Если организация нарушила условия применения ЕСХН, право на этот спецрежим она теряет с начала налогового периода (календарного года), в котором было допущено нарушение. Но соотношение между доходами от реализации сельхозпродукции и общим объемом доходов от реализации, которое должно быть не менее 70 процентов, организация определяет только по итогам этого года.
Даже если промежуточные результаты деятельности в течение года предполагают отказ от ЕСХН, до конца года она признается плательщиком этого налога. Такой порядок следует из положений пунктов 3, 4 и 4.1 статьи 346.3 НК.
Аналогичные разъяснения – в письмах Минфина от 02.07.2009 № 03-03-06/1/434, ФНС от 15.01.2009 № ВЕ-22-3/16.
Отсутствие доходов от реализации сельхозпродукции в течение налогового периода не является основанием для отказа от ЕСХН. Это правило распространяется только на вновь созданные организации.
Они могут продолжать применение ЕСХН, даже если в первом налоговом периоде у них отсутствовали доходы, учитываемые при определении налоговой базы. Об этом – в подпункте 1 пункта 4.1 статьи 346.3 НК.
ОСОБЕННОСТИ ПЕРЕХОДА В САМОЗАНЯТЫЕ С УСН, ЕСХН И ЕНВД ИП
При утрате права на применение ЕСХН организация обязана сообщить в налоговую инспекцию о переходе на другой режим налогообложения.
Рекомендуемая форма сообщения утверждена приказом ФНС от 28.01.2013 № ММВ-7-3/41.
Срок подачи сообщения – в течение 15 календарных дней по истечении налогового периода, в котором было утрачено право на применение ЕСХН (п. 5 ст. 346.3 НК).
Если организация прекратила вести деятельность, облагаемую ЕСХН, об этом тоже нужно уведомить налоговую инспекцию. Рекомендуемая форма уведомления утверждена приказом ФНС от 28.01.2013 № ММВ-7-3/41.
Уведомление организация обязана подать в течение 15 календарных дней с момента прекращения деятельности на ЕСХН. Об этом сказано в пункте 9 статьи 346.3 НК.
Пересчет налоговый обязательств
Организация, потерявшая право на ЕСХН, обязана пересчитать налоговые обязательства по налогу на прибыль, налогу на имущество за весь год и подать в расчеты авансовых платежей и декларации по этим налогам. Если организация применяла освобождение от НДС, придется пересчитать налоговые обязательства и по этому налогу (читайте, как начислять НДС при утрате права на освобождение).
Налоги нужно пересчитать не позднее 31 января следующего года. В тот же срок нужно погасить обязательства по вновь начисленным налогам, которые образовались у организации по состоянию на 31 декабря года, в котором было допущено нарушение.
Если в течение месяца организация не пересчитает налоговые обязательства и не перечислит в бюджет образовавшуюся задолженность, то с 1 февраля на сумму задолженности будут начисляться пени за каждый календарный день просрочки платежа по соответствующему налогу.
Кроме того, организация должна подать в налоговую инспекцию уточненную декларацию по ЕСХН за первое полугодие года, в котором было допущено нарушение. На основании этой декларации ранее начисленная сумма авансового платежа по ЕСХН будет признана излишне уплаченной (письмо ФНС от 15.01.2009 № ВЕ-22-3/16).
Бухгалтер, переход с усн на ндс, осно в середине года
Такой порядок предусмотрен абзацами 3 и 4 пункта 4 статьи 346.3 НК.
Если выяснится, что организация изначально не имела права переходить на уплату ЕСХН, то ей придется заплатить все налоги, от которых она была освобождена в связи с применением этого спецрежима.
Налоги придется заплатить за весь период неправомерного применения ЕСХН. Кроме того, организации будут начислены пени. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки начиная со дня, следующего за установленным сроком уплаты соответствующего налога или авансового платежа по нему.
Такой порядок предусмотрен абзацем 5 пункта 4 статьи 346.3 НК.
Добровольный отказ
О добровольном отказе от ЕСХН нужно уведомить налоговую инспекцию по местонахождению организации (п. 6 ст. 346.3 НК). Это нужно сделать не позднее 15 января года, начиная с которого организация будет применять другую систему налогообложения.
Рекомендуемая форма уведомления об отказе от применения спецрежима утверждена приказом ФНС от 28.01.2013 № ММВ-7-3/41.
При переходе с ЕСХН на общую систему налогообложения или на упрощенку организация должна сформировать налоговую базу переходного периода.
