В статье разберемся, как ИП перейти с ОСНО на УСН. Узнаем, при каких условиях предприниматель может поменять систему налогообложения, как подать заявление в налоговую и в какие сроки. А также мы расскажем, как учесть доходы и расходы, перенести основные средства и восстановить НДС при переходе.
Онлайн-бухгалтерия для ИП
Автоматизация учета
Электронная отчетность
Снижение налогов
При каких условиях ИП может перейти с ОСНО на УСН
Переход на спецрежим, называемый упрощенной системой налогообложения (УСН), разрешен в следующих случаях:
- среднесписочная численность сотрудников не превышает 130 человек;
- остаточная стоимость основных средств — не более 150 млн руб.;
- вы ведете деятельность, по которой разрешен подобный переход.
С перечнем видов деятельности, не позволяющих применять УСН, можно ознакомиться в п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ. В него входит продажа товаров, по которым уплачивается акциз, игровой бизнес и другие.
Переход на упрощенную систему налогообложения
Переход ИП на УСН с ОСНО может быть осуществлен без подсчета доходов. Но если после перехода годовые доходы превысят 200 млн руб., вы не сможете применять упрощенку.
Как ИП перейти на УСН с ОСНО
Если ваша деятельность подходит под условия, о которых говорилось выше, то для перехода специальных разрешений не требуется. Необходимо написать заявление по форме 26.2-1. и предоставить его в ФНС по месту регистрации. Сделать это можно следующими способами:
- лично обратившись в налоговую;
- через доверенное лицо (по нотариально заверенной доверенности);
- в многофункциональном центре;
- при помощи Госуслуг;
- посредством почтового отправления (в квитанции должна быть указана дата отправки).
- с помощью личного кабинета индивидуального предпринимателя на сайте ФНС.
В заявлении указывается, что ИП с ОСНО переходит именно на УСН. Перейти можно на одну из двух систем: УСН «Доходы» и УСН «Доходы минус расходы». Выбор обязательно обозначается в заявлении.
Каких-либо документов, подтверждающих переход, налоговая инспекция не предоставляет. Ставится штамп на втором экземпляре заявления. Если есть сомнения в том, что вас перевели на УСН, можно запросить в налоговой письмо по форме 26.2-7. В нем будет указано, что уведомление принято, переход осуществлен и предприниматель обязан сдавать соответствующие декларации.
Когда ИП может перейти с ОСНО на УСН
Сроки зависят от ситуации. Если вы уже зарегистрировали ИП, сразу перейти на УСН можно при условии, что заявление направлено не позже 30 дней с даты регистрации.
Если 30 дней истекли, ИП, находящийся на ОСНО, может поменять систему налогообложения только один раз в год. Для этого до 31 декабря необходимо подать соответствующее заявление в ФНС. В этом случае ИП переходит на УСН с начала следующего года. До этой даты вы будете платить налоги по ОСНО.
Как правильно учесть доходы и расходы в момент перехода
При смене режима налогообложения часто бывают ситуации, когда на момент перехода не завершены сделки или другие коммерческие действия. Например, предоплата получена в старом периоде, а товар реализован в новом, когда уже применяется другая система.
В таких случаях возникают «переходные» доходы и расходы, которые должны быть правильно учтены во избежание двойного налогообложения, или, наоборот, неполного начисления . Во избежание подобных ситуаций желательно не получать авансовых платежей, обязанность по которым будет исполнена в следующем году.
Если такое всё же произошло, полученный авансовый платёж необходимо включить в доходы за последний перед переходом квартал. Если услуга оказана до перехода (или продан товар), а оплата поступила после, так как применена отсрочка платежа, эта сумма не включается в доходы при расчете нового упрощенного налога. Она уже учтена в предыдущем периоде, и на неё рассчитан налог на прибыль.
При переходе на УСН по схеме «Доходы минус расходы» важно правильно учесть затраты. Если вы оплатили какие-нибудь расходы, пока находились на ОСНО, а документы получили после перехода, учет ведется по дате документа. Расходы включаются в базу для расчёта в том налоговом периоде, когда получены документы. Чтобы избежать такой ситуации, лучше требовать документы до перехода.
Это уменьшит налог на прибыль, расходы будут зачтены в старом налоговом периоде, когда применялась ОСНО. В новом их учитывать уже нельзя.
Как перенести основные средства с ОСНО на УСН
Если у вас числятся основные средства и нематериальные активы, которые полностью оплачены, но еще имеют остаточную стоимость, их относят к расходам после перехода на упрощенку. Последовательность такова:
- определяется остаточная стоимость на дату перехода;
- она отражается в налоговом учете за квартал, предшествующий переходу;
- включается в расходы по УСН «Доходы минус расходы».
Амортизационные расходы необходимо равномерно распределить по кварталам исходя из продолжительности амортизации.
Как восстановить НДС при переходе
При переходе на УСНО предприниматели освобождаются от уплаты НДС. Возможна ситуация, когда остался нереализованный на момент перехода товар, перечислялись авансы, исполнение по которым наступит после перехода, имеются основные средства и нематериальные активы по остаточной стоимости.
Если по ним применялись вычеты по НДС, они подлежат восстановлению.
Для наглядности приведем пример:
Предприниматель Иванов купил 10 пылесосов по цене 5 000 руб., в цену включен НДС. Итого приобретена партия товара на сумму 50 тыс. руб., в том числе НДС 8 333 руб. До перехода на УСН реализовано 8 единиц. На оставшиеся 2 пылесоса «входной» НДС составляет 1 667 руб.
