Как получить отсрочку по уплате налогов для ИП

Отсрочка по налогам для малого бизнеса — это продление сроков уплаты фискальных взносов, действующее для предпринимателей и компаний из пострадавших отраслей. Правительство и Минэкономразвития предложили пролонгировать эту налоговую меру на 2022 год.

Нормативная база

Кому положена отсрочка

Налоговые каникулы — правительственная мера для предприятий, которые пострадали от кризиса и коронавирусных ограничений. В первоначальном постановлении правительства №409 от 02.04.2020 указано, кому положена отсрочка по налогам в связи с коронавирусом, — малому и среднему бизнесу, чей вид деятельности относится к особо пострадавшим сферам экономики. Принадлежность к особо пострадавшим экономическим субъектам определяется по основному ОКВЭД и наличию компании или ИП в реестре субъектов малого и среднего предпринимательства по состоянию на 01.03.2020.

По правилам из постановления №409 первые платежи по налогам, авансам и страховым взносам за март и первый квартал 2020 года требовалось перечислить через 6 месяцев — в октябре-ноябре 2020 года. Но правительство предусмотрело продление. В постановлении правительства №1791 от 07.11.2020 описано, что значит продление налоговых каникул для МСБ: законодатели продлили каникулы еще на три месяца. Новые правила предусматривают отсрочку по налогам и страховым взносам на 9 месяцев.

Как получить отсрочку или рассрочку по уплате налогов?

Но продление по постановлению №1791 касается не всех. Полный перечень, кому можно не платить налоги в связи с коронавирусом в 2022 году, перечислен в п. 4 постановления №1791:

1. Гостиничный бизнес (ОКВЭД 55).
2. Предоставление продуктов питания и напитков (56).
3. Демонстрация кинофильмов (59.14).
4. Турагентства и другие организации, которые оказывают туристические услуги (79).
5. Организация конференций и выставок (82.3).
6. Санаторно-курортные организации (86.90.4).
7. Творческая деятельность, деятельность в области искусства и организации развлечений (90).
8. Музеи (91.02).
9. Зоопарки (91.04.1).
10. Организации, работающие в области спорта, отдыха, развлечений (93).
11. Ремонт компьютеров, предметов личного потребления и хозяйственно-бытового назначения (95).
12. Стирка и химчистка (96.01).
13. Парикмахерские и салоны красоты (96.02).
14. Физкультурно-оздоровительная деятельность (96.04).

Список ограничен: отсрочка платежей по налогам и взносам из-за коронавируса в 2022 году продлевается только для этих видов деятельности. Если вашего бизнеса в этом перечне нет, каникулы по уплате налогов для вас не продлят.

В отношении каких налогов действует льгота

В постановлении №1791 указано, на какие налоги распространяется отсрочка в связи с коронавирусом в 2022 году:

• основные налоги и сборы;
• авансовые платежи за март, 1 квартал 2020 года;
• страховые взносы и взносы от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний за март 2020 года.

На НДС и налог на профессиональный доход налоговые каникулы из-за коронавируса в России не распространяются. Все взносы организаций и ИП как налоговых агентов тоже уплачиваются в установленные сроки.

На какой период продлевается обязательство

Изначально отсрочка налоговых платежей в связи с коронавирусом представлялась на 6 месяцев. Для особо пострадавших компаний с существенными убытками установили такие сроки:

1. Снижение доходов на 20% — отсрочка на 6 месяцев.
2. Снижение доходов на 30%, снижение доходов на 20% и более при наличии убытков — на 9 месяцев.
3. Снижение доходов на 50% и более, снижение доходов на 30% и более при наличии убытков — на 1 год.

В ноябре 2020 года отсрочку продлили: сроки для уплаты налогов в связи с коронавирусом продлеваются автоматически на 3 месяца. Пролонгировали сроки уплаты авансов за 1 квартал 2020 года по земельному, транспортному и имущественному налогу организаций — их требовалось заплатить до 30.12.2020.

