От причины ухода с ЕНВД зависит дата, с которой можно применять упрощенку.
Дата перехода
При прекращении вмененной деятельности на упрощенку можно перейти в середине года, в остальных случаях – только с нового календарного года.
С месяца, в котором прекратилась вмененка
Перейти на упрощенку можно с начала месяца, в котором организация или ИП перестали быть плательщиком ЕНВД из-за того, что прекратили деятельность на вмененке (абз. 4 п. 2 ст. 346.13 НК). Например, организация, которая занималась только розничной торговлей на ЕНВД, закрыла все магазины и начала оказывать бытовые услуги.
Когда новым видом деятельности организация начинает заниматься наряду с прежним бизнесом на ЕНВД, перейти на упрощенку можно только со следующего года, как в случае добровольного перехода (письмо Минфина от 21.04.2014 № 03-11-11/18274).
До начала следующего года по новому виду деятельности необходимо применять общую систему.
Чтобы перейти на упрощенку в середине года, надо представить инспекторам два документа.
Переход с ЕНВД на УСН, перевозки на ПСН, платежи в бюджет 2021, уточненка НДС, товар в чеке с 2021
Заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД подайте в течение пяти рабочих дней, которые отсчитывают с момента прекращения деятельности (абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК). Датой снятия с учета считается указанная в заявлении дата прекращения деятельности на ЕНВД.
Инспекторы направляют уведомление о снятии с учета в течение пяти рабочих дней с даты, когда ИФНС получила заявление плательщика ЕНВД (абз. 4 п. 3 ст. 346.28 НК).
Если плательщик ЕНВД нарушит срок представления заявления, ИФНС снимет с учета по этому основанию и направит уведомление не раньше последнего дня месяца, в котором направлено заявление.
Датой снятия с учета в данном случае будет последний день месяца, в котором представлено заявление о снятии с учета. Основание – абзац 4 пункта 3 статьи 346.28 НК.
Таким образом, если организация нарушит пятидневный срок, то ей придется платить этот налог до конца месяца, в котором заявление было подано. До окончания этого месяца налоговая инспекция организацию с учета не снимет.
Такой порядок следует из положений абзаца 5 пункта 3 статьи 346.28 НК.
Уведомление о переходе на УСН представьте в течение 30 календарных дней после того, как обязанность по уплате ЕНВД прекратилась (абз. 4 п. 2 ст. 346.13 НК).
Со следующего года
С 1 января следующего года на упрощенку можно перейти добровольно (п. 1 ст. 346.28 НК). Уведомить налоговую инспекцию о переходе на упрощенку нужно в общем порядке не позднее 31 декабря текущего года (п. 1 ст. 346.13 НК).
Заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД организация должна подать в течение пяти рабочих дней со дня перехода на упрощенку (абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК).
Из-за превышения численности персонала, нарушений в структуре уставного капитала, розничной продажи товаров, для которых запрещена вмененка, организации и ИП утрачивают право на ЕНВД и остаются на общей системе до конца года (п. 2.3 ст. 346.26 НК). Перейти на упрощенку с общей системы можно со следующего календарного года (п. 1 ст.
Переход с ЕНВД в УСН в 1С:Бухгалтерия
346.13 НК).
Аналогичные правила распространяются на ситуации, когда право на вмененку утрачено из-за превышения физических показателей из пункта 2 статьи 346.26 НК.
Доходы переходного периода
Порядок формирования налоговой базы при переходе на упрощенку с ЕНВД налоговым законодательством не установлен. Поэтому, рассчитывая единый налог при упрощенке, доходы признавайте по общим правилам, которые прописаны в главе 26.2 НК.
Авансы
Авансы получены до перехода на упрощенку, товары отгружены после перехода. Датой получения дохода считают день погашения задолженности перед организацией – день поступления денег на банковский счет или в кассу, получения имущества и т. д. (п. 1 ст. 346.17 НК).
Поэтому авансы, полученные в периоде применения ЕНВД, но «отработанные» после перехода на упрощенку, при расчете единого налога при УСН не учитывайте.
Аналогичный вывод – в письме Минфина от 03.07.2015 № 03-11-06/2/38727.
Оплата за товары
Товары реализованы на вмененке, оплата поступила после перехода на УСН. Если после перехода на УСН поступила оплата за товары, реализованные в период вмененки, ее нужно учесть в налоговой базе на упрощенке.
По мнению Минфина, нужно ориентироваться на дату, когда поступили деньги (п. 1 ст. 346.17 НК, письмо от 24.12.2019 № 03-11-11/101022). То есть момент реализации учитывать не нужно.
В письмах от 01.04.2019 № 03-11-11/22190 и от 03.07.2015 № 03-11-06/2/38727 Минфин высказывал противоположное мнение.
