Отчётный период – один из самых сложных моментов для многих бухгалтеров, ведь важно учесть все данные за год (или за более короткий срок) и не совершить недочётов.
Ведь если налоговая служба обнаружит их, компания может потерпеть убытки и заплатить штраф. Но что делать, если ошибка всё равно допущена и идентифицирована уже после сдачи отчётности?
Не стоит сразу паниковать, для этого вы можете скорректировать и уточнить бух.данные, а также сделать корректировки налоговой отчётности. Об этом поговорим в сегодняшней статье.
Корректировка бухгалтерской отчётности после сдачи в налоговую
Перед тем как говорить о корректировке, стоит разобрать, что такое «ошибка» в бухгалтерской отчётности.
Согласно закону ПБУ 22/2010 под ошибкой понимается предоставление неправильной информации, которая может сильно повлиять на экономические решения.
Если вы заметили, что допустили неточности или вовсе внесли не те данные, следующим шагов нужно разграничить, на какой стадии сдачи находятся документы.
По № 402-ФЗ, который регулирует бухгалтерский учёт, исправления можно вносить только до утверждения документов собственником компании.
Внесение корректировок отчётности после утверждения
Всегда ли распространяется правило запрета коррекции информации после того, как всё было подписано руководителем? Нет, есть некоторые исключения.
Например, вы сдали отчётность, а данные поменялись – тогда бухгалтер должен внести только эти новые данные за текущий период (в записях при этом используется счёт учёта нераспределённой прибыли).
Только в таком случае закон разрешает добавить изменения после утверждения.
Можно ли сдать уточнённую бухгалтерскую отчётность
Уточняющая бухгалтерская отчётность – это способ не только представить дополнительную информацию, но ещё и передать сведения об ошибках, а также заменить их на правильные данные.
Все подготовленные документы должны подписать двое – главный бухгалтер и сам руководитель компании. Только после этого уточненную бухгалтерскую отчётность можно считать составленной по правилам 402-ФЗ.
- внести все изменения;
- указать реквизиты лица, которые их вносят, дату исправлений и подпись.
В каких случаях нужно сдавать корректирующую бухгалтерскую отчётность
Помимо того, что существенная ошибка серьёзно влияет на экономические решения, у неё ещё есть процентный показатель – искажения должны составлять не менее 10%.
Например, в качестве актива у вас есть здание, которое вы приобрели за 3 000 000 рублей. Компания определила стоимость актива за каждый год исходя из своих прогнозов долгосрочных экономических условий и соблюдения учётных правил, связанных с его использованием (прогнозирование будущих доходов и расходов от здания, амортизация актива и т.д.)
Однако в каком-то году компания допускает ошибку и вместо 3 000 000 рублей ставит 3 300 000 рублей (что > на 10%).
Казалось, почему эту ошибку можно назвать существенной? Она влияет на несколько исходов:
1. Искажение финансового положения.
Указав 3 300 000 рублей в качестве стоимости актива (вместо правильного), вы завысили капитал компании — фальсифицировали информацию, что категорически запрещено. Это может привести к судебным процессам, убыткам вплоть до окончания существования компании.
Также завышение стоимости влияет на амортизацию.
Это затратная статья отчётности, в которой указывается износ долгоживущих объектов, например, оборудование или техника.
Амортизация, в свою очередь, влияет на указание прибыльности компании. Допущение такой ошибки сулит компании следующим исходом.
2. Ваша репутация испорчена.
Все эти ошибки могут быть замечены не только налоговым органом (что приведёт к санкциям), но и инвесторами и партнёрами, которые увидят фальсификацию и как минимум потеряют к вам доверие, а значит, не будут сотрудничать и перестанут вкладывать в ваш бизнес деньги.
Дата выявления ошибки и внесение корректировок в отчётность
Если говорить о годовой отчётности, её должны сдавать все индивидуальные предприниматели и юридические лица, зарегистрированные в России. Дата подачи документов – спустя 3 месяца после окончания исследуемого периода, то есть 31 марта.
Что касается промежуточной отчётности, то срок представления всех данных меняется в зависимости от периода (месяц / квартал). Более подробно о том, какие бывают виды отчётности, зачем они вообще нужны и что будет, если их не представлять в налоговый орган, вы можете прочитать в нашей статье.
На внесение корректировок в отчётность влияет время, когда вы нашли ошибку. Разберём каждый случай на наглядных примерах.
