Часто так случается, что в начале деятельности, после регистрации ООО или ИП, в течение нескольких отчетных периодов не получается начать свой бизнес. В результате чего расходы есть, а доходов нет. Или нет никаких хозяйственных операций.
И тут возникает вопрос: «Надо ли отчитываться при отсутствии деятельности в налоговые органы, в Пенсионный фонд?» Ответ однозначный – обязаны отчитаться в соответствующие сроки, представив нулевые декларации или расчеты, чтобы не получить штраф. Это касается всех налогоплательщиков и организаций, и ИП, на какой бы системе налогообложения они не находились. Сам факт отсутствия деятельности нарушением не является. А вот за непредставление (несвоевременное представление) нулевых деклараций предусмотрены штрафы в размере 1000 руб.
Кто сдает нулевую декларацию по УСН
Нулевую декларацию по УСН должны сдавать ООО и ИП по форме КНД-1152017. Она предполагает наличие нулевой книги учета доходов и расходов. Расходы, отраженные в КУДиР, вы можете показать в декларации по УСН с объектом (Доходы минус расходы) и затем перенести их на следующий период. КУДиР в налоговой инспекции не регистрируется.
Нулевая отчетность ИП
Нулевая декларация подается, если в течение отчетного года деятельность была, но не было дохода или по вновь зарегистрированной организации или ИП, финансово-хозяйственная деятельность у которых, не велась.
Особенности заполнения декларации по УСН
Первая страница декларации не вызывает никакой сложности при заполнении. В ней указываются ИНН и КПП (ИП указывают только ИНН). Далее ставится номер корректировки — «0», налоговый период – «34», отчетный год – указывается год подачи декларации, код налогового органа ставится – 4 первые цифры ИНН. Указывается ФИО ИП или наименование организации.
В графе «ОКВЭД» указываются данные Росстата. В конце страницы указывается ФИО директора, дата, подпись и печать (при ее наличии).
На странице 2 декларации почти во всех строках ставится прочерк, за исключением следующих строк:
- 001 — прописывают «1» или «2» (зависит от объекта налогообложения).
- 010 — указывают код ОКТМО.
- 020 —сумма авансового платежа, не позднее 25 апреля
- 080 — данные соотносят со строкой 020.
На странице 3 декларации ставятся прочерки во всех строках кроме стр.201, где указывается ставка налога (6 или 15 в зависимости от региона).
ИНН и КПП указывается на каждой странице декларации.
Сроки сдачи нулевой декларации УСН
Cдается один раз в год. Срок сдачи для ООО до 31 марта, для — ИП до 30 апреля.
Нулевая декларация по ЕНВД
Никакого образца нулевой декларации ЕНВД не существует, так как законодательством не предусмотрено сдавать такие декларации. Если нет деятельности, подпадающей под ЕНВД, тогда налогоплательщик снимается с учета как плательщик ЕНВД. Для этого надо заполнить заявление по форме ЕНВД-3 для ООО или ЕНВД-4 для ИП. Но при этом у него есть право перейти со следующего месяца на УСН.
Кто сдает единую (упрощенную) нулевую налоговую декларацию
Организации и ИП, находящиеся на ОСНО, обязаны сдавать единую (упрощенную) налоговую декларацию по форме КНД-1151085 за тот квартал, в котором по кассе и по расчетному счету не было движений, а также не было земли и транспорта и других объектов налогообложения. Данный факт отслеживается налоговыми органами. По всем налогоплательщикам, сдавшим такую декларацию, налоговый орган запрашивает в банках движение по расчетным счетам.
Особенности заполнения единой (упрощенной) налоговой деклараци
Страница 1 декларации.
В ней указываются ИНН и КПП (ИП указывают только ИНН). Далее ставится вид документа — «1»- первичный, отчетный год – указывается год подачи декларации, код налогового органа ставится – 4 первые цифры ИНН. Указывается ФИО ИП или наименование организации. Коды ОКТМО указываются для каждого региона свои. В графе «ОКВЭД» указываются данные Росстата.
В конце страницы указывается ФИО директора, дата , подпись и печать (при ее наличии).
Далее заполняется таблица, в которую включаются все нулевые налоги:
В первой графе указываются налоги: НДС, налог на прибыль, налог на имущество. НДФЛ сюда не включается. Во второй графе указывается глава НК РФ, в третьей — налоговый (отчетный период) и в четвертой — номер квартала.
