В статье рассмотрим, что такое налоговые каникулы для ИП на УСН. Разберемся, какая ставка налога действует в льготный период, до какого года и какие предприниматели могут ее применять. А также узнаем, надо ли ИП на каникулах сдавать декларацию по УСН.
Онлайн-бухгалтерия для ИП
Автоматизация учета
Электронная отчетность
Снижение налогов
Важно! Если вы еще не зарегистрировали ИП, рекомендуем сделать это в нашем бесплатном сервисе или с помощью специалиста онлайн, бесплатно, без визита в налоговую и оплаты госпошлины!
Перейти к услуге Перейти в сервис
Что такое налоговые каникулы для ИП на УСН
Налоговые каникулы – это льготный период для предпринимателей на «упрощенке». Льгота применяется по системе налогообложения «доходы» (6%) и «доходы — расходы» (15%). Во время налоговых каникул для ИП по УСН, зарегистрированных после 30.12. 2014, ставка налога — 0%.
«Каникулы» приняты 477-ФЗ от 2014 года, в законе прописано, кто может использовать льготу, сколько времени и какие есть ограничения со стороны региональных властей.
Налоговые каникулы ИП Что? Кому? Как?
Какие ИП могут воспользоваться налоговыми каникулами
Основное требование для ИП на каникулах – предприниматель должен быть впервые зарегистрирован после принятия 477-ФЗ. Положение касается и тех, кто ранее официально прекратил деятельность и был исключен из ОГРНИП. То есть новая регистрация после 30.12.2014 дает ИП на УСН право применять налоговую ставку в 0% — это подтверждает Верховный суд РФ.
Второе ограничение федерального акта — 70% доходов предпринимателя должны быть получены от производства, ведения сельского хозяйства, научной и социальной работы либо от оказания бытовых услуг. Виды деятельности смотрят по ОКУН или ОКВЭД. С 01.01.2023 налоговыми каникулами могут пользоваться предприниматели–владельцы отелей, хостелов и гостевых домов.
Условия, которые регулируют законодатели по регионам:
- с какой даты действует нулевая ставка налога;
- среднесписочную численность работников;
- предельный объем доходов;
- виды деятельности;
- есть дополнительные требования, например, отсутствие задолженностей по налогам, размер заработной платы.
Срок действия региональных законов
Согласно федеральному законодательству налоговые каникулы действуют до 31.12.2023. Некоторые регионы ввели свои ограничения:
- Краснодарский край – 31.12.2017;
- Калининградская область – 31.12.2018;
- Белгородская область – 31.12.2023.
В этих областях воспользоваться льготным периодом уже не получится.
Надо ли ИП на налоговых каникулах сдавать декларацию по УСН
Льготный режим налогообложения не отменяет отчетности. Сообщить о годовых доходах предприниматель должен до 30.04.2023. В строках 120-123 указывается 0%.
Если ИП по УСН обязан уплачивать земельный и транспортный налог в 2023 г., то при переходе на налоговые каникулы эта обязанность сохраняется.
Источник: otkroem-ip.ru
Налоговые каникулы | Как начать бизнес и не платить налоги | Налоговая ставка для ИП — 0%
Налоговые каникулы индивидуальных предпринимателей
С 1 января 2015 года по 31 декабря 2020 года включительно в соответствии с пунктом 4 статьи 346.20 и пунктом 3 статьи 346.50 НК РФ региональные власти могут устанавливать ставку «упрощенного» налога в размере 0% для начинающих бизнесменов, применяющих упрощенную (УСН) или патентную (ПСН) систему налогообложения (так называемые налоговые каникулы). Такой порядок предусмотрен Федеральным законом от 29.12.2014 № 477-ФЗ. Каникулы предполагают, что впервые зарегистрированные и перешедшие на УСН или патент предприниматели освобождаются от «упрощенного» и «патентного» налогов сроком на два налоговых периода. То есть для них в этот период устанавливается налоговая ставка 0%.
