Как платятся страховые взносы ИП при УСН

Достоинства ИП на УСН

ИП на упрощенке исчисляет налоговую базу в соответствии со ст. 346.20 НК РФ. Как известно:

• Если это доход организации, налоговые ставки составляют 6%.
• Если объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговые ставки составляют 5-15%.
• Годовой доход, скорректированный с помощью коэффициента-дефлятора, устанавливается не выше 60 млн рублей. Минэкономразвития утвердило приказ от 30.10.2018 № 579, согласно которому коэффициент на 2018 год составил 1,481. Получается, что выручка не должна быть больше 88,86 млн рублей. Кстати, действие этого коэффициента-дефлятора продлится до 2020 года – заморозка произошла согласно Федеральному закону от 03.07.2016 № 243-ФЗ.

УСН имеет ряд достоинств и преимуществ перед другими системами и режимами для ИП:

КАК ПЛАТИТЬ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ ИП ДЛЯ УМЕНЬШЕНИЯ УСН 2023

1. Декларация подается один раз в год.
2. Есть возможность совершить вычет из налога на сумму страховых взносов.
3. Особые региональные льготные ставки до 1%.

Как перечислить средства в ПФР для ИП на УСН

Пенсионные отчисления ИП по упрощенке в 2018 году претерпели ряд позитивных изменений. Сейчас размер взносов не зависит от МРОТ – взносы фиксированы и сумма закреплена законодательно.

Взнос в ПФР в 2018 году равен 26 545 рублей.

Если же доход более 300 тыс. рублей, к вышеуказанной сумме нужно прибавить 1% с разницы между 300 тыс. рублей и выручкой. Верхняя граница налога определена – не более 212 360 рублей. В таком случае взносы уплачиваются строго до 1 апреля 2018 года.

Доходом ИП на упрощенке называется выручка от реализации вместе с внереализационными доходами без учета расходов.

Доходом ИП на упрощенке называется выручка от реализации вместе с внереализационными доходами без учета расходов.

Если предприниматель зарегистрировал деятельность не с начала года, то рассчитанные суммы должны уменьшаться пропорционально. Учитываются полные календарные месяцы и дни в статусе предпринимателя.

Порядок и сроки уплаты

Страховые взносы за себя могут вноситься и поквартально. В случае, если ИП на УСН не предполагает получить доход в первом и (или) втором кварталах, он может уплатить 75% или всю сумму налогов в этот период.

И, наоборот, получив в первой половине года большую часть дохода, ИП должен внести соответствующую сумму страховых взносов именно в это время.

Каждый ИП имеет двойственный характер как физическое лицо и субъект предпринимательской деятельности одновременно. Эти взносы он платит за себя, обеспечивая пенсионное страхование, для сотрудников существует своя система оплаты труда.

Отчисления в ПФР для ИП на упрощенке с сотрудниками

Становясь работодателем, ИП на УСН выполняет требования законодательства, касающиеся наемных сотрудников. В первую очередь, он должен встать на учет в ПФ РФ в течение 30 дней с момента заключения договора с работником. Среднее число сотрудников, нанятых ИП на УСН, не должно быть больше 100 человек.

Взносы на страхование в ПФР по трудовым и гражданско-правовым договорам составляют обязательную сумму в 22% от размера заработной платы каждого сотрудника.

Взносы на страхование в ПФР составляют обязательную сумму в 22% от размера заработной платы каждого сотрудника.

Предельная величина базы, с которой начисляются выплаты в ПФ РФ, определяется в размере 1 021 000 рублей. С большей суммы ИП имеет право уплатить уже только 10%. Порядок уплаты такой: за работников наниматель платит каждый месяц, не позднее 15 числа.

Если ИП нанимается на работу к другому ИП, это не освобождает его от страховых взносов за себя. При этом отчисления в ПФР строго проверяются контролирующими налоговыми органами, которые сопоставляют реальный доход с суммой уплаченных в Пенсионный фонд взносов.

Правильное ведение бухгалтерии и соблюдение всех сроков выплат становятся основополагающим условием для решения финансовых вопросов и выяснения рабочих моментов. Законодательная база РФ дает возможность гибко вести деятельность, учитывая все потенциальные выгоды при выборе вида индивидуального предпринимательства.

