Помимо камеральных проверок Пенсионный фонд проводит и выездные проверки работодателей (ст. 35 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, Методические рекомендации, утв. распоряжением Правления Пенсионного фонда от 03.02.2011 № 345р).
Цель таких проверок — проконтролировать, правильно и рассчитаны и уплачены пенсионные взносы и взносы на обязательное медицинское страхование.
Выездные проверки бывают плановыми и внеплановыми. Плановые проверки проводятся по утвержденному графику совместно с территориальным отделением ФСС.
Внеплановые проверки ПФР проводят только в определенных случаях, например, при ликвидации компании (письмо Минздравсоцразвития России от 22.02.2011 №19-5/10/2-1748). Такие проверки могут проходить и без участия ФСС России (ч. 5 ст. 33 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).
Камеральные проверки ПФР и ФСС
Камеральные проверки касаются любых документов (отчетов), которые работодатель предоставляет в ПФР и ФСС. Они проводятся исключительно по данным отчетного периода.
Какие пять вопросов в ПФР помогут проверить, правильно ли начислили пенсию
Длительность проверки — 3 месяца с момента отправки отчетности. Если вы, к примеру, отправили квартальный отчет в конце апреля, результаты проверки могут прийти только в конце июля.
Срок ответа от работодателя — 5 дней с момента получения требований по результатам проверки. Требования вам могут пояснить устно — это решение Фонд примет самомтоятельно, после чего пригласит вас на встречу (ч. 3–4 ст. 34 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).
По результатам камеральной проверки к вам может приехать выездная проверка, которая затронет уже 3 календарных года года (ч. 9 ст. 35 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Решение о проверке принимает Фонд: без решения выездная проверка не проводится.
Как проходит выездная проверка
В ходе выездной проверки работники ПФР могут проверить период не больше трех лет, которые предшествуют году, когда было принято решение о проверки (ч. 9 ст. 35 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).
В общем случае выездная проверка проходит в помещении организации. Но если плательщик не может предоставить помещение для проверяющих, то выездную проверку проводят на территории отделения ПФР (ч. 1 ст. 35 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ). Выездная проверка не может проводиться более 2 месяцев, однако в некоторых случаях ее могут продлить на четыре и даже месяцев (ч. 11 ст.
35 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).
Узнайте о предстоящих проверках ПФР и других контролирующих органов с помощью Контур.Эксперт
Компания получает решение о проведении проверки, подписанное руководителем (замруководителя) ОПФР. В нем, в частности, указывают проверяемый период и сотрудников ПФР, которые проводят проверку (ч. 1, ч. 4-9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).
Кроме того, компании передадут требование о представлении документов. Так, ОПФР может потребовать у компании копии документов, на основании которых исчислены и уплачены взносы, и документы, которые подтверждают правильность исчисления и своевременность уплаты страховых взносов (ч. 1 ст. 29 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, п. 7.4 Методических рекомендаций, утв. распоряжением Правления Пенсионного фонда РФ от 03.02.2011 № 34р).
НАЛОГОВЫЕ КАНИКУЛЫ ИП. Как их проверяет ИФНС.
Документы нужно представить в течение 10 рабочих дней со дня вручения требования (ч. 2 ст. 28, ч. 5 ст. 37 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).
Запрашивать документы, которые не относятся к предмету проводимой проверки, ПФР не вправе (п. 2.3 Методических рекомендаций, утв. распоряжением Правления Пенсионного фонда РФ от 05.05.2010 №120р).
Что проверяют
Повторные проверки ФСС бывают по одной из трех причин:
- в связи с реорганизацией или ликвидацией фирмы;
- в порядке контроля отделения фонда за деятельностью своего филиала;
- в случае предоставления фирмой уточненного расчета.
В ходе проверки инспекторы могут ознакомиться со следующими документами за проверяемый период:
- учредительные документы;
- приказы об утверждении учетной политики;
- разрешительные бумаги (например, лицензии, действующие в проверяемом периоде);
- расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование;
- бухгалтерскую отчетность и аудиторские заключения;
- регистры бухгалтерского и налогового учета;
- аналитические регистры бухгалтерского учета по счетам 70, 69, 50, 51, 55, 71, 73, 76 и 84. Если в проверяемом периоде осуществлялись выплаты в натуральной форме, то ревизоры могут также изучить информацию о счетах 41, 10, 43 и 45;
- карточки индивидуального учета сумм начисленных выплат (иных вознаграждений) и страховых взносов;
- приказы;
- договоры – коллективные, трудовые и гражданско-правового характера;
- соглашения, заключенные с физическими лицами;
- контракты и другие документы, связанные с установлением порядка и размера выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц;
- банковские и кассовые документы;
- первичные бумаги бухгалтерского учета, подтверждающие выплаты: ведомости по начисленным доходам в пользу физических лиц, расходные кассовые ордера, ведомости на выдачу аванса, зарплаты, премий, платежные банковские документы по зачислению денежных средств счета физических лиц.