У граждан, которые когда-то закрыли ИП, а затем возобновили бизнес, тоже есть право на налоговые каникулы, как и у начинающих предпринимателей. Ведь одно из условий для нулевой ставки по налогу на УСН – начало деятельности после того, как в регионе заработал закон о налоговых каникулах. Если лишить «льготы» предпринимателей, которые когда-то сворачивали деятельность, нарушается принцип равенства налогоплательщиков (письма Минфина от 15.01.2019 № 03-11-11/904, от 07.09.2018 № 03-11-12/63946, п. 14 Обзора Президиума Верховного суда от 04.07.2018, который доведен до сведения инспекторов письмом ФНС от 30.07.2018 № КЧ-4-7/14643).
Однако право на налоговые каникулы есть не у всех предпринимателей. Для того чтобы иметь право не платить налоги по упрощенке и патенту, бизнесмены должны работать в производственной, социальной и (или) научной сфере, а также в сфере бытовых услуг населению. То есть необходимо вести деятельность, по которой местные власти разрешили применять нулевую ставку. Ее вправе применять предприниматели, которые занимаются, например, ремонтом машин или бытовой техники, монтажом промышленного оборудования и пр.
Конкретные виды деятельности устанавливают сами субъекты РФ в региональных законах. Например, в Москве и Московской области власти приняли такие законы: Закон Московской области от 12.02.2009 № 9/2009-ОЗ для бизнесменов, применяющих УСН, Закон Московской области от 06.11.2012 № 164/2012-ОЗ для бизнесменов, применяющих ПСН и Закон г. Москвы от 18.03.2015 № 10 для бизнесменов, применяющих УСН и ПСН.
Таким образом, регионы сами решают, какие виды бизнеса включить в льготный перечень видов деятельности. Важно, чтобы деятельность была в производственной, социальной, научной сферах или сфере бытовых услуг населению. Кроме того, доля выручки от льготного вида деятельности на УСН должна составлять не менее 70 процентов в общем объеме доходов. В этом случае нулевая ставка распространяется на весь бизнес.
Региональные законы могут устанавливать и другие, дополнительные ограничения на применение ставки 0 процентов. В частности, в виде ограничения средней численности работников и лимитадоходов от реализации по льготному виду деятельности. В таком случае, если, например, доходы предпринимателя будут выше лимита, то он утратит право на льготу. Тогда с начала года надо будет пересчитать налог по общей ставке.
В каких регионах действуют налоговые каникулы.
Налоговые каникулы для ИП установили власти в 76 регионах. Если субъект ввел каникулы, то нужно изучить региональный закон, установивший нулевую ставку по УСН и патенту. Из закона можно узнать, какие именно виды бизнеса переходят на каникулы. К примеру, список видов деятельности по налоговым каникулам для УСН и ПСН в Москве можно посмотреть в пунктах 1 и 2 статьи 1 Закона Москвы от 18.03.2015 № 10. Среди них: 1) производство одежды; 2) производство бумаги; 3) производство игр; 4) производство спортивных товаров; 5) производство мебели 6) копировально-множительные работы; 7) изготовление визитных карточек; 8. присмотр и уход за больными и детьми; 9) ремонт мебели; 10) ремонт и пошив обуви и т. д. Кроме того, в Москвесуществует дополнительное ограничениена применение нулевой ставкиВ частности, на каникулы переходят только те ИП, у которых средняя численность сотрудников не превышает 15 человек.
В Московской области, наоборот, нет дополнительных условий (ограничений) на применение нулевой ставки. При этом, список видов деятельности по налоговым каникулам для УСН нужно смотреть в приложении 2 к Закону Московской области от 12.02.2009 № 9/2009-ОЗ. Среди них: 1) производство стекла; 2) грузовые перевозки; 3) общее образование; 4) стоматологическая практика; 5) деятельность школ танцев и т.д. А вот список видов деятельности по налоговым каникулам для ПСН в Московской области можно посмотреть в статьях 2.1 и 2.2 Закона Московской области от 06.11.2012 № 164/2012-ОЗ. Среди них: 1) перевозка грузов; 2) фармацевтическая деятельность; 3) химчистка; 4) услуги фотоателье; 5) ремонт автотранспортных средств т.д.