Сценарий 1. Ошибка выявлена до или во время заполнения отчёта
Это самый простой исход. Чтобы исправить все неточности, нужно просто ввести корректные данные, – и тогда неверная операция или проводка исправится. Главный плюс – не придётся сдавать корректировку бухгалтерской отчётности в налоговую.
Перед тем как скорректировать отчётность, финально проверьте и эти значения.
Сценарий 2. Ошибка выявлена после заполнения отчёта
Если вы нашли ошибку в отчётности, но ещё не сдали документы на утверждение руководителю, следует:
- Внести новые правильные данные и исправить те проводки, которые оказались с неверной информацией.
- Переделать бухбаланс.
- Заменить неверную часть отчётности на актуальную.
- Передать новую собранную отчётность на согласование.
Обязательно укажите свои реквизиты и дату изменения!
Сценарий 3. Ошибка в отчётности выявлена после направления в налоговую инспекцию
Самый сложный из 3 сценариев, однако и тут можно внести изменения. Корректировка бухгалтерской отчётности после сдачи её в налоговую происходит так – вы должны:
- Найти ошибки в отчётности и проанализировать, на какие именно показатели они влияют и где ещё нужно исправить, чтобы отчёт был верным.
- Внести изменения в отчётность и подготовить новые документы.
- Отправить их снова в налоговый орган.
- Заплатить штраф или дополнительный налог (если это потребуется после корректировки отчётности).
С 2023 года был создан ЕНС – Единый налоговый счёт, который позволяет собирать все платежи в одной системе и быстро их оплачивать. Чтобы рассчитать, сколько компания должна за отчётный период, используется специальная формула.
Обязательные платежи налогоплательщика минус то, что уже оплачено = необходимая сумма для оплаты.
При этом можно заранее пополнить счёт (например, вносить сумму раз в месяц) с помощью Единого Налогового Платежа (ЕНП), чтобы система сама распределила все деньги по обязательствам. Более подробно о том, как работать с ЕНС, вы можете узнать на сайте Госуслуг.
Более подробно о ЕНС вы можете прочитать в нашей статье.
Сдача уточнённой бухгалтерской отчётности
Если вы заметили ошибку после отправки отчётов в налоговую, но годовую отчётность орган ещё не рассмотрел, вы можете использовать те же бланки, что и при первичном заполнении. После внесения коррективов нужно отправить отчётность в ИФНС.
Если же ваши документы уже рассмотрены и стоит статус «Требуется корректировка», изучите отчёт, где именно допущены ошибки, и представьте исправленные листы. При этом нужно ставить цифры «1», «2» и так далее в зависимости от того, сколько раз меняете данные.
Примеры ошибок, указанных в уточнённой бухгалтерской отчётности
Существует 4 самых распространённых ошибки в отчётности, которые чаще всего совершаются бухгалтерами. Давайте разберём каждую и покажем, нужно ли отправлять уточнённую отчётность или всё же это необязательно.
| Вы допустили ошибку в написании имени или названии компании | Это самый незначительный недочёт из 4. Поэтому можно не сдавать |
| Вы неправильно указали цифровые реквизиты компании – ОСНО, ОГРН, ИНН, ОКТМО | Советуем исправить в таком случае те части, где допущены ошибки |
| Вы отправили отчётность, но пропустили несколько важных листов | Обязательно нужно исправить, ведь проверочная система ФНС не пропустит вас дальше на рассмотрение в налоговую -> отчёт будет засчитан как несданный |
| Вы ошиблись в основных цифрах – доходы / расходы / амортизация и т.д. | Самая значимая ошибка отчётности. Её также нужно незамедлительно исправить и выслать уточняющую отчётность с пояснительной запиской. Если вы этого не сделаете, компания заплатит большой штраф и/или понесёт убытки вплоть до прекращения работы. |
Удобный сервис для отправки отчётности «1С-Отчетность» поможет избежать ошибок. В «Астрал Отчёт 5.0» вы можете вести несколько организаций в режиме одного окна, а «Астрал Отчёт 4.5» — программа для ПК, в которой есть всё для сдачи отчётности онлайн. Именно эти сервисы помогут вам отправить все необходимые документы, а также проверить правильность заполнения, указать на недочёты и их исправить.