Если имела место оплата труда в натуральной форме, то проверяющие анализируют документы, подтверждающие факты таких расчетов: приказы, договоры, соглашения, накладные, счета, счета-фактуры и др.
Итоги проверки
В последний день проверки сотрудники ПФР составят справку о проведении проверки. После этого в течение двух месяцев ПФР подготовит акт выездной проверки. Если компания не согласна с актом, то в течение 15 дней со дня его получения она может представить письменные возражения в территориальный орган ПФР (ч. 5 ст. 38 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ).
Материалы проверки рассмотрит руководитель (замруководителя) ОПФР (ч. 5 ст. 38 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ) и решит, привлекать компанию к ответственности или нет. Решение должно быть вынесено в течение 10 рабочих дней. Если компания не согласна с решением, она может обжаловать его в судебном порядке (ч.
2 ст. 54 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ).
Кто в зоне риска
У ПФР и ФСС разработаны критерии, которые позволяют отобрать организации для плановых выездных проверок. В частности, подобные критерии были изложены в письме ПФ РФ № ТМ-30-24/13848, ФСС РФ № 02-03-08/13-2872 от 21.12.2010.
Внимание фондов, а теперь и ФНС, могут привлечь:
- расходы, финансируемые за счет денежных средств ФСС РФ;
- представление отчетности с опозданием;
- необлагаемые выплаты;
- применение пониженных тарифов;
- несоответствия в расчетах по итогам проведения камеральных проверок;
- задолженность по взносам несколько периодов подряд;
- постоянные корректировки отправленных отчетов и т.д.
Чтобы избежать претензий со стороны фондов, вовремя сдавайте все отчеты и отвечайте на требования. Также внимательно проверяйте начисленные суммы и храните все обосновательные документы.
14 дней бесплатно пользуйтесь всеми возможностями Экстерн
Штрафы при обнаружении ошибок
Если при проведении камеральной проверки были обнаружены грубые ошибки, пенсионный Фонд имеет право привлечь плательщика взносов к ответственности, в том числе выписать штраф за неправомерные действия. К такому виду привлечения к ответственности можно отнести:
Описание нарушенияШтрафНепредставление в установленные сроки РСВ-1Зависит от суммы страховых взносов, которые должны быть уплачены
– при просрочке до полугода – 5 % от суммы взносов за каждый месяц (не более 30% и не менее 100 руб)
– при просрочке более полугода – 30 % от размера взносов и 10 % за каждый месяц (не менее 1000 руб, окончательная граница штрафа не установлена)
Непредставление РСВ-1 вообщеШтраф начисляется только после осуществления выездной проверки и составит сумму штрафов за все периодыПолная или частичная неуплата страховых взносов– 20 % от непреднамеренно не уплаченного размера страховых взносов
– 40 % от преднамеренно не уплаченного размера страховых взносов
Кроме того, ответственность также предусматривает начисление пени по просроченному платежу
Отказ от представления по требованию необходимых документов50 руб. за любой не представленный документ
Место проведения выездной проверки.
Обычно выездная проверка проходит на территории проверяемых. Доступ на территорию или в помещение плательщика страховых взносов должностных лиц органа контроля за уплатой страховых взносов, непосредственно проводящих выездную проверку, осуществляется при предъявлении этими лицами служебных удостоверений и решения руководителя (его заместителя) органа контроля за уплатой взносов о проведении выездной проверки данного плательщика.
Обратите внимание: если у плательщика страховых взносов отсутствует возможность предоставить помещение для проведения выездной проверки, выездная проверка может проводиться по месту нахождения территориального органа ПФР.
Как составляется план-график проверок?
Пунктом 3 ст. 33 Федерального закона №212-ФЗ предусмотрено, что территориальные органы ПФР и ФСС проводят выездные проверки плательщиков страховых взносов совместно на основании разрабатываемых указанными органами ежегодных планов таких проверок. Согласно Методическим рекомендациям ежегодный план-график проведения проверок формируется на основании критериев отбора плательщиков страховых взносов в IV квартале года, предшествующего году, в котором планируются проверки.
Территориальные органы ПФР при проведении выездных проверок осуществляют контроль за соблюдением плательщиками страховых взносов законодательства РФ об обязательном социальном страховании в части правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в фонды обязательного медицинского страхования.