В ведомстве разъясняли, что на упрощенке не нужно учитывать оплату за товары, поступившую после перехода с ЕНВД, если право собственности перешло в период ЕНВД.
СОВЕТ
есть аргументы, чтобы на упрощенке не учитывать доходы от реализации на ЕНВД.
В НК не сказано, что после перехода на упрощенку надо учитывать доходы за товары, которые реализовали в период вмененки (ст. 346.17 НК).
Неустранимые противоречия трактуются в пользу налогоплательщиков (п. 7 ст. 3 НК). Но есть риск, что свою правоту получится отстоять только в суде, а судебная практика пока не сложилась.
Списанная кредиторская задолженность
После перехода на УСН списана кредиторская задолженность. Списанную кредиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности нельзя рассматривать как доход в рамках вмененки.
Поэтому ее нужно включить в доходы при упрощенке (письма Минфина от 21.02.2011 № 03-11-06/2/29, ФНС от 14.02.2011 № КЕ-4-3/2303).
Расходы переходного периода
Большинство расходов, которые возникли в период применения ЕНВД, нельзя учесть после перехода на упрощенку (ст. 346.25 НК). Например, нельзя отнести на расходы:
- страховые взносы, которые начислены в период ЕНВД, а уплачены после перехода на упрощенку. ЕНВД уменьшает взносы по сотрудникам, которые заняты в деятельности на вмененке (п. 2.1 ст. 346.32 НК, письмо Минфина от 29.03.2013 № 03-11-09/10035);
- стоимость материалов, которые оплачены в период ЕНВД, но израсходованы после перехода на УСН. Такие расходы признают по факту оплаты независимо от даты списания материалов в производство (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК).
Расходы на основные средства, нематериальные активы и покупные товары учитывайте по правилам из пунктов 2.1 и 2.2 статьи 346.25 НК.
Если организация совмещала упрощенку и ЕНВД, а потом стала применять только упрощенку, на дату отказа от ЕНВД у нее могут быть неоплаченные расходы, связанные с обоими видами деятельности.
Например, затраты на аренду помещений, зарплата административного персонала, начисленные проценты по займам (кредитам). Если расходы оплачены после отказа от ЕНВД, то при расчете налога при упрощенке их можно учесть только частично.
Налоговую базу уменьшат лишь расходы, которые относились к деятельности на упрощенке. Расходы, связанные с деятельностью на вмененке, после перехода на упрощенку не учитываются.
Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина от 29.10.2009 № 03-11-06/3/257. Письмо 2009 года актуально в 2020 году: мнение Минфина не изменилось.
Сумму расходов, которую после отказа от ЕНВД можно учесть при расчете налога при упрощенке, определяйте исходя из соотношения доходов от разных видов деятельности за периоды, в которых эти расходы были начислены.
Основные средства и НМА
При переходе на упрощенку с ЕНВД основные средства и нематериальные активы, приобретенные (сооруженные, изготовленные, созданные) и оплаченные до перехода, примите к учету по остаточной стоимости. Сделать это могут организации, которые выбрали в качестве объекта налогообложения разницу между доходами и расходами.
Остаточную стоимость такого имущества определите как разницу между ценой приобретения (сооружения, изготовления, создания) и суммой амортизации, начисленной за период применения ЕНВД, по данным бухучета.
Такой порядок предусмотрен абзацем 4 пункта 2.1 статьи 346.25 НК и подтвержден письмами Минфина от 13.02.2013 № 03-11-11/67 и от 21.10.2010 № 03-11-11/279.
В зависимости от срока полезного использования объекта при расчете единого налога остаточную стоимость приобретенных до перехода на упрощенку основных средств и нематериальных активов включите в расходы в течение одного года, трех или 10 лет. Такие правила установлены в подпункте 3 пункта 3 статьи 346.16 НК.
Покупные товары
С 1 января 2020 года стоимость товаров, которые оплачены поставщику в период ЕНВД, но проданы покупателю после перехода на УСН, можно учесть в расходах. Расходы, которые связаны с реализаций таких товаров, в том числе на хранение и доставку, можно учесть при УСН в момент оплаты.
Если сопутствующие услуги оплачены до перехода на УСН «доходы минус расходы», учесть их при упрощенке нельзя.
Такой порядок «задним» числом закреплен в пункте 2.2 статьи 346.25 НК (п. 8 ст. 2, п. 4 ст. 7 Закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ).
Ранее Минфин запрещал учитывать в расходах затраты на покупные товары, которые оплачены до перехода на УСН. Аналогичные разъяснения были в письмах Минфина от 15.01.2019 № 03-11-11/1128 и от 28.12.2018 № 03-11-11/95981.