Как исправлять ошибки в учёте и отчётности
В зависимости от места ошибки определяется и порядок исправления. Недочёты можно допустить в учёте (первичные документы или в регистре) и в самой отчётности.
Ошибки в учёте: что делать
Чтобы исправить такие ошибки, можно использовать 3 метода:
- Дополнительная запись – сделать специальную проводку, в которой будет учитываться то, что вы забыли внести. Также этот способ используется, если вы сделали правильно корреспонденцию счетов, а сумма по итогу оказалась заниженной.
- Корректурный – зачеркнуть то, что неверно -> сверху вписать верные данные -> поставить дату и подпись.
- Красным сторно – провести операцию со знаком минус, чтобы свести результат неверного действия к нулю (этот метод используется при неправильной проводке).
Ошибки в отчётности: что делать
Если вы допустили их в самой отчётности, процесс исправления становится сложнее, но всё ещё реализуем. Есть 2 показателя, которые влияют на корректировку: существенность и время, когда вы обнаружили ошибки. Разберём каждый случай в таблице ниже.
Способы исправления прошлогодних ошибок в отчётности
| + | Прошлый период | Руководитель подписал, однако акционеры, инвесторы и другие лица ещё не получили документ | Исправляйте записями по соответствующим счетам за декабрь отчётного года. |
Измените показатели и используйте сч.84
Не забывайте отправлять исправленный вариант бухгалтерской отчётности всем, кто получил первоначальную версию – собственники, инвесторы, партнёры, кредитные банки и т.д.
Источник: astral.ru
Единая упрощенная декларация: как уточнить
Как известно, если в организации на протяжении отчетного периода отсутствуют хозяйственные операции, а соответственно и база для начисления налогов на прибыль, НДС или налога на имущество, то она имеет право подать Единую упрощенную декларацию (ЕУД) за этот отчетный период.
Отчитаться с помощью единого бланка могут как ИП, так и организации в случае соответствия требованиям (Приказ Минфина РФ № 62н):
- Отсутствие операций, связанных с перемещением денежных сумм по кассе или банковским счетам;
- Отсутствие объекта налогообложения по тем видам налогов, в отношении которых компания зарегистрирована как плательщик.
Условия могут относиться к налогоплательщикам, которые только что были зарегистрированы и не успели провести каких-либо операций.
На практике единая упрощенная налоговая декларация сдается редко в связи с тем, что организаций, удовлетворяющих указанным выше условиям, практически нет. Некоторые субъекты бизнеса ошибочно считают, что имеют право подавать единую упрощенную налоговую декларацию, если у них отсутствует прибыль либо они не оказывали услуг, это неверно. Движение денежных средств создают и расходы организации.
К тому же нередко встречаются случаи, когда после сдачи декларации совершенно случайно обнаруживаются непроведенные или отложенные документы, которые имели место быть именно в тот злополучный период. Тогда ЕУД нужно уточнить. Как это сделать?
Что советуют делать работники контрольных органов при необходимости уточнить ЕУД?
Специалисты Минфина России рекомендуют подать корректирующие декларации по соответствующим налогам за «невнимательно просмотренный период» (письмо от 08.10.2012 г. №03-02-07/1-243).
Работники налоговых органов предлагают же – подать первичные декларации и оплатить штрафные санкции.
В данном споре суды, как правило, принимают сторону налогоплательщиков, опираясь на положения статьи 81 НК РФ (например, в постановлении ФАС Московского округа от 29.07.11 № КА-А41/7687-11).
Фирммейкер, декабрь 2012 (следим за актуальностью)
Дина Ермакова
При использовании материала ссылка на статью обязательна
Ведём бухгалтерию — простую и сложную
Следим за законами, объясняем простым языком
Источник: firmmaker.ru
Как исправить уведомление об исчисленных налогах?
Чтобы исправить уведомление об исчисленных налогах, подайте новое уведомление, указав в нем сведения, в которых была допущена ошибка. Форма уведомления (КНД 1110355) не предусматривает номера корректировки.
Пояснения эксперта:
все виды систем налогообложения, бухотчетность, МСФО
Информация для сведения: на что обратить особое внимание
Напомним: данный документ предоставляют ИФНС практически все плательщики с 2023 г. только в двух случаях. Первый: если крайний срок уплаты раньше, чем срок подачи декларации (расчета). Второй: когда сдача отчетности по Налоговому кодексу вообще не предусматривается.
