Что такое оптимизация НДС, какие преимущества она дает и как законно оптимизировать НДС в 2023 году — в материале «Ъ».
Выйти из полноэкранного режима
Развернуть на весь экран
Фото: Алексей Зотов, Коммерсантъ
НДС — налог на добавленную стоимость, косвенный налог, который берется при продаже большинства товаров и услуг. Размер платежа определяется из разницы между себестоимостью продукта и цены, по которой он продан. Налог платят производители сырья, из которого будет сделан товар. Затем НДС выплачивает компания-производитель при продаже продукта в магазины. Ритейлеры осуществляют платеж, когда реализуют этот товар в розничной торговле.
Что такое оптимизация НДС
Оптимизация НДС — это увеличение прибыли компании за счет правильного налогового планирования. Варианты ухода от уплаты налогов не являются оптимизацией НДС и могут повлечь за собой серьезные проблемы для предприятия, вплоть до уголовной ответственности. Но существуют и законные способы оптимизации НДС.
Как получить освобождение от уплаты НДС
Адвокат, управляющий партнер адвокатского бюро Gagarin города Москвы Игорь Симонов:
«Законные способы оптимизации НДС скорее есть, чем нет, потому что сама по себе оптимизация не предполагает незаконность. Вопрос в оценочных критериях: налоговая служба считает, что такое действо недопустимо с точки зрения недопоступлений в бюджет и никогда не признает его в пользу налогоплательщика, хотя в налоговом кодексе есть презумпция добросовестности налогоплательщика. Мы часто прибегаем к следующему инструменту: в случае недопонимания нормы, направляем запрос в Минфин или налоговую службу с просьбой толкования и разъяснения некоторых положений и ситуаций.
В Налоговом кодексе есть оговорка, что если от данных ведомств поступило разъяснение, которым руководствовался налогоплательщик, то в дальнейшем этот ответ является основанием для непривлечения налогоплательщика к ответственности, даже если какая-то инспекция усмотрит нарушение. Такой способ универсален для общей налоговой практики и оптимизации НДС в том числе. Правда, НДС — это наиболее сложный налог, поэтому больше споров возникает именно с ним».
Законные способы оптимизации НДС
Существует множество способов оптимизации НДС. Наиболее эффективным является использование специальных налоговых режимов. Кроме того, некоторые системы налогообложения не предусматривают уплату НДС.
Базовая ставка НДС составляет 20%. Однако на ряд товаров установлена пониженная ставка в 10%. В их число входят:
Какие компании не платят НДС:
— занимающиеся экспортными поставками;
— осуществляющие международные перевозки.
Системы налогообложения без НДС
Упрощенная система налогообложения (УСН) — ориентирована на представителей малого и среднего бизнеса. Компания может перейти на УСН при выполнении ряда условий:
— доля участия в компании других организаций не выше 25%;
Уведомление об освобождении от уплаты НДС в 1С:Бухгалтерия
— у компании не должно быть филиалов;
— доход организации за девять месяцев года, в который подается заявление, не превысил 112,5 млн руб.;
— в компании работает менее 130 сотрудников;
— остаточная стоимость организации не превышает 150 млн руб.
Патентная система налогообложения — направлена на индивидуальных предпринимателей. Главное условие перехода на такую систему является средняя численность работников. Она не должна превышать 15 человек за налоговый период.
Единый сельскохозяйственный налог — специальный налоговый режим для производителей сельскохозяйственной продукции. Его выплачивают:
— компании и ИП, оказывающие услуги сельскохозяйственным товаропроизводителям;
— организации и ИП, производящие сельскохозяйственную продукцию;
— рыбохозяйственные организации и ИП.
Можно ли получить освобождение от НДС
Освобождение от НДС могут получить как юридические лица, так и индивидуальные предприниматели. Главное условие для оформления льготы — доход от продаж, которые не требуют оплаты НДС, не должен превышать 2 млн руб. за последние три месяца.
Адвокат, управляющий партнер адвокатского бюро Gagarin города Москвы Игорь Симонов:
«Некоторое время был тренд, сейчас он уже не так заметен, когда налоговики в работе с контрагентами требовали проявлять должную осмотрительность. Это означало, что, находя себе контрагента и направляя ему деньги, вы должны были осуществить определенные действия. Иногда с точки зрения бизнеса это были нецелесообразные, неосуществимые шаги — например, посетить офис контрагента, который находится за тысячи километров во Владивостоке или еще где.
Понятно, что бизнес по этому пути не шел, и тогда налоговики, поступая, скажем так, не по справедливости, определяли в качестве аргумента вашей вины в недополучении государством налога то, что вы не убедились, что данный контрагент существует, у него есть офис, он платит арендную плату и так далее. Но при этом проблема чаще всего прилетала не из-за этого контрагента, а последующих за ним по цепочке фирм, которые недоплачивали тот самый НДС. А налоговики цеплялись, выставляли требования вам, даже понимая, что вы не можете эти проблемы решить.