Переход на общую систему
Для организаций, которые после перехода на общую систему налогообложения будут применять кассовый метод расчета налога на прибыль, особый порядок формирования доходов и расходов не предусмотрен. Поэтому для них при смене режима налогообложения принципиально ничего не изменится.
Особые правила формирования налоговой базы переходного периода установлены только для организаций, которые будут определять доходы и расходы методом начисления.
Это следует из положений пункта 7 статьи 346.6 НК.
В состав «переходных» доходов такие организации должны включить сумму дебиторской задолженности покупателей, сложившейся за время применения ЕСХН. Объясняется это тем, что при ЕСХН действует кассовый метод признания доходов.
При нем доходы формируются по мере поступления оплаты независимо от даты реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), в счет которой она получена (п. 5 ст. 346.5 НК). Следовательно, в период, когда организация применяла ЕСХН, стоимость отгруженных, но не оплаченных покупателями товаров (работ, услуг) при налогообложении не учитывалась.
При методе начисления действует другой порядок. Выручка включается в состав доходов по мере отгрузки (п. 1 ст. 271 НК). В связи с этим после перехода с ЕСХН на метод начисления стоимость отгруженных, но неоплаченных товаров (работ, услуг) следует отразить в составе доходов.
Независимо от того, когда дебиторская задолженность будет погашена, увеличить доходы нужно в том месяце, в котором организация перешла на общую систему налогообложения (п. 7.1 ст. 346.6 НК).
Если в периоде применения ЕСХН организация получила аванс, а отгрузка в счет этого аванса произошла после перехода на ОСНО, суммы полученных авансов при расчете налога на прибыль учитывать не нужно: их следовало включить в состав доходов до перехода на ОСНО (п. 5 ст. 346.5 НК).
В состав «переходных» расходов организация, применявшая ЕСХН, должна включить суммы непогашенной кредиторской задолженности перед поставщиками, бюджетом, сотрудниками и т. д. Например, если товары были получены до перехода на общую систему налогообложения, а оплачены после него, их стоимость нужно учесть при расчете налоговой базы по налогу на прибыль.
А если в периоде применения ЕСХН товары были и приобретены, и оплачены, после перехода на ОСНО в расходы их включать не нужно. Также не нужно учитывать при расчете налога на прибыль:
- стоимость остатков готовой продукции, сложившихся на дату перехода на ОСНО, но реализованных после перехода на данный режим налогообложения;
- стоимость сырья и материалов, приобретенных и оплаченных в период применения ЕСХН, но списанных в производство после перехода на ОСНО.
Объясняется это тем, что при ЕСХН действует кассовый метод признания расходов. При нем расходы формируются по мере их оплаты (п. 5 ст. 346.5 НК).
При методе начисления расходы учитываются на дату их осуществления (п. 1 ст. 272 НК). Дата оплаты на дату признания расходов не влияет. Независимо от того, когда кредиторская задолженность будет фактически погашена, увеличить расходы нужно в том месяце, в котором организация перешла на общую систему налогообложения.
Такой порядок предусмотрен пунктами 7, 7.1 статьи 346.6 НК.
Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина от 21.03.2014 № 03-11-06/3/12317, от 11.11.2013 № 03-11-06/1/47933.
Переход на УСН
Особых правил при переходе на упрощенку с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на сумму расходов» налоговым законодательством не предусмотрено. Это связано с тем, что при обоих режимах доходы и расходы включаются в расчет налоговой базы в одном и том же порядке – по мере оплаты. Таким образом, если понесенные организацией расходы признаны и оплачены в периоде применения ЕСХН, то при переходе на упрощенку налоговую базу они не формируют.
Если в периоде применения ЕСХН организацией какие-либо расходы не были оплачены, то при переходе на упрощенку:
Остаточная стоимость основных средств
Если организация переходит с ЕСХН на общую систему налогообложения или на упрощенку, она должна соблюдать особый порядок определения остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов. Этот порядок зависит от того, когда были приобретены основные средства (нематериальные активы) – до применения ЕСХН или в период спецрежима сельхозпроизводителей.
Основные средства приобрели до перехода на ЕСХН
В налоговом учете на дату перехода на другие режимы налогообложения организация должна отразить остаточную стоимость амортизируемого имущества, приобретенного до перехода на ЕСХН.
