Как платить 1 процент при УСН

В последнее время часто нам стали задавать вопросы такого содержания. И неудивительно, ведь все готовятся к сдаче годовой отчетности.

Чтобы сразу ответить на все вопросы, касающиеся минимального налога, уплачиваемого при применении упрощенной системы налогообложения, мы подготовили данный материал.

Кто должен платить минимальный налог

Если вы применяете «упрощенку» доходы минус расходы, то в конце года вам нужно рассчитать сумму минимального налога.

Как рассчитывается размер минимального налога

Размер минимального налога УСН, рассчитывается очень просто. Для этого, по истечении налогового периода, определите базу, для исчисления минимального налога. Налоговой базой будет являть общая сумма полученных за год доходов, без уменьшения на расходы.

Минимальный налог составит один процент налоговой базы.

В каких случаях следует уплачивать минимальный налог

Минимальный налог, уплачивается в случае, установленном п.6 ст.346.18 Налогового кодекса. А именно, если сумма единого налога исчисленного за год, будет меньше суммы минимального налога.
Для того чтобы понять, какой налог вы должны уплатить, в конце года:

• Рассчитайте сумму единого налога
• Рассчитайте сумму минимального налога
• Сравните полученные суммы

Если минимальный налог будет больше, чем единый, то по итогам года, заплатите минимальный налог.

Если же сумма единого налога превышает сумму минимального, то заплатите единый налог, уменьшив его на сумму ранее перечисленных авансовых платежей, а про минимальный налог забудьте до следующего года.

Его вам платить не нужно.
Обратите внимание!

КБК на единый налог отличается от КБК, указываемого при перечислении минимального налога. При перечислении этих налогов указываются разные КБК.

В какие сроки следует уплачивать минимальный налог при УСН

Сроки для перечисления минимального налога не отличаются от сроков для уплаты единого налога. Перечислите его не позднее срока, установленного Кодексом, для УСН, т.е. до 31 марта следующего года – организации, до 30 апреля – индивидуальные предприниматели.

Как учесть сумму минимального налога

Если вам пришлось заплатить минимальный налог, в конце следующего года вы можете учесть в расходах разницу между единым и минимальным налогом.

Можно ли зачесть авансовые платежи по УСН в счет минимального налога

Сразу ответим – да, можно. Это подтверждает Министерство финансов в письме от 21.09.2007 №03-11-04/2/231.
Однако имейте в виду, что при этом, зачет будет производиться не так, как если бы вы уплачивали единый налог.
Ведь как платится единый налог при упрощенке? В течение года, в конце каждого квартала, до 25 числа следующего месяца перечисляются авансовые платежи по УСН.

В конце года рассчитывается сумма налога, уменьшается на сумму уплаченных авансовых платежей и разница перечисляется в бюджет.
Зачет авансовых платежей по единому налогу в счет уплаты минимального налога происходит иначе. Поскольку, как было сказано выше, для этих налогов существуют разные КБК, то обычным образом нельзя уменьшить минимальный налог на сумму авансовых платежей.

Для того, чтобы зачесть суммы авансов, подайте в свою налоговую инспекцию заявление о зачете авансовых платежей по единому налогу, уплачиваемому, при применении УСН, в счет минимального налога за 2012 год.

В Заявлении укажите суммы перечисленных авансов за каждый квартал, с указанием номера даты платежного поручения. Приложите копии платежных документов к заявлению. После этого, можете уменьшить минимальный налог на уже уплаченные суммы, и разницу перечислить в бюджет с указанием соответствующего КБК.

Что делать, если минимальный налог заплатили полностью, без учета авансовых платежей

Если вы уже заплатили полностью минимальный налог, не волнуйтесь, уплаченные авансовые платежи вы сможете зачесть в счет будущих платежей. Т.е. в 2013 году, можете учитывать авансовые платежи, уплаченные в 2012 году (п.1, п.14 ст.78 НК РФ).