При переезде в местность с иными налоговыми ставками за предпринимателем остается право применять нулевую ставку за тот период, в котором фактически он вел деятельность. Например, в течение 2018 года предприниматель применял нулевую ставку единого налога. В 2019 году он переехал в регион с другой ставкой. При этом сумму налога за 2018 год он вправе рассчитать по пониженной ставке. Такого мнения придерживается Минфин в письме от 02.03.2018 № 03-11-11/13277.
Сколько длятся налоговые каникулы.
Ставку 0 процентов предприниматель вправе применять со дня своей регистрации непрерывно два налоговых периода в пределах двух календарных лет, до 31 декабря 2020 года включительно (п. 4 ст. 346.20, п. 3 ст. 346.50 НК РФ). Для упрощенки это два года, для патента — двойной срок его действия, то есть от двух месяцев до двух лет. С 1 января 2021 года льгота прекратит свое действие(п.
3 ст. 2 Закона от 29 декабря 2014 г. № 477-ФЗ).
По УСН налоговый период — это календарный год (п. 1 ст. 346.19 НК РФ). Допустим, гражданин зарегистрировался в качестве ИП 7 ноября 2018 года и сразу же перешел на УСН. Если бизнесмен подпадает под налоговые каникулы, то они продлятся с 7 ноября 2018 года по 31 декабря 2019-го. Первый налоговый период по УСН — с 7 ноября по 31 декабря 2018 года.
Второй налоговый период — с 1 января по 31 декабря 2019 года.
Налоговый период по патенту — от 1 до 12 месяцев в рамках календарного года (ст. 346.49 НК РФ). Поэтому продолжительность каникул зависит от сроков купленных патентов. Покупать сначала один патент на несколько месяцев, а затем другой в том же году невыгодно. Скажем, ИП приобрел патент с марта 2018 года на три месяца.
Затем в июне 2018 года бизнесмен купил еще патент на семь месяцев. В этом случае коммерсант истратил два налоговых периода по патенту в одном календарном году. Значит, воспользоваться нулевой ставкой в 2019 году не получится.
Что делать, если бизнесмен узнал о налоговых каникулах с опозданием.
Если бизнесмен зарегистрировался в качестве предпринимателя в 2018 или 2019 году, то следует проверить, нет ли у него права воспользоваться налоговыми каникулами. Так как во время каникул некоторые индивидуальные предприниматели на упрощенке и патентной системе применяют нулевую ставку в течение двух налоговых периодов.
Если оказалось, что у бизнесмена есть право на налоговые каникулы, но он по ошибке не воспользовались льготой, нужно сообщить об этом в ИФНС и вернуть переплату по налогу. То есть, если предприниматель не знал о налоговых каникулах и по ошибке платил налог, то можно вернуть деньги из бюджета. Для этого нужно отправить в ИФНС заявление о возврате излишне уплаченного налога, сдать уточненную декларацию по УСН, а также документы, подтверждающие право на использование каникул. Например, приложить к заявлению выписку из ЕГРИП с указанием льготного вида деятельности, уведомление о применении УСН, а также копию текста регионального закона, из которого следует, что данный бизнес относится к льготным видам деятельности.
Какие налоги продолжать платить во время каникул.
Во время налоговых каникул бизнесмен освобожден только от уплаты основного налога — упрощенного или патентного (п. 4 ст. 346.20 и п. 3 ст. 346.50 НК РФ). Кроме того, предприниматель, который получит право на нулевую ставку, не будет платить и минимальный налог (п. 6 ст.
346.18 НК РФ).
