Налогообложение по упрощенной системе применяется в Республике Беларусь с 1998г. с целью создания благоприятных условий осуществления предпринимательской деятельности путем упрощения налогообложения малых организаций (численностью не более 100 человек) и индивидуальных предпринимателей. Согласно НК (глава 34) плательщиками налога при упрощенной системе могут стать организации и индивидуальные предприниматели (изъявившие желание перейти на УСН) при условии одновременного соблюдения критериев средней численности работников и валовой выручки в течение первых девяти месяцев года, предшествующего году, с которого претендуют на применение УСН: организации с численностью работников не более 100 человек (в среднем за период с начала года) и индивидуальные предприниматели, если валовая выручка составляет не более 9 млрд. руб. (в год – не более 12 млрд. руб.) (указ Президента РБ от 09.08.2011 №349 – действует с 01.01.2011).
Не вправе применять упрощенную систему:
1. организации и индивидуальные предприниматели:
На УСН доходы 6% как платить налоги? Маркетплейсы. #ozon #вайлдбериз
— производящие подакцизные товары;
— реализующие (в том числе по договорам поручения, комиссии, консигнации и иным аналогичным договорам) ювелирные изделия из драгоценных металлов и (или) драгоценных камней (включая сдачу указанных изделий ломбардами в Государственное хранилище ценностей Министерства финансов Республики Беларусь);
— осуществляющие туристическую деятельность; профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг; деятельность в рамках простого товарищества и (или) хозяйственной группы, холдинга; деятельность в качестве резидентов свободных экономических зон или Парка высоких технологий;
2. организации, осуществляющие:
— деятельность по организации и проведению электронных интерактивных игр;
— страховую деятельность (страховые организации, в том числе общества взаимного страхования, объединения страховщиков);
— банковскую деятельность (банки);
— организации, занимающиеся игорным бизнесом;
— организации, производящие на территории Республики Беларусь сельскохозяйственную продукцию и уплачивающие единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции;
3. индивидуальные предприниматели в части деятельности, по которой уплачивается единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц.
Уплата налога по упрощенной системе заменяет уплату большинства налогов, сборов (пошлин), отчислений в целевые бюджетные фонды. При этом сохраняется общий порядок уплаты следующих налогов, отчислений:
-налогов, сборов (пошлин), взимаемых при ввозе (вывозе) товаров на таможенную территорию РБ;
-государственной пошлины, патентной пошлины;
-оффшорного сбора; гербового сбора; консульского сбора;
-обязательных страховых взносов и иных платежей в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты;
-НДС (кроме организаций с численностью не более 15 человек и индивидуальных предпринимателей, валовая выручка которых нарастающим итогом с начала года составляет не более 3,4 млрд. белорусских рублей);
ИП на УСН Доходы с 2023 налоги платят по-новому
— налога на прибыль в отношении дивидендов и приравненных к ним доходов; прибыли, полученной от реализации (погашения) ценных бумаг;
— части прибыли (дохода) в бюджет – для республиканских и коммунальных унитарных предприятий, хозяйственных обществ с долями государственной собственности в уставном фонде.
Объектом налогообложения при УСН признается осуществление предпринимательской деятельности.
Налоговой базой является валовая выручка, определяемая как сумма выручки, полученной за отчетный период от реализации товаров, (работ, услуг), имущественных прав, и внереализационных доходов, состав которых определяют положения налогового кодекса о налоге на прибыль и подоходном налоге с физических лиц:
НБ = Ввал. = Вреализ. + Двнер.
В налоговую базу не включаются:
— выручка от продажи иностранной валюты;
— суммы НДС, уплачиваемые из выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов, а также суммы НДС, уплаченные (удержанные) в иностранных государствах в соответствии с законодательством этих государств, – для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему и уплачивающих НДС;
— суммы НДС, исчисленные доверительным управляющим из выручки от оказания вверителю услуг по доверительному управлению имуществом;
— выручка индивидуальных предпринимателей от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении деятельности, по которой уплачивается единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц;
— выручка от реализации (погашения) ценных бумаг, прибыль от которых облагается налогом на прибыль.
Организации со средней численностью работников, не превышающей 15 человек, и индивидуальные предприниматели, валовая выручка которых не превышает 3,4 млрд. белорусских рублей в год, осуществляющие розничную торговлю и (или) оказывающие услуги общественного питания, вправе использовать в качестве налоговой базы валовой доход. Валовой доход определяется как разница между валовой выручкой и покупной стоимостью реализованных товаров за отчетный период:
НБ = Ввал. – ПС = Вреализ. + Двнер. – ПС.