Поскольку на вашем лицевом счете будет отражаться переплата по единому налогу, вы можете на эту сумму уменьшать текущие платежи, без каких либо дополнительных заявлений в налоговую инспекцию.
Возможно, что зачет по заявлению, придется делать в последний раз.

Вступает в силу новая форма налоговой декларации по УСН, которую надо будет применять отчитываясь за 2013 год. И налоговые органы самостоятельно на ее основании будут ставить в зачет минимального налога, ранее уплаченные авансовые платежи по единому налогу.

Надеемся, что так и будет, однако это случится не ранее 2014 года. А пока будем действовать согласно действующим нормам.

Как учесть разницу между единым и минимальным налогом

В течение какого времени можно переносить разницу

Срок для переноса разницы между единым и минимальными налогами, Кодексом не установлен. В абз.4 п.6 ст.346.18 Кодекса говорится о том, что полученную разницу следует включать в состав расходов в следующие налоговые периоды. Однако, количество лет не установлено.

Поэтому можно воспользоваться положениями п.7 ст.346.18 НК РФ, в котором установлен срок для переноса убытков. Убытки, согласно Кодексу, можно переносить в течение 10 лет.

Как отражать минимальный налог в Книге учета доходов и расходов

Минимальный налог не отражается в Книге учета при УСН. Поскольку в Книге отражаются доходы и расходы, а минимальный налог расходом не является.
А вот разницу, полученную в результате уплаты минимального налога, нужно указывать в справке к разделу I Книги учета доходов и расходов и в налоговой декларации по УСН.
Разница отражается в справке к первому разделу Книги, а сами убытки за истекшие налоговые периоды, указываются в третьем разделе Книги и во втором разделе налоговой декларации.

Материалы по теме

Источник: paruscbp.ru

Минимальный налог при УСН

Компании и частные коммерсанты на упрощенной системе налогообложения с федеральной ставкой налога 15 процентов «Доходы минус расходы» в некоторых случаях платят минимальный налог. В нашей статье рассмотрим эти случаи, а также разберем, как исчисляется и уплачивается минимальный налог по УСН, и приведем пример расчета.

Минимальный налог – это обязательный минимальный платеж по «упрощенке» для налогоплательщиков, выбравших объект налогообложения «Доходы минус расходы».

Минимальный налог положено перечислять в том случае, когда по итогам налогового периода значение рассчитанного в общеустановленном порядке налога ниже суммы рассчитанного минимального налога либо при убытке, когда отсутствует налоговая база для расчета налога по итогам налогового периода (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Иными словами, оплата минимального платежа по результатам налогового периода обязательна в следующих ситуациях (письмо Минфина РФ от 21.04.2020 № 03-11-11/32084):

• выявлен убыток, когда учитываемые при УСН доходы меньше расходов, включенных в базу, и сумма налога, исчисленного в общем порядке, равна нулю;
• нет ни прибыли, ни убытков, то есть налогооблагаемая база равна нулю;
• есть налогооблагаемая база, но доходы превышают расходы несущественно.

По итогам календарного года налогоплательщик должен рассчитать и сравнить две суммы — сумму минимального платежа и сумму налога, исчисленного в общем порядке. Если «упрощенный» налог окажется меньше суммы минимального, в бюджет нужно перечислить сумму минимального налога. В обратной ситуации в бюджет перечисляется сумма реального налога.

Величина минимального налога за налоговый период составляет один процент от налоговой базы, которой являются все доходы за год, определяемые в соответствии со ст. 346.15 НК РФ (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Указанная ставка является неизменной.

Сумма минимального налога фактически не зависит от полученных в ходе коммерческой деятельности экономических результатов и носит фискальный характер (Определение ВС РФ от 03.02.2021 № 307-ЭС20-23351 по делу № А26-12824/2019).

Рассчитывается минимальный налог к уплате по формуле: доходы за год x 1 процент — авансовые платежи. Если результат нулевой или отрицательный, ничего платить не надо.