Остальные налоги — имущественные и с выплат работникам — придется платить по-прежнему. Это НДФЛ за сотрудников, торговый сбор, ЕНВД, налоги на имущество физлиц, землю, транспорт, а также страховые взносы, которые индивидуальный предприниматель платит за себя и работников (ст. 226, п. 5 ст. 346.11 и п. 12 ст. 346.43 НК РФ).
При этом, если бизнесмен применяет упрощенку, то поставить сумму уплаченных страховых взносов в вычет по УСН нельзя, так как налог к уплате по УСН во время каникул всё равно равен нулю.
Также каникулы не распространяются и на дополнительные страховые взносы с доходов сверх 300 000 рублей. Ведьво время налоговых каникул предприниматель не освобожден от уплаты личных страховыхвзносов. Поэтому онобязаны платить идополнительные взносы, если доходы за год превысили 300 000 руб. (подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ).
Сумму доходов для расчета дополнительного платежа следует братьиз Книги учета доходов и расходов или декларации по УСН — строки 113 раздела 2.1.1 или строки 213 раздела2.2декларации по УСН. Для этого, нужно учитыватьвыручку от реализации и внереализационные доходы, облагаемые упрощенным налогом (ст. 346.15, 249и 250НК РФ).
Нужно ли вести книги учета по УСН и патенту.
Во время каникул нужно вести Книгу учета доходов и расходов по УСН и Книгу учета по патентной системе. За отсутствие таких регистров или ошибки в них налоговики штрафуют на сумму от 10 000 до 30 000 руб. (ст. 120 НК РФ).Поэтому эти Книги учета следует вести. Кроме того, вести эти регистры удобно и для предпринимателей.
По книгам можно отслеживать лимиты доходов, предусмотренные для УСН и патентной системы. Также, если бизнесмен применяет УСН, каникулы можно применять, если доля доходов от льготируемой деятельности превышает 70%. Проверить это условие удобно по Книге.
Сдавать ли декларацию по УСН.
Упрощенцам, которые «ушли на каникулы», по итогам года нужно сдать налоговую декларацию, несмотря на то что во время каникул налог по упрощенной системе платить не нужно. Ведь ИП во время каникул не перестает считаться плательщиком налога. Только ставка по УСН равна 0%. Декларацию следует заполнить по обычной форме.
В декларации нужно заполнить раздел 2.1.1, если бизнесмен применяет УСН с объектом «доходы», или раздел 2.2, если у него объект «доходы минус расходы». В разделе нужно указать ставку налога 0%. Причем отдельно за каждый отчетный и налоговый период. Получив «нулевую» декларацию, налоговые инспекторы могут запросить документы, подтверждающие обоснованность нулевой ставки по УСН (п.
6 ст. 88 НК РФ). Например, выписку из ЕГРИП, подтверждающую вид деятельности, договоры с контрагентами и т.д.
Как платить налог, если несколько видов деятельности.
Упрощенец вправе применять нулевую ставку по УСН по всем видам деятельности. Главное, чтобы доходы от льготных видов деятельности превышали 70% общей суммы поступлений за налоговый период. Доходы от нескольких льготных видов бизнеса можно суммировать (абз. 4 п. 4 ст. 346.20 НК РФ).
Например, гражданин впервые зарегистрировался как бизнесмен в Липецкой области в августе 2018года. С первого дня работы ИП применяет упрощенку. Коммерсант производит спорттовары, игрушки и оказывает транспортные услуги. Закон Липецкой области от 15.06.2015 № 413-ОЗ ввел с 19 июня 2015 года налоговые каникулы для ИП.
Среди льготируемых видов деятельности есть производство игрушек и спортивных товаров. Поэтому бизнесмен вправе «уйти на каникулы», если доходы от производства игрушек и спорттоваров превысят 70% всех поступлений.
Что касается патентной системы налогообложения (ПСН), то, если предприниматель, применяющий ПСН ведет несколько видов деятельности, а льгота действует для одного видадеятельности (патента), то надо вести раздельный учет доходов. Нулевая ставка применяется только к льготному виду деятельности, патенты для остального бизнеса предприниматель будет оплачивать в общем порядке. Ведь бизнесмены, применяющиеПСН, приобретают патенты по видам деятельности. Получить бесплатно можно патентытолько по льготируемым видам бизнеса. За другие патенты по нельготируемым видам бизнеса придется платить.