Источник: enterfin.ru
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) в 2022 году
ЕСХН — спецрежим, установленный для сельхозпроизводителей и рыбохозяйств, если доля такой продукции составляет не менее 70% в общей выручке. Какие нововведения появились в системе ЕСХН с 2022 года? Кто может применять систему и как на нее перейти, расскажем в нашей статье.
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) в 2022 году.
Переход на ЕСХН — как перейти и критерия соответствия.
- фирм и ИП;
- сельхозпотребкооперативов (требования к ним устанавливаются законом от 08.12.1995 № 193-ФЗ о сельхозкооперации);
- крестьянских (фермерских) хозяйств,
если они сельхозпродукцию:
- производят;
- перерабатывают;
- реализуют.
И при этом доля дохода от реализации произведенной ими сельхозпродукции (включая первичную переработку) в общей сумме доходов составляет не менее 70%.
В случае если сельхозпроизводитель занимается рыбой (вылавливает, выращивает или перерабатывает ее), вдобавок к вышеуказанным критериям ему необходимо проверить единовременное выполнение специальных условий (п.2.1 ст.346.2 НК РФ).
- рыбохозяйственные фирмы и ИП;
- отечественные градо- и поселкообразующие рыбохозяйственные компании, если численность работающих и проживающих с ними членов семей составляет не менее половины населения такого населенного пункта;
- рыболовецкие артели (колхозы) и сельхозкооперативы.
- немногочисленными (средняя численность работников не более 300 человек в год);
- использовать для рыболовства собственные или зафрахтованные суда промыслового флота;
- иметь минимально допустимую долю дохода от реализации улова и (или) произведенной собственными силами рыбной продукции (или иной продукции из водных биоресурсов) в общем доходе — 70%.
Если все критерии выполнены, переход на ЕСХН возможен.
Уведомление о переходе на ЕСХН с 2022 года.
Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на единый сельскохозяйственный налог с 2022 года, должны уведомить об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря 2021 года (статья 346.3 Налогового кодекса Российской Федерации). Так как период с 31 декабря по 9 января состоит из выходных дней, подать уведомление необходимо до 10 января 2022 года включительно.
- лично;
- направить по почте;
- в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, подписав квалифицированной электронной подписью;
- через личный кабинет индивидуального предпринимателя, подписав квалифицированной электронной подписью;
- через личный кабинет юридического лица.
Форма уведомления о переходе на ЕСХН выглядит так:
Уведомления о переходе на ЕСХН.
- идентифицирующая налогоплательщика (наименование, ИНН, КПП);
- детализирующая дату перехода на ЕСХН;
- уточняющая критерии (данные о доле дохода от реализации сельхозпродукции);
- заверяющая указанные данные (подпись ответственного лица и дата оформления уведомления).
Налогоплательщики, не уведомившие налоговую инспекцию о переходе на единый сельскохозяйственный налог в указанный срок, не смогут применять указанный режим налогообложения.
Налоги на ЕСХН.
Как сказали выше, спецрежим, установленный для сельхозпроизводителей и рыбохозяйств, если доля такой продукции составляет не менее 70% в общей выручке.
ИП-плательщики ЕСХН освобождены от уплаты НДФЛ за себя, налога на имущество, НДС (пока выручка от сельхозпроизводства не превышает 70 миллионов рублей в 2021 году, 60 миллионов рублей в 2022 и в следующие годы), (подробности абз. 4 п. 3 ст. 346.1 НК РФ).
- налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов по дивидендам и отдельным видам долговых обязательств);
- налога на имущество организаций (в части имущества, используемого при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями).
Налогоплательщики, применяющие ЕСХН, имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС в соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 145 НК РФ.
Если по итогам года окажется, что на доходы от реализации выращенной сельхозпродукции или оказанных сельскохозяйственных услуг пришлось менее 70% от общей суммы дохода, вам придется уплачивать налоги на общих основаниях.
- вида с/х продукции (или работ/услуг);
- размера доходов от ведения бизнеса в сфере сельского хозяйства;
- места, где лицо осуществляет деятельность;
- численности сотрудников компании или ИП.
Вариация ставок позволяет найти баланс между нагрузкой на плательщиков и величиной налоговых поступлений. Некоторые регионы уже воспользовались правом ввести на их территории пониженные ставки. Например, в Московской области установлена нулевая ставка налога до 31 декабря 2026 года. А На Урале продлили до 2024 года пониженную ставку налога, размер ставки составляет в Свердловской области 5%, каждый год ею пользовались почти 450 налогоплательщиков.
