Уведомление подается в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика или уполномоченную кредитную организацию (ч. 5 ст. 4 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ, далее – Закон № 17-ФЗ). В этом случае организация прекращает применять АУСН с 1 января следующего календарного года. Форму и формат уведомления ФНС России еще не утвердила.
Утрата права на применение АУСН
- вместе с уведомлением об утрате права на применение АУСН;
- либо не позднее 30 дней со дня получения уведомления об утрате права на применение АУСН от налоговой инспекции.
Переходные доходы и расходы
Организации при переходе с АУСН на общий режим с налогом на прибыль по методу начисления должны помнить:
| Доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) в период применения АУСН, которые не оплачены до даты перехода на общий режим | учитываются в доходах по налогу на прибыль в месяце перехода на общий режим (п. 1 ч. 2, 3 ст. 16 Закона № 17-ФЗ) |
| Расходы на приобретение в период АУСН товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были оплачены до даты перехода на общий режим | учитываются в составе расходов по налогу на прибыль в месяце перехода на общий режим (п. 2 ч. 2, 3 ст. 16 Закона № 17-ФЗ) |
Расходы, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялась АУСН, при расчете налоговой базы на иных режимах не учитываются (ч. 5 ст. 16 Закона № 17-ФЗ).
Также при переходе на иной налоговый режим не учитываются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), платежи по которым поступили после перехода на иной режим налогообложения, если такие доходы уже учтены в АУСН (ч. 6 ст. 16 Закона № 17-ФЗ).
Остались вопросы или не нашли интересующую вас информацию?
Источник: tu-don.ru
Когда нельзя перейти с НПД на УСН
Совмещать НПД с другими спецрежимами нельзя. Если самозанятый планирует применять УСН, ему нужно прекратить свою работу на НПД.
Перейти на УСН сразу сможет только самозанятый, у которого одновременно есть статус ИП. Если у самозанятого есть статус ИП, то при прекращении работы на НПД он имеет право перейти на УСН. Однако, для этого нужно соблюдать некоторые требования. Если у самозанятого нет статуса предпринимателя, перед переходом на УСН ему понадобится зарегистрироваться в качестве ИП.
При прекращении работы на НПД нужно сняться с учета в качестве самозанятого. Это нужно сделать вне зависимости от того, принял ли такое решение предприниматель добровольно, либо при работе в качестве самозанятого нарушаются обязательные требования к применению НПД.
Так, самозанятые лица не вправе:
- заниматься продажей или изготовлением подакцизных товаров. К ним относятся алкоголь и спиртосодержащая продукция (эмульсии, растворы и суспензии с этиловым спиртом более 9%), автомобили, мотоциклы, бензин и топливо, включая печное бытовое;
- продавать или изготавливать маркируемую продукцию;
- перепродавать товары чужого производства;
- выступать агентом или комиссионером по посредническому договору. Исключение — доставка товаров и принятие оплаты по ККТ, зарегистрированной на продавца.
Есть и другие запреты. К примеру, плательщик НПД не может сотрудничать с бывшим работодателем, с даты ухода от которого прошло не более 2-х лет. У самозанятого лица не может быть наемных работников. Доходы на НПД не могут превышать 2,4 млн рублей.
Снятие с налогового учета плательщика НПД осуществляется в добровольном порядке, а также по инициативе ИФНС.
По инициативе налоговой инспекции, при отсутствии заявления плательщика НПД о снятии с учета, осуществляется:
- при наличии у инспекции сведений об утрате налогоплательщиком права на применение НПД в случае несоответствия плательщика НПД установленным требованиям. Например, у самозанятого лица появились работники или его доходы превысили установленный лимит – 2,4 млн. рублей. Лицо считается утратившим право на применение НПД со дня возникновения оснований, препятствующих применению НПД;
- при аннулировании постановки на учет, в случае выявления налоговым органом факта несоответствия налогоплательщика на дату его постановки на учет в качестве плательщика НПД установленным по закону требованиям. Речь идет о случаях, когда права работать на НПД изначально не возникало.
Возможность применять дальше УСН зависит от того, был ли его уход с НПД добровольным или в связи с допущенными нарушениями.
Лица, утратившие право на применение НПД в связи с нарушением установленных требований, вправе уведомить ИФНС по месту жительства о переходе на УСН или ЕСХН в течение 20-ти календарных дней с даты снятия с учета в качестве налогоплательщика.
В этом случае физическое лицо признается перешедшим на УСН или ЕСХН с даты:
- снятия с учета в качестве налогоплательщика — для физических лиц, являющихся ИП;
- регистрации в качестве ИП – для физических лиц, которые на дату утраты права на применение специального налогового режима не являлись индивидуальными предпринимателями и зарегистрировались в течение 20 календарных дней с даты утраты такого права.
Такое правило установлено частью 6 статьи 15 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».
Следовательно, доходы ИП, который добровольно заявил об уходе с НПД, до конца текущего года должны облагаться НДФЛ. Перейти на УСН такое лицо сможет только с начала следующего календарного года.
В вашем бизнесе уже возникла проблема по теме статьи? Есть срочный вопрос?
Источник: probusiness.news