Источник: enterfin.ru
Переход с ЕНВД на УСН: сумма доходов в заявлении
Поскольку с 2021 года организациям и предпринимателям больше в учёте нельзя применять налоговый режим ЕНВД, то многие столкнулись с проблемой выбора новой системы налогообложения. Большинство отдаёт своё предпочтение УСН, поэтому в статье разберём как правильно заполнить сведения по полученным доходам.
Заявление о переходе с ЕНВД на УСН
Чтобы осуществить переход на упрощённую систему налогообложения организациям и ИП, необходимо до 31 декабря текущего года уведомить территориальную налоговую инспекцию о соответствующем решении. Форма уведомления утверждена приказом ФНС от 2 ноября 2012 года № ММВ-7-3/829.
Направить уведомление о переходе на УСН с 2020 года можно:
- в электронной форме с помощью Контур.Экстерн
- заказным почтовым отправлением
- через налогового представителя
- обратиться лично в ФНС
Системой предусмотрено два объекта учёта: «доходы» или «доходы минус расходы». Налогоплательщик в заявлении должен указать один, который в дальнейшем будет выступать базой для расчёта налогов.
Как указать доходы для перехода на УСН
Организации необходимо указать в уведомлении размер доходов и остаточную стоимость основных средств по состоянию на 1 октября 2020 года.
В соответствии с п. 4 ст. 346.12 НК в уведомлении по строке «Получено доходов за девять месяцев года подачи уведомления» необходимо отразить сумму доходов по тем видам деятельности, налогообложение которых осуществляется в соответствии с общим режимом налогообложения. Такую позицию изложила Федеральная налоговая служба в своём письме от 20 октября 2020 года № СД-4-3/17181.
В вышеуказанном письме налоговики ещё раз напомнили, что налогоплательщики имеют право сменить объект налогообложения. Для этого необходимо обратиться с повторным заявлением в инспекцию до конца года.
Источник: kontursverka.ru
Учёт товаров и материалов при переходе с ЕНВД на УСН в 1С: Бухгалтерии ред. 3.0
Уже ни для кого не секрет, что с 2021 года упраздняется одна из популярных систем налогообложения – ЕНВД. Большинство индивидуальных предпринимателей перейдёт, конечно же, на патент из-за схожести систем. А вот для предприятий следующей по привлекательности системой налогообложения будет УСН.
При 6-процентной упрощёнке расходы на расчёт налога не влияют, за исключением тех, которые связаны с уплатой страховых взносов. А вот на системе УСН (доходы минус расходы), затраты значение имеют. И как же правильно поступить с товарами и материалами, купленными в 2020 году, когда фирма была на вменёнке? Можно ли их учесть в расходах при реализации или списании давайте разбираться вместе.
Учёт товаров при переходе с ЕНВД на УСН
До того, как стало известно об отмене вменёнки, законодательство не предусматривало учёта затрат, связанных с выбытием товаров на УСН при том, что куплены они были на ЕНВД. Однако с января 2020 года ситуация изменилась, и благодаря Федеральному закону от 01.04.2020г. № 102-ФЗ — это стало возможно.
По общему правилу в УСН для того, чтобы стоимость товаров была учтена в затратах, они должны быть оприходованы, оплачены и отгружены или списаны.
Рассмотрим три варианта ситуаций, которые могут возникнуть в переходный период.
Ситуация 1. Товары были куплены и проданы при применении ЕНВД, а оплачены на УСН. В таком случае, данные расходы не могут быть учтены. Данная позиция следует из норм подпункта 2 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ. В нём сказано, что расходы по оплате товаров учитываются по мере реализации данного товара. А реализация в нашем случае была ещё на ЕНВД.
Рассмотрим условный пример: товары были учтены на ЕНВД, а деньги поставщику оплачены на УСН. Ниже приведено списание с расчётного счёта, в проводках которого видно, что данная сумма в расходы не попадает.
Ситуация 2. Оприходование товара было на ЕНВД, а оплата и списание на УСН. В этой ситуации, принять к расходам стоимость товара мы право имеем.
Ситуация 3. Товар оплачен и оприходован на ЕНВД, а продан на УСН. При том, что на УСН действует кассовый метод начисления доходов и расходов, в конкретно данном случае затраты разрешено принять, даже при условии, что оплата была произведена на ином режиме.
Подытожим: при ситуациях 2 и 3 оплата может быть произведена хоть на ЕНВД, хоть на УСН.
Перейдём к практической части этих ситуаций – отражению товаров в программном продукте 1С: Бухгалтерия предприятия ред. 3.0.
Для начала сделаем оприходование товаров на ЕНВД. Для этого перейдём в раздел «Покупки» и выберем пункт «Поступление (акты, накладные, УПД)».