Упрощенная система предусматривает следующие варианты ставок налога:
8 % – для организаций и индивидуальных предпринимателей, не уплачивающих НДС;
6 % – для организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих НДС;
3 % (2 % — с 01.04.2011 при условии документального подтверждения факта экспорта товаров, работ, услуг согласно указу № 358 от 30,08.2011) – для организаций и индивидуальных предпринимателей в отношении выручки от реализации товаров и услуг за пределы Республики Беларусь. Реализованными за пределы Республики Беларусь признаются услуги, местом реализации которых не признается территория Республики Беларусь;
15 % – для организаций и индивидуальных предпринимателей, использующих в качестве налоговой базы валовой доход.
Для организаций и индивидуальных предпринимателей с местом нахождения (жительства) в сельских населенных пунктах и населенных пунктах, указанных в приложении 24 к Налоговому кодексу, при осуществлении деятельности по производству товаров (выполнению работ, оказанию услуг) в этих населенных пунктах, а также на территориях, входящих в пространственные пределы сельсоветов (за исключением территорий поселков городского типа и городов районного подчинения), ставки налога при упрощенной системе снижены и установлены в следующих размерах:
5 % – для организаций и индивидуальных предпринимателей, не уплачивающих НДС;
3 % – для организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих НДС.
Пониженные ставки налога при упрощенной системе не применяются:
— при реализации товаров, работ, услуг (в том числе по сдаче имущества в аренду (лизинг), производство, выполнение, оказание которых осуществляются с использованием основных средств и (или) труда работников организаций или индивидуальных предпринимателей за пределами вышеуказанных территорий;
— для торговой посреднической деятельности по осуществлению оптовой и (или) розничной торговли товарами несобственного производства.
Организации и индивидуальные предприниматели с местом нахождения (жительства) в сельских населенных пунктах и населенных пунктах, указанных в приложении 24 к Налоговому кодексу, оказывающие транспортные услуги, вправе применять пониженные ставки налога при упрощенной системе, если эти населенные пункты являются пунктами отправления (погрузки) и (или) назначения (разгрузки), а транспортные средства, используемые для оказания таких услуг, зарегистрированы в установленном порядке в органах Государственной автомобильной инспекции МВД Республики Беларусь по месту нахождения (жительства) этих организаций и индивидуальных предпринимателей.
Организации и индивидуальные предприниматели вправе применять различные ставки налога при упрощенной системе на основании данных раздельного учета.
Налоговым периодом налога при упрощенной системе признается календарный год. Отчетным периодом по налогу при упрощенной системе признается:
календарный месяц – для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему с уплатой НДС ежемесячно;
календарный квартал – для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему без уплаты НДС либо с уплатой НДС ежеквартально.
Сумма налога при упрощенной системе исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода как произведение налоговой базы и ставки налога.
Плательщики, применяющие упрощенную систему, не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) по налогу при упрощенной системе. Уплата налога при упрощенной системе производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Организации (с численностью не более 15 человек) и индивидуальные предприниматели, не уплачивающие НДС, освобождены от обязанности ведения бухгалтерского учета и отчетности и ведут только учет в книге доходов и расходов субъектов, применяющих УСН.
Организации и индивидуальные предприниматели имеют право перейти на УСН с начала календарного года, для этого необходимо подать заявление соответствующей формы в налоговый орган не позднее 30 ноября предшествующего года. Возможно также применение УСН со дня государственной регистрации организаций и индивидуальных предпринимателей. Применение УСН прекращается и организации и индивидуальные предприниматели переходят на общий порядок уплаты налогов, сборов (пошлин) с месяца, следующего за месяцем, в котором:
1) не соблюдены критерии по численности и валовой выручке;
2) плательщики приняли решение об отказе от применения УСН (проинформировав налоговые органы не позднее, чем за 15 дней до начала следующего месяца).
Налогоплательщики, перешедшие на общий порядок налогообложения в текущем календарном году, не вправе в следующем календарном году перейти на УСН.
Суммы налога, уплачиваемого по УСН, зачисляются в местные бюджеты.
Источник: studfile.net
Отмена УСН для ИП, оказывающим услуги, в 2022 году
С 1 января 2022 года индивидуальным предпринимателям, оказывающим услуги, запрещено применять упрощенную систему налогообложения, за исключением некоторых сфер деятельности. Подробнее в статье.