Порядок расчета минимального налога, определенный п. 6 ст. 346.18 НК РФ, заключается в следующем:

1. Налог исчисляется только за налоговый период (календарный год — п. 1 ст. 346.19 НК РФ).
2. Расчет налога производится с применением ставки 1 процент, и она не может быть снижена законами субъектов РФ.
3. Налоговой базой считаются доходы, определяемые в соответствии со ст. 346.15 НК РФ, то есть доходы от реализации (ст. 249 НК РФ) и внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ).

Расчет минимального налога и его сравнение с «упрощенным» налогом, исчисленным в обычном порядке, включает декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

«Упрощенный» налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации (п. 7 ст. 346.21 НК РФ). То же самое касается и минимального платежа, поскольку он исчисляется за налоговый период, то есть календарный год.

Минимальный налог по итогам 2021 года налогоплательщики-юрлица по общему правилу должны уплатить в бюджет не позднее 31 марта 2022 года. Для индивидуальных коммерсантов установлен другой срок уплаты – не позднее 30 апреля (ч. 1 ст. 346.23 НК РФ).

Если окончание срока выпало на выходной (нерабочий) день, то заплатить нужно не позднее ближайшего следующего за ним рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Но из общего правила есть исключения. В ряде случаев, в частности, при утрате права на применение УСН либо при прекращении деятельности налогоплательщика в результате ликвидации или реорганизации (п. 3 ст. 55 НК РФ) до конца календарного года, налоговый период истекает до 31 декабря.

Некоторые упрощенцы заблуждаются, полагая, что минимальный налог должен быть рассчитан исключительно за год. А если деятельность велась не целый год, то необходимо уплатить не минимальный налог, а налог, исчисленный в общем порядке по итогам части налогового периода. В обоснование такой позиции налогоплательщики ссылаются на нормы абз. 2 п. 6 ст. 346.18 и п. 1 ст.

346.19 НК РФ, в соответствии с которыми сумма минимального налога должна рассчитываться за налоговый период, которым в целях применения УСН признается календарный год.

Эти доводы были опровергнуты еще в Постановлении Президиума ВАС РФ от 02.07.2013 № 169/13. В нем указано, что для налогоплательщика, утратившего право на применение УСН до конца года, налоговым признается период, в течение которого он имел право на применение данного спецрежима.

Поэтому даже в том случае, когда право на применение спецрежима утрачено до окончания календарного года минимальный налог подлежит уплате по итогам последнего отчетного периода (Постановление АС СЗО от 20.07.2017 № Ф07-5764/2017 по делу № А42-9864/2014).

Кроме того, для компаний и частных коммерсантов, чей основной вид деятельности по данным единого государственного реестра на 1 января 2022 года поименован в специальном перечне, утвержденном Постановлением Кабмина РФ от 30.03.2022 № 512, срок уплаты налога за 2021-й продлен на шесть месяцев. Налог в этом случае перечисляется равными долями по 1/6 его суммы ежемесячно и не позднее последнего числа месяца. Внесение этих долей в бюджет производится начиная с месяца, следующего за тем, на который приходится срок уплаты налога с учетом его переноса.

Разницу между показателем уплаченного минимального налога и значением налога, исчисленной в общем порядке, компания вправе включить в расходы при расчете налоговой базы в следующие налоговые периоды (абз. 4 п. 6 ст. 346.18 НК РФ).
Правда, эту разницу фирма сможет учесть только при исчислении налога по итогам года, поскольку главой 26.2 НК РФ не предусмотрен порядок включения указанной разницы в расходы за какой-либо отчетный период следующих налоговых периодов (письма Минфина РФ от 19.05.2014 № 03-11-06/2/23437, от 15.06.2010 № 03-11-06/2/92).

На данную величину налогоплательщик также может увеличить сумму убытков, которые переносятся на будущее в порядке, установленном п. 7 ст. 346.18 НК РФ.