Актуальный бланк для заполнения:
Уведомление подают по месту учета на бумаге либо в электронном виде, в том числе через уполномоченного представителя по доверенности. Крайний срок подачи – 25-е число месяца уплаты. Так плательщики сообщают ИФНС о своих исчислениях по налогам, авансам, взносам, сборам. Данная норма закреплена п. 9 ст. 58 НК.
Подробнее порядок предоставления и заполнения подобных уведомлений представлен ФНС в Памятке, размещенной на портале службы!
Уведомлять таким образом нужно только тогда, когда плательщик стоит на учете. Если плательщик не уведомит ИФНС либо сделает это несвоевременно, его могут оштрафовать по п. 1 ст. 126 НК на 200 р.
Как подавать и заполнять уведомление об исчисленных налогах, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Типовую ситуацию.
Распространенные ошибки и их исправление: что говорит ФНС
Информация по ошибкам и их корректировке имеется также на промостранице налоговой службы «ЕНС»!
Что примечательно: правка ошибок допускается именно через новое, а не корректировочное уведомление. Сама форма уведомления попросту не предусматривает указания номера корректировки.
Таким образом, при обнаружении ошибок в уведомлении (КНД 1110355) следует заполнить и подать в ИФНС другой бланк, указав правильные сведения, но только те, в которых была допущена ошибка!
Разбор частых актуальных на 2023 г. ошибок
Пояснения (как исправить, верно заполнить)
Подача уведомления здесь является бессмысленной и именно поэтому правке не подлежит.
Требуемые данные по суммам ИФНС возьмет из поступившей декларации.
По одному сроку уплаты оформлять нужно одно уведомление, указывая полную сумму платежа.
Например, если верная сумма – 5 тыс. р., а в первом бланке указано 3 тыс. р., то в скорректированном варианте нужно указать 5 тыс. р., а не разницу между 5 и 3 тыс.
Способы корректировки ошибок
ФНС выделяет два способа корректировки в зависимости от того, что указано неверно:
1. Если ошибка в сумме платежа, в новом (повторном) бланке нужно записать:
- данные ошибочной строки (ОКТМО, КБК, КПП, период);
- верную сумму.
Пример корректировки суммы платежа с условными данными
Плательщик – предприниматель, применяет УСН 6 %. Аванс ИП за 1 кв. 2023 г. равен 10 тыс. р. Заполняя бланк, он ошибочно указал 9 тыс. р. вместо 10 тыс.
Скорректировать сумму аванса следует первым способом (см. выше), то есть:
- Переписать данные из ошибочной строки: КБК 18210501011011000110, ОКТМО (допустим, для г. Волжский Волгоградской обл. – 18710000), период – 34/01, год – 2023.
- Указать верную сумму – 10 тыс. р.
Тогда скорректированные данные в новом бланке будут выглядеть так:
2. При ошибочных (неверных) реквизитах в новом (повторном) бланке нужно записать:
- в первом блоке – все, включая ошибочные сведения (ОКТМО, КБК, КПП, период), а вместо суммы – ноль;
- во втором блоке – во всех строках верные сведения.
При применении любого способа после того, как новое (второе) уведомление поступит в ИФНС, данные корректируются автоматом!
Пример корректировки реквизитов с условными данными
Плательщик – ИП на УСН 6 %. Уведомление подает по авансу «упрощенного» налога за 1 кв. 2023. (данные из первого примера). Заполняя бланк, он совершил ошибку, записывая код ОКТМО: нужно 18710000, а он ошибочно указал 18701000.
Скорректировать код ОКТМО следует вторым способом (см. выше), а именно:
- в первом блоке переписать, как есть, все данные из строки, где совершена ошибка, а вместо суммы указать ноль (т. е. ОКТМО – 18701000, тот же КБК, период 34/01, год – 2023, но вместо суммы – 0);
- во втором блоке – указать верные сведения, правильный код ОКТМО 18710000.
После правки скорректированные сведения из нового бланка будут выглядеть так:
Итоги
Плательщик на практике использует два способа корректировки. Если ошибка в сумме платежа, то в новом бланке переписывает данные из ошибочной строки и указывает верную сумму. При ошибочных реквизитах в первом блоке переписывает все неверные данные, проставляя ноль вместо суммы, а во втором блоке – уже верные данные.
Источник: spmag.ru