Что надо сделать, чтобы получить отсрочку

Порядок и особенности предоставления отсрочки уплаты налогов организациям, пострадавшим от распространения коронавируса, закреплены в постановлении №409. Эта мера ФНС носит индивидуальный характер, то есть для каждого представителя малого и среднего бизнеса из пострадавших отраслей устанавливается конкретный период каникул в зависимости от его текущей финансовой ситуации.

В ПП РФ №409 разъясняется, нужно ли подавать заявление на отсрочку по налогам в связи с коронавирусом пострадавшим отраслям: да, продление сроков уплаты налогов носит заявительный характер. Заявление подают в территориальную ИФНС по месту регистрации организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.

С заявлением необходимо предоставить документальное обязательство.

При подаче заявления на налоговые каникулы от полугода и дольше кроме обязательства понадобится обеспечение и график погашения, если налогоплательщик запрашивает рассрочку (п. 6,7 правил из ПП РФ №409). Под обеспечением понимается банковская гарантия, поручительство или залог.

Решение примут в течение 30 дней с даты подачи заявления. Заявку рассмотрят только после поступления в ИФНС деклараций или расчетов. Исключение действует для налогоплательщиков на УСН: они указывают информацию о снижении доходности в заявлении.

Источник: clubtk.ru

Отсрочка, рассрочка по уплате налогов

В условиях кризиса вопрос об экономии имеющихся у организаций денежных ресурсов особенно актуален. Поскольку налоговые платежи во многих случаях составляют существенную долю в бюджете налогоплательщика, вопрос об отсрочке и рассрочке уплаты налогов приобретает немаловажное значение.

Отсрочка или рассрочка по уплате налога представляет собой изменение срока уплаты налога на срок, не превышающий один год, соответственно с единовременной или поэтапной уплатой налогоплательщиком суммы задолженности (п. 1 ст. 64 НК РФ).

Налоговые платежи могут быть перенесены и на более длительные сроки.

Во-первых , отсрочка или рассрочка по уплате федеральных налогов в части, зачисляемой в федеральный бюджет, от одного года до трех лет может быть предоставлена по решению Правительства Российской Федерации.

Во-вторых , отсрочка или рассрочка по уплате федеральных налогов на срок, не превышающий пяти лет, может быть предоставлена по решению министра финансов Российской Федерации в случаях, предусмотренных ст. 64.1 НК РФ (в частности, если размер задолженности организации на 1-е число месяца подачи заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки превышает 10 млрд руб. и ее единовременное погашение создает угрозу возникновения неблагоприятных социально-экономических последствий).

Рассчитывать на изменение сроков уплаты налогов могут не все налогоплательщики. В п. 1 ст. 62 НК РФ перечислены случаи, когда изменение сроков уплаты налога в отношении лица, претендующего на такое изменение, невозможно:

• возбуждено уголовное дело по признакам преступления, связанного с нарушением законодательства о налогах и сборах;
• проводится производство по делу о налоговом правонарушении либо по делу об административном правонарушении в области налогов и сборов, таможенного дела в части налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации;
• имеются достаточные основания полагать, что это лицо воспользуется таким изменением для сокрытия своих денежных средств или иного имущества, подлежащего налогообложению, либо это лицо собирается выехать за пределы Российской Федерации на постоянное жительство.

Отсрочка или рассрочка по уплате налога предоставляются по одному или нескольким налогам.

Согласно п. 5 ст. 61 НК РФ для получения отсрочки или рассрочки необходимо предоставить обеспечение — залог имущества либо оформить поручительство.

Имеются ограничения и по основаниям предоставления отсрочки (рассрочки), которые должны быть подтверждены документально (п. 2 ст. 64 НК РФ) (см. таблицу).