ООО «Прогресс» в 2021 году получило следующие результаты, учитываемые при налогообложении:

• совокупная величина доходов, в том числе выручка от реализации, внереализационные доходы и поступившие авансы, составила 28 963 141 рубль (в том числе за I квартал – 7 963 000 рублей, за II квартал – 6 781 141 рубль, за III квартал – 7 200 000 рублей, за IV квартал – 7 019 000 рублей);
• величина понесенных за год расходов равна 25 780 600 рублям (в том числе за I квартал – 6 300 500 рублей, за II квартал – 6 679 500 рублей, за III квартал – 6 502 000 рублей, за IV квартал – 6 298 600 рублей).

В регионе установлена ставка по «упрощенному» налогу в размере 13 процентов.

На основании расчета узнаем, обязана ли компания в данном случае уплатить минимальный налог:

Налоговая база за 2021 год равна 3 182 541 рублю (28 963 141 — 25 780 600). Сумма исчисленного в общем порядке «упрощенного» налога составляет 413 730, 33 рубля (3 182 541 руб. x 13 %). Сумма авансовых платежей за 9 месяцев составляет: 320 078, 33 рубля (7 963 000 руб. — 6 300 500 руб.) x 13 % + (6 781 141 руб. — 6 679 500 руб.) x 13 % + (7 200 000 руб. — 6 502 000 руб.) x 13 %).

Величина минимального налога составляет 289 631, 41 рубля (28 963 141 руб. x 1 %).

Поскольку сумма исчисленного «упрощенного» налога больше минимального налога, ООО «Прогресс» по итогам 2021 года уплачен «упрощенный» налог за вычетом авансовых платежей, то есть 93 652 рубля (413 730, 33 руб. – 320 078, 33)

И другой пример. ООО «Знак» в 2021 году получило следующие результаты, учитываемые при налогообложении:

• доходы, в том числе выручка от реализации, внереализационные доходы и поступившие авансы — 38 153 604 рубля (в том числе за I квартал – 9 338 200 рублей, за II квартал – 9 500 201 рубль, за III квартал – 9 256 101 рубль, за IV квартал – 10 059 102 рубля);
• расходы — 36 012 503 рубля (в том числе за I квартал – 9 000 025, 50 рубля, за II квартал – 8 973 000 рублей, за III квартал – 9 002 174, 50 рубля, за IV квартал – 9 037 303 рубля).

В регионе установлена ставка по «упрощенному» налогу в размере 11 процентов.

Сумма минимального налога по итогам налогового периода составила 381 536, 04 рубля (38 153 604 руб. x 1 %), а сумма налога, исчисленного в общем порядке, равна 235 521, 11 рублям (38 153 604 руб. — 36 012 503 руб.) руб. x 11 %). Сумма авансовых платежей за 9 месяцев составляет 123 123, 23 рубля (9 338 200 руб.- 9 000 025, 50 руб.) x 11 % + (9 500 201 руб. — 8 973 000 руб.) x 11 % + (9 256 101 руб. — 9 002 174, 50 руб.) x 11 %).

В данном случае больше величина минимального налога, поэтому его и уплатило ООО «Знак» за вычетом авансовых платежей. Уплаченная компанией сумма составила 258 412, 81 рубля (381 536, 04 руб. – 123 123, 23 руб.).

Причем разницу между минимальным и «упрощенным» налогами по итогам налогового периода, равную 146 014, 93 рублям (381 536, 04 руб. — 235 521, 11 руб.), общество вправе включить в расходы в 2022 году.

КБК для уплаты минимального налога такой же, как для объекта «Доходы минус расходы». Он одинаковый для организаций и ИП: 182 1 05 01021 01 1000 110.

КБК указывают в поле 104 платежного поручения, заполнить которое можно на сайте ФНС России: https://service.nalog.ru/payment/payment-search.html?svc=payment.

Источник: www.v2b.ru

Минимальный налог на УСН. Пример расчета

Бесплатные видео курсы по бухучету и налогообложению станут отличными помощниками при повышении квалификации, как для новичков профессии, так и опытных бухгалтеров.

В любое время, независимо от того, где вы находитесь, бесплатные видео курсы легко открыть для ознакомления и просмотра. При доступе в интернет вы сможете изучить уроки по:

• учету НДС
• заполнению деклараций
• учету аренды и лизинговых операций
• расчету страховых взносов
• правилам оформления иностранцев на работу
• и многое другое.