Организации вместе с единой (упрощенной) декларацией сдают бухгалтерскую отчетность: баланс и отчет о прибылях и убытках.
Обозначения:
Налоговый отчетный период: 3 – для квартала, 0 – для года.
Налоговый период по налогу — календарный год, с отчетными периодами: квартал, полугодие и девять месяцев, то налоговый (отчетный) период отражается — за квартал — 3; — полугодие — 6; — 9 месяцев — 9; — год – 0.
Страница 2 – предназначена для физических лиц без ИНН.
Сроки сдачи единой (упрощенной) нулевой налоговой декларации
Сдается ежеквартально в сроки:
- 1 квартал — до 20.04,
- 2 квартал — до 20.07,
- 3 квартал — до 20.10,
- 4 квартал — до 20.01.
Если появится хоть одна операция по кассе, расчетному счету или появятся объекты налогообложения (земля, транспорт и т.д.), то отчитываться придется по каждому налогу в отдельности.
Кто сдает нулевую декларацию по НДС
Организации и ИП находящиеся на ОСНО обязаны сдавать нулевые декларации по форме КНД-1151001 при отсутствии объектов налогообложения и вычетов по НДС. Начиная с 2015 года нулевую декларацию нужно сдавать электронным способом.
Особенности заполнения нулевой декларации по НДС
В декларации заполняются только стр.1 и стр.2.
В ней указываются ИНН и КПП для организации, ИП указывают только ИНН.
Код по месту постановки – 400,
Код налогового периода: 1 квартал -21, 2 квартал – 22, 3 квартал – 23, 4 квартал – 24.
Коды ОКТМО у каждого региона свои, КБК по НДС- единый по России.
Сроки сдачи нулевой декларации по НДС
Сдается ежеквартально в сроки:
- 1 квартал — до 20.04,
- 2 квартал — до 20.07,
- 3 квартал — до 20.10,
- 4 квартал — до 20.01.
Кто сдает нулевую декларацию по налогу на прибыль
Организации на ОСНО, имеющие движение по счетам, при отсутствии облагаемого дохода и расхода, сдают нулевые декларации по налогу на прибыль по форме КНД 1151006.
Особенности заполнения нулевой декларации по налогу на прибыль
В декларации заполняются только Титульный лист, стр.2,3 Раздел 1 (1.1, 1.2) и Лист 02.
Если налогоплательщик не исчисляет ежемесячные авансовые платежи налога на прибыль, то Подраздел 1.2 Раздела 1 (стр.3) не представляется.
Обозначения:
Коды по месту нахождения (учета):
- 213 – по месту учета крупнейшего налогоплательщика;
- 214 – по месту нахождения российской организации;
- 221 – по месту нахождения обособленного подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс;
- 245 – по месту постановки на учет в налоговом органе иностранной организации;
- 281 – по месту нахождения объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога).
Коды ОКТМО для каждого региона свои, КБК Налога на прибыль у всех одинаковый.
Коды при реорганизации, ликвидации:
- «1» — для преобразования;
- «2» — для слияния;
- «3» — для разделения;
- «4» — для присоединения;
- «5» или прочерк — для разделения с одновременным присоединением.
Сроки сдачи нулевой декларации по налогу на прибыль
- 1 квартал — до 28.04
- 2 квартал – до 28.07
- 3 квартал – до 28.10
- 4 квартал – до 28.03.
Коды налоговых периодов (нарастающим итогом):
- 21 — 1 квартал,
- 31 — Полугодие,
- 33 — 9 месяцев,
- 34 — Год.
- 50 — При ликвидации
Кто сдает нулевую декларацию 3-НДФЛ
ИП, находящиеся на общем режиме, обязаны сдавать Декларацию 3-НДФЛ по форме КНД-1151020 при наличии движения по счетам, но при отсутствии облагаемого дохода и расхода.
Особенности заполнения нулевой декларации 3-НДФЛ
В декларации заполняется только стр.1 и стр.2, все остальные разделы и листы (раздел 1, раздел 6, лист А, лист Б, листы В, Г1, Ж1) остаются пустыми.
Обозначения.
Коды категории налогоплательщика:
- 720 — ИП;
- 730 — нотариус;
- 740 — адвокат;
- 760 — иное физическое лицо;
- 770 — ИП глава крестьянского (фермерского) хозяйства.
Код страны: Код 643 — Россия.
Код вида документа: Код 21 — паспорт.
Налоговый период (код): 34 (при ликвидации-50).