Основания предоставления
отсрочки, рассрочки

Процент за
пользование

Причинение лицу ущерба в
результате стихийного
бедствия, технологической
катастрофы или иных
обстоятельств
непреодолимой силы

Проценты не
начисляются

Документ, подтверждающий факт
наступления соответствующих
оснований;
справка о сумме нанесенного
ущерба, заверенная
уполномоченным органом

Задержка лицу
финансирования из бюджета
или оплаты выполненного
этим лицом
государственного заказа

Проценты не
начисляются

Документ, подтверждающий
наличие соответствующих
оснований (согласно Письму
Минфина России от 30.10.2007
N 03-05-05-01/44 —
гарантийные письма главных
распорядителей средств
федерального бюджета)

Угроза банкротства лица в
случае единовременной
выплаты им налога,
утверждение арбитражным
судом мирового соглашения
либо графика погашения
задолженности в ходе
процедуры финансового
оздоровления

1/2 ставки
рефинансирования
Банка России

Пояснительная записка
налогоплательщика о причинах
возникновения необходимости
единовременной уплаты налогов
с указанием их сумм;
сведения о расчетных,
валютных, депозитных счетах и
наличии средств на них по
состоянию на начало года, на
начало каждого квартала и дату
обращения за отсрочкой или
рассрочкой;
документы, подтверждающие
возможность наступления
банкротства в случае
единовременной уплаты сумм
налогов, утвержденные
уполномоченным на это органом;
копия определения арбитражного
суда об утверждении мирового
соглашения и копия
утвержденного арбитражным
судом мирового соглашения (в
случае обращения в связи с
утверждением арбитражным
судом мирового соглашения),
заверенные в установленном
порядке;
копия определения арбитражного
суда о введении процедуры
финансового оздоровления и
копия утвержденного
арбитражным судом графика
погашения задолженности в ходе
процедуры финансового
оздоровления (в случае
обращения в связи с
утверждением арбитражным
судом графика погашения
задолженности в ходе процедуры
финансового оздоровления),
заверенные в установленном
порядке

Имущественное положение
физического лица
исключает возможность
единовременной уплаты
налога (Письмо Минфина
России от 23.01.2009
N 03-04-05-01/20)

1/2 ставки
рефинансирования
Банка России

Документы, подтверждающие
наличие соответствующих
оснований

Производство и (или)
реализация товаров, работ
или услуг лицом носит
сезонный характер

1/2 ставки
рефинансирования
Банка России

Документ, выданный
уполномоченным органом,
подтверждающий, что
организация осуществляет
деятельность, указанную в
Постановлении Правительства
Российской Федерации от
06.04.1999 N 382 «О перечнях
сезонных отраслей и видов
деятельности, применяемых для
целей налогообложения» (с изм.
и доп. от 17.10.2003)

Наличие оснований для
предоставления отсрочки
или рассрочки по уплате
налогов, подлежащих
уплате в связи с
перемещением товаров
через таможенную границу
Российской Федерации,
установленных ст. 334 ТК
РФ:
причинение лицу ущерба в
результате стихийного
бедствия, технологической
катастрофы или иных
обстоятельств
непреодолимой силы;
задержка лицу
финансирования из
федерального бюджета или
оплаты выполненного этим
лицом государственного
заказа;
товары, перемещаемые
через таможенную границу,
являются товарами,
подвергающимися быстрой
порче;
осуществление лицом
поставок по
межправительственным
соглашениям

Ставка
рефинансирования
Банка России

Документ, подтверждающий факт
наступления соответствующих
оснований

• заявление с просьбой о предоставлении отсрочки, рассрочки;
• справку налогового органа по месту учета налогоплательщика о состоянии расчетов с бюджетами по налогам, сборам, взносам;
• справку налогового органа по месту учета налогоплательщика о предоставленных ранее отсрочках, рассрочках (в том числе в порядке реструктуризации), налоговых кредитах, инвестиционных налоговых кредитах, с выделением сумм, не уплаченных на момент обращения;
• обязательство налогоплательщика, предусматривающее на период действия отсрочки (рассрочки) соблюдение условий, на которых принимается решение об изменении срока уплаты налога, сбора;
• копию устава (учредительного договора, положения) организации и внесенных в него изменений;
• баланс и другие формы бухгалтерской отчетности, характеризующие финансовое состояние налогоплательщика за предыдущий год и истекший период того года, в котором налогоплательщик обратился по поводу изменения срока уплаты налогового обязательства;
• заверенную в установленном порядке копию договора поручительства либо документы об имуществе, которое может быть предметом залога, и проект договора залога, подписанный залогодателем.

