В частности, для получения отсрочки/рассрочки необходимо направить в электронной форме по ТКС или через ЛК налогоплательщика заявление с приложением необходимых документов согласно перечню.
Если сумма предоставляемой отсрочки/рассрочки не превышает 10 млн руб., то заявление направляется в УФНС по месту нахождения организации (месту жительства ИП). Если сумма больше 10 млн руб., заявление необходимо направлять в Межрегиональную инспекцию ФНС России по управлению долгом.
Решение о предоставлении отсрочки/рассрочки принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения соответствующего заявления. Срок вынесения решения может быть приостановлен не более чем на 20 календарных дней. Формой решения предусмотрена возможность указания сведений о сумме отсрочки/рассрочки, дате, с которой она действует, необходимость уплаты процентов и правила их исчисления, а также другие реквизиты в зависимости от условий предоставления отсрочки/рассрочки.
К роме того, организация (ИП) имеет право подать ходатайство о временном приостановлении уплаты суммы, указанной в заявлении, до вступления в силу решения по нему. Приказом обновлена форма решения о временном приостановлении уплаты суммы задолженности по налогам.
⚡️Отсрочка по уплате налога УСН за 1 квартал 2022 года и за 2021 год. Когда платить? Кто ее получил?
Также обновлена форма решения о приостановлении срока принятия решения о предоставлении отсрочки (рассрочки) и иных документов.
Приказ вступил в силу 10 января 2023 года.
На заметку: разобраться с действующими способами изменения срока уплаты налогов поможет Готовое решение: Формы изменения срока уплаты налога в СПС КонсультантПлюс.
Источник: www.elcode.ru
Временные правила отсрочки (рассрочки) по налогам
Правительством РФ принято Постановление от 02.04.2020 № 409, которым утверждены Правила предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов.
Постановление принято на основании Федерального закона 102-ФЗ от 01.04.2020, которым Правительству на 2020 год делегированы особые полномочия по установлению условий и оснований предоставления отсрочки (рассрочки) по налогам в условиях пандемии.
Опубликованные Правила по своему характеру являются временными и применяются наряду с положениями статей 61, 62 и 64 НК, регулирующими отсрочку (рассрочку) по налоговым платежам.
Ниже приводим основные положения этого документа.
Обращаем внимание, что итоговый текст Правил имеет отличия от ранее опубликованного проекта.
Налогоплательщики
Правила распространяются на налогоплательщиков (организации и индивидуальных предпринимателей), ведущих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших, в том числе в результате распространения новой коронавирусной инфекции COVID-19, перечень которых определяется Правительством Российской Федерации.
Как получить отсрочку по налогам и взносам
Отдельными решениями Правительства РФ к субъектам отсрочки (рассрочки) могут быть отнесены стратегические, системообразующие и градообразующие организации, пострадавшие от распространения COVID-19, но не относящиеся к вышеуказанным отраслям экономики.
Налоги
Отсрочка или рассрочка может быть предоставлена по всем налогам, авансовым платежам и страховым взносам (за исключением НДПИ и акцизов), срок уплаты которых наступил в 2020 году.
- снижение доходов более чем на 10%
- снижение доходов от реализации более чем на 10%
- снижение доходов от реализации по операциям, облагаемым НДС по нулевой ставке, более чем на 10%[1]
- получение убытка по налогу на прибыль за отчетные периоды 2020 года при условии, что за 2019 г. убыток отсутствовал
- включение по состоянию на 1 марта 2020 г. в реестр МСП и применение специального режима налогообложения.
Заявление и документы
Решение о предоставлении отсрочки (рассрочки) по всем налогам принимает налоговый орган по месту учета налогоплательщика на основании заявления налогоплательщика.
С заявлением представляются только следующие документы:
- обязательство, предусматривающее на период изменения срока уплаты соблюдение условий, на которых принимается решение о предоставлении отсрочки или рассрочки,
- график погашения налоговых платежей.
Обеспечение (залог, банковская гарантия или поручительство) предоставляются только в случаях предоставления отсрочки (рассрочки) на срок более 6 месяцев.
Порядок рассмотрения
Упрощенный порядок рассмотрения заявлений действует только в отношении заявлений об отсрочке (рассрочке), поданных до 1 декабря 2020 г.