Обратите внимание: в соответствии с Соглашением о взаимодействии ПФ РФ и ФСС РФ по осуществлению совместных выездных проверок плательщиков страховых взносов, заключенным 28.10.2009 № АД-30-35/10сог, № 02-43/07-2205П, план-график утверждается приказом руководителя (заместителя руководителя) территориального органа ПФР в срок не позднее 25 декабря каждого текущего года на каждый последующий год.
Как составить возражения по акту проверки ПФР: образец оформления документа
Если с выводами по акту проверки страхователь не согласен, либо проверяющими Фонда были нарушены проверяемые периоды (с 01.01.2017 г. администрирование по взносам на пенсионное страхование было передано ФНС, поэтому специалисты ПФР могут подвергать проверке страхвзносы только за периоды не позднее 31.12.2016 г.), он имеет право направить в адрес ПФР возражения.
Документ составляется по типовой структуре, согласно которой образец возражения на акт ПФР выглядит следующим образом:
- шапка
- указывается наименование отделения ПФР, проводившего проверку, и его адрес, регистрационные данные страхователя;
- заголовок документа
- включает в себя наименование документа, дату составления, номер акта, на который составлены возражения;
- преамбула
- часть, в которой необходимо указать основные сведения – указание на акт, на который представляются возражения, сведения о действиях, предписанных страхователю ревизором Фонда, и предмете возражений, основания представления возражений.
- мотивировочная часть
- раздел документа, в котором страхователь излагает свои возражения на акт, обоснование своего мнения, указания на правовые акты;
- резюмирующая часть
- часть документа, в которой страхователь излагает просьбу о рассмотрении возражений на акт ПФР, о вынесении решения об отмене выводов Фонда и решения о привлечении страхователя к ответственности;
- приложения
- указывается перечень документов, подтверждающих доводы страхователя.
Рассмотрим на примерах как пишется возражение на акт ПФР (образец по СЗВ-М), в каждой из частей.
В этой части мы рассмотрим несколько примеров, чтобы обозначить, как правильно составить возражения на акт ПФР (СЗВ-М), применительно к различным ситуационным событиям. Для наглядности объединим в примерах мотивировочную и резюмирующие части.
При нарушении сроков сдачи
- нарушение срока представления «Сведений о застрахованных лицах» ООО «Прогресс» было допущено впервые, не было умышленным и не нанесло ущерба бюджету ПФР;
- страхователь не имеет задолженности перед страховщиком по страховым взносам;
- период просрочки составил всего 1 день.
- Файл сведений СЗВ-М за сентябрь 2021г.
- Квитанция о доставке сведений СЗВ-М за сентябрь 2021г.
- Протокол о приеме сведений СЗВ-М за сентябрь 2021г.
Порядок камеральной проверки пенсионного фонда
Камеральная проверка в отличие от выездной проводится по месту нахождения ПФ РФ.
Порядок проведения таких проверок заключается в следующем:
- страхователь предоставляет в пенсионный фонд расчеты по начисленным и уплаченным взносам
- на основании представленных расчетов и иных документов ПФ РФ проводит камеральную проверку в течение 3-х месяцев
- при выявлении каких-то нарушений, неточностей пенсионный фонд сообщит об этом страхователю и может запросить пояснения
- если же никаких ошибок не будет обнаружена, то камеральная проверка будет завершена
Основные аспекты проверки и описания в акте выездной проверки.
К ним относятся:
- категория проверяемого плательщика страховых взносов;
- своевременность и полнота представления плательщиком взносов расчетов и индивидуальных сведений в территориальные органы, осуществляющие контроль за уплатой страховых взносов;
- проверка правильности определения плательщиком взносов объекта обложения страховыми взносами и базы для их начисления;
- правильность определения сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, плательщиками взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам;
- проверка правильности начисления и уплаты (перечисления) страховых взносов.
Что делают проверяющие в случае выявления нарушений?
Если в ходе выездной проверки были выявлены нарушения законодательства РФ об обязательном социальном страховании в части правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, территориальный орган ПФР в соответствии с требованиями Методических рекомендаций:
- осуществляет подбор документов, подтверждающих отдельно каждый факт выявленных нарушений;
- производит доначисление сумм страховых взносов;
- формирует предложения о привлечении к ответственности за совершение правонарушения или об отказе в привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за правонарушение, а также об устранении выявленных нарушений.
По каждому выявленному факту нарушения законодательства к материалам проверки должны быть приложены копии соответствующих документов.