В общем порядке решение о предоставлении отсрочки, рассрочки принимается по федеральным налогам — ФНС России, по региональным и местным — налоговыми органами по месту нахождения (жительства) заинтересованного лица по согласованию с соответствующими финансовыми органами субъектов Российской Федерации и муниципальных образований. В таком же порядке принимается решение о временном приостановлении уплаты сумм задолженности по налогам и сборам на период рассмотрения заявления налогоплательщика о предоставлении отсрочки или рассрочки.

Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога или об отказе в ее предоставлении принимается в течение одного месяца со дня получения заявления (п. 6 ст. 64 НК РФ).

Налогоплательщикам, претендующим на получение отсрочки, рассрочки в связи с причинением ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы, а также задержки финансирования из бюджета или оплаты выполненного государственного заказа, необходимо знать, что налоговые органы могут им отказать только в случае наличия обстоятельств, указанных в п. 1 ст. 62 НК РФ. При этом возмещение осуществляется в пределах сумм причиненного заинтересованному лицу ущерба либо суммы недофинансирования или неоплаты выполненного государственного заказа (п. 7 ст. 64 НК РФ).

Подача заявления о предоставлении рассрочки, отсрочки не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате (Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 19.01.2009 N Ф04-7704/2008(17423-А67-37), ФАС Центрального округа от 14.03.2008 N А48-1849/07-13, ФАС Северо-Кавказского округа от 14.12.2005 N Ф08-5687/2005-2357А и пр.).

При этом причитающиеся пени за все время со дня, установленного для уплаты налога, до дня вступления в силу этого решения включаются в сумму задолженности, если указанный срок уплаты предшествует дню вступления этого решения в силу (п. 8 ст. 64 НК РФ).

Единственное, на что может рассчитывать налогоплательщик, — это на приостановление уплаты суммы задолженности на период рассмотрения заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки. Такое решение принимается уполномоченным органом на основании ходатайства налогоплательщика.

Если налогоплательщик планирует получить отсрочку, рассрочку по местным и региональным налогам, то ему необходимо учитывать положения местного законодательства, которым могут быть установлены дополнительные основания и иные условия предоставления отсрочки и рассрочки в отношении этих налогов (п. 12 ст. 64 НК РФ).

В частности, Законом г. Москвы от 09.02.2000 N 1 предусмотрены следующие дополнительные основания для предоставления отсрочки (рассрочки) по региональным и местным налогам:

• направление средств в сроки, совпадающие с уплатой налогов, на реализацию собственных инвестиционных программ;
• аккумуляция финансовых ресурсов для закупок сырья и материалов, необходимых для последующего наращивания производства и реализации продукции и увеличения на этой основе объемов налоговых поступлений;
• принятие мотивированных решений Правительства Москвы в отношении поддержки предприятий и организаций отдельных отраслей народного хозяйства, являющихся приоритетными для города.

Предоставление отсрочки (рассрочки) может быть прекращено досрочно по инициативе налогоплательщика добровольно или по инициативе лица, принявшего решение об изменении срока исполнения обязанности по уплате налога и сбора.

Во втором случае налогоплательщик должен в течение одного месяца после получения им соответствующего решения о прекращении рассрочки (отсрочки) уплатить неуплаченную сумму задолженности, а также пени за каждый календарный день начиная со дня, следующего за днем получения этого решения, по день уплаты этой суммы включительно (п. п. 3, 4 ст. 68 НК РФ).

«Финансовая газета», 2009, N 20 А.Талаш К. э. н., член Палаты налоговых консультантов

Источник: rosco.su

Коронавирус: кому положена отсрочка по уплате налогов

Отсрочка и перенос сроков уплаты налогов: в чем разница

Федеральная налоговая служба (ФНС) предлагает три способа поддержки компаний, пострадавших от распространения коронавирусной инфекции:

• полная отсрочка на 6 месяцев для малого бизнеса по некоторым налоговым платежам;
• рассрочка по взносам;
• перенос сроков уплаты по ряду обязательных взысканий.