Источник: zhazhda.biz

Страховые взносы ИП на УСН за себя в 2018 году

В последние годы стало необыкновенно модно презрительно относится к работе «на дядю», и многие выбирают ниву свободного предпринимательства. Зачастую при этом новоиспеченные бизнесмены не отдают себе отчет, что теперь в их обязанности, кроме непосредственно поддержания и развития бизнеса, входит и другая – быть самому себе страхователем, а значит, уплачивать страховые взносы на собственную будущую пенсию и медицинское обслуживание.

Давайте обсудим наиболее типичный случай для интернет-предпринимателя, который работает на упрощенной системе налогообложения. Особенно внимательно статью следует читать тем, кто работает на объекте «доходы», поскольку равномерная уплата страховых взносов может сберечь вам немало нервных клеток.

Фиксированные страховые взносы ИП на УСН

Страховые взносы ИП на УСН за себя в 2018 году и в последующие уплачиваются в фиксированных суммах, которые напрямую прописаны в Налоговом кодексе (ст.430). С 2018 года они не зависят от МРОТ. Эти взносы платят все ИП, независимо от режима налогообложения и доходов:

Таким образом, в 2018 году придется заплатить: 26 545 + 5 840 = 32 385 руб.

Страховые взносы в ПФР с величины доходов

В ФФОМС кроме сумм, приведенных выше, не платится ничего. А в ПФР также необходимо уплачивать взносы, которые рассчитываются с доходов, превышающих 300 тыс. руб.

СВ(ПФР) = Д * 1%

Д – величина доходов, полученных за год, превышающая 300 тыс. руб.

Например, за год получено 600 тыс. руб. доходов, значит в ПФР надо будет доплатить:

(600 000 – 300 000) * 1% = 3 000 руб.

Обратите внимание: Д – это величина именно полученных доходов (от реализации и внереализационных), независимо от выбранного на УСН объекта налогообложения. Даже если выбран объект «доходы-расходы», то в расчете суммы взносов участвуют доходы, а не разница между доходами и расходами (Письмо Минфина от 09.06.2017 № 03-15-05/36277).

Если ваши доходы не превышают 300 тыс. руб. в год, то вы платите только фиксированную часть взносов. В году открытия и закрытия ИП календарный год получается неполным, поэтому сумма взносов будет отличаться. Как сделать расчет в этом случае, читайте в этой статье.

Максимальный размер страховых взносов в ПФР (фиксированная часть + с доходов) — 212 360 руб. в 2018 году (исходя из 8 фиксированных сумм — 26 545 * 8). Если у вас по расчетам выходит больше, то платите только максимум.

Страховые взносы ИП на УСН платит: фиксированную часть — не позднее 31 декабря отчетного года, с превышения – не позднее 1 июля года, следующего за отчетным. Уплата производится на реквизиты вашей ИФНС.

Когда страховые взносы ИП на УСН включаем в расходы

Если ИП на УСН работает на объекте «доходы-расходы», то уплаченные страховые взносы на себя просто включаются в состав расходов, увеличивая общую величину расходов.

Например, пусть ИП Подкорытов (интернет-магазин бытовой техники, УСН «доходы – расходы») в 2018 году получил 1 800 000 руб. доходов, а расходы составили 1 300 000 руб. Кроме того, в 2018 году он заплатил страховых взносов в сумме 32 385 руб. — фиксированная часть, которая не зависит от выручки.

Рассчитаем страховые взносы с суммы превышения:

(1 800 000 – 300 000) * 1% = 15 000 руб.

Часть этой суммы взносов — 10 000 руб. предприниматель успел заплатить до окончания 2018 года — в декабре. Остаток в размере 5000 руб. он доплатил не позднее 1 июля 2019 года.

Итого расходы 2018 года: 1 300 000 + 32 385 + 10 000 = 1 342 385 руб.

Единый налог за год:

(1 800 000 — 1 342 385) * 15% = 68 642 руб.

Взносы, которые уплачены в 2019 году (5 000 руб.), включаются в расходы 2019 года.

Расчеты авансовых платежей по налогу производятся аналогично.