Сроки сдачи нулевой декларации 3-НДФЛ
Декларация сдается 1 раз в год, до 30 апреля, года следующего за отчетным. При снятии с учета ИП декларация сдается за неполный год.
У ИП есть обязанность одновременно с 3-НДФЛ сдать в налоговый орган 4-НДФЛ, где указывается сумма предполагаемого дохода на год. Если в текущем периоде не подтвердится ожидаемый доход более чем на 50%, то сдается новая декларация 4-НДФЛ.
Кто сдает нулевую бухгалтерскую отчетность
Организации, находящиеся на ОСНО, обязаны сдавать нулевой баланс и нулевой отчет о прибылях и убытках по форме КНД-0710099.
Особенности заполнения нулевого баланса
Абсолютно пустым баланс не бывает, поскольку в момент создания ООО формирует уставный капитал. Например, уставный капитал ООО равен 15000 руб. Тогда в зависимости от способа формирования уставного фонда, баланс будет выглядеть следующим образом.
- Уставный фонд сформирован материалами: В активе баланса по стр. 1210 (Запасы) -15, по стр.1200 (итого по разделу 2) — 15, по стр. 1600 (Баланс) 15;
В пассиве баланса по стр.1310 (Уставный капитал) ставим 15, по стр. 1300 (Итого по разделу 3) -15, и по стр. 1700(Баланс) тоже ставим 15. - Уставный фонд сформирован денежными средствами:
В активе баланса по стр. 1250 (Денежные средства) -15, по стр.1200 (итого по разделу 2) — 15, по стр. 1600 (Баланс) 15;
В пассиве баланса по стр.1310 (Уставный капитал) ставим 15, по стр. 1300 (Итого по разделу 3) -15, и по стр. 1700(Баланс) тоже ставим 15.
ИНН и КПП проставляются на всех страницах. На титульном листе указывается код ОКПО (вид деятельности), форма собственности (по ОКФС), организационно-правовая форма (по ОКОПФ). Единица измерения: тыс. руб. (код по ОКЕИ 384). Все остальные строки баланса ставятся с прочерком, за исключением выше указанных строк, относящихся к уставному капиталу.
Сроки сдачи нулевого баланса
Нулевой баланс сдается ежеквартально в сроки:
- 1 квартал — до 30.04
- 2 квартал — до 30.07
- 3 квартал — до 30.10
- 4 квартал (годовой) — до 30.03.
Как уже было отмечено ранее, полностью пустым баланс быть не может. За несвоевременное представление баланса предусмотрен штраф в размере 200 руб.
Особенности заполнения нулевого отчета о прибылях и убытках
ИНН и КПП проставляются на всех страницах. На титульном листе указывается код ОКПО (вид деятельности), форма собственности (по ОКФС), организационно-правовая форма (по ОКОПФ). Единица измерения: тыс. руб. (код по ОКЕИ 384). Все строки в отчете указываются с прочерками.
Сроки сдачи нулевого отчета о прибылях и убытках
Нулевой отчет сдается ежеквартально в сроки:
- 1 кв. — до 30.04
- 2 кв. — до 30.07
- 3 кв. — до 30.10
- 4 кв. (годовой) — до 30.03.
За несвоевременное представление нулевого отчета о прибылях и убытках предусмотрен штраф в размере 200 руб.
Нулевая декларация 2-НДФЛ
Никакого образца нулевой декларации 2-НДФЛ не существует, так как законодательством не предусмотрено сдавать такие декларации.
А вот сообщить причину неначисления и невыплаты заработной платы налоговые органы требуют. Письмо составляется в произвольной форме на имя начальника инспекции в 2-х экз. Текст, примерно такой: «В связи с отсутствием портфеля заказов и проведением подготовительных работ по организации бизнеса, хозяйственные операции не проводились, заработная плата не начислялась, движение по расчетному счету отсутствует. Планируется начать деятельность со следующего года».
Налоговый орган, получив такое письмо, будет считать вашу организацию действующей и не будет принимать меры по принудительной ликвидации вашей фирмы.
Отчетность во внебюджетные фонды
Если ИП не осуществляет деятельности, не имеет работников, все равно он должен платить фиксированные взносы в Пенсионный фонд за себя. При этом отчет в ПРФ сдавать не нужно.
В отличии от ИП директор в организации является работником и за него надо отчитываться даже при условии неначисления зарплаты. То есть, нужно сдавать нулевую отчетность РСВ-1, 4-ФСС.