Организации и ИП, деятельность которых осуществляется в особо пострадавших сферах экономики, получают полугодовую льготу по уплате некоторых налоговых и авансовых платежей (102-ФЗ от 01.04.2020, ПП РФ №409 от 02.04.2020, №570 от 24.04.2020). Отсроченные взносы придется единовременно уплатить после окончания налоговых каникул. Рассрочка — это другая мера. Она подразумевает постепенную выплату сумм задолженности в соответствии с установленным графиком.

Третья мера поддержки от налоговиков — это перенос действующих сроков уплаты по обязательным взысканиям. Такое продление происходит автоматически. Налоговые и авансовые платежи, срок которых продлен, осуществляют равными частями по 1/12 от общей суммы, подлежащей к уплате, ежемесячно. Первую выплату необходимо перечислить не позже последнего числа месяца, следующего за месяцем, в котором наступил продленный срок уплаты. Получается, для налогоплательщиков доступна не отсрочка по УСН за 2019 год (ЕСХН), а продление срока уплаты.

Вот все перенесенные выплаты.

Отсрочка или рассрочка доступны только для тех платежей, срок перечисления которых наступил в 2020 году. Все правила предоставления налоговых каникул из-за коронавируса в таблице:

Список: на какие налоги дали отсрочку 6 месяцев (и на другой срок) в 2020 году

Налоговые, авансовые и страховые взносы. Исключение — НДС, НДПИ, акцизы и взнос на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья.

Имущественный взнос организаций и физических лиц, земельный сбор и авансы по этим платежам для компаний и ИП, получивших отсрочку арендной платы по договорам аренды торговых объектов недвижимого имущества (ПП РФ №439 от 03.04.2020).

Иные случаи (уточняйте в ИФНС)

Снижение дохода более чем на 20% или наличие убытка при одновременном снижении доходности на 10% и выше

Снижение дохода более чем на 30% или наличие убытка при одновременном снижении доходности на 20% и выше

Снижение дохода более чем на 50% или наличие убытка при одновременном снижении доходности на 30% и выше

1 год (12 месяцев)

Снижение дохода более чем на 50% или наличие убытка при одновременном снижении доходности на 30% и выше

Получается, что отсрочка по ЕНВД для малого бизнеса доступна только по тем суммам, которые начислены и подлежат уплате в 2020 году. Для всех взносов за 2019 год действует перенос платежных сроков. Разница между отсроченными и перенесенными выплатами заключается в том, что перенос — это общая мера поддержки для субъектов малого и среднего предпринимательства, а рассрочка (как и отложенная уплата) относится к адресной (индивидуальной) помощи пострадавшим компаниям.

Кто вправе получить отсрочку

Льгота доступна далеко не всем налогоплательщикам. На господдержку вправе рассчитывать:

• субъекты МСП, указанные в ПП РФ №570;
• представители малого и среднего бизнеса, которые осуществляют деятельность в наиболее пострадавших отраслях, утвержденных в ПП РФ №434, 479, 540, 657;
• стратегические, градообразующие и системообразующие компании, на деятельность которых негативно повлиял коронавирус.

Если рассматривать возможность льгот по этим критериям, то отсрочка по налогам для ООО доступна, только если компания относится к субъектам МСП из особо пострадавших отраслей экономики. Другой вариант для оформления каникул — общество с ограниченной ответственностью принадлежит к системообразующим, градообразующим или стратегическим объектам. Важное условие для получения льготы — наличие фактического убытка из-за распространения коронавирусной инфекции.

Посмотрите все коды ОКВЭД, по которым предоставляется отсрочка, в постановлениях Правительства РФ. Полный перечень пострадавших видов деятельности приведен в ПП РФ №434 от 03.04.2020, №479 от 10.04.2020, №540 от 18.04.2020, №657 от 12.05.2020.