ИП смогут продолжать применять УСН (ставка 6%) в 2022 году*, только если они оказывают услуги в данных сферах:
- туристическая деятельность;
- деятельность в сфере здравоохранения;
- деятельность сухопутного транспорта;
- услуги по общественному питанию;
- деятельность в области компьютерного программирования.
* С 1 января 2023 года для всех ИП исключается возможность применения УСН.
Остальные категории ИП, оказывающих услуги, будут обязаны уплачивать подоходный налог с физических лиц с доходов, полученных от предпринимательской деятельности.
Подпункт 3.1 пункта 3 статьи 214 Налогового кодекса Республики Беларусь:
Ставка подоходного налога с физических лиц устанавливается в размере шестнадцать (16) процентов в отношении доходов:
3.1. получаемых индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами от осуществления предпринимательской, нотариальной деятельности, адвокатской деятельности индивидуально;
Также УСН будет запрещено применять ИП, у которых валовая выручка нарастающим итогом в течение года превысит 500 000 белорусских рублей.
Отражать решение об отказе от применения УСН в налоговой декларации (расчете), представляемой за последний отчетный период 2021 г. не требуется.
Индивидуальный предприниматель в 2021 г. оказывал организации услуги по управлению (являлся управляющим организации), применял в 2021 г. УСН без уплаты НДС, и в 2022 г. продолжил оказывать организации услуги по управлению.
В рассматриваемой ситуации индивидуальный предприниматель не вправе с 1 января 2022 г. продолжить применение УСН. Такой индивидуальный предприниматель с 1 января 2022 г. будет уплачивать подоходный налог в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности. При этом индивидуальному предпринимателю не требуется отражать решение об отказе от применения УСН в налоговой декларации (расчете) по УСН за IV квартал 2021 г.
- Другие примеры и более подробная информация есть в документе на сайте МНС http://www.nalog.gov.by/ru/razjasnenija_ru/view/r-pismo-mns-ot-28122021-3-1-9-02885-o-normax-proekta-zakonar-42036/
- Разница между «работой» и «услугой» https://probusiness.io/law/9150-rabota-ili-usluga-obyasnyaem-raznicu-dlya-ip-vmeste-s-mns.html
- Письмо от МНС с примерами, какая деятельность классифицируется как «работа», а какая как «услуга» — в приложении http://www.nalog.gov.by/ru/razjasnenija_ru/view/r-pismo-mns-ot-21012022-3-1-8-00179r-42291/
- Еще разъяснения и пару примеров от Инспекции Гродненской области http://www.nalog.gov.by/ru/razjasnenija_grodno_ru/view/o-primenenii-individualnymi-predprinimateljami-usn-s-01012022-42070/
Единый налог
Вместо уплаты подоходного налога отдельные категории таких индивидуальных предпринимателей вправе применять систему уплаты единого налога (при соблюдении условий его применения, определенных в главе 33 Налогового кодекса).
Индивидуальные предприниматели, впервые в 2022 г. приступившие к деятельности с уплатой единого налога, представляют налоговую декларацию (расчет) по этому налогу не позднее рабочего дня, предшествующего дню осуществления такой деятельности в том календарном месяце, в котором ими впервые в отчетном периоде осуществляется деятельность.
Подробнее о том, какую систему налогообложения выбрать в 2022 можно почитать на Myfin.by
Источник: finbelarus.org
ИП и налогообложение УСН (упрощенная система налогообложения) в Беларуси, получение дохода в валюте
При открытии фирмы или ИП можно написать заявление на упрощенную систему налогообложения или если ВЫ уже работаете, то подать в новом финансовом год уведомление на упрощенную систему налогообложения.
На УСН Вы не можете перейти, если являетесь плательщиком единого налога или резидентом ПВТ.
Если вы осуществляете деятельность связанную с экспортом услуг заграницу, например разрабатываете программное обеспечение для иностранного заказчика, в том числе РФ, то УСН составит 2% (до 1 января 2014), если для белорусского, то 5% от валовой выручки без уплаты НДС и 3% от выручки+НДС.
В налоговую необходимо приносить заполненную декларацию и расчет заработка, чтобы указанные суммы сходились с суммами, поступающими Вам на счет. Налоговый инспектор по своей базе проверит суммы.
Если Вы допустили ошибку и заметили ее сами, то в следующем квартале необходимо будет доплатить неуплаченный налог. Если ошибку заметит налоговая, то Вам придется заплатить штраф.
Проверка работы ИП налоговой проводится 1 раз в 3 года.
Налог уплачивается с суммы, указанной в актах.
Например, в акте стоит 1000, а пришло 985 (другой банк взял комиссию за перевод) — УСН платится с 1000.