Уменьшение налога по УСН на страховые взносы

Немного сложнее ситуация у ИП на УСН с объектом «доходы»:

• если выплаты физлицам не производятся (проще говоря, работников нет), то единый налог и авансовые платежи по нему можно уменьшить на всю сумму уплаченных страховых взносов (как фиксированной части, так и начисленных с доходов свыше 300 тыс. руб.) до 100% (п.3.1 ст.346.21 НК).
• производятся выплаты физлицам (есть работники): единый налог и авансовые платежи по нему можно уменьшить на уплаченные взносы за ИП, страховые взносы, начисленные и уплаченные за работников, выплаченные пособия по временной нетрудоспособности работникам за счет работодателя (ИП). Максимум можно уменьшить на 50%.

Давайте посмотрим на конкретном примере, как производится уменьшение налога по УСН на страховые взносы. ИП Сумкина занимается розничной торговлей китайскими чемоданами через интернет-магазин, находится на УСН с объектом «доходы». Работников нет.

Как платить взносы ИП на УСН? Равномерно!

Фиксированную часть страховых взносов Сумкина разделила на 4 платежа и решила перечислять их ежеквартально. В 1 квартале Сумкина перечислила только 1/4 часть фиксированной суммы за год (32 385 / 4 = 8096 руб.). Платеж она осуществила в марте. Пока квартал не закончился, сложно заранее предсказать точную сумму выручки. Ее мы можем определить только по окончании квартала.

По итогам 1 квартала суммы превышения доходов над 300 тыс. руб. не было. Поэтому и во 2 квартале Сумкина заплатила 8096 руб.

Закончился 2 квартал и предприниматель видит, что по итогам полугодия величина полученных доходов составила 600 тыс. руб., поэтому она решила начинать перечислять страховые взносы в ПФР с суммы превышения:

(600 000 – 300 000) * 1% = 3000 руб.

В 3 квартале она заплатила: 3000 + 8096 = 11 096 руб.

Закончился 3 квартал и Сумкина доплачивает еще 1% взносов в ПФР с суммы превышения в 4 квартале вместе с оставшейся фиксированной частью:

380 000 * 1% = 3800 руб.

3800 + 8097 руб. = 11 897 руб.

Закончился год, подведены итоги по доходам за год, и в январе Сумкина доплатила оставшиеся страховые взносы в ПФР:

230 000 * 1% = 2300 руб.

В нашем примере платить взносы ИП на УСН получилось так:

• фиксированная часть: 32 385 руб.
• взносы в ПФР с доходов, превышающих 300 тыс. руб.:

в течение года — 6 800 руб.

по окончании года — 2 300 руб.

Как платились авансовые платежи и налог по итогам года:

• 1 квартал: 250 000 * 6% — 8096 = 6904 руб. (до 25 апреля)
• 1 полугодие: 600 000 * 6% — (8096 + 8096) – 6904 = 12904 руб. (до 25 июля)
• 9 месяцев: 980 000 * 6% — (8096 + 8096 + 8096 + 3000) — 6904 — 12904 = 11704 руб. (до 25 октября)
• Год: 1 210 000 * 6% — 39185 — 6904 — 12904 — 11704 = 1903 руб. (до 30 апреля)

Сумма взносов 2300 руб., уплаченная в 2019 году, уменьшит налог за 2019 год.

ИП на УСН платит страховые взносы неравномерно

Сразу отмечу, что равномерность/неравномерность платежей при работе на объекте «доходы-расходы» роли практически не играет. А вот страховые взносы ИП по УСН «доходы» могут сильно влиять на налог. Если страховые взносы ИП на УСН уплачивает равномерно, как фиксированную часть, так и с величины превышения, то это позволяет добиться равномерного уменьшения авансовых платежей и самого налога, и сводит к минимуму ситуации с возникновением переплат.

Давайте посмотрим, что было бы, если бы Сумкина не была такой расчетливой, а откладывала бы уплату до последнего. Предположим, что в нашем примере ИП на УСН платит страховые взносы так: вся фиксированная часть уплачена в декабре — 32 385 руб., а взносы с превышения – в январе 9100 руб.