В открывшемся окне нажмём на кнопку «Поступление» и из выпадающего списка выберем пункт «Товары (накладная, УПД)». Укажем в документе данные покупки и проведём его.
Вне зависимости от того был ли оплачен данный товар на ЕНВД или ещё будет оплачен на УСН, он в любом случае должен попасть в затраты УСН в связи с его реализацией в 2021 году.
Для этого в последний день года нам нужно сделать передачу товаров с одной системы налогообложения на другую.
Перейдём в раздел «Главное» и выберем пункт «Помощник ввода остатков».
В открывшемся окне выберем организацию и нажмём на ссылку «Установить дату ввода остатков» и укажем 31.12.2020 г.
Затем нужно дважды щёлкнуть по счёту 41 и в новом окне нажать на кнопку «Создать». Откроется документ «Ввод остатков (создание) (Товары)». В верхней части окна следует нажать на кнопку «Режим ввода остатков» и снять все флаги, кроме налогового учёта.
Теперь в табличной части укажем переходящие товары, которые учтутся в расходах УСН при продаже.
Важной колонкой здесь является «Состояние расхода», в которой указывается где получен и оплачен товар. А также колонка «Отражение в УСН», в которой нужно поставить «Принимается». После заполнения документа сохраним его по кнопке «Провести и закрыть».
Важное отступление! Если вы в 2020 году совмещали ЕНВД и УСН, то возможно у вас в учётной политике был выбран способ оценки товаров «По средней себестоимости». А при нём не ведётся партионный учёт. При переходе же на УСН 15% (доходы минус расходы) он автоматически будет установлен как «ФИФО», и учёт партий будет обязателен для определения себестоимости списываемых товаров. В таком случае нам понадобится ещё один документ – это «Операции, введённые вручную» в разделе «Операции».
Введём этот документ также 31.12.2020 года для установки товарных партий.
Проводка здесь будет с 41 на 41 счёт, а вот колонка «Партии» будет заполнена по-разному.
С наступлением 2021 года необходимо внести изменения в учётную политику предприятия, указав в ней применение выбранной вами системы налогообложения (Раздел «Главное» — пункты «Учетная политика» и «Налоги и отчёты»).
Теперь перейдём к реализации товара на УСН (при условии, что оплата за него уже произведена, хоть на ЕНВД, хоть на УСН).
Выберем раздел «Продажи», пункт «Реализация (акты, накладные, УПД)».
В открывшемся окне нажмём на кнопку «Реализация» и из выпадающего меню выберем «Товары (накладная, УПД)». Заполним документ данными продажи, проведём его, а затем нажмём на значок .
В открывшемся окне, отображающем результат проведения документа, перейдём на вкладку «Книга учёта доходов и расходов (раздел I) (1)» и удостоверимся, что себестоимость товара отразилась в расходах по УСН.
Учёт материалов при переходе с ЕНВД на УСН
Примерно такая же ситуация у нас и с материалами.
До 2020 года, исходя из подпунктов 2.1 и 2.2 статьи 346.25 Налогового кодекса, а также письма Минфина от 03.07.2015г. № 03-11-06/2/38727, материалы, приобретённые в период применения ЕНВД, нельзя было учесть в расходах при их списании в период применения УСН.
Но в связи с прекращением действия вменёнки государственная дума сжалилась над своими налогоплательщиками и выпустила Федеральный закон от 23.11.2020г. №373-ФЗ, в котором разрешила учесть в расходах по УСН стоимость сырья и материалов, купленных и оплаченных в период применения ЕНВД, а списанных уже на УСН. Такие затраты будут учитываться по мере передачи сырья в производство.
Алгоритм действий в программе очень схож с уже описанным для учёта товаров: сначала мы покупаем материалы на ЕНВД и оплачиваем их, затем делаем перенос остатков материалов в налоговом учёте и уже при применении УСН (доходы минус расходы) передаём их в производство при помощи документа «Требование-накладная».
Для оприходования материалов воспользуемся документом «Поступление товаров (накладная, УПД)».
На основании документа покупки произведём оплату поставщику за поставленные нам материалы.
Затем по окончании года совершим передачу товаров с ЕНВД на УСН. Для того, чтобы не останавливаться на документе «Операции, введённые вручную» ещё раз, будем считать, что способ оценки товаров не изменился в связи с переходом. Перейдём в раздел «Главное» и выберем пункт «Помощник ввода остатков» и введём остатки по 10 счёту.
И последний этап – это передача материалов в производство при помощи документа «Требование-накладная» в разделе «Производство».
После проведения документа в проводках вы увидите, что себестоимость материалов была отражена на вкладке «Расходы при УСН».
Автор статьи: Алина Календжан
Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов
Источник: xn--80abbnbma2d3ahb2c.xn--p1ai