Нулевая отчетность по налогу на имущество организаций, по водному, земельному, транспортному и т.д.
Если у организации нет в собственности облагаемого имущества, она не признается плательщиком налога на имущество организаций и не обязана сдавать нулевую декларацию по налогу на имущество.
Если у организации нет в собственности или в пользовании земельных участков, то она не обязана сдавать нулевую декларацию по земельному налогу.
Если у организации нет в собственности транспортных средств, поставленных на учет в ГИБДД, то она не обязана сдавать нулевую декларацию по транспортному налогу.
Отсюда вывод по всем остальным налогам, не перечисленным в настоящей статье, при отсутствии объектов налогообложения не возникает обязанность представлять нулевые декларации.
Вопросы по теме статьи
- Как сдать декларацию на бумажном носителе?
- Сдача нулевой декларации по НДС
- Как заполнить нулевую декларацию по УСН?
- Сдача нулевой декларации по ЕНВД
- Отказы по налоговым декларациям.
Источник: nalogovaya.ru
Новые требования к нулевой декларации УСН для ИП с 2023 года: что изменится?
Сдача отчетности — это крайне важный процесс, который требует соблюдения срока подачи и правильного заполнения декларации. Но что делать, если ИП не имеет дохода и не видит необходимости отчитываться? Ранее, в такие случаи, можно было подать нулевую декларацию, но с 2023 года изменения в законодательстве повлекут за собой новые требования.
Кто должен подавать нулевую декларацию? Какую форму отчета надо использовать и куда ее подавать? За несданный отчет грозит штраф — какой и кто его будет платить? Эти и другие вопросы будут рассмотрены далее.
Какие изменения касаются нулевого отчета в 2023 году? Во-первых, требование подавать нулевую декларацию перестанет существовать для тех ИП, которые не занимаются предпринимательской деятельностью в текущем году. Вместо этого они будут обязаны подавать декларацию на основании нулевой налоговой базы.
Во-вторых, изменится форма отчетности. Если ранее нулевую декларацию можно было подать в любом виде, то с 2023 года ИП не смогут использовать обычную декларацию 5.4. Вместо этого они смогут воспользоваться новой формой, которую разработает налоговая служба.
В-третьих, изменится срок подачи. Если ранее нулевую декларацию можно было подать в любое время, то с 2023 года срок подачи будет такой же, как и для обычных деклараций — до 30 апреля.
Штраф за несданный отчет также изменится. Если ранее штраф был установлен в размере 1000 рублей, то с 2023 года он может быть значительно выше. Окончательная сумма будет устанавливаться в зависимости от множества факторов — от причин несдачи отчета до количества нарушений в прошлом.
Таким образом, изменения в требованиях к нулевой декларации УСН для ИП с 2023 года достаточно серьезны и могут повлечь за собой неприятные последствия. ИП должны отнестись к этому вопросу ответственно и внимательно изучить новые правила.
Новые требования к нулевой декларации УСН для ИП с 2023 года
1. Форма и срок подачи нулевой декларации
Начиная с 2023 года, нулевую декларацию по упрощенной системе налогообложения (УСН) должны сдавать все индивидуальные предприниматели, даже если у них за отчетный период не было доходов. Для этого ИП должен использовать форму «Налоговая декларация по упрощенной системе налогообложения за налоговый период».
Советует прочитать: Как правильно взыскать алименты за прошедший период: руководство для родителей
Срок подачи нулевой декларации по УСН – до 30 апреля года, следующего за отчетным периодом.
2. Куда подается и какие грозят штрафы
Нулевую декларацию можно подавать как по электронной, так и по бумажной форме. Однако, с 2023 года ИП, у которых есть возможность сдавать отчетность в электронном виде, обязаны это делать.
Если ИП не сдает нулевую декларацию вовремя, ему грозит штраф в размере 500 рублей за каждый день просрочки. При этом, максимальный размер штрафа не может превышать 30 тысяч рублей.
3. Кто сдает нулевой отчет и за какой период
Нулевую декларацию по УСН должны сдавать все ИП, даже если они не имели доходов за отчетный период.
Отчетный период для УСН – это календарный год. То есть, нулевые декларации за календарный год ИП должны подавать до 30 апреля следующего года.
4. Что содержится в нулевой декларации и какие отчеты нужно сдавать вместе с ней
В нулевой декларации по УСН ИП указывает, что за отчетный период он не имел доходов.