Тогда авансовые платежи по налогу производились бы в полном объеме, без уменьшения:

• За 1 квартал: 15 000
• По итогам полугодия: 21 000
• По итогам 9 месяцев: 22 800
• По итогам года: 1 210 000 * 6% — 32 385 – 15 000 – 21 000 – 22 800 = — 18 585 руб.

Минус означает переплату. Это означает, что в течение года вы платили налога больше, чем могли бы, а теперь придется писать заявление, чтобы переплату зачесть или вернуть. Кроме того, вашими деньгами бесплатно попользовалось государство, а несколько сотен (а то и тысяч, если обороты большие) рублей (это ваш процентный доход) вы просто подарили. Как быть в ситуации, когда возникла переплата, обязательно узнайте из этой статьи.

Если вам нужно посчитать страховые взносы ИП на УСН для вашей ситуации или нужна консультация по грамотному уменьшению единого налога на страховые взносы, пишите мне на странице Контакты.

Источник: buh-v-seti.ru

Учитываем фиксированные платежи в расходах

Одним из главных обязательных платежей каждого предпринимателя являются взносы в фиксированных размерах. Рассмотрим, как можно их учесть в ­зависимости от применяемого налогового режима.

В се индивидуальные предприниматели вне зависимости от выбранной ими системы налогообложения и наличия работников должны ежегодно перечислять страховые взносы за себя в фиксированном размере. Суммы платежей немаленькие, разберемся, как их учитывать в зависимости от применяемого ­налогового режима.

Фиксированные платежи

Коммерсанты должны ежегодно перечислять страховые взносы за себя в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. Это следует из ч. 1 ст. 14 и ч. 3 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Закон № 212-ФЗ).

Размер фиксированных страховых взносов в ПФР на 2015 г. составляет:

• если годовой доход бизнесмена не превышает 300 тыс. руб.: 18 610,80 руб. Срок уплаты – не позднее 31.12.2015;
• если годовой доход предпринимателя превышает 300 тыс. руб.: 18 610,80 руб. + доход, превышающий 300 000 руб. × 1%. При этом сумма страховых взносов в ПФР не может быть более 148 886,40 руб. Срок уплаты – не позднее 01.04.2016.

В ФФОМС за 2015 г. нужно заплатить 3 650,58 руб. Срок уплаты – не позднее 31.12.2015.

Фиксированные платежи могут уплачиваться либо единовременно в полном объеме, либо частями в течение года (письма Минфина России от 28.01.2015 № 03-11-11/2894, от 22.12.2014 № 03-11-11/66119, от 30.10.2014 № 03-11-06/2/55024, от 24.10.2014 № 03-11-11/53927, от 05.09.2014 № ­03-11-11/44790). Страховые взносы в виде 1% от суммы превышения дохода можно уплачивать с момента превышения дохода в течение текущего года (письмо Минфина России от 18.07.2014 № ­03-11-11/35499).

• на ОСНО, УСН и ЕСХН – налоговый доход (расходы не учитывают);
• на ЕНВД – вмененный доход;
• на ПСН – доход, от которого считается стоимость патента;
• при использовании нескольких режимов налогообложения – доходы по разным режимам суммируются.

Обратите внимание: ранее, если в течение года ИП, имеющий право на освобождение от фиксированных платежей (служба по призыву, уход за ребенком и т.д.), осуществлял деятельность, то взносы уплачивались пропорционально количеству календарных месяцев осуществления деятельности. С этого года стало возможным рассчитывать взносы за неполный месяц ведения деятельности исходя из количества дней работы (ч. 7 ст. 14 Закона № 212-ФЗ).

Рассмотрим, как учесть уплаченные фиксированные взносы при применении каждого налогового режима, а также при их совмещении.

УСН

Объект «Доходы»: ИП с работниками

В данном случае сумма учитываемых фиксированных взносов зависит от наличия либо отсутствия наемных работников.