Правила не устанавливают специального срока рассмотрения налоговым органом заявления об отсрочке (рассрочке). Таким образом, он составляет 30 дней, как установлено в п. 6 ст. 64 НК РФ.
Максимальные сроки отсрочки (рассрочки)
Правилами установлены максимальные сроки отсрочки и рассрочки в зависимости от показателей снижения доходов и убытков, а также для отдельных категорий налогоплательщиков (стратегических, системообразующих, градообразующих организаций, а также для реализующих социально значимые товары[2]):
Категория лиц/критерии
Отсрочка, максимум
Рассрочка
Все заинтересованные лица
Крупнейшие налогоплательщики,
а также стратегические, системообразующие, градообразующие организации; организации, реализующие социально значимые товары [3]
Повторное изменение сроков уплаты не допускается, за некоторыми исключениями. Например, если лицу по его инициативе предоставлена отсрочка по уплате налога за 1 квартал 2020 г. на 4 месяца (в пределах максимальной 6 месячной отсрочки), можно до окончания действия отсрочки обратиться за продлением отсрочки уплаты налога за тот же период еще на два месяца.
В случае предоставления отсрочки можно до окончания срока ее действия подать заявление о предоставлении рассрочки в пределах максимальных сроков рассрочки.
Последствия несоблюдения условий
Если будет установлено несоответствие условий, предусмотренных Правилами, решение об отсрочке или рассрочке отменяется с начислением пеней со дня, установленного законом для уплаты налогов.
Из буквального толкования Правил следует, что отсрочка может быть отменена только при несоблюдении «минимального стандарта» отсрочки, т.е. одного из начальных критериев, необходимых для предоставления трехмесячной отсрочки, и/или при несоответствии налогоплательщика специальной категории, определенной в Правилах.
Рекомендуемые образцы Заявления и обязательства соблюдения условий отсрочки, размещенные на сайте ФНС России.
__________________________________
[1] При условии, что объем реализации по нулевой ставке составляет более 50 % от общего объема реализации.
[2] Категории этих организаций определены настоящими Правилами.
[3] Организациям, реализующим социально значимые товары, установлена только увеличенная отсрочка, увеличенная рассрочка не предусматривается.
Источник: www.pgplaw.ru
Отсрочка и рассрочка по налогам и взносам
Не все организации и предприниматели могут исполнять свои налоговые обязательства вовремя, особенно в сложившейся сегодня ситуации с пандемией коронавируса. Между тем, ст. 64 Налогового кодекса предусматривает возможность предоставления отсрочки и рассрочки по налогам. Это изменение сроков уплаты налогов при наличии на то определенных оснований. Расскажем подробнее о том, кто и в каких случаях может воспользоваться указанными послаблениями.
Отсрочка срока уплаты налогов из-за коронавируса
В рамках антикризисного плана председатель Правительства РФ М. Мишустин 18.03.2020 г. дал поручение ФНС о предоставлении до 1 мая текущего года отсрочки по уплате налогов авиаперевозчикам и компаниям, работающим в сфере туристического бизнеса, несущим наибольшие финансовые потери из-за пандемии коронавируса. При этом не будут начисляться пени на образовавшуюся задолженность.
О том, что малому и среднему бизнесу в связи с распространением коронавируса и карантинными мерами позволят позже оплатить страховые взносы за март, апрель и май 2020 г. также заявил премьер-министр М. Мишустин. 19 марта появилось его предложение о поддержке малого и среднего бизнеса, заключающееся во введении налоговых каникул по уплате страховых взносов на 3 месяца, начиная с марта 2020 г., но затем было дано уточнение: послабление должно коснуться только микропредприятий (численность персонала которых не более 15 человек).
Также 20 марта 2020 г. были озвучены дополнительные правительственные поручения в рамках антикризисных мер – об отсрочке по налогам компаниям, работающим в сферах культуры и искусства, физкультуры и спорта.
До настоящего времени официальных документов о применении заявленных отсрочек нет. Отсутствует и механизм внесения изменений в правила их предоставления. Поэтому, прежде чем будут введены какие-либо послабления, должен быть принят закон, позволяющий принять поправки в срочном порядке. Понятно, что от момента разработки документа до его вступления в силу должно пройти какое-то время, и велика вероятность, что данные предложения все же будут приняты. Тогда же будут известны условия предоставления объявленных преференций.
