг по перевозке груза автомобильным транспортом предприниматель взял патент (пп. 10 п. 2 ст. 346.43 НК РФ). По этому виду деятельности предприниматель получил доход (поступили денежные средства от заказчика) уже после окончания срока действия патента.

Должен ли он эти доходы включить в налоговую базу при расчете «упрощенного» налога (или базу по НДФЛ – если действие патента закончилось до 31 декабря)?

Полученные денежные средства определенно связаны с деятельностью, на которую был выдан патент. И поскольку стоимость патента не зависит от фактически полученного дохода, плату за услуги, оказанные в период действия патента, следует считать доходами, полученными именно в рамках ПСНО. Выходит, включать этот доход в базу по «упрощенному» налогу (или НДФЛ) предпринимателю не нужно, ведь формально с данных доходов он уже уплатил налог.

А что по этому поводу думают чиновники?

Разъяснения чиновников Минфина о судьбе «патентных» доходов при УСНО

Ранее, исходя из порядка учета доходов при УСНО, установленного п. 1 ст. 346.15 и п. 1 ст. 346.17 НК РФ, и определения реализации товаров в п. 1 ст. 39 НК РФ, Минфин указывал следующее.

При переходе предпринимателя с ПСНО на УСНО в налоговую базу по «упрощенному» налогу надо включить доходы от реализации товаров (работ, услуг), то есть поступления в период применения УСНО за товары (работы, услуги), реализованные (фактически переданные на возмездной основе) в тот же период. Эти доходы нужно учесть в целях налогообложения на дату их поступления. Если же переход права собственности на товары (работы, услуги) произошел в период применения ПСНО, то доходы от реализации указанных товаров (работ, услуг), поступившие предпринимателю в период применения УСНО, при определении базы по «упрощенному» налогу не учитываются (см., например, Письмо от 04.10.2013 № 03-11-12/41268).

В дальнейшем финансисты изменили свою позицию. В частности, в Письме от 23.01.2015 № 03-11-12/69636 они указали, что денежные средства за период применения предпринимателем ПСНО по деятельности в сфере оказания услуг по сдаче в аренду объекта недвижимости, поступившие после перехода его на общий режим налогообложения или УСНО, должны облагаться в рамках общего режима налогообложения или «упрощенки». Ведь в силу ст. 346.47 НК РФ объектом налогообложения при ПСНО признается потенциально возможный к получению годовой доход предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта РФ.

В Письме Минфина России от 05.02.2021 № 03-11-11/7612 указано, что согласно п. 2 ст. 346.53 НК РФ в целях применения гл. 26.5 НК РФ дата получения дохода определяется как день:

• выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, – при получении дохода в денежной форме;
• передачи дохода в натуральной форме – при его получении в такой форме;
• получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом.

Значит, денежные средства, поступившие на расчетный счет (в кассу) ИП в момент, когда указанный предприниматель применял ПСНО, и до момента, когда истекло действия патента, являются доходом, полученным в рамках ПСНО.

Соответственно, если денежные средства поступили на счет коммерсанта после окончания срока действия патента в период, когда он применял только УСНО, эти средства должны учитываться в налоговой базе при УСНО (см. письма Минфина России от 20.11.2019 № 03-11-11/89763, от 30.03.2018 № 03-11-11/20494).

Таким образом, период перехода права собственности на товары (работы, услуги) при переходе с ПСНО на УСНО теперь, по мнению чиновников, не имеет определяющего значения для целей налогообложения.

Между тем прежняя позиция чиновников Минфина (о том, что доход, полученный после окончания срока действия патента, признается полученным при применении ПСНО), по мнению автора, с экономической точки зрения более правильна. Включение этих доходов в базу по УСНО (или по НДФЛ) приводит к двойному налогообложению доходов, определенно связанных с патентной деятельностью.

Однако нынешнюю позицию Минфина по данному вопросу поддерживают высшие арбитры. И это обстоятельство не оставляет практически никаких шансов предпринимателям оспорить подход финансистов в суде.