Когда ИП теряет право на налоговые каникулы.
Если бизнесмен нарушит условияприменения ставки 0 процентов, то придется доначислить налог по УСН или патентной системе с начала налогового периода. Рассчитать налог понадобится по обычной ставке. Это следует из положений пунктов 1, 2, 3статьи 346.20 и статьи 346.50, пункта 7статьи 12 НК РФ. Например, если поступления от прочих видов деятельности превысили 30 процентов, все доходы ИП облагаются налогом на упрощенке по обычной ставке (письмо Минфина от 03.07.2018 № 03-11-11/46042).
Кроме того, потеряв право на каникулы, ИП не сможет воспользоваться нулевой ставкой в следующих налоговых периодах. К примеру, предприниматель, который по итогам первого налогового периода нарушил условие о соотношении доходов, не сможет применять нулевую ставку и в течение второго налогового периода (письмо Минфина от 02.02.2018 № 03-11-12/6073). Ведь ИП вправе применять налоговую ставку 0% по УСН или патентной системе со дня государственной регистрации непрерывно в течение двух налоговых периодов(ст. 346.20, 346.50НК РФ). В данном случае ключевым является слово «непрерывно».
Таким образом, нужно выполнить критерии и в первом налоговом периоде, и во втором. Если в первый год работы ИП не выполнил условия каникул, значит, применять нулевую ставку по УСН или патенту больше нельзя. То есть, если ИП утратил право на налоговые каникулы, воспользоваться льготой еще раз не получится.
Во вложении Законы Московской области от 12.02.2009 № 9/2009-ОЗ, от 06.11.2012 № 164/2012-ОЗ и Закон г. Москвы от 18.03.2015 № 10 для бизнесменов, применяющих УСН и ПСН, а также Сведения о принятых в Москве и области законодательных актах о «налоговых каникулах» в виде удобной таблицы.
- Особенности применения нового спецрежима для самозанятых с 1 января 2019 года
- С 1 января 2020 года вся годовая бухгалтерская отчетность подается в электронном формате
Источник: www.r-consult.ru
Налоговые каникулы для ООО и ИП в 2023 году: закон принят
Налоговые каникулы – это период времени, на протяжении которого предприниматель не уплачивает налоги в бюджет и может вкладывать максимальное количество денежных средств в развитие собственного бизнеса. Очевидно, что воспользоваться правом на применение налоговых каникул может не каждый предприниматель – законодатель устанавливает перечень сфер, а также форму ведения бизнеса, при которых предприниматель может получить льготы.
В 2015 году в силу вступил закон, определяющий порядок и условия применения налоговых каникул в период с 2015 по 2023 годы. В тексте Федерального закона № 477 от 29.12.2014 «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» указано, что нулевая налоговая процентная ставка может быть установлена только для налогоплательщиков, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей.
Граждане, ведущие бизнес в форме ООО, не могут претендовать на получение налоговых каникул. Прежде всего, это объясняется непрозрачностью регистрации бизнеса с такой организационно-правовой формой – индивидуальный предприниматель имеет ИНН, по которому с легкостью можно отследить, сколько раз он открывал собственное дело. Учредитель ООО может создавать и ликвидировать бизнес неограниченное количество раз, при этом определить, сколько попыток развития предпринимательства он совершал, налоговому органу чрезвычайно сложно.
Итак, согласно положениям Федерального закона № 477, воспользоваться правом на получение налоговых каникул смогут только те бизнесмены, которые выбрали в качестве формы ведения собственного дела индивидуальное предпринимательство. Лица, зарегистрировавшие ООО, обязаны уплачивать налоги в полном размере в соответствии с выбранным режимом налогообложения.
Как вам статья?
Источник: 111999.ru