Сейчас актуальный тренд, назовем его так — «дробленка бизнеса», это последние кейсы, которые у нас есть и в рамках налоговой проверки и даже уголовных дел. Суть схемы в том, что налогоплательщик принимает решение о реструктуризации и дроблении бизнеса для того, чтобы уйти от уплаты НДС.
В самом нехорошем случае происходит так, что людей, которые должны работать по трудовому договору, выводят в качестве самостоятельных субъектов, индивидуальных предпринимателей, что убирает саму фирму из общей системы налогообложения, поскольку люди переходят на «упрощенку», где НДС отсутствует.
Налоговые органы это трактуют так, что форма ведения бизнеса не изменилась, фирма должна платить НДС в общей системе, а вы под прикрытием того, что у вас есть индивидуальные предприниматели, которых вы заявили как контрагентов, уменьшили налоговую базу — и бюджет недополучает деньги.
Если обратиться к закону, то у налогоплательщика есть возможность уменьшить налоговую базу, если он сможет доказать, что основная цель реструктуризации бизнеса экономическая, а не уменьшение налоговой базы. Однако практика показывает, что суды редко принимают доводы налогоплательщика, чаще принимая позицию и доказательства налогового органа, который утверждает, что предпринятые меры направлены на искажение сведений о фактах хозяйственной деятельности.
Налоговики трактуют это как искажение, потому что по факту вы работаете как работали и цель была уменьшение выплаты налогов, что, с точки зрения государства, недопустимо. И суд принимает решения, как правило, в пользу налогового органа».
Василий Кузнецов; группа «Прямая речь»
- Василий Кузнецов подписаться отписаться
Источник: www.kommersant.ru
МИНФИН РАЗРЕШИЛ ПРИМЕНЯТЬ ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ НДС ПРИ ОТСУТСТВИИ ВЫРУЧКИ
Речь идет о ст.145 НК РФ, согласно которой можно получить освобождение от НДС если за 3 месяца сумма выручки не превысила 2 млн. руб. В новом письме Минфин указал, что отказ в применении указанного освобождения из-за отсутствия выручки, в том числе в связи с началом деятельности, указанной статьей не предусмотрен.
Поэтому если у вас не было выручки в течение 3-х месяцев, можно рассчитывать на освобождение от НДС. Кстати, раньше Минфин думал иначе. Ведомство утверждало, что при отсутствии выручки получить освобождение нельзя, поскольку в налоговые органы надо представить выписку из книги продаж и книги учета доходов и расходов (для ИП) или бухгалтерского баланса (для организаций) (Письмо Минфина РФ от 28.03.2007 N 03-07-14/11). Подробнее о том, как получить освобождение от НДС, читайте в Типовой ситуации СПС КонсультантПлюс. Письмо Минфина России от 23.08.2019 N 03-07-14/64961
- Бухгалтеру
- Юристу
- Руководителю
- Кадровику
- Купить КонсультантПлюс
- Бесплатный доступ
Источник: atlant-pravo.ru
Как получить освобождение от НДС?
Налоговым законодательством предусмотрены случаи, когда налогоплательщик может быть освобожден от обязанностей налогоплательщика налога на добавленную стоимость (далее – НДС).
Порядок освобождения от обязанностей плательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС установлен статьей 145 НК РФ.
Получить освобождение от исчисления и уплаты НДС могут организации и индивидуальные предприниматели, применяющие общую систему налогообложения, у которых соблюдаются два условия:
1. Выручка от реализации товаров (работ, услуг) за каждые три предшествующих последовательных календарных месяца (без учета налога) не превышает 2 млн. руб.
2. Отсутствие реализации подакцизных товаров и минерального сырья.
Также организации и индивидуальные предприниматели, применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС при условии:
1. Переход на уплату ЕСХН и реализация права на освобождение осуществляются в одном и том же календарном году;
2. За предшествующий налоговый период по ЕСХН доход без учета НДС не превысил в совокупности: 70 миллионов рублей за 2021 год, 60 миллионов рублей за 2022 год и последующие годы.
Организации и ИП, которые планируют использовать освобождение, должны представить в налоговый орган по месту своего учета Уведомление по форме, которая утверждена Приказом Минфина РФ от 26.12.2018 №286н, и пакет документов, подтверждающих право на применение освобождения от уплаты НДС:
— выписку из бухгалтерского баланса (для организаций);
— выписку из книги продаж;
— выписку из книги учета доходов и расходов или хозяйственных операций (для индивидуальных предпринимателей).
Уведомление и подтверждающие документы необходимо представить в налоговый орган по месту учета не позднее 20-го числа месяца, с которого планируется освобождение по рекомендованным формам:
КНД 1150104 — Уведомления на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, за исключением плательщиков применяющих ЕСХН;
КНД 1150105 – Уведомления на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС для плательщиков ЕСХН.
Источник: holmogori.ru