Вместе с нулевой декларацией ИП также должен сдавать справку о доходах и расходах за предыдущий год, а также выписки из кассовой книги и банковских выписок за текущий отчетный период.
Зачем вводятся новые требования к нулевой декларации УСН для ИП с 2023 года?
Завершение крайнего отчетного периода по УСН для ИП за 2022 год подразумевает не только сдачу отчета ФНС, но и подачу нулевой декларации. Это требование действовало ранее, но с 2023 года подача нулевой декларации приобретает новые требования.
- Какую декларацию надо сдать? Как и ранее, ИП должны сдать нулевую декларацию, если они не сдают крайний отчетный период либо не осуществляют предпринимательскую деятельность в течение этого периода.
- Кто должен сдать нулевую декларацию и какой срок на ее подачу? Нулевую декларацию сдают налогоплательщики, которые применяют УСН и налог на профессиональный доход и имеют индивидуальный номер налогоплательщика (ИНН). Срок подачи декларации установлен до 30 апреля 2023 года.
- Какие штрафы за несданную нулевую декларацию? Несданный или неправильно заполненный отчет о нулевой выручке грозит штраф в размере от 500 до 1000 рублей. Также отсутствие нулевой декларации может стать основанием для проверки ФНС.
- Куда подать нулевую декларацию? Нулевую декларацию можно подать в любое отделение ФНС, через личный кабинет на портале «Госуслуги» или через электронную форму на сайте ФНС.
- Какие изменения вносятся в нулевую декларацию с 2023 года? С 2023 года в нулевой декларации уточняется форма доходов и расходов, а также сведения об объектах налогообложения. В связи с этим, подготовка декларации для ИП может требовать дополнительных затрат времени и средств.
Советует прочитать: Новые штрафы за парковку на газоне в 2023 году: сезонное влияние, органы наказания и возможности жалобы
Как изменится нулевая декларация?
Новые требования к нулевой декларации УСН для ИП с 2023 года — это важная информация для всех предпринимателей, сдающих отчетность в ФНС. Срок подачи отчета о нулевом доходе устанавливается на 30 апреля каждого года.
Нововведение состоит в том, что теперь нужно сдать 2 отчета за год вместо 1. То есть, если ранее ИП сдавал только конечный отчет о доходах, то теперь нужно будет подавать еще и промежуточную нулевую декларацию. Несданный отчет грозит крайним штрафом.
Декларацию можно подать в каком-то региональном подразделении налоговой службы по месту жительства или на специальном электронном портале ФНС.
Для сдачи отчета о нулевом доходе важно знать какую форму декларации надо сдавать и какие данные в нее нужно внести. Также важно учитывать, что изменения касаются только ИП, работающих по УСН 5%, в то время как те, кто платит УСН 4%, сдают только одну нулевую декларацию.
- Кто сдает декларацию?
- Надо ли сдавать крайний отчет?
- Куда подать декларацию?
Ответы на эти вопросы важны для всех ИП, сдающих отчетность. Если отчет не подан в срок, грозит штраф и проблемы с налоговыми органами.
Кто должен подавать нулевую декларацию по новым правилам УСН для ИП в 2023 году?
Согласно новым требованиям, нулевую декларацию УСН для ИП должны подавать все, кто не сдает отчеты за период (включая налоговый отчет и отчет в ПФР).
Если ИП предпочитает не подавать отчеты, то он все равно должен подать нулевую декларацию в срок — иначе может грозить крайний штраф.
Какой срок подачи нулевой декларации УСН для ИП в 2023 году? Срок подачи не меняется — как и раньше, нулевую декларацию надо подать до 30 апреля (если не сдавали налоговую декларацию в течение года).
Какую форму надо заполнять при подаче нулевой декларации? Для подачи нулевой декларации можно использовать форму 4-НДФЛ, а также электронную версию этой формы на сайте налоговой службы.
В чем грозит незаполненная нулевая декларация? Не подача нулевой декларации вовремя может привести к штрафу за несданный отчет (5.6 тыс. рублей) и даже к возможной дисквалификации при привлечении к административной ответственности за нарушения налогового законодательства.
Также имейте в виду, что подача несданной нулевой декларации может привести к проверке налоговыми органами в будущем.
Какие риски несет несданная нулевая декларация?
1. Штрафы и крайний отчет
Если ИП не сдаст нулевую декларацию, то ему грозит штраф от налоговой инспекции. В случае неуплаты штрафа ИП возможно получит крайний отчет — документ, в котором фиксируются все налоговые обязательства перед государством.