Бесплатные видео курсы по бухгалтерии станут повседневными шпаргалками на рабочем месте. С их помощью, не дожидаясь советов коллег, вы сможете решить спорные ситуации в ходе трудовой деятельности.

Так как профессия бухгалтера обязывает к постоянному повышению квалификации, то специалистам приходится находить свободное время для занятий. Именно поэтому уроки в формате видео курсов для бухгалтеров оказываются в приоритете.

Но становится вдвойне удобно и приятно, когда видео уроки по бухгалтерскому учету проходят бесплатно. Например, среди них найдется информация о том, как:

• составить бухгалтерскую проводку
• учесть аванс при экспорте
• рассчитать налог на УСН
• вести учет продаж через интернет
• разобраться в НДФЛ

Для начинающих бухгалтеров бесплатные видео курсы станут отличным введением в профессию и помогут лучше понять, на какие участки бухучета им стоит обратить свое внимание.

Раздел видео уроков охватывает:

• учет зарплаты и кадров
• налогообложение внешнеэкономической деятельности
• особенности трудовых отношений
• ведение бухучета в строительных организациях
• разбор различных ситуаций из практики

Бесплатные видео курсы познакомят вас с преподавателями нашего центра и помогут определится с направлением для повышения квалификации.

При просмотре уроков вы можете заметить, что они являются частью программ, необходимых для получения сертификатов ИПБ.

Для ознакомления с полными программами вы можете воспользоваться функцией бесплатного пробного доступа. Просто выберите необходимый курс и оставьте заявку на доступ к нему.

Чтобы быть хорошим специалистом и соответствовать профессиональному стандарту, начните свое обучение с РУНО.

Бесплатные видео курсы по бухучету и налогообложению станут отличными помощниками при повышении квалификации, как для новичков профессии, так и опытных бухгалтеров.

В любое время, независимо от того, где вы находитесь, бесплатные видео курсы легко открыть для ознакомления и просмотра. При доступе в интернет вы сможете изучить уроки по:

• учету НДС
• заполнению деклараций
• учету аренды и лизинговых операций
• расчету страховых взносов
• правилам оформления иностранцев на работу
• и многое другое.

Бесплатные видео курсы по бухгалтерии станут повседневными шпаргалками на рабочем месте. С их помощью, не дожидаясь советов коллег, вы сможете решить спорные ситуации в ходе трудовой деятельности.

Так как профессия бухгалтера обязывает к постоянному повышению квалификации, то специалистам приходится находить свободное время для занятий. Именно поэтому уроки в формате видео курсов для бухгалтеров оказываются в приоритете.

Но становится вдвойне удобно и приятно, когда видео уроки по бухгалтерскому учету проходят бесплатно. Например, среди них найдется информация о том, как:

• составить бухгалтерскую проводку
• учесть аванс при экспорте
• рассчитать налог на УСН
• вести учет продаж через интернет
• разобраться в НДФЛ

Для начинающих бухгалтеров бесплатные видео курсы станут отличным введением в профессию и помогут лучше понять, на какие участки бухучета им стоит обратить свое внимание.

Раздел видео уроков охватывает:

• учет зарплаты и кадров
• налогообложение внешнеэкономической деятельности
• особенности трудовых отношений
• ведение бухучета в строительных организациях
• разбор различных ситуаций из практики

Бесплатные видео курсы познакомят вас с преподавателями нашего центра и помогут определится с направлением для повышения квалификации.

При просмотре уроков вы можете заметить, что они являются частью программ, необходимых для получения сертификатов ИПБ.

Для ознакомления с полными программами вы можете воспользоваться функцией бесплатного пробного доступа. Просто выберите необходимый курс и оставьте заявку на доступ к нему.

Чтобы быть хорошим специалистом и соответствовать профессиональному стандарту, начните свое обучение с РУНО.

Источник: cpb-runo.ru