Поскольку они будут реализованы в новом периоде, без НДС, налог надо восстановить на последнее число квартала, предшествующего переходу на УСН. Сумма составит 1667 руб. Она может быть включена в расходы после перехода, если выбрана схема «Доходы минус расходы».
Во избежание осложнений при переходе желательно не получать предоплату, по которой исполнение наступит после перехода, не иметь товарных остатков на начало года, в общем подойти к переходу «чистыми». Это максимально снизит вероятность возникновения проблем с НДС.
Источник: otkroem-ip.ru
Как перейти на УСН в 2021 году
Применение УСН возможно в двух вариантах: на него можно перейти в рабочем порядке с другого налогового режима или сразу заявить о применении УСН при регистрации юрлица или ИП. Общий уведомительный порядок различается некоторыми нюансами в разных случаях. О них мы сегодня и поговорим.
Как начать работать на УСН при регистрации
Сначала рассмотрим ситуацию, когда решение применять УСН принято при регистрации нового налогоплательщика.
Подать уведомление о переходе на УСН можно как с пакетом документов на регистрацию, так и в течение 30 дней после того, как новый налогоплательщик поставлен на учет (обратите внимание — речь в данном случае идет о календарных днях, не о рабочих).
Порядок работает как для юридических лиц, так и для предпринимателей. Однако, подаваемый документ немного отличается по содержанию.
Некоторые моменты будут отличаться в зависимости от того, когда подается уведомление: в момент подачи документов на регистрацию или после нее в установленный срок. Также несколько отличий будут между формой, заполненной компанией и формой, которую сдает ИП.
Памятку по заполнению уведомления и образец для организации мы разместили здесь.
Примеры заполнения уведомления об упрощенке для ИП смотрите в этом материале.
Как перейти на УСН с ОСНО
Сразу предупреждаем, что перейти на упрощенку в течение года нельзя. Равно как и нельзя поменять один ее вид на другой (например, «доходно-расходную» на «доходную»). Все изменения возможны только с 1 января следующего года.
Для перехода на упрощенку уже действующей компании должен выполняться ряд обязательных условий.
* Об условиях применения УСН мы подробно рассказывали здесь.
ИП могут не соблюдать условие по лимиту доходов в 9 месяцах года, в котором подается уведомление об УСН.
Если все в порядке, условия соблюдаются, то можно подавать уведомление, выдерживая установленные сроки.
Соответственно, применять выбранный вариант УСН можно с даты, указанной в уведомлении – 1 января года, идущего за годом подачи.
- по остаткам МПЗ и авансам выданным – полностью;
- по ОС и НМА — пропорционально остаточной стоимости.
Как перейти на упрощенку с ЕСХН
Чтобы поменять ЕСХН на УСН, нужно проделать почти те же шаги, что и при переходе на упрощенку с ОСНО:
- убедиться, что выполняются необходимые условия для УСН;
- соблюсти срок подачи уведомления;
- подать уведомление об отказе от ЕСХН. Напомним, что сделать это надо до 15 января (включительно) года, в котором начинается УСН.
А вот обязательные переходные корректировки в учете выполнять не нужно. И на упрощенке, и на сельхозналоге учет ведется кассовым методом по похожим принципам. Хотя, возможна пара нюансов:
- Нельзя будет учесть на УСН «доходы» остатки расходов, не учтенных по каким-то причинам на ЕСХН;
- Есть расхождения списков расходов для ЕСХН и УСН. То есть расходы, не учтенные на ЕСХН, можно будет учесть на УСН, только если они есть в «закрытом» списке для УСН. То же самое касается убытка по ЕСХН – на упрощенке он не учтется никак.
О чем еще не забыть при переходе на УСН
При переходе на УСН с других режимов, по закрытому 31 декабря году не на УСН нужно:
- сдать необходимые декларации и расчеты (по тому режиму, на котором вы были до УСН);
- доплатить все налоги по «старому»;
- предоставить бухгалтерскую отчетность за истекший год, если есть такая обязанность.
Источник: buhpress.ru
1.3 Порядок перехода на усн и прекращения ее применения
Порядку перехода на упрощенную систему налогообложения уделено внимание в статье 346.13 НК РФ. Согласно положениям этой статьи организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление. При этом организации в заявлении о переходе на упрощенную систему налогообложения сообщают о размере доходов за девять месяцев текущего года.
Вновь созданные организации и вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, вправе подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения одновременно с подачей заявления о постановке на учет в налоговых органах. В этом случае организации и индивидуальные предприниматели вправе применять упрощенную систему налогообложения в текущем календарном году с момента создания организации или с момента регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
Таким образом, организации и индивидуальные предприниматели, которые ведут хозяйственную деятельность, могут перейти на УСН только с 1 января, то есть с начала нового налогового периода.
В течение месяца после подачи налогоплательщиком такого заявления в ИМНС органы налоговой службы должны вручить ему под подпись уведомление о том возможно или невозможно применение им данного налогового режима. Приказом МНС России от 19.09.2002 г. № ВГ-3-22/495 разработаны специальные бланки этих уведомлений:
- Форма № 26.2-2 «Уведомление о возможности применения упрощенной системы налогообложения»;
- Форма № 26.2-3 «Уведомление о невозможности применения упрощенной системы налогообложения».
Источник: studfile.net