Советует прочитать: Какое ружье купить после изменения закона в 2022 году: советы для начинающих охотников
2. Усложнения при сдаче отчетности в дальнейшем
Отсутствие нулевой декларации может привести к усложнениям при подаче других отчетов в будущем. Так, в случае, если ИП хочет сдать декларацию за предыдущий период, но не сдал нулевую декларацию за текущий период, он может столкнуться с трудностями при сдаче отчетности.
3. Несоответствие законодательству
Сдача нулевой декларации — это не только обязанность, но и требование законодательства. Кто не сдает форму за текущий период, может находиться в нарушении законодательства и подвергаться юридическим последствиям.
4. Риск привлечения внимания налоговой инспекции
Несданный отчет может привлечь внимание налоговой инспекции к ИП и вызвать проверку. В случае обнаружения несоответствия декларации и реальной отчетности ИП грозит штраф и привлечение к уголовной ответственности.
5. Невозможность подать декларацию за предыдущий период
Если ИП не сдал нулевую декларацию за текущий период, то он может столкнуться с трудностями при подаче декларации за предыдущий период. При этом возможны дополнительные риски и штрафы, связанные с несвоевременной сдачей отчетности.
Как подготовиться к изменениям в учете
Нулевую декларацию сдают все ИП, даже если не было деятельности в течение отчетного периода. Но с 2023 года будут действовать новые требования к нулевой декларации УСН. Какие изменения и как подготовиться к сдаче декларации?
- Определите крайний срок сдачи декларации. Предоставить декларацию можно не позднее 30 апреля следующего года.
- Выберите правильную форму декларации. На сайте ФНС есть несколько видов деклараций, выберите ту, которая подходит вам.
- Уточните, какие отчеты нужно сдавать. Некоторые организации и ИП несут дополнительную отчетность, которую также нужно сдавать в срок.
- Убедитесь, что все данные указаны корректно. Заполните декларацию внимательно, чтобы исключить ошибки и недостатки.
- Сдайте декларацию в срок. Не забывайте, что за нулевую несданную декларацию грозит штраф.
Если вы не знаете, какую нулевую декларацию подать и куда ее подать, не откладывайте решение вопроса «на потом». Обратитесь за консультацией в налоговую инспекцию. Там вам расскажут, какие изменения в учете ожидаются, и какие действия надо предпринимать уже сейчас, чтобы избежать проблем со сдачей отчетности в будущем.
Важно знать:
- Пенсионная реформа: история создания и реализации
- Договор купли-продажи гаража 2023 года: образец и правовые нюансы
- Новости 2023: Увеличение минимальных и максимальных размеров пособий
- Как избежать ответственности при ДТП: 5 эффективных способов
- Государственная служба занятости населения: помощь в поиске работы и социальной защите
- Статья 38 НК РФ: что является объектом налогообложения?
Источник: kudobr.ru
Правила подачи нулевой отчётности индивидуальным предпринимателем в 2019 году
Ситуация когда индивидуальный предприниматель фактически прекратил свою предпринимательскую деятельность, но при этом не прекращает регистрации в качестве ИП довольна типична для нашей страны. Причины приостановления деятельности могут быть разные, но при этом физическое лицо остается индивидуальным предпринимателем. Довольно часто так бывает, что зарегистрировавшись в качестве ИП, гражданин сразу свою деятельность не начинает. Но, так или иначе, все они налогоплательщики и обязанности, возложенные на них налоговым законодательством, не теряют своей силы.
О том, нужно ли вообще предоставлять налоговую декларацию и другую отчетность, если деятельность не велась, что такое нулевая отчетность ИП, когда такую отчетность можно сдавать, а когда нет, рассказано в настоящей статье.
Что такое нулевая отчётность ИП
Само понятие «нулевой отчетности ИП» обиходное. Законодательством оно не предусмотрено и особых форм отчетных документов на случай приостановления деятельности не создано. Из чего следует, что если доходы предпринимателя свелись к нулю, то подавать налоговые декларации и другую отчетность все равно необходимо в установленные сроки. Те же правила действуют и в том случае если физическое лицо зарегистрировалось как индивидуальный предприниматель, но вести деятельность так и не начало.
