Специалисты финансового ведомства разъяснили, может ли применять налоговый спецрежим УСН компания — правопреемник реорганизованной организации.
По закону компании и предприниматели, желающие перейти на УСН в следующем календарном году, письменно уведомляют налоговую инспекцию в течение текущего года – до 31 декабря, включительно (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).
При преобразовании юрлица права и обязанности переходят к новому реорганизованному юрлицу (абз. 3 п. 2 ст. 50 НК РФ). Следовательно, вновь созданное юрлицо должно исполнять обязанности в сфере уплаты налогов и сборов, являясь правопреемником реорганизованной компании (п. 9 ст.
50 НК РФ).
Таким образом, применение «упрощенки» происходит в уведомительном, а не разрешительном порядке. Поэтому при соответствии установленным законом требованиям за правопреемником сохраняется право на использование данного налогового спецрежима.
Рассылки
Электронный журнал
- Журнал «Время Бухгалтера»
- Журнал «Время Юриста»
- Журнал «Время Директора»
20 минут на чтение и вы в курсе новостей законодательства
УСН при реорганизации / taxes in reorganization
RunaNews
Самые важные новости для бухгалтеров, юристов, кадровиков на вашем телефоне
Источник: www.v2b.ru
Как правопреемнику перейти на УСН,
Давайте разберемся, как осуществляется переход на УСН, если до преобразования организация применяла общую систему налогообложения.
С точки зрения Минфина России, вновь образованная организация может перейти на УСН не ранее следующего календарного года (Письмо от 22.05.2006 N 03-11-04/2/115). Обоснование этой позиции следующее: прежняя организация применяла общий режим налогообложения, а поскольку новое юридическое лицо является ее правопреемником (п. 9 ст. 50 НК РФ), то переход на УСН возможен лишь с начала нового года .
Данный вывод не согласуется с позицией финансового ведомства, высказанной в отношении ситуации, когда до преобразования организация применяла УСН. Напомним, что в этом случае Минфин России указывал на недопустимость правопреемства системы налогообложения как таковой (Письмо от 17.08.2006 N 03-11-02/180).
Также отметим, что разъяснения чиновников изданы с учетом прежней редакции Налогового кодекса РФ, согласно которой переход на УСН осуществлялся путем подачи заявления (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). Однако полагаем, что налоговые органы будут придерживаться указанного мнения и в настоящее время.
Таким образом, если следовать логике Минфина России, то не позднее 31 декабря необходимо подать уведомление о переходе на УСН по правилам п. 1 ст. 346.13 НК РФ. При этом надо указать размер доходов за 9 месяцев текущего года, а также информацию об остаточной стоимости основных средств по состоянию на 1 октября (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).
Однако данная позиция является неоднозначной.
Последствия по УСН при реорганизации / tax consequences of reorganization
Дело в том, что согласно гражданскому законодательству при преобразовании возникает новое юридическое лицо (п. 4 ст. 57 ГК РФ). Поэтому на него распространяется порядок перехода на УСН, установленный п. 2 ст. 346.13 НК РФ для вновь созданных организаций.
А значит, если вновь созданная организация при регистрации представит заявление о переходе на УСН, она вправе перейти на данный спецрежим с момента постановки на учет в налоговом органе (см. также Постановление ФАС Северо-Западного округа от 13.04.2010 N А66-9342/2008).
Как видим, такой подход противоречит официальным разъяснениям. Поэтому, скорее всего, отстаивать его придется в суде.
ПРИМЕНЕНИЕ УСН ПОСЛЕ РЕОРГАНИЗАЦИИ
В ФОРМЕ ПРИСОЕДИНЕНИЯ
Присоединение юридического лица к другому юридическому лицу — одна из форм реорганизации, при которой права и обязанности присоединенного субъекта переходят к присоединившей его организации-правопреемнику (п. 2 ст. 58 ГК РФ).
Вполне может быть, что до реорганизации указанные юридические лица применяли разные режимы налогообложения, причем одна из организаций работала на УСН. Какой налоговый режим сможет применять правопреемник после присоединения? Рассмотрим возможные варианты.
При присоединении реорганизация считается завершенной с момента, когда в ЕГРЮЛ внесена запись о прекращении деятельности присоединенного юридического лица (абз. 2 п. 4 ст. 57 ГК РФ).
Как видим, при присоединении одно из юридических лиц (присоединяемое) прекращает существовать, но нового юридического лица не образуется. Поэтому если правопреемник применял УСН, то он сохраняет данное право даже в случае присоединения юридического лица, которое работало на иной системе налогообложения. Однако при этом правопреемник должен по-прежнему соответствовать всем требованиям, установленным для работы на спецрежиме (п. п. 3, 4 ст. 346.12, п. 3 ст. 346.14 НК РФ).
Аналогичные разъяснения содержит Письмо Минфина России от 16.06.2009 N 03-11-06/2/104.
Если же «упрощенку» применяло присоединенное юридическое лицо, к правопреемнику право на использование данного спецрежима не переходит. Нормами Налогового кодекса РФ не предусмотрена передача такого права от одной организации к другой. Кроме того, поскольку присоединенное юридическое лицо прекращает свое существование, а новое юридическое лицо не образуется, правопреемник не вправе перейти на УСН в порядке, предусмотренном п. 2 ст. 346.13 НК РФ для вновь созданных организаций.
Обратите внимание!
Вместе с тем при реорганизации правопреемник принимает на себя права и обязанности присоединенного юридического лица, связанные с уплатой налога (п. п. 1, 5 ст. 50 НК РФ). Например, он имеет право на возврат излишне уплаченных присоединенной организацией налогов или же обязан уплатить задолженность по налогам, которая числилась за присоединенной организацией.
Такие выводы следуют также из Писем Минфина России от 16.06.2009 N 03-11-06/2/104 (п. 3), от 13.04.2007 N 03-11-04/2/101.
Источник: cyberpedia.su
Минфин: при реорганизации необходимо заново переходить на УСН
После реорганизации предприятия в форме преобразования возникает новое юридическое лицо. Поэтому переход на УСН осуществляется в порядке, предусмотренном для новых предприятий.
Минфин России в письме от 13.02.15 № 03-11-06/2/6553 разъяснил, что, в соответствии с пунктом 1 статьи 16 Федерального закона от 08.08.01 № 129-ФЗ «О государственной регистрации организаций и предпринимателей», реорганизация юридического лица в форме преобразования является завершенной с момента государственной регистрации вновь возникшего юридического лица. Поэтому на юридическое лицо, возникшее после реорганизации распространяется порядок перехода на УСН, предусмотренный пунктом 2 статьи 346.13 Налогового кодекса РФ для вновь созданных юридических лиц.
В соответствии с этим порядком, реорганизованное предприятие должно уведомить территориальный орган ФНС о своем переходе на УСН не позже чем через 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, которая указана в свидетельстве о постановке предприятия на налоговый учет. Если будут соблюдены данные требования, то реорганизованное предприятие может применять упрощенную систему налогообложения с даты постановки на учет. Однако учитывать свои расходы по оплате задолженностей за реорганизованное юридическое лицо такое предприятие на УСН не имеет права, поскольку такие расходы отсутствуют в закрытом перечне затрат, разрешенных к учету на УСН, в соответствии с пунктом 1 статьи 346.16 НК РФ.
«Письмо Минфина от 13.02.15 № 03-11-06/2/6553»
Источник: law-support.org