Индивидуальные предприниматели с объектом налогообложения «доходы» и производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам вправе сумму налога (авансовых платежей) уменьшить на обязательные страховые взносы (уплаченные в пределах исчисленных сумм в данном налоговом (отчетном) периоде) в ПФР, ФСС и ФФОМС (подп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). В их число входят и фиксированные платежи, перечисленные предпринимателями за себя (письма Минфина России от 30.06.2014 № 03-11-11/31366 и от 30.05.2014 № 03-11-11/25910). При этом сумма исчисленного налога (аванса) не может быть уменьшена ­более чем на 50%.

Объект «Доходы»: ИП без работников

Между тем предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, вправе при расчете налога по УСН (авансового платежа) уменьшить его на всю сумму уплаченных «за себя» страховых взносов (абз. 3 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). В этом случае ­ограничение в виде 50% от налога не применяется.

Чиновники в письме ФНС России от 17.10.2013 № ЕД-4-3/18595 (вместе с письмом Минфина России от 23.09.2013 № 03-11-09/39228) разъяснили, кого следует понимать под индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Это предприниматели, не имеющие наемных работников и не выплачивающие вознаграждений физическим лицам по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), вне зависимости от факта регистрации в органах ПФР в качестве страхователя, производящего выплаты физическим лицам.

Так что предприниматели, применяющие ЕНВД или УСН с объектом налого­обложения «доходы», не производящие выплат физическим лицам, могут смело уменьшать налог на обязательные страховые взносы, рассчитываемые исходя из 1% от дохода.

Дата уплаты взносов

Во всех случаях страховые взносы в фиксированном размере можно уплачивать либо единовременно за год в полном объеме либо частями в течение года (ч. 2 ст. 16 Закона № 212-ФЗ). В зависимости от выбранного порядка предприниматели могут уменьшить сумму налога (авансового платежа) за тот налоговый (отчетный) период, в котором были фактически уплачены фиксированные платежи (письма Минфина России от 31.07.2014 № 03-11-11/37734 и от 20.03.2014 № 03-11-11/12248).

• в ПФР – 18 610,80 руб. Перечислено: 14 000 руб. – в течение 2015 г., 4 610,80 руб. – январь 2016 г.;
• в ФФОМС – 3 650,58 руб. Перечислено: 2 000 руб. – в течение 2015 г., 1 650,58 руб. – январь 2016 г.

Уплаченную в 2016 г. сумму задолженности по взносам за 2015 г. (4 610,80 руб. и 1 650,58 руб.) учитывают при исчислении авансового платежа по УСН в I квартале 2016 г. При этом не предусмотрен перенос на следующий год части суммы фиксированного платежа, не учтенной при расчете УСН из-за недостаточности суммы ­исчисленного налога (письмо Минфина России от 14.07.2014 № 03-11-11/34131).

Прием и увольнение работников

Предприниматели утрачивают право уменьшать сумму налога (авансов) на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов начиная с того налогового (отчетного) периода, с которого они производят выплаты физическим лицам (письмо Минфина России от 01.07.2013 № 03-11-11/24966).

У ИП О.И. Петрова, применяющего УСН (объект «доходы»), в июне 2015 г. появились наемные работники. Каким образом ИП может уменьшить сумму налога на страховые взносы, уплаченные за себя в 2015 г.?

За отчетные периоды полугодие и 9 месяцев, а также за налоговый период 2015 г. при исчислении суммы налога будет применяться ограничение на вычет страховых взносов в размере 50% от суммы исчисленного налога (авансовых платежей).

Возможна и обратная ситуация: в середине года все работники были уволены. В этом случае ИП вправе начать уменьшать сумму налога (аванса) на все уплаченные за себя взносы, начиная с налогового периода (календарный год), следующего за тем, в котором прекратили действие договоры с работниками (письмо Минфина России от 12.05.2014 № 03-11-11/22085).

Объект «Доходы минус расходы»

Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить полученные доходы не только на сумму страховых взносов, перечисляемых за своих работников, но и на взносы, уплачиваемые за себя (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Данный вывод подтвердили финансисты в письмах от 24.11.2014 № 03-11-12/59538, от 20.06.2014 № 03-11-11/29737, от 21.03.2014 № 03-11-11/12543, от 24.05.2013 № 03-11-11/18972, от 29.04.2013 № 03-11-11/15001. Ограничение в 50% в этом случае не действует. Взносы учитывают в полном ­размере: сколько ­фактически уплачено, столько и отражают в расходах.