Какие условия предусмотрены для заявителей

Для оформления налоговых каникул действуют конкретные условия. Вот какие требования для отсрочки по налогам в связи с коронавирусом установила ФНС:

1. Принадлежность к отрасли экономики, пострадавшей из-за коронавируса. Определяется по основному виду экономической деятельности. Посмотрите ваш ОКВЭД в выписке ЕГРЮЛ или ЕГРИП. Даже если один из ваших ОКВЭД (не основной) входит в правительственный перечень, вам откажут. Решение о предоставлении налоговых льгот принимают по основному коду ОКВЭД.
2. Принадлежность к субъектам малого и среднего предпринимательства, подтвержденная записью в Едином реестре (по состоянию на 1 марта 2020 года). Дополнительно отсрочка налогового платежа из-за коронавируса предоставляется системообразующим предприятиям. Подтверждать факт принадлежности нет необходимости, налоговики произведут проверку в процессе рассмотрения заявления.
3. Снижение доходности от операций по нулевому НДС или доходов от реализации на 10% и выше. Требуется подтвержденный убыток за отчетные периоды 2020 года при условии, что 2019 год для налогоплательщика — безубыточный.

Что сделать, чтобы получить отсрочку по налогам из-за коронавируса

Продление платежного периода — это общая мера для всех субъектов малого и среднего бизнеса, пострадавших от распространения коронавирусной инфекции. Налогоплательщикам нет необходимости оформлять перенос сроков сдачи и отсрочки платежей (имеется в виду их продление) — ИФНС сдвигает расчетный период автоматически. Это подтверждает и официальный сайт ФНС: ознакомьтесь с соответствующими рубриками в разделе «Задолженность».

Налоговые каникулы требуют отдельного оформления. Вот как это сделать.

Шаг 1. Зайдите на официальный сайт ФНС — в личный кабинет юридического лица или индивидуального предпринимателя.

Шаг 2. Перейдите в раздел «Коронавирус: меры поддержки бизнеса».

Шаг 3. Проверьте, доступна ли вам налоговая отсрочка малому бизнесу в связи с коронавирусом, в специальном сервисе. Введите ИНН или ОГРН, и сразу узнаете все меры господдержки, которые вам положены.

Шаг 4. Составьте заявление. Используйте форму, рекомендованную ФНС, или разработайте собственный бланк. Вместе с заявлением необходимо предоставить обязательство соблюдения условий по отсроченным выплатам. Если вы оформляете рассрочку, подготовьте график платежей. Если вы запрашиваете льготу на полгода, обеспечение не потребуется (услуга беспроцентная).

Для рассрочки на больший период понадобится залог (по недвижимости, кадастровая стоимость которой не ниже образовавшейся задолженности), поручительство или банковская гарантия. Подготовьте этот документ в бумажном виде.

Шаг 5. Отправьте заявление и сопроводительную документацию в территориальную ИФНС. Последний срок подачи — 1 декабря 2020 года. Отправьте весь пакет документов по почте или передайте курьером, лично посещать инспекцию не нужно. Если хотите отправить форму в электронном виде, воспользуйтесь сервисом «Обратиться в ФНС России».

Отсканируйте все приложения и прикрепите их к обращению.

Период рассмотрения достигает 30 рабочих дней. Но есть нюансы: если вы не сдали декларацию, подтверждающую снижение дохода или появление убытков, заявление не начнут проверять до момента поступления отчета. Это же правило касается и декларации с платежами, которые требуется отсрочить. Исключение действует для плательщиков УСН. Им достаточно указать факт снижения доходности в заявлении.

Об авторе этой статьи

Александра Задорожнева Бухгалтер, эксперт проекта Практикующий бухгалтер.
Работаю с начала учебы в ВУЗе. Есть опыт работы и в коммерции, и в бюджете. С 2006 по 2012 работала бухгалтером-кассиром и кадровиком. С 2012 по настоящее время — главный бухгалтер в бюджетном учреждении. Помимо прямой бухгалтерии занимаюсь закупочной и планово-экономической деятельностью.

4 года пишу тематические статьи для профильные изданий.

Другие публикации автора

• 2023.08.31 Инструкции для ИППорядок закрытия расчетного счета ИП при прекращении деятельности
• 2023.08.31 Документы заказчикаКак создать машиночитаемую доверенность в 1С
• 2023.08.30 Документы поставщикаКакая электронная подпись нужна физическому лицу, и как ее получить
• 2023.08.28 Казначейское сопровождениеПорядок формирования идентификатора госконтракта при казначейском сопровождении средств

Источник: gozakaz.ru