Получение валюты и обменные курсы.
- Деньги приходят на транзитный счет 10го числа. Заходим на сайт НацБанка, смотрим курс валюты — сохраняем.
- Далее 11-го переводим с транзитного счета:
продажа обязательной 30% части государству
на свой валютный счет
Смотрим на сайте Нацбанка курс валюты.
Что касается 30% продажи:
1. если курс по сравнению с 10-ым числом вырос, то
разница в курсах х сумму в валюте = прибыль — от этой суммы 5% нужно заплатить в качестве налога УСН (т.к. это локальная операция).
Далее, что касается самой продажи валюты
Посмотреть курс нацбанка на сегодняшний день (по примеру 11-е) и курс, по которому банк взял 30% валюты — если есть разница со знаком плюс – то нужно платить налог 5% с разницы.
При продаже остатка 70% валюты:
Курс НацБанка 10го (дата поступления денег), курс НацБанка сегодня, и курс по которому 23-го валюты была продана на бирже.
Обе разницы (Нацбанк 10го — Нацбанк 23го, Нацбанк 23го – курс по которому банк купил валюту) При минусовых разницах ничего платить не нужно, если одна или две плюсовая, то платится 5% налог.
В конце месяца банк пишет, что по счетам (вал. рублевый) вам начислен процент прибыли — налог с прибыли 5%.
ИП могут снимать деньги только в белорусских рублях, что касается целей, на которые можно использовать валютные средства, то это регулируется Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 17 января 2007 г. № 1 (ред. от 08.11.2011)
«Об утверждении Инструкции о порядке проведения валютных операций с использованием наличной иностранной валюты и наличных белорусских рублей»:
27. Субъекты валютных операций — резиденты вправе использовать наличную иностранную валюту на следующие цели:
27.1. для оплаты расходов, связанных с поездками за пределы Республики Беларусь, а именно:
расходов, связанных со служебными командировками работников, в том числе на обучение, а также стажировку, семинар, конференцию и иные мероприятия, связанные с повышением квалификации работников, а также расходов, связанных с направлением за границу иных лиц в случаях, установленных законодательством;
расходов, связанных с разъездами индивидуальных предпринимателей за границу Республики Беларусь;
выдача водителям автобусов и грузовых автомобилей, работающих на регулярных международных пассажирских и грузовых линиях, работа которых протекает в пути, для оплаты за пределами Республики Беларусь дорожных, экологических, таможенных пошлин и сборов, налогов, вынужденного мелкого ремонта, приобретения горюче-смазочных материалов, стоянки;
выдача сопровождающим подвижного состава для оплаты за пределами Республики Беларусь дорожных, экологических, таможенных пошлин и сборов, налогов, вынужденного мелкого ремонта в пути следования, приобретения горюче-смазочных материалов, проведения санитарной обработки вагонов, приобретения скоропортящихся продуктов питания в пути следования, а также для оплаты расходов по открытию проездных виз обслуживающему и сопровождающему персоналу;
для оплаты в Республике Беларусь декларирования грузов, страховых услуг (включая страхование водителя, груза, транспортного средства и т.д.), услуг (работ), оказываемых (выполняемых) на пограничных (таможенных) переходах, налогов, таможенных пошлин и сборов, дорожных и иных сборов, обеспечения уплаты таможенных платежей таможенным органам, если законодательством их оплата предусмотрена в иностранной валюте и проведение данных расчетов связано с транспортировкой (экспедированием) грузов за пределы или из-за пределов Республики Беларусь, транзитными перевозками (экспедированием) грузов через территорию Республики Беларусь;
для оплаты за пределами Республики Беларусь участия в спортивных соревнованиях, выставках, фестивалях;
для выплаты надбавок, выплачиваемых в иностранной валюте в соответствии с законодательством Республики Беларусь, за подвижной и разъездной характер работы, производство работы вахтовым методом, за постоянную работу в пути, работу вне места постоянного жительства (полевое довольствие);
27.2. индивидуальные предприниматели — для расчетов за пределами Республики Беларусь по сделкам, предусматривающим импорт;
Необходимо помнить, что Банк при снятии субъектом валютных операций наличной иностранной валюты осуществляет контроль за соответствием заявленных целей использования наличной иностранной валюты целям, перечисленным в Инструкции, а также контроль за представлением документов, служащих основанием для снятия наличной иностранной валюты, предусмотренных Инструкцией.
А вот что еще можно почитать по этой теме:
- Беларусь
- налогообложение
- ИП
- индивидуальный предприниматель
- бизнес
Источник: ecommercelaw.ru