В ситуации, когда деятельность предпринимателем не ведется, и соответствующие доходы из неё не извлекаются необходимо понимать следующее. Наличие обязанности подавать декларацию основывается на самом факте того, что субъект экономической деятельности является плательщиком налога, а не на факте наличия сумм по налогу к уплате. Соответствующее мнение Конституционного Суда РФ оформлено Определением еще в 2008 году. Отсутствие прибыли, с которой должен быть уплачен налог, не означает прекращения обязанности по предоставлению налоговых деклараций.
Фактически, нулевая декларация это заявление налогоплательщика об отсутствии у него в налоговом периоде налоговой базы и налога к уплате. В противном случае, если не подавать декларацию с нулевыми показателями, ИФНС посчитает, что предприниматель не предоставил отчетность в установленный срок и привлечет ИП к ответственности. Иных способов узнать об отсутствии деятельности, а соответственно и налогов к уплате, кроме как от самого предпринимателя, у фискальной службы нет.
Периодичность сдачи нулевой отчетности индивидуального предпринимателя соответствует отчетным периодам по тем налогам, плательщиком которых он является. Аналогичным образом определяется периодичность сдачи отчетности в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования. В большинстве случаев отчетность придется сдавать ежеквартально и по результатам отчетного года.
Как подать нулевую декларацию ИП
Как уже было сказано особых форм и сроков подачи нулевой отчетности для ИП не предусмотрено. Все те налоговые нормы, которые предусмотрены для сдачи отчетности при ведущейся деятельности, применяются и в случае представления в инспекцию нулевых деклараций. Отличие нулевой декларации от обычной заключается не в форме, а в содержании.
Практически все показатели таких деклараций будут равны нулю. Составить такую декларацию проще, чем обычную. Это и позволяет многим предпринимателям, временно приостановившим свою деятельность самостоятельно составлять предоставлять налоговую отчетность в ИФНС.
Налоговые декларации, за редким исключением, подаются в территориальный орган налоговой инспекции по месту регистрации предпринимателя. Тем самым, в зависимости от системы налогообложения, предприниматель должен с определенной в законе периодичностью предоставлять в фискальную службу декларации по всем налогам плательщиком, которых он является. Исключения, которые будут рассмотрены далее, этот подача единой нулевой декларации. Способы подачи нулевых деклараций те же, что и для обычных.
Но если предприниматель решил подать декларации самостоятельно, без бухгалтера, то здесь надо помнить что с 2014 года подать декларацию по НДС в налоговый орган в бумажном виде уже нельзя. Декларации по налогу на добавленную стоимость предоставляются фискальным органам только посредствам телекоммуникационных каналов связи (сети Интернет).
Нулевая декларация по УСН
Обязанность предоставлять налоговую декларацию, по тем налогам, которые обязательны к уплате налогоплательщиком не зависит от экономических результатов деятельности. Тем самым если деятельность предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения, не велась предоставить налоговую декларацию по УСН в налоговую инспекцию необходимо. Сдача нулевой отчетности УСН осуществляется в установленные налоговым кодексом сроки до 30 апреля года следующего за отчетным.
В то же время, у предпринимателя использующего «упрощенку» при нулевых доходах имеется возможность подать единую (упрощенную) налоговую декларацию. При этом нужно четко понимать различия в возможности применения этих двух деклараций.
Законодательством предусмотрено, что единая декларация применяется следующих случаях:
- отсутствие движения денежных средств на расчетных счетах и по кассе,
- отсутствие налогооблагаемых объектов, по каким либо налогам.
При применении единой (упрощенной) декларации индивидуальный предприниматель должен быть уверен в отсутствии движения денежных средств по его счетам. На практике, часто так случается, что вне пределов внимания ИП остаются расчетные операции совершаемые банками в автоматическом режиме: снятия комиссий, платы за обслуживание и т.д. В своей деятельности индивидуальные предприниматели, временно приостанавливающие деятельность, при выборе между единой (упрощенной) налоговой декларацией и нулевой декларацией по УСН, чаще всего останавливаются на последней.
Нулевая декларация по ЕНВД
Сразу заметим, что возможность подачи «нулевой» декларации по ЕНВД налоговым законодательством не предусмотрена. Нулевая декларация по ЕНВД налогоплательщиком, применяющим данную систему налогообложения, не может быть подана в принципе.
Само понятие «вмененного» дохода означает, что налог уплачивается не из фактических показателе (которых в результате приостановления деятельности у предпринимателя просто нет), а из расчетных. На практике, конечно, случаются случаи, когда предпринимателям удается сдать нулевую налоговую отчетность по «вмененке». Но такие случаи редки. Налоговая служба и судебные инстанции уже сформировали свою позицию по данному вопросу, и предпринимать попытки отчитаться по ЕНВД «нулем», скорее всего, не получится.