ЕНВД

ИП с работниками

ИП без работников

Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму ЕНВД на уплаченные страховые взносы в ПФР и ФФОМС в фиксированном размере (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ). В этом случае ограничение в виде 50% от суммы данного налога не применяется.

Возникает вопрос, когда можно уменьшать единый налог на взносы, уплаченные в фиксированном размере, в случае прекращения трудовых и гражданско-правовых договоров, заключенных ИП с физлицами. В данной ситуации коммерсант вправе уменьшать сумму налога на указанные взносы начиная с налогового периода (квартал), следующего за кварталом, в котором прекратили действовать все договоры с работниками. Данную точку зрения подтверждают письма Минфина России от 21.03.2014 № 03-11-11/12319 и от 23.05.2013 № 03-11-11/18505.

ИП А.А. Воробьев применяет ЕНВД, 15.04.2015 уволился последний наемный работник. Предприниматель 10.06.2015 частично перечислил фиксированные ­страховые взносы в размере 5 000 руб.

В данном случае бизнесмен не вправе уменьшить сумму ЕНВД за II квартал на уплаченные за себя страховые взносы вне зависимости от того, в каком месяце квартала уволился наемный работник.

Дата уплаты взносов

Сумма страховых взносов в фиксированном размере уменьшает ЕНВД только за тот налоговый период (квартал), в котором данный платеж был уплачен (письма Минфина России от 18.03.2015 № 03-11-11/14571, от 20.02.2015 № 03-11-11/8436, от 23.08.2013 № 03-11-09/34637 и от 18.04.2014 № 03-11-11/18045). Не имеет значения и тот факт, что уплаченный платеж исчислен за прошедший квартал (письмо Минфина России от 07.02.2014 № 03-11-11/5124).

ИП В.В. Смирнов 01.04.2015 уплатил фиксированный платеж, исчисленный за I квартал.

Указанную сумму взносов следует учесть в налоговой декларации по ЕНВД за II квартал.

При этом не предусмотрено распределение по налоговым периодам (поквартально) суммы уплаченного фиксированного платежа ­(письма Минфина России от 19.12.2014 № 03-11-11/66067 и от 28.03.2014 № ­03-11-11/13853). Указанные взносы могут быть перечислены единовременно и учтены в соответствующем квартале (письмо Минфина России от 30.01.2015 № 03-11-11/3684). Также стоит отметить, что если налог за один из кварталов окажется меньше взносов «за себя», уплаченных в этом квартале, то ЕНВД платить будет не нужно, так как он будет равен нулю. При этом часть взносов останется неучтенной, но перенести ее на ­следующий квартал не ­получится.

ИП И.В. Баранов, применяющий ЕНВД, уплатил фиксированный платеж едино­временно за весь 2015 г. в I квартале 2015 г. Бизнесмен должен учесть данный ­платеж при расчете налога на вмененный доход за I квартал 2015 г.

Не предусмотрен перенос на следующий год части суммы фиксированного платежа, не учтенной при уменьшении суммы ЕНВД из-за недостаточности суммы исчисленного налога (письма Минфина России от 30.01.2015 № 03-11-11/3684, от 19.12.2014 № 03-11-11/66072, от 06.08.2014 № ­03-11-11/39005, от 04.08.2014 № 03-11-11/38342, от 31.07.2014 № ­03-11-11/37732).

Арбитры решили, что поскольку абзац третий п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ не устанавливает период уменьшения суммы ЕНВД на уплаченные страховые взносы, то предприниматель правомерно уменьшил сумму налога за I квартал на взносы, уплаченные за тот же период, но во II квартале (постановление ФАС Центрального округа от 11.07.2014 по делу № А09-9251/2013).

Отметим, что других решений по этому вопросу мы не нашли. Учитывая, что налоговики явно занимают противоположную позицию, советуем не создавать ­конфликтную ситуацию, которая с большой вероятностью приведет в суд.

• в ПФР – 20 610,80 руб. (18 610,80 + 200 000 руб. × 1%). Перечислено: 18 610,80 – в течение 2015 г., 2 000 руб. – март 2016 г.;
• в ФФОМС – 3 650,58 руб. Перечислено: в течение 2015 г.