Что будет, если с декларацией за 2021 год опоздать? Будет штраф по ст. 119 НК РФ, Если отчетность не сдана в срок, то вы получите штраф в размере от 5% до 30% от подлежащего уплате налога за каждый полный или неполный месяц задержки, но не менее 1000 руб. Если вы не оплатили налог, то штраф составит 20-40% от его суммы.
Предприниматель продолжающий применять ЕСХН в 2022 году, должен будет отчитаться за этот налоговый период не позднее 31 марта 2023 года. Сдавать промежуточную отчетность по сельхозналогу не требуется.
- расчет 6-НДФЛ (ежеквартально);
- расчет по страховым взносам (ежеквартально);
- отчеты в ФСС и в ПФР (СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ТД).
- если у вас убытки более чем в одном налоговом периоде, их перенос производится в той очередности, в которой они получены;
- нужно подтвердить убытки документально.
Сэкономьте время и деньги. Бухгалтерское обслуживание всего от 1667 рублей в месяц. Подробнее.
Без кассы на рынке разрешат торговать только на ЕСХН.
Если хотите в 2022 году торговать на рынке без ККТ, срочно переходите на ЕСХН. Правительство РФ внесло в Госдуму законопроект, который разрешает торговать на рынках без ККТ только плательщикам единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН). В случае принятия закона ограничения вступят в силу 1 февраля 2022 года.
В настоящее время ККТ можно не применять при осуществлении торговли на розничных рынках, ярмарках, в выставочных комплексах, а также на других территориях, отведенных для осуществления торговли. Исключение составляет торговля в находящихся на территории рынков магазинах, павильонах, киосках, палатках, автолавках, автомагазинах, автофургонах, помещений контейнерного типа и других обустроенных торговых местах. Об этом сказано в абзаце шестом пункта 2 статьи 2 Федерального закона от 22.05.03 № 54-ФЗ.
- Применяет ЕСХН;
- Торгует продовольственными товарами;
- Площадь торговой точки — не более 15 кв.м., включая место для хранения товаров.
Новые обязанности управляющих. Компании, которые предоставляют торговые места на рынках, ярмарках и выставочных комплексах, обязаны ежемесячно проверять у продавцов наличие и правильность регистрации онлайн-кассы.
Кроме того, до 1 января 2023 года право осуществлять расчеты без ККТ на территориях розничных рынков будет сохранено для сельскохозяйственных потребительских кооперативов.
Источник: spark.ru
Что такое ЕСХН: кому подходит и как перейти на единый сельхозналог.
В любом случае доля доходов от сельскохозяйственной деятельности должна быть не меньше 70% от всех доходов. Это все доходы, которые пришли по сельскохозяйственным кодам ОКВЭД.
Не могут быть налогоплательщиками ЕСХН:
- Производители подакцизных товаров (кроме вина, включая шампанское и игристое, виноматериалы и виноградное сусло из собственного винограда).
- Представители игорного бизнеса.
- Казенные и бюджетные учреждения.
Как и другие специальные налоговые режимы, ЕСХН заменяет налог на прибыль, НДФЛ для ИП и налог на имущество, если оно используется в сельскохозяйственном бизнесе. Обязанности по уплате НДС, НДФЛ за сотрудников и страховых взносов остаются.
- Низкая налоговая нагрузка – 6%. Законами субъектов РФ может быть снижена до 0.
- Налоговая база – доходы, уменьшенные расходы. При этом есть возможность учитывать обширный перечень расходов. Также можно уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного в предыдущие годы.
- Для некоторых продовольственных товаров применяется льготная ставка НДС в размере 10%.
- Упрощенный учет: достаточно вести книгу доходов и расходов (КУДиР) и сдавать налоговую декларацию.
- У новых компаний и у предпринимателей, чей доход в 2022 году не превысил 60 млн рублей, есть возможность получить освобождение от НДС.
- ИП может сочетать ЕСХН с патентом.
На ЕСХН налог платят дважды в год:
- До 28 июля текущего года — авансовый платеж по итогам первого полугодия.
- До 28 марта следующего года — платеж по итогам года, до 25 марта года нужно подать годовую декларацию по ЕСХН.
Как перейти на ЕСХН:
Впервые зарегистрированные предприниматели должны в течение 30 дней с даты постановки на учет подать уведомление о применении ЕСХН. Действующий бизнес может перейти на ЕСХН со следующего календарного года, подав советующее уведомление до 31 декабря.
Источник: novokubanskiy.ru