Как известно плательщиком единого налога на вмененный доход предприниматель является с момента постановки его на учет в качестве плательщика такого налога.
Следовательно, при приостановлении ведения «вмененного» вида деятельности индивидуальному предпринимателю необходимо как можно скорее обратиться, в налоговую инспекцию с заявлением о снятии с учета. При этом его регистрация в качестве ИП не отменяется и статус предпринимателя он не теряет. Со следующего квартала обязанность уплаты ЕНВД прекратится, а, следовательно, и подавать декларацию по данному налогу не будет необходимости. Как видим, подача налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход напрямую связана с уплатой этого налога. Подать декларацию, и указать нулевой налог к уплате нельзя.
Обратите внимание: Вне зависимости от того прекратил ли предприниматель вести «вмененную» деятельность или нет, обязанность подавать налоговые декларации по другим видам налогов, плательщиком которых он является, не прекращается.
Мнение эксперта
Мария Богданова
Стаж более 6 лет. Специализация: договорное право, трудовое право, право социального обеспечения, право интеллектуальной собственности, гражданский процесс, защита прав несовершеннолетних, юридическая психология
Как только индивидуальный предприниматель, применяющий ЕНВД, понимает, что не будет вести деятельность какое-то время, ему нужно сразу же уведомить об этом свой налоговый орган путем подачи формы ЕНВД-4 за первые 5 дней приостановки. Такой порядок позволит сэкономить на уплате налога. Простаивать на режиме ЕНВД без дохода не выгодно, так как единый налог всё равно нужно будет заплатить.
Единая упрощённая декларация
Как уже обращалось внимание, в том случае, когда предприниматель не просто временно приостанавливает деятельность (не начинает её вести после регистрации в качестве предпринимателя) но и не осуществляет никаких операций по счетам и кассе, возможна подача единой (упрощенной) декларации.
Форма предусмотрена Минфином РФ включает в себя два листа, из которых заполняется в большинстве случаев только первый. В декларации заполняются данные о налогоплательщике и указываются налоги, по которым она подается. Тем самым никаких стоимостных показателей, в отличие от других налоговых деклараций, в ней не указывается. Так же как и для других налоговых деклараций в ней предусмотрена возможность подавать уточненные (корректирующие) сведения. Для чего на первом листе предусмотрен для заполнения соответствующий реквизит.
Обратите внимание: В случае если единая (упрощенная) декларация была подана по ошибке, налогоплательщик сдает в ИФНС уточняющие декларации по тем налогам, вместо которых ранее сдавалась единая декларация. В реквизите «корректировка», таких деклараций, необходимо проставить единицу.
Единая (упрощенная) декларация может быть передана в налоговый орган любым способом по выбору налогоплательщика. В этом кроется её преимущество для предпринимателей на общей системе налогообложения, которые являются плательщиками НДС. Так как теперь декларации по НДС предоставляются в налоговые органы только в электронной форме, то отправить единую декларацию с нулевым НДС на бумажном носителе предпринимателю проще.
Единую декларацию предоставляют по итогам:
- отчетного года,
- девяти месяцев,
- полугодия,
- квартала.
Срок подачи до двадцатого числа следующего месяца за отчетным периодом. Необходимо принимать во внимание что единую (упрощенную) декларацию нельзя подавать вместо деклараций по тем налогам отчетный период, по которым составляет месяц (например, по акцизам).
Мнение эксперта
Мария Богданова
Стаж более 6 лет. Специализация: договорное право, трудовое право, право социального обеспечения, право интеллектуальной собственности, гражданский процесс, защита прав несовершеннолетних, юридическая психология
Общие правила для заполнения деклараций, в том числе нулевой декларации УСН:
- все слова пишутся заглавными печатными буквами, при формировании отчёта на компьютере – применяется шрифт Courier New (16-18 высота);
- денежные суммы указываются исключительно в полных рублях без копеек (округление по арифметическому правилу);
- использовать чёрную пасту;
- помарки, исправления недопустимы;
- каждая буква пишется в отдельной клеточке;
- в незаполненных клетках ставьте прочерки;
- если сумма равна нулю, также проставляется прочерк «-»;
- отчёт прошивать нельзя.
Источник: ipshnik.com