Источник: mjjm.ru
Как проходят проверки ПФР
Предприниматели подвергаются контролю со стороны различных инстанций, в том числе и Пенсионного фонда. ПФР осуществляет плановые камеральные и выездные проверки. Что именно вызывает интерес ревизоров от ПФР, как именно проходит сама процедура и что в связи с этим нужно иметь в виду предпринимателю? Будем разбираться.
Для чего нужна проверка ПФР
Представители Пенсионного Фонда Российской Федерации могут подвергнуть процедуре проверки любого предпринимателя, использующего наемный персонал. Законодательная обязанность руководителя – выступать страхователем для своих сотрудников, то есть начислять сотрудникам средства для уплаты взносов в ПФР и перечислять их по назначению (ст. 303 ТК РФ).
Цель ревизии – выяснение корректности исчисления и своевременности уплаты в полном объеме предусмотренных законом страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Если в результате проверки выявляются нарушения, представители ПФР уполномочены накладывать на виновных предусмотренные законом санкции (о них подробнее ниже).
Чем регламентируются проверки ПФР
Сотрудники ПФР при проведении ревизии должны руководствоваться следующими нормативными актами:
- Методические рекомендации по проведению проверок, выпускаемые и утверждаемые Правлением ПФР (постоянно обновляются).
- Федеральный закон № 212 от 24 июля 2009 года «О взносах в Пенсионный Фонд РФ».
- Федеральный закон от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».
- Налоговый Кодекс РФ.
Два типа проверок Пенсионного фонда
ПФР может производить два типа проверок:
- камеральную – при каждой подаче соответствующей отчетности;
- выездную – плановую ежегодно или внеплановую.
Камеральная проверка ПФР
Этот вид проверки является основным для ПФР. Он осуществляется часто – один раз в квартал, после того как была предоставлена ежеквартальная отчетность работодателя по уплате страховых взносов. Камеральная проверка означает ревизию полученных из отчетов данных.
Особенности проведения камеральной проверки ПФР
- Для нее не нужно специальное разрешение руководства: сотрудник территориального отделения ПФР осуществляет ее просто по служебному заданию, собственному решению.
- Для этого типа проверок не утверждаются планы.
- Место проведения проверки – региональное отделение Пенсионного Фонда.
- Сроки проведения – 90 дней с момента предоставления отчетности.
- Перечень запрашиваемых для проверки документов является открытым: если предоставленные данные не устроили ПФР, она вправе запросить любую необходимую документацию дополнительно.
Что проверяют камеральным способом
Анализу подвергаются данные из отчетности по следующим направлениям:
- принадлежность выплаченных страховых взносов данному работодателю (идентификация);
- подан ли расчет уплаты взносов вовремя;
- арифметическая проверка (сопоставление с предыдущими показателями);
- анализ на достоверность (по другим имеющимся в ПФР данным);
- правильно ли выбран тариф для исчисления и верно ли рассчитаны по нему взносы;
- полностью ли перечислены взносы и вовремя ли это сделано.
Результаты камеральной проверки ПФР
Наилучший вариант – если проверка прошла успешно, предприниматель об этом не информируется. Если выявлены какие-либо отклонения от нормы, возможны варианты последующих процедур в зависимости от характера нарушений.
- Выявлена недостача по взносам (недоимка). Проверяющий составляет справку по форме 3-ПФР, руководитель ее подписывает и заверяет печатью. Ее не выдают подателю отчетности, а хранят в деле. По факту этой справки в течение 3 месяцев работодатель получит требование о погашении недоимки.
- Выявлены ошибки в исчислении или разбег данных. В этом случае страхователь получит требование 8-ПФР о предоставлении пояснений или внесении исправлений. Сделать это надо быстро, не позже 5 дней. Далее реализуется один из следующих путей:
- после пояснений нарушений нет – проверка закрывается, акт составлять не нужно, плательщику дополнительно ничего не сообщается;
- после пояснений выявляется правонарушение – это вызывает составление акта 16-ПФР, который направляется плательщику. Если у него есть возражения, он вправе их предоставить в течение 15 дней. Затем в течение декады выносится окончательный результат: либо о привлечении к ответственности, либо об отказе в этом привлечении. Ответственность предусматривает не только погашение возникшей недоимки но и пеней, штрафов, которые назначаются в течение 10 дней с момента вступления решения в силу отдельным требованием. Копия вынесенного решения в течение 5 дней выдается плательщику под роспись или направляется заказным письмом.
Новый регламент 2020 электронного документооборота с ПФР по персучёту
С 19 июня 2020 года утверждён новый порядок электронного документооборота с ПФР при сдаче сведений для индивидуального (персонифицированного) учета. Рассказываем, каких правил теперь нужно придерживаться страхователям по персучёту.