Позиция ВС РФ

В пункте 8 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением гл. 26.2 и 26.5 НК РФ в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства (утвержден Президиумом ВС РФ 04.07.2018), буквально сказано следующее: доходом, полученным в рамках ПСНО, являются денежные средства, поступившие на расчетный счет налогоплательщика с момента, когда индивидуальный предприниматель находился на ПСНО, и до момента, когда истекло действие патента. В случае, когда плата за ранее выполненные работы поступает в период применения УСНО, на основании п. 1 ст. 346.17 НК РФ поступившие суммы должны учитываться при формировании налоговой базы по указанному специальному налоговому режиму (см. также Определение ВС РФ от 25.05.2018 № 307-КГ18-2404).

Оптимальным вариантом для предпринимателя на патенте является ситуация, когда плата за товары (работы, услуги), реализованные в рамках ПСНО, поступает ему в период действия патента. Но на практике случается разное.

Если предприниматель получает плату от контрагентов после окончания срока действия патента и не включает ее в налоговую базу по УСНО (или НДФЛ), такие действия с большой долей вероятности (учитывая сегодняшнюю позицию официального органа и высших арбитров) приведут к спорам с контролерами.

Источник: www.audit-it.ru

Как ИП перейти на патент

Содержание

• Освобождение ИП от налогового бремени
• Виды деятельности ИП, попадающие под патент
• Требования к ИП, как к получателю патента
• Переход ИП на патент
• Срок действия патента и его продление для ИП
• Стоимость и оплата патента для ИП
• Ответы на часто задаваемые вопросы

Зачастую при регистрации или же в результате достаточно длительной трудовой деятельности индивидуальный предприниматель задумывается о применении целесообразности тех или иных налоговых систем. Это связано прежде всего с тем, что ИП-шникам хочется сеять с себя большую часть ответственности: платить меньше налогов и не вести бухгалтерию. Одной из распространённых и упрощающих налогообложение систем является приобретение патента. В данной статье рассмотрим следующие связанные с ним вопросы:

1. Что из себя представляет патент?
2. Какие преимущества патент даёт владельцу?
3. Как перейти на патент и что для этого нужно?
4. Сколько стоит патент и на какой срок предоставляется?

Освобождение ИП от налогового бремени

С 2013 года для ряда индивидуальных предпринимателей в Российской Федерации начала своё действие новая система налогообложения. Она называется патентной (или по другому ПСН) и представляет собой приобретение специального документа – патента за расчетную стоимость. По своей сути патентная система налогообложения освобождает индивидуального предпринимателя от уплаты всех остальных налогов. На ряду с этим предприниматель лишатся таких «всеми любимых» занятий, как составление и предоставление а налоговую декларации о доходах и периодического посещения территориального органа налоговой инспекции.

Важно! Индивидуальным предпринимателям следует помнить, что патентная система не отменяет уплаты страховых взносов, как для них самих, так и для их сотрудников.

Однако, применение такого вида налоговой системы может оказаться крайне невыгодным. Данная ситуация возможна, если предприниматель в течение года не сможет получить доход вовсе или получит его, но в размере значительно меньшем, чем гипотетический доход, указанный при расчете налога.

Виды деятельности ИП, попадающие под патент

Патентная система налогообложения доступна только тем индивидуальным предпринимателям, которые занимаются определенными видами деятельности. Это ограничение регламентируется региональным законодательством, поэтому виды деятельности попадающие под патент изменяются в зависимости от региона. Таким образом, за разъяснением каким индивидуальным предпринимателям можно перейти на патент, следует обращаться в местные налоговые органы. Так же прояснить ситуацию может помочь изучение соответствующих региональных законодательных актов.

Требования к ИП, как к получателю патента

Получение патента, наряду с определенными видами деятельности, выдвигает к предпринимателю ряд дополнительных требований. Таким образом, чтобы стать индивидуальным предпринимателем на патенте, следует соблюсти следующие требования:

1. Годовой доход составляет сумму меньшую 60 миллионов рублей;
2. Средняя численность официально трудоустроенных сотрудников по списку не превышает 15 человек.

Важно! На ряду с этими требованиями, при ПСН предприниматель должен обязательно вести Книгу учета доходов.