Однако, уже существующий механизм получения отсрочки платежа налогов в налоговой на сегодня никто не отменял. Более того, недавно были приняты поправки к действующим правилам.
На каких условиях оформляется рассрочка и отсрочка платежа по налогам
В ст. 64 НК РФ описан порядок и условия предоставления налоговых отсрочек и рассрочек. При рассрочке задолженность погашается частями, согласно определенного графика, а при отсрочке она погашается единовременно в пределах перенесенного срока. Отложить оплату при отсрочке и рассрочке можно по одному или нескольким видам налогов на срок до 1 года, а по федеральным налогам и страховым взносам – до 3-х лет.
В каких случаях это возможно:
- из-за ущерба, возникшего по причине стихийного бедствия, технологической катастрофы или в силу возникших непреодолимых препятствий;
- если не поступили полагающиеся бюджетные ассигнования или не были вовремя сообщены допустимые лимиты бюджетных обязательств;
- при угрозе банкротства;
- если предпринимательская деятельность носит сезонный характер;
- при бедственном имущественном положении налогоплательщика;
- при отсутствии возможности единовременно уплатить всю сумму до истечения срока, указанного в требовании ИФНС по итогам проверки;
- при наличии оснований — в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза.
У организаций учитывается величина чистых активов — в определенных случаях отсрочка и рассрочка по уплате налогов возможна лишь на сумму, не превышающую этого значения.
Рассрочка предоставляется, если сумма налогов составляет не менее 30% и не более 70% от выручки года, предшествующего году вступления в силу решения ИФНС о взыскании по результатам проверки — это положение действует до 01.04.2020г. (закон № 325-ФЗ от 29.09.2019). С 01.04.2020 г. рассрочка возможна:
• если в результате налоговой проверки было доначислено 30% и более от выручки за год, предшествующий году вступления в силу решения налоговиков; максимальный период действия рассрочки – не более 3-х лет;
• если доначисленная сумма менее 30% от выручки года перед годом вступлением решения налоговиков в силу; рассрочку предоставят на срок до 1 года.
Учитываются также следующие условия:
- со дня регистрации компании или ИП прошло более 1 года;
- не началась процедура банкротства;
- организация не реорганизуется и не ликвидируется;
- решение ИФНС о доначислениях налогоплательщиком не оспаривается.
Рассрочка в этом случае предоставляется при наличии банковской гарантии.
Порядок предоставления отсрочки и рассрочки
Так, организациям и ИП потребуются справки из банков об оборотах по счетам за последние 6 месяцев, о наличии или отсутствии картотеки, об остатках денежных средств, а также перечень дебиторов с условиями заключенных договоров и контрактов, плюс обязательство о соблюдении условий соглашения и предполагаемый график погашения задолженности. По требованию уполномоченного органа представляются документы об имуществе, которое может выступить предметом залога или поручительства, или банковская гарантия.
Решение принимается в течение 30 дней со дня получения заявления налоговиками.
• ФНС России, если в результате налоговой проверки было доначислено 30% и более от выручки за год, предшествующий году вступления в силу налогового решения; максимальный период действия рассрочки – не более 3-х лет;
• управлением ФНС по субъекту РФ, если доначисленная сумма менее 30%; рассрочку предоставят на срок до 1 года.
Изменения начинают действовать с 28.03.2020 г.
Начисление процентов на сумму задолженности
Как взимаются проценты в период рассрочки уплаты налога:
- если причиной предоставления стало стихийное бедствие, прочие факторы непреодолимой силы, а также, если основанием стало непоступление средств из бюджета или неизвестные бюджетные лимиты, проценты не взимаются;
- по налогам, подлежащим уплате из-за перемещения товаров через таможенную границу, проценты рассчитываются исходя из ставки рефинансирования (если иные правила не предусмотрены таможенным законодательством); такой порядок вступает в силу с 01.04.2020 г. (в ред. закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ);
В остальных случаях проценты начисляются в размере ½ ставки рефинансирования, действующей в периоде предоставления рассрочки.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Источник: spmag.ru