Если бизнесмен не будет осуществлять в I квартале 2016 г. выплаты и вознаграждения физическим лицам, то он вправе при расчете единого налога за этот квартал учесть сумму страховых взносов в размере 1% от дохода, превысившего 300 000 руб. по итогам 2015 г. (2000 руб.).

Если работник находится в отпуске по уходу за ребенком

Минфин России в письмах от 18.07.2014 № 03-11-11/35496, от 10.04.2014 № 03-11-11/16434 и от 14.03.2014 № 03-11-11/11041 высказался об уменьшении единого налога на страховые взносы ИП, который имеет одного наемного работника, находящегося в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет. Чиновники посчитали, что в этом случае предприниматель вправе уменьшать сумму вмененного налога на уплаченные за себя страховые взносы в фиксированном размере. Дело в том, что женщины, находящиеся в отпуске по уходу за ребенком, не включаются в среднесписочную численность работников (п. 81.1 Указания по заполнению форм федерального статистического наблюдения, утв. приказом ­Росстата от 28.10.2013 № 428).

Отметим, что ранее финансисты придерживались противоположной позиции. В письмах Минфина России от 06.06.2013 № 03-11-11/21020 и от 25.04.2013 № 03-11-11/14473 отмечена невозможность уменьшения налога на фиксированные платежи. В данном случае чиновники опирались на понятие списочной численности работников, в которую целыми единицами включаются, в частности, лица, находящиеся в отпусках по уходу за ребенком.

Совмещаем спецрежимы

УСН и ЕНВД

Предприниматели, перешедшие на уплату ЕНВД по одному или нескольким видам деятельности, вправе применять УСН в отношении иных осуществляемых ими видов деятельности (п. 4 ст. 346.12 НК РФ). Указанные лица ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам.

Раздельный учет при использовании двух режимов налогообложения производится и по суммам уплачиваемых страховых взносов. В случае невозможности разделения расходов на уплату страховых взносов между видами предпринимательской деятельности распределение производится пропорционально размеру полученных доходов (письма Минфина России от 03.10.2014 № 03-11-11/49926, от 05.09.2014 № 03-11-11/44790, от 08.05.2014 № 03-11-11/21931, от 27.01.2014 № 03-11-11/2826).

Если же бизнесмен использует труд наемных работников только в деятельности, облагаемой в рамках УСН, то он вправе уменьшить сумму ЕНВД на страховые взносы, уплаченные за себя в фиксированном ­размере (письмо Минфина России от 29.04.2013 № 03-11-11/15001).

Если предприниматель не производит выплат и иных вознаграждений физическим лицам, он вправе уменьшить по своему усмотрению сумму ЕНВД или сумму налога по УСН на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов в фиксированном размере без ограничения. На это было указано в письмах ФНС России от 05.12.2014 № ГД-4-3/25258 (вместе с письмом Минфина России от 17.11.2014 № 03-11-09/57912) и Минфина России от 26.05.2014 № 03-11-11/24975.

ЕНВД и ЕСХН

УСН и ПСН

Главой 26.5 «Патентная система налогообложения» НК РФ не предусмотрена возможность уменьшения суммы налога на сумму страховых взносов. В связи с этим индивидуальный предприниматель, не имеющий наемных работников и совмещающий УСН и ПСН, вправе уменьшить налог по УСН на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов. Данный вывод подтверждают письма ФНС России от 28.02.2014 № ГД-4-3/3512 (вместе с письмом Минфина России от 10.02.2014 № 03-11-09/5130), Минфина России от 02.12.2014 № 03-11-11/61474, от 30.10.2014 № 03-11-06/2/55024, от 27.06.2014 № 03-11-11/31004, от 23.08.2013 № ­03-11-06/2/34685.

УСН, ЕНВД и ПСН

Еще одна ситуация: индивидуальный предприниматель совмещает УСН с ЕНВД и не производит выплат и иных вознаграждений физическим лицам при осуществлении деятельности, переведенной на эти специальные налоговые режимы. При этом он также применяет ПСН в ­отношении деятельности, в которой задействованы наемные ­работники.