Переход ИП на патент

Как и переход на любую другую систему налогообложения, патент подразумевает подачу соответствующего заявления в Федеральную налоговую службу Российской Федерации. Такое заявление составляется по форме 26.5 1 и передаётся в территориальный орган налоговой инспекции по месту регистрации во время регистрации ИП или не позднее, чем за десять дней до перехода на патентную систему налогообложения.

Важно! Если предприниматель осуществляет предпринимательскую деятельность по нескольким направлениям, то приобретать патент он должен на каждый из этих видов деятельности.

После подачи заявления, ИП находится в ожидании патента, срок выдачи которого составляет пять дней со дня обращения за ним.

Важно! В отличие от других систем налогообложения перейти на патент можно в любой день.

Срок действия патента и его продление для ИП

Приобрести патент можно в любом месяце года, при этом срок его действия в любом случае окончится в последний день года. Таким образом, приобретать патент на год можно только в январе этого года.

Налоговый период для патента составляет календарный год, а при его приобретении в любом месяце, кроме января, предполагает налоговый период сроком от даты покупки патента до окончания текущего года.

Для того, чтобы продлить патент на год, нужно в декабре подать соответствующее заявление (крайний срок 20 декабря). Как и при первоначальном получении патента, при его продлении необходимо заполнять форму 26.5 1.

Стоимость и оплата патента для ИП

Стоимость патента определяется по ставке 6% и зависит лишь от потенциально возможного дохода, который определяется индивидуально для каждого вида деятельности. Этот доход установлен законодательно в каждом регионе, где действует ПНС.

Оплата патента происходит в том органе ФНС, куда предприниматель обращался за регистрацией индивидуального предпринимательства. Размер и порядок оплаты напрямую зависит от периода приобретения патента и срока его действия. Так, если патент получен в середине года и продолжительность его действия составляет менее полугода, то стоимость патента оплачивается единоразово в полном объёме до даты окончания его действия. Если же патент получен на срок, превышающий 6 месяцев, то оплата производится двумя частями:

• Первая часть составляет одну треть от стоимости патента и уплачивается в период не более трёх месяцев (90 дней);
• Вторая часть – стоимость оставшихся двух третей вносятся аналогично оплате патента, срок действия которого составляет менее 6 месяцев.

Несвоевременная или неполная оплата патента может привести к тому, что индивидуальный предприниматель должен будет прекратить деятельность по патенту и перейти на общую систему налогообложения. В таком случае вновь перейти на патент предприниматель сможет лишь со следующего года.

Ответы на часто задаваемые вопросы

Вопрос N1: В текущем году мой доход превысил, установленный для патента максимальный порог. Нужно ли мне обращаться в налоговую инспекцию с этой информацией?

Ответ: Добрый день! Безусловно, при наступлении обстоятельства, коим является превышение порога доходов – 60 млн. рублей – являющегося основанием для отказа от применения патентной системы, Вам следует обратиться в Федеральную налоговую службу по месту регистрации ИП с соответствующим заявлением. Обращение необходимо оформлять в соответствие с установленными стандартами по форме 26.5 3. При этом подача заявления не должна затягиваться на срок более десяти дней со дня наступления этого обстоятельства.

Вопрос N2: Добрый день! Я являюсь индивидуальным предпринимателем на территории Ростовской области. Сфера моей деятельности – выполнение языковых переводов. Хочу приобрести патент с 1 августа. Помогите, пожалуйста, рассчитать его стоимость.

Ответ: Расчёт годового патента производится по формуле: СП = (ПД * 6%)/12 * М, где

ПД – предполагаемый доход;

СП – стоимость патента,

М – срок действия патента в месяцах.

В Вашем случае ПД составляет 100 тысяч рублей, а М – 5 месяцев, поэтому расчёт будет выглядеть следующим образом:

СП = 100 000 * 6% /12 * 5 = 6000 / 12 * 5

Таким образом, стоимость патента составит 2,5 тысячи рублей.

Вопрос N3: Добрый день! Я – ИП. Могу ли я применять УСН и патент одновременно?

Ответ: Применение патента по какому-либо одному виду деятельности не отменяет установленных налоговых режимов для других видов деятельности. Поэтому, да, Вы можете применять УСН и патент одновременно.

Источник: online-buhuchet.ru