- Как открыть личный кабинет в ПФР и зачем это нужно
- С 2020 года Минтруд вводит электронный кадровый документооборот: подробности
Чем руководствоваться
- представлении страхователями сведений индивидуального (персонифицированного) учета в электронном виде;
- направлении в электронном виде страхователю документов о привлечении его к ответственности по ст. 17 Закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (далее – Закон № 27-ФЗ).
Способы отправки сведений
Индивидуальные сведения можно подать в ПФР в форме:
- электронного документа с использованием информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в том числе Интернета, через личный кабинет на сайте ПФР (они должны обеспечивать возможность направления и получения однозначной и конфиденциальной информации);
- промежуточных сообщений и ответной информации в электронном виде, в т. ч. с использованием электронной подписи.
Как зарегистрироваться: заявление
Для регистрации в системе электронного документооборота ПФР страхователи направляют заявление на подключение к этой системе. Оно должно содержать:
- регистрационный номер в ПФР;
- регистрационный номер оператора электронного документооборота;
- наименование страхователя в ПФР – юридического лица, оператора;
- Ф.И.О. (при наличии) страхователя – физического лица;
- сведения об адресе (месте нахождения) оператора;
- контактный телефон и адрес электронной почты оператора;
- страховой номер индивидуального лицевого счета (ИЛС) страхователя;
- ИНН;
- КПП;
- сведения о представителе по доверенности.
ПФР в течение 2-х рабочих дней после получения заявления на подключение направляет уведомление о результате его рассмотрения с отметкой об удовлетворении или об отказе.
Если заявление на подключение неполное или содержит ошибки, ПФР вправе отказать в подключении.
В случае прекращения доверенности страхователь должен уведомить ПФР о прекращении полномочий представителя.
Для отключения от системы электронного документооборота ПФР страхователь направляет в ПФР заявление об этом. Фонд рассматривает его тоже 2 рабочих дня.
Порядок обмена и сроки
Для сдачи сведений на работающих физлиц в электронном виде страхователь (представитель) готовит их в форме электронных документов, заверенных усиленной квалифицированной электронной подписью, и отправляет через оператора в территориальный орган ПФР в зашифрованном виде.
Дата подачи сведений персучета в электронной форме через оператора – это дата их отправки по телекоммуникационным каналам связи в адрес территориального органа ПФР. Об этом оператор делает соответствующую отметку при составлении документа «Опись содержания пакета» и направляет в ПФР в пакете с подготовленными электронными документами со сведениями индивидуального (персонифицированного) учета.
Дата представления документов с использованием личного кабинета страхователя – это дата, зафиксированная в электронной квитанция о регистрации, сформированной в кабинете.
В течение 1 рабочего дня с момента поступления электронных документов ПФР направляет страхователю подтверждение их получения – уведомление о доставке.
ПФР в течение 3-х рабочих дней с момента направления уведомления о доставке выполняет следующие действия:
- Проверяет усиленную квалифицированную подпись (далее – УКЭП) оператора и состав пакета.
- Расшифровывает входящие документы.
- Проверяет УКЭП страхователя.
- Проверяет индивидуальные сведения на соответствие установленной форме, формату и порядку заполнения.
В случае ошибок при проверках в первых двух пунктах ПФР отправляет электронное уведомление об отказе в приеме пакета.
При обнаружении в представленных сведениях на физлиц ошибок и/или их несоответствия сведениям у Пенсионного фонда, а также несоответствия их требованиям закона, страхователю направляют уведомление об устранении ошибок и/или несоответствий. Срок исправления расхождений – 5 рабочих дней.
Причём указанное уведомление должно содержать протокол проверки с данными об ошибках и/или несоответствиях.
В случае подключения страхователя к системе электронного документооборота ПФР формы документов для привлечения к ответственности по ст. 17 Закона № 27-ФЗ уполномоченный работник территориального органа ПФР формирует в электронном виде, подписывает электронной подписью и направляет страхователю в зашифрованном виде. В этом случае на бумаге их уже не направляют.
Дата получения страхователем (представителем страхователя) документов в электронном виде от территориальных органов ПФР, переданных через оператора, – это дата, указанная в электронном уведомлении о доставке. Оно формируется автоматически при их поступлении на транспортный сервис оператора и высылается одновременно в адреса всех участников информационного обмена.
Дата получения страхователем (представителем страхователя) документов в электронном виде от территориальных органов ПФР, переданных через личный кабинет, – это дата их размещения в ЛК.
При размещении в личном кабинете страхователя документов в электронном виде от территориальных органов ПФР здесь автоматически формируется и размещается электронное уведомление о доставке.
Источник: buhguru.com